2022年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

3

題

對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動(dòng)，價(jià)格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價(jià)值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

3.某投資企業(yè)于2×15年1月1日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×15年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.294D.240

4.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.300C.425D.420

5.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

6.我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.在長期投資項(xiàng)目下列示C.作為管理費(fèi)用列示D.作為長期負(fù)債列示

7.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3)7元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

8.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

9.第

14

題

下列不屬于或有事項(xiàng)的是（）。

A.售后商品擔(dān)保B.對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動(dòng)

10.某事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財(cái)政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

11.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

12.2017年10月10日，大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。小海公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元

A.450B.600C.0D.300

13.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

14.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，不正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外的報(bào)告和專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告

B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表

15.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

16.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

17.

18.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備是2010年購入的，賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

19.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010年所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C．按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D．按面值與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

22.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價(jià)格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

23.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

24.關(guān)于對(duì)“或有資產(chǎn)”的處理.下列說法不正確的是（）.

A.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定收到的資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)該確認(rèn)

25.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

26.下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補(bǔ)償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

D．因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

27.下列各項(xiàng)表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

28.債務(wù)重組中對(duì)于債務(wù)人而言，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，處理正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

29.以下各項(xiàng)應(yīng)作為事業(yè)單位存貨核算的有()。A.A.材料B.隨買隨用的零星辦公用品C.產(chǎn)成品D.達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品

30.第

18

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的實(shí)際成本D.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)稅

31.下列各項(xiàng)中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

32.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

33.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

34.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

35.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

36.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益B.債務(wù)重組收益C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

37.

38.下列各項(xiàng)中，某一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

39.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

40.下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進(jìn)固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

42.處置長期股權(quán)投資時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額，在處置時(shí)亦應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.第

34

題

應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

51.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行變更。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

53.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊的，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

57.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

58.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()

A.是B.否

59.

第

28

題

費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先對(duì)合同標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失，并將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

62.

63.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C

2.A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動(dòng)、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C和D不正確。

3.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2×15年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［1000-（500÷10-300÷10）］×30%=294（萬元）。

4.C2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為600萬元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬元）。

5.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元）。

6.A【答案】A

【解析】我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

7.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

8.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-20=260(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

9.D期末匯率變動(dòng)是屬于確定的事項(xiàng)。

10.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

11.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

12.C對(duì)于訂貨銷售而言，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)收入；在此之前預(yù)收的貨款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。在本題中，大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同，故而在簽訂合同的時(shí)候，預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)作負(fù)債處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B企業(yè)出售某項(xiàng)無形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將出售發(fā)生的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD說法正確，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

16.A選項(xiàng)B，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

17.A

18.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

19.A【答案】A

【解析】①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

20.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

21.AB【答案】AB

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包合的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

22.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

23.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說法不全面。

24.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

25.ACD借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。

26.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

27.ACD選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一項(xiàng)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值，則不需要對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

28.AD選項(xiàng)AD處理正確,以金融資產(chǎn)抵償債務(wù)，視同處置金融資產(chǎn)，應(yīng)按相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

29.ACD解析：隨買隨用的零星辦公用品，在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨入賬。

30.ABCD選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。

31.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，存貨存在以上情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

選項(xiàng)D不符合題意，該跡象只表明存貨發(fā)生了減值但并不意味著可變現(xiàn)凈值為0。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AD選項(xiàng)B和c，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

33.AC會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

34.BCD

35.AD選項(xiàng)AD屬于，變更了為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的方法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不屬于，由于新準(zhǔn)則的變更導(dǎo)致會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

選項(xiàng)C不屬于，變更了會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，屬于會(huì)計(jì)政策變更

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更”的選項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策：指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

36.BCD選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

37.ABCD

38.ABCD【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

39.AC發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

40.ABA項(xiàng)，用修購基金購人固定資產(chǎn)會(huì)引起修購基金減少；B項(xiàng)，出售固定資產(chǎn)會(huì)引起修購基金增加；C項(xiàng)，盤盈固定資產(chǎn)時(shí)直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項(xiàng)，盤虧固定資產(chǎn)時(shí)直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會(huì)引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

41.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.Y

45.Y

46.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。

47.N

48.N長期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

49.Y本題考核的是分部信息的披露。

50.N事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

51.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等進(jìn)行復(fù)核。如果沒有變化，則不需要變更；如果預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，則應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

53.N固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“后續(xù)支出的判斷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.N滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

55.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

56.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，每年計(jì)提的折舊額是不相等的。

57.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對(duì)價(jià)，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補(bǔ)助。

58.N

59.Y

60.N

61.（1）化新公司對(duì)a企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為2004年1月1日。投資時(shí)按成本法核算：

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)1500

貸：固定資產(chǎn)清理1500

（2）

借：應(yīng)收股利（300*15%）45

貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)45

借：銀行存款45

貸：應(yīng)收股利45

（3）20005年1月1日，化新公司持股比例達(dá)到60%，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法核算。

第一，對(duì)原成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值

2004年投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額）

2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800*15%=120（萬元）

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）1485

長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）120

貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)1455

資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備30

利潤分配——未分配利潤120

將損益調(diào)整明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入投資成本明細(xì)：

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）120

貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）120

第二，追加投資時(shí)

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）4835

貸：銀行存款4835

計(jì)算再投資時(shí)的股權(quán)投資差額

股權(quán)投資差額=4835—10700*45%=4835—4815=20（萬元）（借方差額）

借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備20

貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）20

（4）

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）300

貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備（500*60%）300

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整）540

貸：投資收益（900*60%）540

（5）2005年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本（1485+120+4835—20）+損益調(diào)整（120—120+540）+股權(quán)投資準(zhǔn)備（300）=6420+540+300=7260（萬元）

（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日為2005年7月1日；上半年a企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，化新公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加360萬元（600*60%），轉(zhuǎn)讓前長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7620萬元（7260+360）。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=5000—7620*50%=1190（萬元）

（7）2005年化新公司對(duì)a企業(yè)持股比例60%，a企業(yè)為化新公司的子公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項(xiàng)，應(yīng)將a企業(yè)納入2005年合并范圍。

62.

63.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬元）。

64.①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務(wù)成本290存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入190①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務(wù)成本290存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入190

65.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價(jià)值為2030萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價(jià)值為1900萬元，由于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量會(huì)持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動(dòng)損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬元)，公允價(jià)值為1910萬元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益102022年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

3

題

對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動(dòng)，價(jià)格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價(jià)值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

3.某投資企業(yè)于2×15年1月1日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×15年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.294D.240

4.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.300C.425D.420

5.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

6.我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.在長期投資項(xiàng)目下列示C.作為管理費(fèi)用列示D.作為長期負(fù)債列示

7.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3)7元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

8.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

9.第

14

題

下列不屬于或有事項(xiàng)的是（）。

A.售后商品擔(dān)保B.對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動(dòng)

10.某事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財(cái)政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

11.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

12.2017年10月10日，大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。小海公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元

A.450B.600C.0D.300

13.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

14.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，不正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外的報(bào)告和專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告

B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表

15.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

16.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

17.

18.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備是2010年購入的，賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

19.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010年所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C．按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D．按面值與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

22.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價(jià)格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

23.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

24.關(guān)于對(duì)“或有資產(chǎn)”的處理.下列說法不正確的是（）.

A.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定收到的資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)該確認(rèn)

25.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

26.下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補(bǔ)償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

D．因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

27.下列各項(xiàng)表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

28.債務(wù)重組中對(duì)于債務(wù)人而言，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，處理正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

29.以下各項(xiàng)應(yīng)作為事業(yè)單位存貨核算的有()。A.A.材料B.隨買隨用的零星辦公用品C.產(chǎn)成品D.達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品

30.第

18

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的實(shí)際成本D.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)稅

31.下列各項(xiàng)中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

32.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

33.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

34.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

35.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

36.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益B.債務(wù)重組收益C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

37.

38.下列各項(xiàng)中，某一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

39.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

40.下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進(jìn)固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

42.處置長期股權(quán)投資時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額，在處置時(shí)亦應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.第

34

題

應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

51.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行變更。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

53.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊的，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

57.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

58.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()

A.是B.否

59.

第

28

題

費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先對(duì)合同標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失，并將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

62.

63.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C

2.A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動(dòng)、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C和D不正確。

3.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2×15年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［1000-（500÷10-300÷10）］×30%=294（萬元）。

4.C2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為600萬元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬元）。

5.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元）。

6.A【答案】A

【解析】我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

7.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

8.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-20=260(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

9.D期末匯率變動(dòng)是屬于確定的事項(xiàng)。

10.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

11.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

12.C對(duì)于訂貨銷售而言，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)收入；在此之前預(yù)收的貨款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。在本題中，大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同，故而在簽訂合同的時(shí)候，預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)作負(fù)債處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B企業(yè)出售某項(xiàng)無形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將出售發(fā)生的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD說法正確，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

16.A選項(xiàng)B，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

17.A

18.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

19.A【答案】A

【解析】①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

20.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

21.AB【答案】AB

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包合的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

22.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

23.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說法不全面。

24.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

25.ACD借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。

26.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

27.ACD選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流