基礎(chǔ)整章講義17zksj fyljc第四章審計抽樣方法

第四計抽樣方考情統(tǒng)201743 2236223312屬性抽樣12屬性抽樣1333611選取樣本1知識結(jié)第一節(jié)審計抽樣的相關(guān)概可以根據(jù)樣本項目的推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。選取低于百分之百的項目實施審計程序，卻備據(jù)此推斷總體的特征，例如穿否是否否是否 [答案可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的，進而導(dǎo)致審計的有效性下降，更容易導(dǎo)致會計師不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注?？赡軐?dǎo)致會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，進而導(dǎo)致降低審計效率，但不影響審計的似，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致會計師不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，更?yīng)予以關(guān)3雖然會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注不如誤受風(fēng)險，但會計師在細節(jié)測試中對誤拒 [答案 第一節(jié)審計抽樣的相關(guān)概 [/單選 [答案計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求會計師在設(shè)計、選取和評價樣本時運用職業(yè)[/單選/2015]下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（A.在使用統(tǒng)計抽樣時，會計師可以準確地計量和控制抽樣風(fēng)險[答案屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持會計師評[/單選/2015]下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)[/簡答（2）2014偏差是指偏離對設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行會計師必須詳細了解控制目標和控制政策與。 。如高估，年底時可以用其他代替。為防止這種可能性，會計師可能在期不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的[/簡答ABC會計師負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相審計項目組從上半年和下半年的中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。2014第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)二、選取樣本階段[選多少/如何選/選出的樣本如5%。實務(wù)中，會計師通常對所有控制測試確定統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平[標準一致]，然后對每一測試根據(jù)計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和控制有效性分別確定其可偏差率[要求不同]?？善羁杀?- 可偏差率（近似值高中低會計師可以根據(jù)上年度控制和控制環(huán)境等因素對預(yù)計總體偏差率進行5000表4- 可偏差[/多選 [答案表4- 可偏差0.00[*4-4，45。表4- 1212-13-15-681（66+20，71（681＋20例如，某建筑公司的員工工資按照項目組分類每個項目組的工資均按照1個項目和9個項目組成員的順序排列，如果將員工工資作為總體，選樣間隔為10，隨，隨意選樣這種方法并不意味著可以漫不經(jīng)心地選擇樣本避免任何有意識的，整群選樣。使用這種方法時，會計師從總體中選取一群（或多群）連續(xù)的項目。201623517719[/多選 [答案收報告支持的，選取的樣本中包含的費可能沒有相應(yīng)的如果合理確信該，對總體的估計出現(xiàn)錯誤。例如會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本，。在結(jié)束之前停止測試[無需繼續(xù)實施審計程序]會計師可能認為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。。第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)期對信用限額進行檢查相比，如果銷售出現(xiàn)錯誤，則會計師的度較低。資料四：甲公司部分原材料系向農(nóng)戶采購。財務(wù)人員辦理結(jié)算時應(yīng)當(dāng)查驗農(nóng)戶，并將復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過銀行）（3會計師在實施細節(jié)測試時，發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶復(fù)印件。財?shù)恼鎸嵭?，并擴大了[細節(jié)測試]樣本規(guī)模，未發(fā)現(xiàn)其他例外事項，結(jié)果滿意。）要求：A的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，總體偏差率屬于點估計，沒有考慮抽樣風(fēng)險。為滿足抽樣風(fēng)險會計師需要做出一，[/多選/2015]有關(guān)會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的 [答案（1）法總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)（R）/樣本量（n）表4-5 0123（2）表4- 012345。如果總體偏差率上限低于但接近可偏差率，不足以直接形成結(jié)論會計。 是否可以接受。要考慮擴大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y試，以進一步收集。如果總體偏差率大大低于可偏差率，可以接受總體。。假設(shè)會計師準備使用統(tǒng)計抽樣方法測試現(xiàn)金支付控制運行的有效性會。10%可偏差率為1.75%查表4-4，信賴過度風(fēng)險為10%時，7%可偏差率與1.75%預(yù)計總體偏差率的交叉處554-5，0，1，22.3，3.9，5.3。可偏差（2.3/55，假設(shè)在這55個樣本中發(fā)現(xiàn)1個偏差利用計算出總體最大偏差率7.1（3.9/55在可偏差率為7%的情況下，如運用法計算總體偏差率上限，會計師得出不能接受總體的結(jié)論；如運用查表法獲得總體偏差率上限，由于6.9%低于但接近可偏假設(shè)在這55個樣本中發(fā)現(xiàn)兩個偏差，利用計算出總體最大偏差率（5.3/55第三節(jié)細節(jié)測試中的貨幣單元抽4L=E+F+G貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。售成本?？傮w的適當(dāng)性直接涉及審計的相關(guān)性。完整性：總體包含了與測試目標相關(guān)的所有/抽樣單元。完整性還包括代表總體例如，總體包含100個應(yīng)收賬款明細賬戶，共有余額 個，而不是100個。細節(jié)測試中可接受抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險會計師通常更關(guān)注誤受風(fēng)險，可錯可錯報是會計師能夠接受的最大金額的錯報，與樣本規(guī)模反向變動可錯100%檢查或使用較大的樣本規(guī)?？赡茌^為適當(dāng)。預(yù)期總體錯報越接近于可錯報，樣本規(guī)模越大。通常，預(yù)計總體錯報低于可錯報的50%。表4- 可錯 [答案 可錯報之0.2069。第三節(jié)細節(jié)測試中的貨幣單元抽例如，在應(yīng)收賬款明細賬戶中，共有A1，A2，A3，A4，A5這5個賬戶。賬面金額及所1-201-351-701-801-d450、750、1050、1350。100%的檢查，而不將其納入抽樣，無法對選取的項目實施檢查時[無法實施計劃的程序]，如未檢查項目可能存在的錯報換程序]取形成論所需審計考慮到這種能性計師可希望比最低樣本規(guī)模稍多選取一些項目，對多余的項目只在需要作為替代項目時才進行檢查。，t=1y=d。y=e[無偏]。200元和5000審定金額分別為0，150元和4000元,推斷的錯報金額為4750元。計vuedy0L=EF+累計影響5%d=30000M0=3.0，4.5貨幣單元抽樣的保證系數(shù)0123500040001000F=1000。第三節(jié)細節(jié)測試中的貨幣單元抽G。G=G1+G2+……例如，選樣間隔d=3000，在樣本中發(fā)現(xiàn)2個賬面金額小于選樣間隔的錯報賬戶。A賬戶的賬面金2000定金1500B的賬面金1000定金200vueABy1,y2,…按各個推斷錯報金額降序排列。5%4-10ymG1=4200 di100%的錯報，沒L=Mi×d。1100%的錯報，則總體錯報的上限為L=E+G=M0×d+1×d×（M1-M0）=M1×d=142502100%的錯報，則 。注意：某抽樣總體不存在重大錯報并不意味著財務(wù)報表整體不存在重大錯報會計。四、記錄抽樣程序估計的錯報及可錯報五、貨幣單元抽樣的特點[6優(yōu)5（一） （二） （1）甲公司的銷售費用存在低估風(fēng)險，預(yù)計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A會計師采用PPS（貨幣單元抽樣）方法對銷售費用實施了細節(jié)測試。要求：針對資料四中的審計程序，A會計師的做法是否恰當(dāng)。如認為不恰當(dāng)，未包括在總體中，PPSXYZ20161231 元；貸方賬戶2個，賬面金額為3000元。 元20%時，樣本量為171，選樣間隔為d=11695元（ 15522在收到回函的155個賬戶中，有4個存在高估，確定不涉及舞弊[如屬于系統(tǒng)錯誤vuetdy-----G1=3696G2=1685G3=7966177加上：賬面金額大于dA4100034192由于總體錯報上限[L=34192]小于可錯報[40000元]，會計師得出結(jié)論，樣本第四節(jié)細節(jié)測試中的傳統(tǒng)變量抽確定測試目標定義總體[變異/分層]定義抽樣單元界定錯報5因素[變異]確定樣本規(guī)模選取樣本實施程序總體錯報點估計[均值/比率/差額]總體錯報上限得出總體結(jié)論1001201000～1000015071.7%28.3%（71.7%×6050～75。N=1000V=100n=200 u/v，V，得到總體估計金額U=（V/v）u[將樣本審u放大V/v倍]。E=（V/v）e。事實上：u2用第法計算 E=V- =0.94，V/ve，不能用第二種算法，只能用第一種算法：，，估計的總體錯報E=N（e/n）=（N/n）e[將樣本錯報e放大N/n倍]；，例如，總體規(guī)模為N=1000、賬面金額為V=104萬元，選取了n=200個項目進行檢查。得出樣本差異總額為e=1.2萬元，再用這個差額除以樣本項目個數(shù)200，得出樣本平均錯報60元。然后乘以總體規(guī)模1000，得到總體錯報E=60000元（60×1000計的總體金額為U=V-E=-60000=980000均值法與比率法都是將樣本審u放大為總體審U，再將總體賬面額V與總體審U的差作為估計的總體錯報額E=V-U。區(qū)別在于均值法按N/n放大，比率法按V/v 五、傳統(tǒng)變量抽樣的特點[44（一） 第五節(jié)細節(jié)測試中的非統(tǒng)計變量抽確定測試目標定義總體[變異/分層]定義抽樣單元界定錯報5因素確定樣本規(guī)模選取樣本[隨意]實施審計程序總體錯報點估計[比率/差異]總體錯報上限得出總體結(jié)論，例如，如果在設(shè)計非統(tǒng)計抽樣時沒有對總體進行分層，考慮到總體的變異性會計50%。， 超過 ， 戶有905個，賬面金額為 元；貸方賬戶有30個，賬面金額為5000元。 到回函的80個賬戶中，有4個存在高估，確定不涉及舞弊等因素。錯報情況如下表所Vvue5005004991250073973812506262301 元 ABC公司同意更正1450元的事實錯報[樣本中發(fā)現(xiàn)報]，剩余的推斷錯報為3565剩余的推斷錯報(3565元)遠遠低于可錯報(150000元)，會計師認為總體可以第四章審計抽樣方第一節(jié)審計抽樣的相關(guān)概（一）一是對某總體包含的全部項目 二是對選出的特定項目二是對選出的特定項目 （二）（3）可（3）可以根據(jù)樣本項目 選取特定項目進試，這不是審計抽樣，不能根據(jù)特定項目的推斷總（三） 會計師通常只需要測 試，就能獲取有關(guān)信息術(shù)應(yīng)用控制運行有效性的審 （一） 會計 能導(dǎo)能導(dǎo) 變動：無論是控制測試還是細節(jié)測試變動：無論是控制測試還是細節(jié)測試 （二）（一）（二）第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)（二）（一）（1）擴（1）擴大樣本規(guī)模，以進一步收 （三）估計總體偏差率上限[統(tǒng)計抽 總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)（R）/樣本量（四） 偏差率相比較，以判斷總體是如果總體偏差率上限低于[且不接近] 偏差率相（1）如果總體偏差率大于（1）如果總體偏差率大于 （2）如果總（2）如果總體偏差率低于但很接近 （3）如果總體偏差率與 （4）如果總體偏差率大大低于 第三節(jié)用于細節(jié)測試的貨幣單元抽（二） 2.完整性：總體包含了與測試目標相關(guān)的所2.完整性：總體包含了與測試目標相關(guān)的所 （三）（四）（一） 會計師通常更關(guān)注前者2. 錯可錯報可能等于或低于實際執(zhí)行的重要性 錯報。如果預(yù)期錯報很高，對體進行100%檢查或使用較大的樣本規(guī)?？赡茌^或或與與 （三） 100%的檢查，而不將共納入抽[不考[不考慮抽樣風(fēng)險（d（v×d。特別地，如果t=1，則y=dy=e。（二）計算總體錯報上限[考慮抽樣風(fēng)險總體錯報上限L=基本精確度E+事實錯報F+累計影響E=M0×ddM00v＜dt＜1t=1，都需要：y=t×dy1,y2,….M0,M1,M2,m1=M1-M0,m2=M2-M1,….G1=y1×m1,G2=y2×m2,….di100%的錯報，沒L=d×Mi。（一）（二） 會計師在評價樣本時需要特別考慮 第四節(jié)用于細節(jié)測試的傳統(tǒng)變量抽（三）在選取樣本之前在選取樣本之前 如果將某如果將某 （三）（一）先計算樣本審定金額u的平均值u/n，乘以總體規(guī)模，得出總體金額的估計值（N/n）uUVV-UE。均值法的計算如下：樣本審定金額的平均值=樣本審定金額（u）÷樣本規(guī)模均值法的原理是將樣本審