《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第七章 財(cái)產(chǎn)清查

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)第七章財(cái)產(chǎn)清查

第七章財(cái)產(chǎn)清查7.3實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查7.2貨幣資金的清查7.1財(cái)產(chǎn)清查概述【本章要點(diǎn)】通過(guò)對(duì)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，你應(yīng)了解和掌握以下知識(shí)和技能：了解財(cái)產(chǎn)清查的意義理解財(cái)產(chǎn)物資盤存制度掌握財(cái)產(chǎn)清查的分類和方法掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理方法【導(dǎo)讀案例】請(qǐng)根據(jù)教材第七章中的導(dǎo)讀案例【討論】1.盤虧的設(shè)備按正常報(bào)廢處理是否符合會(huì)計(jì)制度要求？2.劉媛媛按王海建議做賬務(wù)處理，是否正確？3.財(cái)務(wù)經(jīng)理的批評(píng)有沒(méi)有道理？4.企業(yè)應(yīng)怎樣正確處理盤虧的固定資產(chǎn)？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易或事項(xiàng))取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)：真實(shí)可靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資保管部門財(cái)產(chǎn)物資使用部門

1.保證賬實(shí)相符，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠2．保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整內(nèi)部控制3．挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)4．保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍全部清查按清查時(shí)間定期清查不定期清查局部清查資產(chǎn)…

101112年末、季末、月末根據(jù)需要隨時(shí)進(jìn)行第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的分類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度，包括永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。月末時(shí)還結(jié)存幾件？

【例】甲產(chǎn)品月初結(jié)存2件；本月生產(chǎn)2件。解決方法之一：通過(guò)賬戶記錄資料計(jì)算結(jié)存數(shù)解決方法之二：月末通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)求得結(jié)存數(shù)

★具體方法：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。

月中有銷售第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。（一）永續(xù)盤存制1、永續(xù)盤存制的概念永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方法。采用這種核算方法，財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的登記與實(shí)物的收發(fā)同步進(jìn)行。每次實(shí)物的收發(fā)都要填制會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆地在明細(xì)賬上登記存貨的增加和減少，要在賬簿中連續(xù)加以記錄，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存的數(shù)量和金額。計(jì)算公式：第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述期末結(jié)存＝期初結(jié)存＋本期增加－本期減少（一）永續(xù)盤存制2.永續(xù)盤存制下的賬簿設(shè)置總分類賬明細(xì)分類賬戶按照商品大類設(shè)置二級(jí)賬戶（進(jìn)行金額核算）按照每種商品設(shè)置明細(xì)分類賬（進(jìn)行數(shù)量、金額雙重計(jì)量）庫(kù)存商品圖書《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》手機(jī)華為XXX型號(hào)手機(jī)中興XXX型號(hào)手機(jī)服裝A品牌XXX型號(hào)上衣Ｂ品牌XXX型號(hào)褲子★可以進(jìn)行逐級(jí)控制，相互核對(duì)，并且可以隨時(shí)反映存貨的數(shù)量和金額，保護(hù)存貨安全完整，便于加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（一）永續(xù)盤存制３.本期發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的計(jì)算第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述本期發(fā)出存貨成本取決于本期發(fā)出存貨的單位成本和本期發(fā)出存貨的數(shù)量期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本－本期發(fā)出存貨成本【例7-1】東方公司庫(kù)存商品F商品201×年7月的期初結(jié)存和本期購(gòu)進(jìn)以及銷售情況如下表7-1所示。日期商品狀態(tài)數(shù)量單價(jià)金額7月1日期初結(jié)存500件1050007月6日購(gòu)進(jìn)1000件11110007月12日銷售800件7月18日購(gòu)進(jìn)600件1272007月20日銷售1200件第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（一）永續(xù)盤存制第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述根據(jù)上述資料，按照永續(xù)盤存制，計(jì)算東方公司發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本如下：（一）永續(xù)盤存制【例7-1】

7月12日，發(fā)出第一批存貨的成本=500×10+300×11=8300元7月20日，發(fā)出第二批存貨的成本=700×11+500×12=13700元7月發(fā)出存貨總成本=8300+13700=22000元7月結(jié)存存貨成本=5000+11000+7200－22000=1200（元）或者7月結(jié)存存貨成本=（500+1000+600－800－1200）×12=1200元第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述東方公司201×年7月庫(kù)存商品F商品明細(xì)賬登記如表7-2所示。20×年摘要收入發(fā)出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71期初結(jié)存5001050006100011110005001000101116000銷售500300101183007001177001218購(gòu)進(jìn)60012720070060011121490020銷售70050011121370010012120031合計(jì)1600182002000220001001212001.優(yōu)點(diǎn)（1）賬簿記錄與實(shí)物的收發(fā)同步進(jìn)行，可以通過(guò)明細(xì)賬簿隨時(shí)了解存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，手續(xù)嚴(yán)密，對(duì)加強(qiáng)存貨管理十分有利。（２）存貨明細(xì)賬會(huì)提供數(shù)量和金額的雙重指標(biāo)，因此明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量可以與企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查得到的實(shí)際盤存數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因，及時(shí)更正。2.缺點(diǎn)明細(xì)核算工作量較大,需要較多的人力和財(cái)力

3.適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所采用第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（一）永續(xù)盤存制４.永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍（二）實(shí)地盤存制1、實(shí)地盤存制的概念實(shí)地盤存制又稱實(shí)地盤存法，是指期末通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)來(lái)確定存貨數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算庫(kù)存存貨成本和銷售（發(fā)出或耗用）成本的一種存貨核算方法。采用這種核算方法，財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的登記與實(shí)物的收發(fā)不完全同步，平時(shí)只是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記存貨增加的數(shù)量和金額，但對(duì)于減少的存貨的數(shù)量和金額不作賬面記錄，也不隨時(shí)結(jié)出存貨賬面結(jié)存的數(shù)量和金額。到期末，通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)確定期末數(shù)量后，按照下列公式，倒擠計(jì)算本期減少額。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述期初結(jié)存＋本期增加—期末結(jié)存＝本期減少（二）實(shí)地盤存制２.本期發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的計(jì)算第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述③計(jì)算本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本

—期末結(jié)存存貨成本①通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，確定期末存貨數(shù)量。②計(jì)算期末存貨成本。某種存貨成本等于該種存貨數(shù)量乘以適當(dāng)?shù)膯挝怀杀荆粚⒏鞣N存貨成本相加，即為存貨總成本?！纠?-2】東方公司庫(kù)存商品F商品201×年7月的期初結(jié)存和本期購(gòu)進(jìn)以及銷售情況同表7-1。7月31日，東方公司經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，確定F商品期末庫(kù)存數(shù)量為90件。在實(shí)地盤存制下，計(jì)算東方公司期末結(jié)存存貨成本和發(fā)出存貨成本如下：第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（二）實(shí)地盤存制期末結(jié)存存貨成本=90×12=1080（元）本期發(fā)出存貨成本=5000+11000+7200－1080=22120（元）２.缺點(diǎn)（1）核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息；（２）手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督。１.優(yōu)點(diǎn)賬簿登記簡(jiǎn)單，核算工作量小，簡(jiǎn)化了日常核算。3.適用范圍：品種多、價(jià)值低、收發(fā)頻繁的商品，以及數(shù)量不穩(wěn)定，損耗大且難以控制的鮮活商品等商品流通企業(yè)。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（二）實(shí)地盤存制３.實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述四、賬戶設(shè)置財(cái)產(chǎn)清查后，會(huì)出現(xiàn)兩種可能，即賬實(shí)相符或不相符。如果賬實(shí)不符，需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，以保證賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)相符賬實(shí)不符清查結(jié)果類型名稱賬務(wù)處理賬存大于實(shí)存——盤虧賬存小于實(shí)存——盤盈流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)調(diào)減賬面記錄調(diào)增賬面記錄

★轉(zhuǎn)銷處理(報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后)待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存現(xiàn)金××××××

原材料××××××

庫(kù)存商品××××××

固定資產(chǎn)××××××管理費(fèi)用××××××其他應(yīng)收款××××××營(yíng)業(yè)外支出××××××

營(yíng)業(yè)外收入××××××待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；具有雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)：較為特殊★賬面調(diào)整(報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前)現(xiàn)金盤盈存貨盤盈◆登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧及毀損數(shù)◆登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)◆轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤盈的數(shù)◆轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤虧及毀損數(shù)盤虧、盤盈★不包括固定資產(chǎn)盤盈第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述四、賬戶設(shè)置第二節(jié)貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法步驟一：由出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金逐張清點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督，明確現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。實(shí)際結(jié)存數(shù)第二節(jié)貨幣資金的清查（一）清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法步驟二：核對(duì)一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查核對(duì)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬財(cái)會(huì)部門核對(duì)庫(kù)存限額★有無(wú)“白條”抵庫(kù)的情況（即以未經(jīng)過(guò)合法會(huì)計(jì)手續(xù)的非正式單據(jù)抵充現(xiàn)金），查清有無(wú)挪用現(xiàn)金的情況。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)人簽章出納員簽章實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧盤點(diǎn)確定的實(shí)存數(shù)“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”余額實(shí)存金額多于賬存金額實(shí)存金額少于賬存金額第二節(jié)貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法步驟三：填制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表清查結(jié)果盤盈盤虧▲核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見▲編制記賬調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，做到賬實(shí)相符▲

編制記賬憑證登記入賬，予以轉(zhuǎn)銷。批準(zhǔn)前的賬戶調(diào)整報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢

××××××◆調(diào)整盤虧◆調(diào)整盤盈

批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷處理◆盤盈轉(zhuǎn)銷◆盤虧轉(zhuǎn)銷第二節(jié)貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（二）賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)1、盤虧（1）發(fā)生短缺（批準(zhǔn)前）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）批準(zhǔn)處理

借：其他應(yīng)收款——XX人

（應(yīng)收責(zé)任人的賠償）——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償）

管理費(fèi)用

（無(wú)法查明原因的損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第二節(jié)貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（二）賬務(wù)處理【例7-3】東方公司發(fā)生下列現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)：（1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺100元。（2）經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納員李明造成的，應(yīng)由其賠償。（1）發(fā)現(xiàn)短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100（2）批準(zhǔn)處理

借：其他應(yīng)收款——李明100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100第二節(jié)貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（二）賬務(wù)處理1、盤虧賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)2、盤盈（1）發(fā)生長(zhǎng)款（批準(zhǔn)前）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的款項(xiàng)）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)款）第二節(jié)貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（二）賬務(wù)處理【例7-4】東方公司發(fā)生下列現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)：（1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元。（2）經(jīng)核查，無(wú)法查明長(zhǎng)款原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為公司的營(yíng)業(yè)外收入。（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200（2）批準(zhǔn)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200第二節(jié)貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（二）賬務(wù)處理2、盤盈第二節(jié)貨幣資金的清查二、銀行存款的清查（一）清查方法——核對(duì)通過(guò)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)的方法進(jìn)行。銀行對(duì)賬單余額銀行存款日記賬賬面余額★“吸收存款”賬戶記錄核對(duì)賬實(shí)相符賬實(shí)不符單位或銀行記賬有誤未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)銀行

銀行存款

吸收存款(對(duì)賬單)×××委托銀行向客戶收款客戶銀行銷售產(chǎn)品【例】★尚未收到收款通知，暫未入賬——未達(dá)賬項(xiàng)收回款項(xiàng)并已入賬收款通知(送企業(yè))第二節(jié)貨幣資金的清查二、銀行存款的清查（二）未達(dá)賬項(xiàng)1、未達(dá)賬項(xiàng)的概念由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞時(shí)間不一致，而造成一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。第二節(jié)貨幣資金的清查（1）企業(yè)已收，銀行未收。（2）企業(yè)已付，銀行未付。（3）銀行已收，企業(yè)未收。（4）銀行已付，企業(yè)未付。二、銀行存款的清查（二）未達(dá)賬項(xiàng)2、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況第二節(jié)貨幣資金的清查二、銀行存款的清查（三）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)補(bǔ)記法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)【例7-5】東方公司201×年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為415140元；銀行對(duì)賬單余額為431712元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）9月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額10904元，銀行尚未入賬；（2）9月29日企業(yè)付款開出一張轉(zhuǎn)賬支票6540元，銀行尚未入賬；（3）9月30日企業(yè)委托銀行收取的華夏公司貨款32712元，銀行已入賬，企業(yè)尚未接到收款通知；（4）9月30日支付水電費(fèi)11776元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未接到付款通知。第二節(jié)貨幣資金的清查二、銀行存款的清查

銀行存款余額調(diào)節(jié)表201×年9月30日★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付41514032712

11776銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付43171210904

6540調(diào)整后存款余額436076調(diào)整后存款余額436076第二節(jié)貨幣資金的清查二、銀行存款的清查【例7-5】根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下。第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟一：確定實(shí)存數(shù)◆實(shí)地盤點(diǎn)法(設(shè)備、材料等)◆技術(shù)推算法(難以清點(diǎn)的存貨)實(shí)際結(jié)存數(shù)這種方法適用范圍廣，要求嚴(yán)格，數(shù)字準(zhǔn)確，清查質(zhì)量高，但工作量大，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查。適用于數(shù)量大，難以逐一點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅的財(cái)產(chǎn)物資。第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟二：登記“盤存單”盤存單單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：序號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備注清查的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)存數(shù)量目的：便于與財(cái)產(chǎn)的賬戶余額核對(duì)根據(jù)所清查的財(cái)產(chǎn)填列步驟三：核對(duì)一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)實(shí)際結(jié)存數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資保管部門財(cái)產(chǎn)物資使用部門第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟四：登記“實(shí)存賬存對(duì)比表”賬存實(shí)存對(duì)比表單位名稱：年月日盤點(diǎn)人簽章：保管人員簽章：財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)存數(shù)量賬面結(jié)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量多于賬面結(jié)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列確定賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果根據(jù)存在問(wèn)題的財(cái)產(chǎn)填列提出處理意見第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的方法步驟四：登記“實(shí)存賬存對(duì)比表”賬存實(shí)存對(duì)比表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)人簽章：保管人員簽章：名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額實(shí)存數(shù)賬存數(shù)根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列確定賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果根據(jù)存在問(wèn)題的財(cái)產(chǎn)填列提出處理意見賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)1、盤盈（1）批準(zhǔn)前：借：原材料（或庫(kù)存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用二、存貨清查的賬務(wù)處理第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查【例7-6】東方公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈庫(kù)存商品1500元。（1）發(fā)現(xiàn)盤盈借：庫(kù)存商品1500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500（2）批準(zhǔn)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500

貸：管理費(fèi)用15001、盤盈第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查二、存貨清查的賬務(wù)處理賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)2、盤虧（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫(kù)存商品）（2）批準(zhǔn)處理：借：其他應(yīng)收款——XX人（應(yīng)收責(zé)任人的賠償）

——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查二、存貨清查的賬務(wù)處理【例7-7】東方公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧原材料2000元。（1）發(fā)現(xiàn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000

貸：原材料2000（2）批準(zhǔn)處理

借：管理費(fèi)用200

其他應(yīng)收款——XX人400營(yíng)業(yè)外支出1400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20002、盤虧第三節(jié)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查二、存貨清查的賬務(wù)處理賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)1、盤