任務(wù)八其他稅

任務(wù)八其他稅收法律制度教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：掌握各種稅的征收制度以及應(yīng)納稅額的計算。能力目標(biāo)：能對各種稅涉稅業(yè)務(wù)提出籌劃思路和籌劃方案。素質(zhì)目標(biāo)：具有與稅務(wù)機關(guān)和業(yè)務(wù)往來單位的良好溝通能力。

一、城市維護建設(shè)稅1.納稅人實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。【注意】目前中、外資企業(yè)均需繳納。

一、城市維護建設(shè)稅2.稅率【注意1】由受托方代征、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率?！咀⒁?】流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“兩稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營地”適用稅率執(zhí)行。地區(qū)稅率市區(qū)7％縣城、鎮(zhèn)5％不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)1％

一、城市維護建設(shè)稅3.計稅依據(jù)（1）城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人“實繳”的“兩稅”稅額。（2）納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。【注意】納稅人因違反“兩稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的“滯納金和罰款”，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。4.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅）×適用稅率

一、城市維護建設(shè)稅5.稅收優(yōu)惠（1）進口不征；（2）出口不退；（3）因“兩稅”減免而退稅的，城建稅同時退還；（4）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。一、城市維護建設(shè)稅【例題·單選題】（2017年）2016年10月甲公司向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅70000元、消費稅50000元；向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅40000元、消費稅30000元。已知城市維護建設(shè)稅適用稅率為7％，計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（70000＋50000＋40000＋30000）×7％＝13300（元）B.（70000＋40000）×7％＝7700（元）C.（50000＋30000）×7％＝5600（元）D.（70000＋50000）×7％＝8400（元）【答案】D

一、城市維護建設(shè)稅例題·單選題】（2016年）根據(jù)城市維護建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，可同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅B.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅，不征收城市維護建設(shè)稅C.對增值稅實行先征后退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還對隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅D.對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還對隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅【答案】A

一、城市維護建設(shè)稅【例題·判斷題】（2014年、2017年）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，不予退還已征收的城市維護建設(shè)稅。（）【答案】×二、教育費附加1.征收比率教育費附加的征收比率為3％。2.應(yīng)納稅額計算應(yīng)納教育費附加＝（實際繳納增值稅＋消費稅）×3％【說明】教育費附加的其他規(guī)定如納稅人、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等與城市維護建設(shè)稅相同，此處不再贅述。二、教育費附加【例題·多選題】位于縣城的甲企業(yè)委托位于市區(qū)的乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的材料成本為12萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費2萬元，乙企業(yè)沒有同類高檔化妝品的銷售價格。已知，高檔化妝品的消費稅稅率為15％；納稅人所在地位于市區(qū)的，城建稅稅率為7％，位于縣城的，城建稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％。則下列關(guān)于乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅和城建稅及教育費附加的計算，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅＝（12＋2）×15％＝2.1（萬元）B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅＝（12＋2）÷（1－15％）×15％＝2.47（萬元）C.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費附加＝2.1×（7％＋3％）＝0.21（萬元）D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費附加＝2.47×（7％＋3％）＝0.247（萬元）E.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費附加＝2.1×（5％＋3％）＝0.17（萬元）F.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費附加＝2.47×（5％＋3％）＝0.1976（萬元）【答案】BD二、教育費附加【例題·單選題】（2015年）2014年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元，已知關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為25％，城建稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％。假設(shè)無其他納稅事項，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是（）。A.應(yīng)納進口關(guān)稅4.2萬元B.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元C.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元D.應(yīng)納城建稅和教育費附加1.34萬元【答案】B三、關(guān)稅關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。（一）關(guān)稅的納稅人1.貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的“收、發(fā)貨人”。具體包括：（1）外貿(mào)進出口公司；（2）工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進出口公司；（3）其他經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營進出口商品的企業(yè)。2.物品的納稅人包括：（1）入境旅客隨身攜帶的行李、物品的“持有人”；（2）各種運輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品的“持有人”；（3）饋贈物品以及其他方式入境個人物品的“所有人”；（4）個人郵遞物品的“收件人”。三、關(guān)稅【例題·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.個人郵遞物品的發(fā)件人【答案】AC三、關(guān)稅（二）關(guān)稅的課稅對象關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物、物品?！咀⒁狻繉木惩獠少忂M口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)按規(guī)定征收進口關(guān)稅（執(zhí)行最惠國稅率）?！纠}·判斷題】（2015年、2017年）對于從境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收進口關(guān)稅。（）【答案】√三、關(guān)稅1.進口關(guān)稅的完稅價格一般貿(mào)易項下進口的貨物以“海關(guān)審定”的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。中國的一家企業(yè)準(zhǔn)備從美國的一家企業(yè)進口一批貨物，雙方達成一致擬定的價格為成交價格（包含采購代理人的傭金等費用），從美國的企業(yè)運到美國的口岸會發(fā)生一定的費用，從美國口岸離境的價格為離岸價格（FOB），貨物從美國口岸到中國口岸也會發(fā)生一定的運費和保險費，抵達中國口岸的價格為到岸價格（CIF），在報關(guān)的過程中也會發(fā)生報關(guān)費和商品檢驗費等費用，從海關(guān)抵達中國企業(yè)也會發(fā)生一定的運費、保險費、安裝費等。應(yīng)以審定的到岸價格作為關(guān)稅的完稅價格，注意報關(guān)過程中發(fā)生的費用和報關(guān)完成之后發(fā)生的費用不記入關(guān)稅的完稅價格。（三）進口貨物應(yīng)納稅額的計算三、關(guān)稅（1）應(yīng)計入完稅價格的項目①進口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格；②進口人在成交價格外另支付給“賣方”的傭金；③貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；④為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用；三、關(guān)稅（2）不應(yīng)計入完稅價格的項目（如已計入應(yīng)予扣除）①向境外采購代理人支付的“買方”傭金；②廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；③進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費?！咀⒁?】②、③為補充內(nèi)容，易成為迷惑選項。【注意2】賣方付給進口人的“正?；乜邸?，應(yīng)從成交價格中扣除。賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補償），賣方在貨價中沖減時，“罰款”（補償）則不能從成交價格中扣除?！咀⒁?】報關(guān)費和商檢費不記入關(guān)稅的完稅價格。三、關(guān)稅【例題·多選題】（2015年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費B.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費、保險費C.支付給賣方的傭金D.向境外采購代理人支付的買方傭金【答案】AC三、關(guān)稅【例題·判斷題】（2016年）在進口貨物成交過程中，賣方付給進口人的正?；乜郏谟嬎氵M口貨物完稅價格時不得從成交價格中扣除。（）【答案】×三、關(guān)稅（四）關(guān)稅的稅率（1）標(biāo)準(zhǔn)進口貨物適用何種關(guān)稅稅率是以“進口貨物的原產(chǎn)地”為標(biāo)準(zhǔn)的。三、關(guān)稅（2）種類種類特點普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國共同適用或訂立最惠國稅率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國家或地區(qū)（2）原產(chǎn)地不明最惠國稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國條款的世貿(mào)組織成員國（2）原產(chǎn)于與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家（3）原產(chǎn)于我國協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有“關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國家特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國家關(guān)稅配額稅率配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高（限制進口）暫定稅率在最惠國稅率的基礎(chǔ)上，對特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率三、關(guān)稅【例題·單選題】（2017年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物征收關(guān)稅時，適用的稅率形式是（）。A.最惠國稅率B.普通稅率C.特惠稅率D.協(xié)定稅率【答案】D三、關(guān)稅【例題·判斷題】（2015年）進口貨物適用的關(guān)稅稅率是以進口貨物原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的。（）【答案】√三、關(guān)稅3.計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計算【注意】進口關(guān)稅是計算進口增值稅、消費稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核。計稅依據(jù)適用范圍應(yīng)納稅額從價計征一般貨物進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率（①）從量計征啤酒、原油等進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額（②）復(fù)合計征廣播用錄像機、放像機、攝像機①＋②滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即“價格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率三、關(guān)稅【例題·多選題】（2017年）根據(jù)關(guān)稅法律制度相關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中，實行從價加從量復(fù)合計征進口關(guān)稅的有（）。A.啤酒B.放像機C.廣播用錄像機D.攝影機【答案】BCD三、關(guān)稅【例題·單選題】（2016年）某企業(yè)進口一批貨物，核定貨價為90萬元。貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費2萬元，運費5萬元，保險費0.3萬元，關(guān)稅稅率為10％，以下應(yīng)納關(guān)稅的列式中正確的是（）。A.（90＋2）×10％B.（90＋5＋0.3）×10％C.（90＋2＋5）×10％D.（90＋2＋5＋0.3）×10％【答案】D三、關(guān)稅【例題·單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國進口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價格為173萬，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計為2萬元，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為15％，增值稅稅率為17％，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計的下列計算中正確的是（）。A.（173＋2）×20％＝35（萬元）B.（173＋2＋35）÷（1－15％）×17％＝40（萬元）C.（173＋2＋35）÷（1－15％）×15％＝35.29（萬元）D.（173＋2）×20％＋（173＋2＋35）÷（1－15％）×17％＋（173＋2＋35）÷（1－15％）×15％＝114.06（萬元）【答案】D三、關(guān)稅1.計稅依據(jù)出口貨物離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。出口貨物完稅價格＝離岸價格÷（1＋出口稅率)2.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝出口貨物完稅價格×出口稅率（五）出口貨物關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算三、關(guān)稅【例題·單選題】（2015年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的計算公式中，正確的是（

）。A.關(guān)稅完稅價格＝離岸價格÷(1－出口稅率)B.關(guān)稅完稅價格＝離岸價格÷(1＋出口稅率)C.關(guān)稅完稅價格＝離岸價格×(1－出口稅率)D.關(guān)稅完稅價格＝離岸價格×(1＋出口稅率)【答案】B三、關(guān)稅（六）關(guān)稅的稅收優(yōu)惠1.法定減免（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；（2）“無商業(yè)價值”的廣告品及貨樣；（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資（不包括外國企業(yè)）；（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。【記憶提示】“海關(guān)本色”、“非經(jīng)營進口”、“本質(zhì)不是進口和出口”三、關(guān)稅2.酌情減免（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)査驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不善造成的。三、關(guān)稅【例題·單選題】（2014年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是（）。A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣C.國際組織無償贈送的物資D.在境外運輸途中遭受到損壞的進口貨物【答案】D三、關(guān)稅【例題·單選題】（2013年）下列各項中，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免征關(guān)稅的是（）。A.關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物B.廣告品和貨樣C.外國公司無償贈送的物資D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品【答案】D三、關(guān)稅1.納稅期限進出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證“當(dāng)日”起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。2.海關(guān)暫不予放行的旅客攜運進、出境的行李物品（1）旅客不能當(dāng)場交納進境物品稅款的；（2）進出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場提交的；

【鏈接】《海關(guān)對進出境旅客行李物品的監(jiān)管辦法》帶進、帶出國家限制進出境物品,應(yīng)提交有關(guān)主管部門簽發(fā)的準(zhǔn)許進出境的證明。（3）進出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報關(guān)手續(xù)或者其他海關(guān)手續(xù)，尚未辦理的；

（4）對進出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進行認定、鑒定、驗核的；（5）按規(guī)定暫不予放行的其他行李物品。（七）關(guān)稅的征收管理四、環(huán)境保護稅（一）納稅人在我國領(lǐng)域和管轄海域，“直接”向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。按照規(guī)定征收環(huán)境保護稅不再征收排污費?！咀⒁狻坎话ú粡氖律a(chǎn)經(jīng)營的其他個人。（二）征稅范圍1.稅目大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲2.不屬于“直接”排放的情形（1）向依法設(shè)置的污水、生活垃圾“集中處理”場所排放應(yīng)稅污染物；（2）在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物。【注意】超標(biāo)排放或不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。四、環(huán)境保護稅【例題·多選題】下列企業(yè)直接排放的污染物中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（

）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲【答案】ABCD四、環(huán)境保護稅采用定額稅率【注意】其中大氣污染物、水污染物執(zhí)行幅度定額稅率，具體適用稅額的確定和調(diào)整，由“省、自治區(qū)、直轄市人民政府”在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報“同級人大常委會”決定，并報“全國人大常委會”和“國務(wù)院”“備案”。（三）稅率四、環(huán)境保護稅（四）計稅依據(jù)（1）“大氣和水”污染物按照污染物排放量折合的“污染當(dāng)量數(shù)”確定；（2）“固體廢物”按照固體廢物的“排放量”確定；（3）“噪聲”按照“超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)”確定。2.排放量和分貝數(shù)按照下列方法和順序確定（1）安裝使用了符合規(guī)定的自動監(jiān)測設(shè)備：按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（2）未安裝使用自動監(jiān)測設(shè)備：按監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（3）不具備監(jiān)測條件的：按規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；（4）不能按上述方法計算的：按規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。四、環(huán)境保護稅【例題·多選題】下列污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的有（

）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲【答案】AB四、環(huán)境保護稅（五）應(yīng)納稅額計算1.計算公式應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅額2.對噪聲的特別規(guī)定（1）一個單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)“最高一處”超標(biāo)聲級計算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩個以上噪聲超標(biāo)，按照“兩個單位”計算應(yīng)納稅額。（2）一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。（3）晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。（4）夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。四、環(huán)境保護稅（六）稅收優(yōu)惠1.免征（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的。四、環(huán)境保護稅2.減征（1）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護稅；（2）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護稅；（3）工業(yè)噪聲聲源一個月內(nèi)超標(biāo)“不足15天”的，減半計算應(yīng)納稅額。四、環(huán)境保護稅【例題·單選題】甲建筑公司，2017年因施工作業(yè)導(dǎo)致產(chǎn)生的工業(yè)噪聲超標(biāo)16分貝以上，其中5月超標(biāo)天數(shù)為12天，6月超標(biāo)天數(shù)為22天，已知工業(yè)噪聲超標(biāo)16分貝以上每月稅額為11200元，則下列關(guān)于甲公司應(yīng)納環(huán)境保護稅的計算列式正確的是（

）。A.11200×2÷60×（12＋22）＝12693.33（元）B.11200×2＝22400（元）C.11200×50％＋11200＝16800（元）D.11200÷30×22＝8213.33（元）【答案】C四、環(huán)境保護稅【例題·判斷題】規(guī)模化養(yǎng)雞場排放固體污染物免征環(huán)境保護稅。（

）【答案】×四、環(huán)境保護稅（七）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人排放應(yīng)稅污染物的“當(dāng)日”。2.納稅期限按“月”計算，按“季”申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按“次”申報繳納。3.納稅申報納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。4.納稅地點向應(yīng)稅污染物“排放地”的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。四、環(huán)境保護稅【例題·單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護稅的征收管理，說法錯誤的是（

）。A.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納C.環(huán)境保護稅可以按次申報繳納D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅【答案】B五、車輛購置稅（一）車輛購置稅的概念車輛購置稅，是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于“直接稅”的范疇。（二）車輛購置稅的納稅人在我國境內(nèi)“購置”“規(guī)定的車輛”的單位和個人?！百徶谩毙袨椋嘿徺I、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎、其他（拍賣、抵債、走私、罰沒等）方式取得并“自用”的行為。規(guī)定的車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。五、車輛購置稅【例題·多選題】（2014年）根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人中，屬于收車輛購置稅納稅人的有（

）。A.購買應(yīng)稅貨車并自用的某外商投資企業(yè)B.進口應(yīng)稅小轎車并自用的某外貿(mào)公司C.獲得獎勵應(yīng)稅轎車并自用的李某D.受贈應(yīng)稅小型客車并自用的某學(xué)?！敬鸢浮緼BCD五、車輛購置稅【例題·單選題】（2017年）根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.電動自行車B.三輪農(nóng)用運輸車C.掛車D.無軌電車【答案】A五、車輛購置稅（三）車輛購置稅的應(yīng)納稅額計算1.應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率2.計稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計稅價格。（同增值稅）【注意1】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的“最低計稅價格”核定?！咀⒁?】納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為“最低計稅價格”。五、車輛購置稅【例題·單選題】某汽車企業(yè)2016年6月進口2輛小轎車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，已知：小轎車關(guān)稅稅率28％，消費稅稅率為9％，車輛購置稅稅率為10％。該公司應(yīng)納車輛購置稅的下列計算中正確的是（）。A.25×2×（1＋28％）÷（1－9％）×10％＝7.03（萬元）B.25×2×10％＝5.00（萬元）C.25×2×（1＋28％）×10％＝6.4（萬元）D.25×2×（1＋28％）×（1－9％）×10％＝5.824（萬元）【答案】A五、車輛購置稅【例題·單選題】侯某本月從好朋友趙某開的4S店中購入小汽車一輛，該車含增值稅的銷售價格為35.1萬元，已知國家稅務(wù)總局核定的同類型車輛最低計稅價格為不含增值稅80萬元，市場平均銷售價格為不含增值稅82萬元，已知：車輛購置稅稅率為10％。侯某應(yīng)納車輛購置稅的下列計算中正確的是（）。A.35.1÷（1＋17％）×10％＝3（萬元）B.35.1×10％＝3.51（萬元）C.80×10％＝8（萬元）D.82×10％＝8.2（萬元）【答案】C五、車輛購置稅（四）車輛購置稅的免稅車輛1.外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛。2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛。3.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛。4.城市公交企業(yè)購置的公共電汽車。5.新能源汽車。五、車輛購置稅（五）車輛購置稅的征收管理1.納稅期限自“購買、進口、取得”之日起60日內(nèi)。2.稅款征收（1）實行“一次”征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。（2）購置已征車輛購置稅的車輛（二手車），“不再征收”車輛購置稅。3.準(zhǔn)予申請退稅的情形（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；（2）符合免稅條件但已征稅?！咀⒁狻寇囕v退回的，自“辦理納稅申報之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10％計算退稅，不滿1年的全額退稅。五、車輛購置稅【例題·判斷題】趙某2016年4月1日購入一輛小汽車自用，5月30日申報并繳納車輛購置稅10萬元。由于車輛制動系統(tǒng)存在嚴重問題，2017年4月30日趙某將該車退回，則趙某可以申請退還的車輛購置稅為9萬元。（

）【答案】×五、車輛購置稅4.納稅環(huán)節(jié)（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)；沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不得辦理車輛登記注冊手續(xù)。（3）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅的，有權(quán)責(zé)令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以“通知公安機關(guān)”車輛管理機構(gòu)暫扣納稅人的車輛“牌照”。六、耕地占用稅

（一）耕地占用稅的概念耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，征收的一種稅。六、耕地占用稅（二）耕地占用稅的征稅范圍包括為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。1.耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。2.占用魚塘、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅?！咀⒁狻拷ㄔO(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施占用上述規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。六、耕地占用稅【例題·單選題】（2014年）根據(jù)耕地

占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納耕地占用稅的是（）。A.占用市區(qū)工廠土地建設(shè)商品房B.占用市郊菜地建設(shè)公路C.占用牧草地建設(shè)廠房D.占用果園建設(shè)旅游度假村【答案】A六、耕地占用稅【例題·判斷題】（2014年）某農(nóng)場占用苗圃修建水渠用于灌溉，不繳納耕地占用稅。（）【答案】√六、耕地占用稅（三）耕地占用稅的應(yīng)納稅額計算1.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)2.實行定額稅率3.應(yīng)納稅額＝實際占用耕地面積×定額

稅率4.應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)“一次性”繳納。（四）耕地占用稅的加征規(guī)定1.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，加征“不超過50％”。2.占用“基本農(nóng)田”的，加征“50％”。六、耕地占用稅（五）耕地占用稅的稅收優(yōu)惠1.免征軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院【注意】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所、教職工住房和醫(yī)院內(nèi)職工住房不免征。2.減半征收農(nóng)村居民在戶口所在地

占用耕地建設(shè)自用住宅。3.減按2元/平方米的稅額征收鐵路、公路、機場跑道和停機坪、港口、航道。

六、耕地占用稅【例題·單選題】（2017年）2016年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.150000×30＝4500000元B.（150000－800－5000）×30＝4326000元C.（1500000－5000）×30＝4350000元D.（150000－800）×30＝4476000元【答案】B六、耕地占用稅【例題·多選題】（2017年）根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征耕地占用稅的有（）。A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地B.廠區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地D.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地【答案】AC六、耕地占用稅（六）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間1.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。2.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。3.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批