現(xiàn)金流量的構(gòu)成分析

現(xiàn)金流量的構(gòu)成§1現(xiàn)金流量的構(gòu)成一、現(xiàn)金流量(CashFlow)1、概念工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的考察兩個(gè)方面物質(zhì)形態(tài)(工具、設(shè)備、能耗產(chǎn)品)與貸幣形態(tài)(資金投入、成本收入)。技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，把各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的以貸幣形式體現(xiàn)的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量。第一頁(yè)，共九十四頁(yè)。流出系統(tǒng)的現(xiàn)金稱為現(xiàn)金流出。(CO)流入系統(tǒng)的現(xiàn)金稱為現(xiàn)金流入。(CI)現(xiàn)金流入與流出之差稱為凈現(xiàn)金流量。（NCF）一般工業(yè)活動(dòng)由投資、成本、銷售收入、稅金和利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)量是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)現(xiàn)金流量的基本要素。第二頁(yè)，共九十四頁(yè)。2、注意點(diǎn)1）前提：針對(duì)特定系統(tǒng)；2）貨幣形式：現(xiàn)金或其他貨幣支付形態(tài)3）時(shí)間序列3、構(gòu)成投資、成本、銷售收入、稅金第三頁(yè)，共九十四頁(yè)。二、投資（Investment）（一）概念1、廣義：人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，既以一定的資源投入某項(xiàng)計(jì)劃，以獲取所期望的報(bào)酬。2、狹義：人們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為實(shí)現(xiàn)某種預(yù)定的生產(chǎn)目標(biāo)而預(yù)先墊支的資金。第四頁(yè)，共九十四頁(yè)。（二）構(gòu)成————建設(shè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需流動(dòng)資金。1、建設(shè)投資（1）構(gòu)成固定資產(chǎn)購(gòu)建費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)獲取費(fèi)用、開辦費(fèi)、預(yù)備費(fèi)。第五頁(yè)，共九十四頁(yè)。建設(shè)投資固定資產(chǎn)購(gòu)建費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)獲取費(fèi)開辦費(fèi)(遞延資產(chǎn))預(yù)備費(fèi)用建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)其他費(fèi)用場(chǎng)地使用權(quán)獲取費(fèi)工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)獲取費(fèi)其他無(wú)形資產(chǎn)獲取費(fèi)用咨詢調(diào)查費(fèi)人員培訓(xùn)費(fèi)其他籌建費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)圖1工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成圖第六頁(yè)，共九十四頁(yè)。（2）建設(shè)投資形成資產(chǎn)價(jià)值1）固定資產(chǎn)①固定資產(chǎn)原值：在會(huì)計(jì)核算中，購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際流出(含建設(shè)期貸款利息、外幣借款匯總差額及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅)，即為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。第七頁(yè)，共九十四頁(yè)。②固定資產(chǎn)折舊：工業(yè)項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)之后，固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸磨損和貶值，其價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為折舊（進(jìn)成本)。第八頁(yè)，共九十四頁(yè)。③固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)使用一般時(shí)間后，其原值扣除累計(jì)的折舊費(fèi)總額。④期末殘值：工業(yè)項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值，它是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金流入。第九頁(yè)，共九十四頁(yè)。2）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)原值、攤銷費(fèi)

第十頁(yè)，共九十四頁(yè)。2、流動(dòng)資金（1）概念在工業(yè)項(xiàng)目投產(chǎn)前預(yù)先墊付，在投產(chǎn)后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用于購(gòu)買原材料、燃料動(dòng)力，備品備件，支付工資和其他費(fèi)用，以半成品，產(chǎn)成品和其他存貸占用的周轉(zhuǎn)資金。第十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。（2）構(gòu)成存貨、現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。第十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。流動(dòng)資產(chǎn)存貨材料燃料低值易耗品包裝物在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品外購(gòu)商品協(xié)作件現(xiàn)金及各種存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)圖2流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成圖第十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。（3）特點(diǎn)整個(gè)項(xiàng)目壽命期內(nèi)，流動(dòng)資金始終被占用且周而復(fù)始地流動(dòng)，到項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)，全部流動(dòng)資金退出生產(chǎn)和能通，以貨幣資金形式回收。第十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。三、費(fèi)用（一）概念、構(gòu)成及特點(diǎn)1、概念費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。成本：企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。第十五頁(yè)，共九十四頁(yè)?？傎M(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用

第十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。直接費(fèi)用：直接材料費(fèi)用、直接工資、其他直接費(fèi)用直接材料費(fèi)用：生產(chǎn)中用來(lái)形成產(chǎn)品主要部分的材料;直接工資：產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接對(duì)材料加工→產(chǎn)品人員的工資PetroChina中東部地區(qū)1.5～1.8萬(wàn)元/人·年。其他直接費(fèi)用：中石化、PetroChina

2.36～2.55萬(wàn)元/人·年第十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。制造費(fèi)用為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位(車間或分廠)管理人員工資、工人工資總額14%職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公、差旅、勞保費(fèi)等)。(相應(yīng)的直接費(fèi)用、與其制造費(fèi)用)→產(chǎn)品生產(chǎn)成本已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，稱為商品銷售成本。

第十八頁(yè)，共九十四頁(yè)。期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第十九頁(yè)，共九十四頁(yè)。銷售費(fèi)用：商品銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、差旅、廣告、專設(shè)營(yíng)銷人員工資福利等。管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)在籌集資金與財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)。第二十頁(yè)，共九十四頁(yè)。一般費(fèi)用1)材料(原材料、輔料、半成品、包裝物、備件、低耗品等)2)燃料3)動(dòng)力4)工資+福利費(fèi)5)折舊6)攤銷7)利息支出8)修理9)其他第二十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。石油開發(fā)，以前17種，現(xiàn)在15種。按成本項(xiàng)目劃分，包括：材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資、職工福利費(fèi)、驅(qū)油物注入費(fèi)、井下作業(yè)費(fèi)、測(cè)井試井費(fèi)、維護(hù)及修理費(fèi)、稠油熱采費(fèi)、輕烴回收費(fèi)、油氣處理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、其它直接費(fèi)、廠礦管理費(fèi)等。取消了油田建設(shè)維護(hù)費(fèi)和儲(chǔ)量有償使用費(fèi)第二十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。3、特點(diǎn)（1）不確定性（2）計(jì)量對(duì)象第二十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。（二）折舊、攤銷1、折舊方法年限平均法(直線法）、工作量(或產(chǎn)量)法、加速折舊法(多種,常用雙倍余額、年數(shù)總和法）第二十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。2、直線折舊法——使用最廣泛（1）計(jì)算公式1）年折舊額=（原值－凈殘值）/折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值：折舊年限終了時(shí)的殘值減清理費(fèi)用后的余額。2）年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率年折舊率=（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限×100%第二十五頁(yè)，共九十四頁(yè)。3）特點(diǎn):每年折舊額相等例：一臺(tái)機(jī)床原值4萬(wàn)元，使用年限5年，凈殘值1000元，直線折舊，求年折舊額。年折舊額=（40000-1000）/5=7800元D1=D5=0.78萬(wàn)元第二十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。3、工作量法1）計(jì)算公式單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可完成的工作量

年折舊額=單位工作量折舊額*年實(shí)際完成的工作量第二十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。2）特點(diǎn)使用年限內(nèi)每年的單位折舊額不變，年折舊額隨年實(shí)際工作量而變第二十八頁(yè)，共九十四頁(yè)。4、雙倍余額遞減法1）計(jì)算公式年折舊率=2/折舊年限×100%年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

在折舊年限到期前2年內(nèi)

年折舊額=（年初固定資產(chǎn)賬面凈值-凈殘值）/2

第二十九頁(yè)，共九十四頁(yè)。例：一臺(tái)機(jī)床原值4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值1000元，預(yù)用5年，用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，求年折舊率、年折舊額。年折舊率：2/5×100%=40%No.1年：4萬(wàn)×40%=1.6萬(wàn)元No.2年：(4-1.6)×40%=0.96萬(wàn)元No.3年：(4-1.6-0.96)×40%=0.576萬(wàn)元No.4年、No.5年：[4-1.6-0.96-0.576-0.1]/2=0.382萬(wàn)第三十頁(yè)，共九十四頁(yè)。2）特點(diǎn)折舊年限初期年折舊額大，后期年折舊額小，最后兩年相同。第三十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。5、年數(shù)總和法1）計(jì)算公式年折舊率=（折舊年限-已使用年限）/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%年折舊額=（原值-凈殘值）*當(dāng)年折舊率

第三十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。上例：G.C.凈值=4-0.1=3.9萬(wàn)年數(shù)總和：5(5+1)/2=15年2）特點(diǎn)年折舊率和年折舊額都逐年減少。第三十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。6、折舊方法比較總結(jié)：在折舊期限內(nèi)，折舊總額是相同的。只是計(jì)提折舊的時(shí)間段不同。一般來(lái)說(shuō)加速折舊有利于企業(yè)的發(fā)展；無(wú)形資產(chǎn)：10年平均攤銷遞延資產(chǎn)：5年平均攤銷攤銷與折舊性質(zhì)相同。CASHFLOW分析時(shí)：折舊與攤銷既不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出。第三十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。四、銷售收入、稅金（一）銷售收入TR=Q·P銷售商品、提供勞務(wù)的貨幣收入。屬于現(xiàn)金流入。銷售收入與總產(chǎn)值有別。第三十五頁(yè)，共九十四頁(yè)。（二）稅金估算1、稅收基本概念1）概念稅收國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能、憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)貜?qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種特定的分配形式。2）特征強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性3）作用財(cái)政收入、宏觀調(diào)控第三十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。我國(guó)工業(yè)企業(yè)繳納的稅種主要稅種的稅金計(jì)算根據(jù)我國(guó)稅制改革實(shí)施方案：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等計(jì)入項(xiàng)目總成本費(fèi)用；增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等從銷售收入中扣除；所得稅從利潤(rùn)總額中征收。

第三十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。5種稅第三十八頁(yè)，共九十四頁(yè)。（一）計(jì)入總成本費(fèi)用的稅金①房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)所有人和經(jīng)營(yíng)管理單位征收的一種稅種。征收房產(chǎn)稅的目的是為了配合貫徹國(guó)家的房產(chǎn)政策，促進(jìn)對(duì)房屋的管理，提高房屋的使用效益，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，調(diào)節(jié)納稅人的收入。第三十九頁(yè)，共九十四頁(yè)。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)征收和從租征收兩部分。計(jì)算方法為：（1）按固定資產(chǎn)帳面原值計(jì)算：年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)帳面原值×（1-10%～30%）×1.2%（2）按租金收入計(jì)算的公式為：應(yīng)納稅額＝年租金收入×年稅率（12%）

第四十頁(yè)，共九十四頁(yè)。②土地使用稅土地使用稅是在城市和縣城范圍內(nèi)，對(duì)使用屬于國(guó)家所有的土地的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅額征收的一種稅種。征收土地使用稅的目的是為了加強(qiáng)對(duì)城鎮(zhèn)土地的管理，合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

第四十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。土地使用稅每平方米年稅額為：大城市0.5元～10元；中等城市0.4元～8元；小城市0.3元～6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元～4元。

第四十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。③車船使用稅車船使用稅是以行駛于國(guó)家公共道路的車輛、航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶為征稅對(duì)象的一種稅。它以在中華人民共和國(guó)擁有并使用車船的單位和個(gè)人為納稅人。車船使用稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是車船的輛數(shù)或噸位數(shù)。第四十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。④印花稅印花稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同、加工承覽合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人征收的一種稅。第四十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。（二）銷售稅金及附加①增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配、勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種稅。根據(jù)新稅法規(guī)定，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，分三種情況：

第四十五頁(yè)，共九十四頁(yè)。（1）對(duì)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額×增值稅稅率（17%或13%）

第四十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。（2）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率（6%）計(jì)算應(yīng)納稅額，不得低扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（6%）當(dāng)納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法時(shí)，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1十稅率或征收率）第四十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。（3）納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額、不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率第四十八頁(yè)，共九十四頁(yè)。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)涉及進(jìn)口貨物時(shí)，若該進(jìn)口貨物屬基本建設(shè)及改擴(kuò)建工程用的設(shè)備、材料，其增值稅應(yīng)隨貨價(jià)一起計(jì)入固定資產(chǎn)投資中，如進(jìn)口貨物屬于生產(chǎn)用原料及備品備件，則此增值稅應(yīng)隨貨價(jià)一起計(jì)入總成本費(fèi)用。第四十九頁(yè)，共九十四頁(yè)。［例］某擬建工業(yè)項(xiàng)目，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)方案，計(jì)劃在達(dá)產(chǎn)期每年需購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅原料價(jià)款2040.2萬(wàn)元，增值稅稅率13%；年計(jì)劃銷售自產(chǎn)產(chǎn)品1萬(wàn)噸，含稅銷售額為2950萬(wàn)元，增值稅稅率13%。試計(jì)算該企業(yè)建成達(dá)產(chǎn)后預(yù)計(jì)應(yīng)納增值稅稅額是多少？

第五十頁(yè)，共九十四頁(yè)。解：根據(jù)一般納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算方法，分三步計(jì)算。第一步計(jì)算應(yīng)稅銷售額：應(yīng)稅銷售額＝2950／1.13＝2610.62（萬(wàn)元）第二步計(jì)算銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額＝2610.62×13%＝339.38（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝2040.2×13%＝265.23（萬(wàn)元）第三步計(jì)算應(yīng)納稅稅額：應(yīng)納增值稅稅額＝339.38-265.23＝74.15（萬(wàn)元）即該企業(yè)在達(dá)產(chǎn)期各年預(yù)計(jì)應(yīng)納增值稅稅額74.15萬(wàn)元。第五十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。②消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品（共11類）的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。

第五十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額：消費(fèi)品應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×消費(fèi)稅稅率下列公式換算為不含增值稅的計(jì)稅銷售額。計(jì)稅銷售額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）第五十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。（2）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額：消費(fèi)品應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量×單位稅額

第五十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。③營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。項(xiàng)目財(cái)共評(píng)價(jià)時(shí)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)。建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電能信業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)及涉及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)者均應(yīng)估算營(yíng)業(yè)稅。第五十五頁(yè)，共九十四頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行比例稅率，即3%、5%、5%～20%等三檔，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)4個(gè)稅目的稅率為3%，娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。其余4個(gè)稅目的稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅額按營(yíng)業(yè)額規(guī)定稅率計(jì)算，公式為：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)分行業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅作不同的處理。

第五十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。④城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是向繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。其稅款用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。第五十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。城市維護(hù)建設(shè)稅征收范圍和稅率為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；深圳特區(qū)適用稅率統(tǒng)一為1%。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人應(yīng)交納增值稅稅額、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅＝（應(yīng)交納增值稅＋應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅）×地區(qū)適用稅率

第五十八頁(yè)，共九十四頁(yè)。⑤資源稅資源稅是國(guó)家對(duì)在國(guó)內(nèi)從事某些初級(jí)資源（如石油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品資源）開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一種稅。主要目的在于調(diào)節(jié)因資源條件差異而形成的級(jí)差收入。第五十九頁(yè)，共九十四頁(yè)。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，其計(jì)算方法有從價(jià)定率和從量定額兩種。（1）從價(jià)定率計(jì)算公式為應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入×稅率（2）從量定額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品銷售產(chǎn)量×單位稅額第六十頁(yè)，共九十四頁(yè)。⑥教育費(fèi)附加凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都必須繳納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育附加費(fèi)率為3%，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)交納。第六十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。（三）所得稅在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，包括國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等內(nèi)資企業(yè)及外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，繳納企業(yè)所得稅。

第六十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。收入總額包括：①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；②財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；③利息收入；④租賃收入；⑤特許權(quán)使用費(fèi)收入；③股息收入；①其他收入。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：①生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本；②營(yíng)業(yè)（銷售）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；③稅金；④利息支出。第六十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。所得稅計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率式中，除國(guó)家另有政策減免的除外，一般稅率為33%。若納稅人發(fā)生年度虧損，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可從下一年度的所得稅中抵補(bǔ)，一年抵補(bǔ)不足的，可逐年延續(xù)抵補(bǔ)，但最長(zhǎng)不超過(guò)5年。第六十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。四、成本成本通常是指為獲得商品和服務(wù)所需支付的費(fèi)用。事實(shí)上成本的含義非常廣，不同的情況需要用不同的成本概念。第六十五頁(yè)，共九十四頁(yè)。會(huì)計(jì)成本企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷過(guò)程中發(fā)生的原料、動(dòng)力、工資、租金、廣告、利息等支出。按照我國(guó)財(cái)務(wù)制度，總成本費(fèi)用由生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用組成。第六十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本是指由于將有限資源使用于某種特定的用途而放棄的其他各種用途的最高收益。機(jī)會(huì)成本這個(gè)概念的產(chǎn)生來(lái)源于這樣一個(gè)現(xiàn)實(shí)：資源是稀缺的。資源的稀缺性決定了人類只有充分考慮了某種資源用于其他用途的潛在收益后，才能作出正確的決策，使有限的資源得到有效的利用。第六十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。經(jīng)濟(jì)成本我們一旦認(rèn)識(shí)到存在著機(jī)會(huì)成本，就可以清楚地看到企業(yè)除發(fā)生看得見的實(shí)際成本——顯性成本（諸如企業(yè)購(gòu)買原材料、設(shè)備、勞動(dòng)力、支付借款利息）——外，還存在若隱性成本。它是指企業(yè)自有的資源，實(shí)際上已經(jīng)投人，但在形式上沒(méi)有支付報(bào)酬的那部分成本。第六十八頁(yè)，共九十四頁(yè)。某人利用自己的地產(chǎn)和建筑物開了一個(gè)企業(yè)，那么此人放棄了向別的廠商出租土地和房子的租金收人，也放棄了受雇于別的企業(yè)而可賺得的工資，這些隱性成本并沒(méi)有列人企業(yè)的帳冊(cè)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)偏高。第六十九頁(yè)，共九十四頁(yè)。沉沒(méi)成本沉沒(méi)成本是指過(guò)去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無(wú)法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。它?duì)企業(yè)決策不起作用，它主要表現(xiàn)為過(guò)去發(fā)生的事情，費(fèi)用已經(jīng)支付，事后盡管可能認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)決策是不明智的，但木已成舟，今后的任何決策都不能取消這項(xiàng)支出。第七十頁(yè)，共九十四頁(yè)。例如某企業(yè)一個(gè)月前以3300元／噸的價(jià)格購(gòu)人鋼材500噸（這是不能改變的事實(shí)，3300元／噸是沉沒(méi)成本），現(xiàn)該規(guī)格的鋼材市場(chǎng)價(jià)格僅為3000元／噸，該企業(yè)在決策是否出售這批鋼材時(shí)，不應(yīng)受3300元／噸購(gòu)人價(jià)格這一沉沒(méi)成本的影響，而應(yīng)分析鋼材價(jià)格的走趨。若預(yù)計(jì)價(jià)格將上漲，則繼續(xù)持有，如有剩余資金，并可逢低吸納；若預(yù)計(jì)價(jià)格將繼續(xù)下跌，則應(yīng)果斷出貨。第七十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。經(jīng)營(yíng)成本

經(jīng)營(yíng)成本是從投資方案本身考察的，是在一定期間（通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。它不包括雖計(jì)人產(chǎn)品成本費(fèi)用中，但實(shí)際沒(méi)發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用項(xiàng)目。在技術(shù)方案財(cái)務(wù)分析時(shí)，經(jīng)營(yíng)成本按下式計(jì)算：經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—維檢費(fèi)—攤銷費(fèi)—財(cái)務(wù)費(fèi)用式中：維檢費(fèi)指礦山項(xiàng)目的維檢費(fèi)；攤銷費(fèi)指無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)。第七十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。變動(dòng)成本和固定成本按照與產(chǎn)量的關(guān)系分類，成本可以分為變動(dòng)成本和固定成本兩種。固定成本指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理費(fèi)用等。變動(dòng)成本指總成本中隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，例如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力費(fèi)及包裝費(fèi)等。第七十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。固定成本的特點(diǎn)是：其總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動(dòng)，但就單位產(chǎn)品成本而言，其中的固定成本部分與產(chǎn)量的增減成反比，即產(chǎn)量增加時(shí)，單位產(chǎn)品的固定成本減少。變動(dòng)成本的特點(diǎn)是：其總額將隨產(chǎn)量的增加而增加，就單位產(chǎn)品成本而言如動(dòng)成本部分縣固守不變的。第七十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。邊際成本邊際成本是企業(yè)多生產(chǎn)一單位產(chǎn)量所產(chǎn)生的總成本增加。例如，當(dāng)產(chǎn)量為1500t時(shí)，總成本為450000元；當(dāng)產(chǎn)量為1501t時(shí)，總成本為450310元，則第1501t產(chǎn)量的邊際成本等于310元。因?yàn)檫呺H成本考慮的是單位產(chǎn)量變動(dòng)，故固定成本可以視為不變，因此邊際成本實(shí)際上是總的變動(dòng)成本之差。第七十五頁(yè)，共九十四頁(yè)。綜上所述，可將產(chǎn)品銷售收入、成本費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)之間的復(fù)雜密切的關(guān)系，繪制成示意圖，如圖3所示。

第七十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。銷售收入消費(fèi)稅金及附加增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、資源稅及教育附加總成本費(fèi)用折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)利息支出外購(gòu)原料工資及福利費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本修理費(fèi)其他費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅盈余公積金可供分配利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)圖3銷售收入、成本、稅金和利潤(rùn)關(guān)系圖第七十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。五、利潤(rùn)利潤(rùn)——企業(yè)生存——地位π=TR-TC第七十八頁(yè)，共九十四頁(yè)。正常利潤(rùn)=隱性成本包含在TC內(nèi)第七十九頁(yè)，共九十四頁(yè)。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)即超額利潤(rùn)TR-隱性成本-顯性成本第八十頁(yè)，共九十四頁(yè)。邊際利潤(rùn)銷售單價(jià)-邊際成本即增加單位產(chǎn)量所帶來(lái)的利潤(rùn)第八十一頁(yè)，共九十四頁(yè)。銷售利潤(rùn)銷售收入-成本-費(fèi)用-各種流轉(zhuǎn)稅-附加費(fèi)=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折扣與折讓）第八十二頁(yè)，共九十四頁(yè)。利潤(rùn)總額銷售利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第八十三頁(yè)，共九十四頁(yè)。稅后利潤(rùn)利潤(rùn)總額-應(yīng)交所得稅第八十四頁(yè)，共九十四頁(yè)。五、現(xiàn)金流量的構(gòu)成（1）按現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間：1）初始現(xiàn)金流量指開始投資時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量。一般包括固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金投資、其他投資費(fèi)用。2）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量————一般以年為單位進(jìn)行計(jì)算，年凈現(xiàn)金流量＝稅后利潤(rùn)＋折舊3）終結(jié)現(xiàn)金流量。指投資項(xiàng)目完結(jié)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。主要包括固定資產(chǎn)殘值收入或變價(jià)收入，流動(dòng)資金回收，停止使用的土地變價(jià)收入等。第八十五頁(yè)，共九十四頁(yè)。（2）按現(xiàn)金的流入、流出來(lái)表述1）現(xiàn)金流入量。銷售收入；固定資產(chǎn)殘值回收；流動(dòng)資金回收。2）現(xiàn)金流出量。固定資產(chǎn)投資；流動(dòng)資產(chǎn)投資；經(jīng)營(yíng)成本；銷售稅金及附加；所得稅。第八十六頁(yè)，共九十四頁(yè)。$2現(xiàn)金流量圖1、含義現(xiàn)金流量圖是表示項(xiàng)目系統(tǒng)在整個(gè)壽命周期內(nèi)各時(shí)間點(diǎn)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出狀況的一種圖示。第八十七頁(yè)，共九十四頁(yè)。2、繪法1）以橫軸為時(shí)間坐標(biāo)，時(shí)間間隔相等，時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，時(shí)點(diǎn)表示該期的期末，同時(shí)也是下一期的期初，零時(shí)點(diǎn)即為第一期開始之時(shí)點(diǎn)。