任務(wù)一稅收法律制度概述

任務(wù)一稅收法律制度概述教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：闡述稅收基礎(chǔ)知識、舉例解釋稅法的構(gòu)成要素。能力目標(biāo)：闡述基本的辦稅員操作技能及納稅工作流程。素質(zhì)目標(biāo)：舉例解釋運用經(jīng)濟法律、法規(guī)分析和解決問題的能力。稅收與稅法

（一）稅收1.稅收的概念稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。2.稅收的特征——稅收三性（1）強制性（2）無償性

（3）固定性（二）稅法1.稅法的概念稅法，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，既調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。2.稅收法律關(guān)系主體、內(nèi)容、客體【注意】稅務(wù)代理人（比如稅務(wù)師事務(wù)所）不屬于納稅主體。稅收與稅法

稅收與稅法

【例題·多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.靈活性C.無償性D.固定性【答案】ACD【例題·多選題】（2017年）2016年9月主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司2015年度企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查，要求甲公司補繳企業(yè)所得稅稅款56萬元并在規(guī)定時限內(nèi)申報繳納。甲公司以2015年企業(yè)所得稅稅款是聘請乙稅務(wù)師事務(wù)所計算申報為由，請求主管稅務(wù)機關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款。主管稅務(wù)機關(guān)未接受甲公司的請求，并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保。甲公司請丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機關(guān)的確認。上述事件中涉及的機關(guān)和企業(yè)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所B.主管稅務(wù)機關(guān)C.甲公司D.丙公司【答案】BCD【例題·判斷題】（2015年）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。（）【答案】×稅法要素

在稅收法律里，既包括實體法（比如增值稅、消費稅法律制度等），也包括程序法（稅收征收管理法律制度等）。稅收實體法的構(gòu)成要素（“經(jīng)濟法基礎(chǔ)”的觀點共計10項）——納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任。1.納稅義務(wù)人（納稅人）——“納稅”主體依法“直接”負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。區(qū)別于：負稅人——稅收的實際負擔(dān)者扣繳義務(wù)人——負有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位（和個人）。2.征稅對象（課稅對象）——區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志3.稅目——征稅對象的具體化稅法要素

4.稅率——計算稅額的尺度，是稅收法律制度中的“核心要素”我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。（1）比例稅率：對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。（2）定額稅率（固定稅額）：按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。（3）累進稅率：根據(jù)征稅對象數(shù)額的逐漸增大，按不同等級逐步提高的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高?！咀⒁狻课覈F(xiàn)行稅法體系采用的累進稅率形式包括：超額累進稅率、超率累進稅率。①超額累進稅率：將征稅對象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級，按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。代表稅種：個人所得稅中的工資薪金所得?！敬鸢浮吭摷{稅人本月應(yīng)納稅額＝5000×10％+3000×20％＝1100（元）

②超率累進稅率：按征稅對象的某種遞增比例劃分若干等級，按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。

代表稅種：土地增值稅。

【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為8000元，其適用下表中所列的超額累進稅率：假設(shè)某三級超額累進稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（％）15000（含）以下1025000～20000（含）20320000以上30稅法要素

稅法要素

5.計稅依據(jù)（1）從價計征應(yīng)納稅額＝計稅金額×適用稅率（2）從量計征應(yīng)納稅額＝計稅數(shù)量×單位適用稅額【注意】我國執(zhí)行的計稅依據(jù)中，還包括“復(fù)合計征”，比如卷煙的消費稅，既有從價部分，又有從量部分。6.納稅環(huán)節(jié)——征稅對象流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)【注意】增值稅——多環(huán)節(jié)納稅，消費稅——單一環(huán)節(jié)納稅。7.納稅期限——依法繳納稅款的期限8.納稅地點——具體申報繳納稅款的地點9.稅收優(yōu)惠——國家對某些納稅人和征稅對象給予“鼓勵”和“照顧”的特殊規(guī)定（1）減稅和免稅①減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；②免稅是對應(yīng)納稅額全部免征；③類型：長期減免稅項目、一定期限的減免稅措施。稅法要素

（2）起征點征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額“未達到”起征點的“不征稅”，“達到或超過”起征點的就其“全部數(shù)額”征稅。（3）免征額征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款?！咀⒁狻繀^(qū)別起征點和免征額。稅法要素

【舉例】假設(shè)某稅種，稅率為10％，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元，假設(shè)：該稅種起征點為1000元。A應(yīng)納稅＝0（元）B應(yīng)納稅＝1000×10％＝100（元）（達到或超過起征點的全額納稅）C應(yīng)納稅＝1001×10％＝100.1（元）假設(shè)：上例中的1000元為免征額。A應(yīng)納稅＝0（元）B應(yīng)納稅＝0（元）（只對超過免征額部分納稅）C應(yīng)納稅＝（1001-1000）×10％＝0.1（元）稅法要素

10.法律責(zé)任對違反國家稅法規(guī)定的行為人（納稅人和稅務(wù)人員）采取的處罰措施?！纠}·單選題】下列各項中，（）是區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志。

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限【答案】C【例題·單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.全額累進稅率【答案】B【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。（）【答案】×我國稅收征管體制與現(xiàn)行稅種

（一）由國稅局負責(zé)征收的稅種1.增值稅；消費稅；車輛購置稅；2.股票交易印花稅；各銀行、保險公司集中繳納的所得稅和城市維護建設(shè)稅；海洋石油企業(yè)繳納的資源稅；3.中央企業(yè)、地方銀行及非銀行金融企業(yè)、海洋石油企業(yè)、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)繳納的所得稅；4.出口產(chǎn)品退稅的管理。（二）由地方稅務(wù)局負責(zé)征收的稅種（略）（三）由海關(guān)負責(zé)征收的稅種關(guān)稅、船舶噸稅、委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。我國稅收征管體制與現(xiàn)行稅種

【例題·單選題】（2017年）下列稅種中，由海關(guān)負責(zé)征收的是（）。A.個人所得稅B.關(guān)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設(shè)稅【答案】B老王在體彩中心買彩票中了20萬元獎，需要繳納4萬元的個人所得稅，他有三個疑問？討論：1、我不繳4萬元稅行不行？2、繳了4萬元稅后，對我個人有沒有直接的好