其他負(fù)債信息化審計(jì)

任務(wù)五其它負(fù)債信息化審計(jì)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)，熟悉應(yīng)付債券的內(nèi)部控制，掌握應(yīng)付債券審計(jì)的方法和程序。能力目標(biāo)：能夠運(yùn)用正確的審計(jì)方法，借助EXCEL的信息技術(shù)，分析應(yīng)付債券核算中存在的問(wèn)題。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法的選擇判斷能力以及分析和控制的意識(shí)?！厩榫骋勘倍沸枪?015年會(huì)計(jì)記錄概況：應(yīng)付債券年初余額為500萬(wàn)元，年末余額（未審數(shù)）為550萬(wàn)元。北斗星公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接到任務(wù)后，成立審計(jì)小組，審計(jì)小組組長(zhǎng)與小組成員一起制定審計(jì)方案，理清審計(jì)思路，共同研究探討審計(jì)方法。請(qǐng)思考以下幾個(gè)問(wèn)題：1.應(yīng)付債券的主要目的？2.應(yīng)付債券的范圍？3.應(yīng)付債券的主要程序，主要的審計(jì)方法有哪些？

一、應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)

（一）資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付債券是存在的。（二）所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付債券均已記錄。（三）記錄應(yīng)付債券是否是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（四）應(yīng)付債券以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。（五）應(yīng)付債券已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、應(yīng)付債券的審計(jì)要點(diǎn)（一）獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表。復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（二）檢查應(yīng)付債券的增加。審閱債券發(fā)行申請(qǐng)和審批文件，檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單，核實(shí)其會(huì)計(jì)處理是否正確。（三）檢查債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確，資本化的處理是否符合規(guī)定。①對(duì)于分期付息、一次還本的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，并正確計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等科目，是否按票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，計(jì)入應(yīng)付利息科目，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券——利息調(diào)整。②對(duì)于一次還本付息的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，并正確計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等科目，是否按票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券——利息調(diào)整。（四）函證應(yīng)付債券期末余額。在確定應(yīng)付債券真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。（五）檢查應(yīng)付債券是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否列為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債；期末到期未償付的債券金額及逾期原因是否充分披露。課后小結(jié)

本任務(wù)主要介紹了應(yīng)付債券審計(jì)的目標(biāo)和范圍，并詳細(xì)講述了應(yīng)付債券審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。課后實(shí)踐