2022年河南省新鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年河南省新鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

2.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。2010年1月1日該房產公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產2010年確認其他業(yè)務收入240萬元

C.該辦公樓轉換為投資性房地產時的差額應計入資本公積

D.該辦公樓轉換為投資性房地產時應確認損益

3.

第

6

題

采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是（）。

A.委托方交付商品時B.委托方收到代銷清單時C.委托方收到貨款時D.受托方銷售商品時

4.A公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產負債表上留存收益的影響金額為（）萬元。

A.1000B.900C.1500D.0

5.下列關于股份支付的特征，表述不正確的是（）。

A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

B.股份支付的目的是為了增加企業(yè)費用，合理避稅

C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權益工具未來的價值密切相關

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易

6.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。

A.100B.500C.400D.200

7.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

8.

第

3

題

某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經營收入為1000萬元，經營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為（）萬元。

9.

第

16

題

企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性B.可比性C.謹慎性D.權責發(fā)生制

10.DUIA公司的制造工廠有甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售部，甲車間專門生產零部件，乙車間專門生產包裝物，該零件和包裝物均不存在活躍市場，甲車間、乙車間生產完成后由丙車間負責組裝產品并進行包裝，再由獨立核算的丁銷售部負責銷售。丁銷售部除銷售該產品外，還負責銷售其他產品。則DUIA公司正確的資產組劃分為（）A.甲車間、乙車間認定為一個資產組，丙車間和丁銷售部認定為一個資產組

B.甲車間、乙車間認定為一個資產組，丙車間認定為一個資產組，丁銷售部認定為一個資產組

C.甲車間、乙車間、丙車間認定為一個資產組，丁銷售部認定為一個資產組

D.甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售部認定為一個資產組

11.A公司于2012年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用原材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20x6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

13.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經核實產品確實存在包裝瑕疵，經協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關因素，則大華公司因該批產品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19．4D.一3

14.關于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產及所承擔債務的賬面價值

B.長期股權投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應先調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調整留存收益

C.直接相關費用應計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

15.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

16.

第

19

題

某白酒生產企業(yè)因擴大生產規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

17.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80％的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

18.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產產生的暫時性差異為（）萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應納稅暫時性差異10萬元

19.第

9

題

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

20.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

22.甲公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。

A.盈余公積轉增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認

23.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露

B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目

C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據

24.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定

25.下列各項資產減值準備中，在以后會計期間轉回時應直接計入當期損益的有（）

A.壞賬準備B.固定資產減值準備C.?可供出售權益工具減值準備D.可供出售債務工具減值準備

26.

27.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會等類似權力機構多數(shù)成員的子公司

28.

第

17

題

外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當月月初匯率

D.當匯率波動較大時，當年1月1日的匯率

29.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調整報告年度的收入和成本

30.

第

25

題

關于外幣財務報表折算的一般原則，下列說法不正確的有（）。

A.資產負債表中的資產類項目應該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當期計提的盈余公積町采用當期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經營的財務報表必須進行折算

D.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期問和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

31.下列關于金融資產的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認時，應當計算確定其實際利率，并在持有至到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變

B.當持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應該重新計算確定其實際利率

C.交易性金融資產按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用計入投資收益

D.對于可供出售權益工具，企業(yè)應該按照公允價值進行后續(xù)計量，而對于可供出售債務工具，企業(yè)則應該按照攤余成本進行后續(xù)計量

32.下列各項中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內容有()。

A.建造工程發(fā)生的管理費B.可行性研究費用C.監(jiān)理費D.符合資本化條件的借款費用

33.換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的情形有（）

A.換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場，以同類或類似資產市場價格為基礎確定公允價值

B.換入資產或換出資產存在活躍市場，以市場價格為基礎確定公允價值

C.以換出資產的賬面價值確定其公允價值

D.換入資產或換出資產不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術確定公允價值

34.下列項目中，屬于投資性房地產的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權

C．閑置的土地

D．持有并準備增值后轉讓的建筑物

35.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

36.

第

21

題

關于債務重組準則中以非現(xiàn)金清償債務的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權益

B.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當期損益

C.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務人轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

37.下列各項中，企業(yè)應暫停借款費用資本化的情形有（）。

A.為期1個月的必要安全檢查

B.發(fā)生與施工方質量糾紛連續(xù)停工5個月

C.資金周轉困難持續(xù)2個月

D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個月

38.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

39.按照建造合同的規(guī)定，下列各項中不屬于合同收入內容的有（）

A.客戶同意支付的獎勵款B.合同規(guī)定的初始收入C.因客戶違約產生的罰款收入D.合同完成后處置殘余物資取得的收益

40.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

三、判斷題(20題)41.對于很可能給企業(yè)帶來經濟利益的或有資產，企業(yè)應披露其形成的原因、預計產生的財務影響等（）

A.是B.否

42.共同控制經營和共同控制資產形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

43.企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將除所有者權益以外的所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

44.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）A.是B.否

45.

第

26

題

固定資產的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產經營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

工業(yè)企業(yè)購人材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運雜費、保險費等均應計入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用計入當期損益。()

A.是B.否

49.長期股權投資采用權益法核算時，如果長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，不需要調整長期股權投資的賬面價值。（）A.是B.否

50.或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，因此不能在財務報表內予以確認。（）

A.是B.否

51.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產或金融負債，如果有客觀證據表明該金融資產或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的短期債券投資利息，應計入當期損益。（）

A.是B.否

53.分期付款購買無形資產，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

54.

第

32

題

如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就應按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

55.當期末匯率上升時，外幣貨幣性資產會產生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。（）

A.是B.否

57.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

59.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

60.若某資產生產的產品供企業(yè)內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯誤

四、綜合題(5題)61.

62.

63.(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

64.根據資料(2)，①計算甲公司2×12年應確認的存貨跌價準備金額，并說明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關的會計分錄；③計算甲公司2×12年12月31日存貨項目列示金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.根據資料(1)和資料(2)，計算增資后長期股權投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關會計分錄。

參考答案

1.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎——賬面價值100，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額O=100（97元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

2.D該辦公樓轉換為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值，差額應計入資本公積，不影響損益。

3.B【解析】采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，應在收到代銷清單時確認收入。

4.A該事項對A公司留存收益的影響金額=5500－(6000－1500)=1000(萬元)

【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

5.B股份支付的目的是為了獲取職工服務和其他方提供服務，雖然這個過程增加了費用，但其主要目的卻不是為了避稅。

6.D處置該項長期股權投資應確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200(萬元)。

7.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。

8.B

9.A重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經濟業(yè)務本身的性質和規(guī)模，根據特定的經濟業(yè)務對經濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品，是基于重要性原則。

10.C甲車間、乙車間生產完成的零部件無法獨立對外銷售，則不能單獨產生現(xiàn)金流入，經丙車間組裝包裝后的產品能夠獨立對外銷售，則甲、乙、丙車間組合成一個資產組。由于丁銷售部獨立核算，且除銷售該產品外，還負責銷售其他產品，則說明丁銷售部可以獨立產生現(xiàn)金流入，應單獨確認為一個資產組。

綜上，本題應選C。

11.A該項金融資產對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=－2+0.5×200+200×（18－9）=1898（萬元）。

12.C【答案】C

【解析】領用材料相關的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本，甲公司該設備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項C正確。

13.B大華公司因此產品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

14.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額；選項C，直接相關費用應計入當期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

15.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產的累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產在轉換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉入其他業(yè)務成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

16.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關內容。企業(yè)為購置、建造固定資產發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬元)。

17.C長期股權投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

18.A2011年12月31日交易性金融資產的賬面價值=20×10=200（萬元），計稅基礎=190-6=184（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異16萬元（200-184）。

19.A出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

20.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預計負債=220—200=20(萬元)。

21.BD固定資產、無形資產折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

22.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調整事項；選項D，資產負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認，屬于調整事項。

23.ABD解析：本題考核日后事項的內容。資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

24.AD

25.AD選項A符合題意，壞賬準備符合轉回條件的應予以轉回，并計入當期損益（資產減值損失）；

選項B不符合題意，固定資產減值一經計提，不得轉回；

選項C不符合題意，選項D符合題意，對已確認減值損失的可供出售權益工具符合條件的可以轉回，計入其他綜合收益（所有者權益），已確認減值損失的可供出售債務工具符合條件的可以轉回，計入當期損益（資產減值損失）。

綜上，本題應選AD。

26.AD

27.ABCD

28.AB外幣交易應當在初始確認時．采用交易時的即期匯率折算一利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

29.ABCD

30.AC資產負債表巾的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經營的財務報表不存在折算問題。

31.AC選項B，這種情況可以不重新計算實際利率；選項D，可供出售金融資產不管是權益工具還是債務工具都應按公允價值后續(xù)計量。

32.ABCD四個選項均正確。

33.ABD屬于以下三種情形之一的，換入資產或換出資產的公允價值視為能夠可靠計量：

（1）換入資產或換出資產存在活躍市場，以市場價格為基礎確定公允價值；

（2）換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場，以同類或類似資產市場價格為基礎確定公允價值；

（3）換入資產或換出資產不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術確定公允價值。

綜上，本題應選ABD。

34.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產》規(guī)定，下列項目屬于投資性房地產：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權；(3)持有并準備增值后轉讓的土地使用權。我國的閑置土地不屬于投資性房地產，即為炒作而持有，未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但IFRS下閑置土地可以作為投資性房地產）。所以選項C不對。

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

36.AB債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計入當期損益；轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

37.BD選項A屬于正常中斷；選項C屬于非正常中斷，但中斷時間沒有連續(xù)超過3個月；選項BD符合暫停借款費用資本化的情形。

38.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

39.CD選項AB屬于，建造合同收入的內容：（1）合同規(guī)定的初始收入（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

選項C不屬于，因客戶違約產生的罰款收入，是企業(yè)非日?；顒樱ê贤恼Ｂ男惺侨粘；顒樱l(fā)生合同違約屬于非日?；顒樱┊a生的利得，不屬于收入的范疇。

選項D不屬于，合同完成后處置殘余物資取得的收益應當沖減合同成本，不屬于收入的范疇。

綜上，本題應選CD。

本題要求選出“不屬于”的選項。

40.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，選項B錯誤。

41.N企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能給企業(yè)帶來經濟利益的，企業(yè)應披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。

42.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經營和共同控制資產并不是一個獨立的會計主體。

43.N企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

44.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。

45.Y固定資產的處置凈損益應區(qū)分是在籌建期間還是在生產經營期間發(fā)生，對于籌建期間的固定資產的處置凈損益增減長期待攤費用；而生產經營期間的，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

46.Y根據企業(yè)準則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關費用也應計入商品成本。

47.Y事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購進時可直接列作支出。

48.N【答案】×

【解析】企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本，不符合固定資產的確認條件的應當費用化，計入當期損益。

49.Y

50.N【解析】或有負債既可能是潛在義務，也可能是現(xiàn)時義務。

51.Y

52.N購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的短期債券投資利息計入應收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”，不計入當期損益。

53.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

54.N如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。

55.N當期末匯率上升時，折算后的外幣貨幣性資產和外幣貨幣性負債用人民幣表示的金額都會增加，所以對于外幣貨幣性資產來說，產生的是匯兌收益，對外幣貨幣性負債來說，產生的是匯兌損失。

56.Y企業(yè)出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。

57.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。

58.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

59.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

60.N若某資產生產的產品供企業(yè)內部使用，內部轉移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產的價值，就應當以公平交易中企業(yè)管理層能夠達到的最佳未來價格估計數(shù)進行預計。

61.

62.

63.(1)債券每年的票面利息=20000×6%=1200(萬元)

(2)甲公司該債券的利息調整總額=21909.2-20000×6%-20000=709.2(萬元)

2008年投資收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(萬元)

2008年利息調整額=1200-1035.46=164.54(萬元)

2009年投資收益=(20000+709.2-164.5)×5%=1027.23(萬元)

2009年利息調整額=1200-1027.23=172.77(萬元)

2010年投資收益=(20000+709.2-164.5-172.77)×5%=1018.60(萬元)

2010年利息調整額=1200-1018.60=181.40(萬元)

2011年利息調整額*=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

2011年投資收益*=1200-190.53=1009.47(萬元)

(*因為以前年度的數(shù)據保留了小數(shù)位數(shù)，且不是精確數(shù)據，所以最后一年應先倒擠出利息調整額，再計算確定投資收益。否則，各年的利息調整總額不等于709.2萬元)

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務的會計分錄。

02007年12月31日取得投資時：

借：持有至到期投資——成本20000

應收利息1200

持有至到期投資——利息調整709.2

貸：銀行存款21909.2

(2)2008年1月5日收到2007年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應收利息1200

(3)2008年12月31日計提債券利息時：

借：應收利息1200

貸：投資收益1035.46

持有至到期投資——利息調整164.54

④2009年1月5日收到2008年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應收利息1200

(5)2009年12月31日計提債券利息時：

借：應收利息1200

貸：投資收益1027.23

持有至到期投資——利息調整172.77

(6)2010年1月5日收到2009年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應收利息1200

(7)2010年1月8日將該項投資重分類為可供出售金融資產時：

借：可供出售金融資產——成本20000

——利息調整371.89

——公允價值變動628.11

貸：持有至到期投資——成本20000

——利息調整371.89

資本公積一一其他資本公積628.11

(8)2010年12月31日計提債券利息時：

借：應收利息1200

貸：投資收益1018.60

可供出售金融資產——利息調整181.40

(9)2010年12月31日調整可供出售金融資產的公允價值變動額時：

借：可供出售金融資產——公允價值變動(21500-21