項(xiàng)目九企業(yè)稅費(fèi)計(jì)算與納稅申報(bào)

項(xiàng)目九期間費(fèi)用類稅計(jì)算及納稅申報(bào)12433任務(wù)一印花稅計(jì)算及納稅申報(bào)任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)任務(wù)四車船稅計(jì)算及納稅申報(bào)返回第一頁，共三十二頁。任務(wù)一印花稅計(jì)算及納稅申報(bào)一、印花稅的基本原理及要素(一)印花稅的概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證而征收的一種稅。因納稅人通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方式完成納稅義務(wù)，故稱為“印花稅”。印花稅是一種古老的稅種，歷史悠久，最早開始于1624年的荷蘭，長期以來被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家譽(yù)為稅負(fù)輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡便、成本低廉的良稅。我國北洋軍閥政府曾頒布過《印花稅法》，并于1913年正式開征印花稅。新中國成立后，中央人民政府政務(wù)院于1950年1月發(fā)布《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定印花稅為全國統(tǒng)一開征的14個(gè)稅種之一。1958年簡化稅制時(shí)，將印花稅并入工商統(tǒng)一稅，印花稅不再單獨(dú)征收。

下一頁返回第二頁，共三十二頁。任務(wù)一印花稅計(jì)算及納稅申報(bào)(二)印花稅的征稅范圍及納稅人、稅率

1.征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率印花稅納稅人是按稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。共13個(gè)稅目，施行五檔比率稅率和定額稅率，詳見表9-1。

2.納稅人印花稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅征稅范圍所列舉的憑證，并依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。所謂“單位和個(gè)人”，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)，以及中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人，可分別確定立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人六種。上一頁下一頁返回第三頁，共三十二頁。任務(wù)一印花稅計(jì)算及納稅申報(bào)二、即花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)稅收優(yōu)惠(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算1.合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額X適用稅率2.資金賬簿應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)X適用稅率3.權(quán)利、許可證照和其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)X單位稅額三、印花稅的征收管理及納稅申報(bào)

(一)納稅環(huán)節(jié)上一頁下一頁返回第四頁，共三十二頁。任務(wù)一印花稅計(jì)算及納稅申報(bào)

印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受憑證時(shí)貼花，具體在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國外簽訂，且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。

(二)納稅地點(diǎn)印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于全國性商品物資訂貨會(huì)、展銷會(huì)、交易會(huì)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù);對(duì)地方主辦、不涉及省級(jí)關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽訂合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

(三)納稅辦法印花稅屬于中央與地方共享稅，證券交易印花稅收入94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。證券交易印花稅由國家稅務(wù)局征收管理，其他印花稅由地方稅務(wù)局征收管理。上一頁下一頁返回第五頁，共三十二頁。任務(wù)一印花稅計(jì)算及納稅申報(bào)

印花稅的納稅辦法根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用以下三種納稅方法:1.自行貼花2.匯貼匯繳3.委托代征(四)納稅申報(bào)案例上一頁返回第六頁，共三十二頁。任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)一、房產(chǎn)稅的基本原理及要素(一)房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅，有以下特點(diǎn):(1)房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅;(2)房產(chǎn)稅征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;(3)根據(jù)房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍

1.從地理位置上房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。下一頁返回第七頁，共三十二頁。任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)其中城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣城，不包括農(nóng)村。縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。

2.從征稅對(duì)象上指房屋。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。(三)房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。上一頁下一頁返回第八頁，共三十二頁。任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)(四)稅率房產(chǎn)稅采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為兩種:依據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%。2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)稅收優(yōu)惠

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)(全額或差額)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。上一頁下一頁返回第九頁，共三十二頁。任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)(4)個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(5)對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

(6)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。(二)計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征;按照房產(chǎn)的租金收入征稅的，稱為從租計(jì)征。

(1)從價(jià)計(jì)征指對(duì)納稅人經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。(2)從租計(jì)征指對(duì)納稅人出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)上一頁下一頁返回第十頁，共三十二頁。任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)

其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X(1-扣除比例)X1.2%2.以房產(chǎn)的租金收入作為計(jì)稅依據(jù)其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:全年應(yīng)納稅額=租金收入X12%(個(gè)人出租為4%)三、房產(chǎn)稅的征收管理及納稅申報(bào)(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。上一頁下一頁返回第十一頁，共三十二頁。任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)

(4)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

(5)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

(6)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

(8)自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。上一頁下一頁返回第十二頁，共三十二頁。任務(wù)二房產(chǎn)稅計(jì)算及納稅申報(bào)(二)納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(三)納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(四)納稅申報(bào)上一頁返回第十三頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理及要素

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，可以加強(qiáng)對(duì)國有土地的管理和有償使用，還可以有效地提高土地的使用效率，調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)差收入，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。城鎮(zhèn)土地使用稅有以下特點(diǎn):1.對(duì)占用土地的行為征稅2.征稅對(duì)象是土地下一頁返回第十四頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)3.征稅范圍廣泛4.實(shí)行差別幅度稅額(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

(1)建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村，即征稅范圍不包括農(nóng)村土地。

(2)建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人上一頁下一頁返回第十五頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)

凡是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。個(gè)人包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。由于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，使用土地的情況十分復(fù)雜，為確保將城鎮(zhèn)土地使用稅及時(shí)、足額征稅入庫，城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)納稅人做了如下具體規(guī)定:(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納。

(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納。

(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。上一頁下一頁返回第十六頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)(4)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下:(1)大城市1.5-30元;(2)中等城市1.2-24元;(3)小城市0.9-18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。此外，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅率幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的使用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。上一頁下一頁返回第十七頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)二、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

1.一般規(guī)定

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。上一頁下一頁返回第十八頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)2.特殊規(guī)定主要注意的項(xiàng)目如下:(1)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。上一頁下一頁返回第十九頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)(4)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(5)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額來求得。其計(jì)算公式為:上一頁下一頁返回第二十頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)X適用稅額土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理及納稅申報(bào)(一)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。上一頁下一頁返回第二十一頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管理范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。上一頁下一頁返回第二十二頁，共三十二頁。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算及納稅申報(bào)(三)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

(四)納稅申報(bào)上一頁返回第二十三頁，共三十二頁。任務(wù)四車船稅計(jì)算及納稅申報(bào)一、車船稅的基本原理及要素(一)概念車船稅，是指對(duì)在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶(以下簡稱車船)依法征收的一種稅。車船稅的特點(diǎn)有以下幾方面:(1)具有財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)。對(duì)車船征收的稅通常屬于財(cái)產(chǎn)稅?，F(xiàn)行車船稅的納稅人是車船的所有人或者管理人，從這個(gè)意義上講，該稅種屬于財(cái)產(chǎn)稅。

(2)具有單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。從財(cái)產(chǎn)稅的角度看，車船稅屬于單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅。車船稅的征稅對(duì)象僅限于車船類運(yùn)輸工具，而且對(duì)不同的車、不同的船還規(guī)定了不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。

(3)實(shí)行分類、分級(jí)(項(xiàng))定額稅率。車船稅首先劃分車輛與船舶，規(guī)定它們各自的定額稅率。下一頁返回第二十四頁，共三十二頁。任務(wù)四車船稅計(jì)算及納稅申報(bào)(二)車船稅的征稅范圍車船稅的征稅范圍是依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船。

1.車輛車輛包括機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛。應(yīng)稅車輛包括載客汽車、載貨汽車(包括半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。

2.船舶船舶包括機(jī)動(dòng)船舶、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船，如客輪、貨船、氣墊船、木船、帆船、艦板等。上一頁下一頁返回第二十五頁，共三十二頁。任務(wù)四車船稅計(jì)算及納稅申報(bào)(三)車船稅的納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。(四)車船稅計(jì)稅依據(jù)和稅率1.車船稅的計(jì)稅依據(jù):輛、自重噸位、凈噸位(1)載客汽車、電車、摩托車，以‘.輛”為計(jì)稅依據(jù)。(2)載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。(3)船舶，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。2.車船稅的稅率車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。上一頁下一頁返回第二十六頁，共三十二頁。任務(wù)四車船稅計(jì)算及納稅申報(bào)二、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)稅收優(yōu)惠

(1)非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。(2)拖拉機(jī)。

(3)捕撈、養(yǎng)殖漁船。(4)軍隊(duì)、武警專用的車船。

(5)警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶