2022年浙江省寧波市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年浙江省寧波市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列屬于借款費(fèi)用資本化期間的非正常中斷的是（）

A.正常測(cè)試、調(diào)試停工B.東北因冬季無法施工停工等C.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故D.施工設(shè)備的定期修理

2.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

3.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

4.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.利潤(rùn)分配D.其他業(yè)務(wù)收入

5.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

6.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

7.第

9

題

合同有效成立后至履行期限屆滿前，一方當(dāng)事人可以解除合同的情形有（）。

A.當(dāng)事人一方明確表示延遲履行債務(wù)的

B.當(dāng)事人一方明確表示不履行一部分債務(wù)的

C.當(dāng)事人一方以自己的行為表明不履行一部分債務(wù)的

D.當(dāng)事人一方以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的

8.太華公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，所得稅稅率為33%。本年按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的折舊比按稅法規(guī)定多提15萬元，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元，成本法下收到被投資方的分紅15．2萬元，確認(rèn)為投資收益，被投資方的所得稅稅率為24%。則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為()萬元。A.A.70.216B.67C.80.256D.69.33

9.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入

10.2007年1月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為525萬元，含已宣告尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利15萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價(jià)值為530萬元，則記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為()萬元。

A.20B.30C.10D.-20

11.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

12.對(duì)于因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）

A.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本B.管理費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.其他費(fèi)用

13.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

14.

第

5

題

購(gòu)買日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

15.<2>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響是()。

A.-705萬元

B.-185萬元

C.-945萬元

D.-755萬元

16.甲公司與乙公司發(fā)生一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為850萬元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類）（其中成本為800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元）償還應(yīng)付乙公司的貨款1000萬元（含增值稅），乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備120萬元，在債務(wù)重組日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?40萬元，不考慮其他因素影響，則該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

17.第

18

題

2005年11月28日,甲股份公司根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)分置方案,通過發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東方式取得的流通權(quán),共發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證5000萬份,每份行權(quán)價(jià)2元。2006年5月20日認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向甲公司購(gòu)買股份,股票市價(jià)每股5元。行權(quán)日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額如下:投資成本5000萬元,損益調(diào)整3600萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.16400B.20000C.1400D.-16400

18.

第

13

題

關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

19.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.108B.180C.70D.72

20.下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

21.第

3

題

某股份有限公司采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn),在籌建期間由于正常原因造成單位工程損失,工程毀損損失減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，應(yīng)計(jì)入（）。

A.待攤費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本

22.下列不屬于建國(guó)初期國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對(duì)外國(guó)資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國(guó)家所有C.解放區(qū)的公營(yíng)經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

23.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×15年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×16年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。該寫字樓2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.45000B.42750C.47000D.48000

24.第

17

題

2008年A企業(yè)當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1000萬元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化支出形成無形資產(chǎn)的為600萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)該項(xiàng)形資產(chǎn)的攤銷年限要求一致。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷（假設(shè)08年可按一年攤銷）。則本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異600萬元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元

D.可抵扣暫時(shí)性差異270萬元

25.第

3

題

A企業(yè)將一臺(tái)公允價(jià)值為190萬元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金30萬元。B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為lO萬元，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為40萬元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

26.2013年7月1日，A公司以銀行存款150萬元取得B公司10%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬元。2014年1月1日，A公司又以－批公允價(jià)值為380萬元的庫存商品取得B公司20%的股權(quán)，至此A公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元。B公司2013年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益50萬元。不考慮其他因素，則A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值為（）。

A.550萬元B.565萬元C.570萬D.575萬元

27.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購(gòu)入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

28.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告

B.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

C.政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

D.政府決算報(bào)告只需要編制決算報(bào)表

29.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

30.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

32.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

33.下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

34.

第29題

應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。

35.<2>、根據(jù)資料二，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月20日的公允價(jià)值

B.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月31日的公允價(jià)值

C.回購(gòu)股票時(shí)對(duì)庫存股項(xiàng)目的影響是2000萬元

D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是400萬元

E.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是2400萬元

36.下列公允價(jià)值層次中，不屬于第三層次輸入值的有（）

A.市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值B.無風(fēng)險(xiǎn)利率C.期望股息率D.股票投資期末收盤價(jià)

37.B公司為A公司的全資子公司，2X15年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”)，約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，價(jià)款總額為5000萬元。考慮到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2X15年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20％股權(quán)；在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80％股權(quán)。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動(dòng)仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2X15年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元．A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當(dāng)日，B公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán)：當(dāng)日，B公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元。下列關(guān)于A公司的說法或會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入投資收益1300萬元

B.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益1300萬元

C.2X16年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬元

38.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表13，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)13后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值計(jì)量

E.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出記入“資本公積”科目

39.

第

24

題

以下關(guān)于乙公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的有（）。

40.日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.分配股票股利C.處置子公司D.發(fā)生巨額虧損

41.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計(jì)提在建工程人員工資

E.賒購(gòu)工程物資（不帶息）

42.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E.發(fā)行長(zhǎng)期債券收款

43.

第

29

題

下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)

44.下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的相關(guān)表述，不正確的有（）

A.終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益

C.企業(yè)處置終止經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的增量費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)

D.列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)當(dāng)僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間

45.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動(dòng)的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購(gòu)股票用于職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于辭退福利的說法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

51.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年至2009年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2007年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。

購(gòu)買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）購(gòu)買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：

①2007年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購(gòu)買股權(quán)的合同。

②以丙公司2007年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2007年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：

丙公司資產(chǎn)負(fù)債表

2007年6月30日單位：萬元

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值

資產(chǎn)：

貨幣資金14001400

存貨20002000

應(yīng)收賬款38003800

固定資產(chǎn)24004800

無形資產(chǎn)16002400

資產(chǎn)合計(jì)1120014400

負(fù)債和股東權(quán)益：

短期借款800800

應(yīng)付賬款16001600

長(zhǎng)期借款20002000

負(fù)債合計(jì)44004400

股本2000

資本公積3000

盈余公積400

未分配利潤(rùn)1400

股東權(quán)益合計(jì)680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2007年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2007年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)2007年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)2007年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。

2007年6月30日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買股權(quán)過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用120萬元、咨詢費(fèi)用80萬元。

④甲公司和乙公司均于2007年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2007年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司2007年6月30日將購(gòu)入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

甲公司資產(chǎn)負(fù)債表

2007年6月30曰單位：萬元

資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額

貨幣資金5000短期借款4000

存貨8000應(yīng)付賬款10000

應(yīng)收賬款7600長(zhǎng)期借款6000

長(zhǎng)期股權(quán)投資16200負(fù)債合計(jì)20000

固定資產(chǎn)9200

無形資產(chǎn)3000股本10000

資本公積

52.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

53.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為ll0萬元，增值稅稅額為l8．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬元，單位售價(jià)0．1萬元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20％的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月(包括購(gòu)貨當(dāng)月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價(jià)0．03萬元(不含增值稅)，單位成本0．026萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個(gè)月。6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理估計(jì)退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)0．052萬元，并開具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值11．934萬元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認(rèn)收入并說明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

(5)計(jì)算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤(rùn)總額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬元投資B公司,取得B公司40%的股權(quán),對(duì)B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權(quán)益為2500萬元,其中股本2000萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤(rùn)200萬元。A公司按照稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)為500萬元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤(rùn)的數(shù)額,1999年度為-400萬元,2000年度為-150萬元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤(rùn);2001年度的B公司獲得凈利潤(rùn)200萬元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴(kuò)股,所有者權(quán)益總額達(dá)到5000萬元,A公司投資比例相應(yīng)下降至30%。

(4)A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司利潤(rùn)分配方法為按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤(rùn)。

要求:

(1)編制A公司2000年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

(2)編制A公司2001年相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(不考慮所做分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配和盈余公積時(shí),寫出相關(guān)明細(xì)科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴(kuò)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

55.榮華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司]998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

56.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會(huì)計(jì)處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)

借：應(yīng)收賬款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為3000萬元，成本為2400萬元；當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

③2009年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。

該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

借：在建：工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。

57.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

58.華慶公司擁有國(guó)慶股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)慶公司”)36%的股權(quán)，國(guó)慶公司擁有國(guó)愛科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國(guó)愛科技與美國(guó)SSA公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，由SSA公司委托國(guó)愛科技對(duì)一項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)，合同價(jià)格1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。國(guó)愛科技承接此項(xiàng)目后，將開發(fā)此項(xiàng)軟件的人工費(fèi)用承包給其內(nèi)部獨(dú)立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費(fèi)用為250萬元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國(guó)愛科技的會(huì)計(jì)處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國(guó)愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項(xiàng)目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國(guó)愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級(jí)版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個(gè)系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測(cè)試、集成測(cè)試、升級(jí)等技術(shù)支持。

②在項(xiàng)目開發(fā)過程中，國(guó)愛科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時(shí)發(fā)來的指示；若國(guó)愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國(guó)愛科技自行承擔(dān)。

③項(xiàng)目開發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國(guó)愛科技無法按期完工的，開發(fā)期可相應(yīng)順延。該項(xiàng)目的測(cè)試、驗(yàn)收于2006年12月31日前由國(guó)愛科技完成，SSA公司派專人參與測(cè)試、驗(yàn)收的全過程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國(guó)愛科技負(fù)責(zé)開發(fā)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級(jí)。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級(jí)要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國(guó)愛科技對(duì)交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計(jì)價(jià)及往來款項(xiàng)結(jié)算貨幣。SSA公司向國(guó)愛科技支付項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。如果SSA公司不能按時(shí)付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費(fèi)；若欠款超過60天，構(gòu)成自動(dòng)解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級(jí)項(xiàng)目的人工費(fèi)用，軟件開發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用包干為250萬元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國(guó)愛科技與SSA公司簽訂了購(gòu)買SSA公司硬件的協(xié)議。國(guó)愛科技購(gòu)買SSA公司硬件的合同總價(jià)款為400萬美元(折合人民幣3320萬元)。國(guó)愛科技購(gòu)買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項(xiàng)目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺(tái)安裝完畢交付國(guó)愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國(guó)愛科技項(xiàng)目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國(guó)愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國(guó)愛科技支付合同總金額的38%，在國(guó)愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫軟件開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收并簽發(fā)驗(yàn)收合格證明后7日內(nèi)，國(guó)愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國(guó)愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國(guó)愛科技系統(tǒng)不能按期運(yùn)行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國(guó)愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價(jià)款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國(guó)愛科技已按約定支付了購(gòu)買硬件款項(xiàng)的38%。

②經(jīng)專業(yè)測(cè)量師的測(cè)量，至2005年底，該軟件開發(fā)項(xiàng)目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用為900萬元。

③國(guó)愛科技和國(guó)慶公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外公布。

(5)國(guó)愛科技相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：國(guó)愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬元人民幣和購(gòu)買SSA公司的硬件費(fèi)用3320萬元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，該項(xiàng)交易實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8050萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5393.50萬元(除所得稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。國(guó)愛科技與國(guó)慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說明國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由(在說明理由時(shí)，請(qǐng)注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)計(jì)算國(guó)愛科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤(rùn)的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費(fèi))。

(3)簡(jiǎn)要說明國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理對(duì)國(guó)愛科技和國(guó)慶公司2005年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的影響(不要求具體說明影響的金額)。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D不屬于，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項(xiàng)A、D）、可預(yù)見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項(xiàng)B）等；

選項(xiàng)C屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故（選項(xiàng)C）、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

3.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說法不正確。

4.D處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

5.CA選項(xiàng)，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項(xiàng)，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項(xiàng)，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

6.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

7.D合同有效成立后至履行期限屆滿前，當(dāng)事人一方以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，另一方當(dāng)事人可以解除合同。

8.A解析：當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=100+15-5=110(萬元)

當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(110-15.2)×33%+15.2÷(1-24%)×(33%-24%)=31.284+1.8=33.084(萬元)

當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額=(15-5)×33%=3.3(萬元)

當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=33.084-3.3=29.784(萬元)

當(dāng)年的凈利潤(rùn)=100-29.784=70.216(萬元)

9.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

10.A解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝525－15＝510(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)損益＝530－510＝20(萬元)

11.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

12.B根據(jù)規(guī)定，對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購(gòu)公司普通殷的會(huì)計(jì)處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購(gòu)的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工

會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價(jià)100

貸：庫存股800

14.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤(rùn)公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

15.D【正確答案】：D

【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響=350+70-（800-800/10×1/2）-560+60+85=-755（萬元）。

16.A選項(xiàng)B、C、D不符合題意，選項(xiàng)A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務(wù)重組時(shí)，取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值940萬元大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝1000－120＝880（萬元），表明乙公司多計(jì)提壞賬了，因此差額60萬元沖減多計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤(rùn)總額增加60萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準(zhǔn)備120

貸：應(yīng)收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

17.A甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5000×2+(5-2)×5000-(5000+3600)=16400（萬元）。

18.D企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

19.A

20.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

21.D采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，在籌建期間由于正常原因造成單位工程毀損，工程毀損損失減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，如果工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)計(jì)入施工的工程成本；如果工程項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建費(fèi)用）；不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。所以本題選擇答案D。

22.D建立建國(guó)初期社會(huì)主義國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個(gè)：沒收官僚資本；解放區(qū)的國(guó)營(yíng)企業(yè)；接收的帝國(guó)主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

23.B該寫字樓2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)／20=42750(萬元)。

24.D無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600一60=540（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%一90=810（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值540萬元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)810萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異270萬元。

25.A賬面原值190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬元），按照孰低原則，取190萬元。

26.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－3000－500×60%+(750－500/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

27.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

28.D選項(xiàng)A正確，政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告；

選項(xiàng)B正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)C正確，政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告；

選項(xiàng)D不正確，政府決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括決算報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報(bào)告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

30.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ACD選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)E，期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

32.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

33.ACD【考點(diǎn)】境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

34.ABCD如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

35.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。

回購(gòu)股票時(shí)：

借：庫存股2000

貸：銀行存款2000

對(duì)庫存股項(xiàng)目的影響為2000萬元。

三年中每年末：

借：管理費(fèi)用800

貸：資本公積—其他資本公積800

行權(quán)時(shí)：

借：資本公積—其他資本公積2400

貸：庫存股2000

資本公積—股本溢價(jià)400

36.ABD第三層次輸入值是不可觀察輸入值。

選項(xiàng)A符合題意，市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值屬于第二層次輸入值，是通過相關(guān)性分析或其他手段，主要來源于可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)的輸入值，或者經(jīng)過可觀察的數(shù)據(jù)驗(yàn)證的輸入值，因?yàn)閿?shù)據(jù)來源可觀察，所以輸入第二層次輸入值；

選項(xiàng)B符合題意，屬于第二層次輸入值，無風(fēng)險(xiǎn)利率，相當(dāng)于固定利率，有固定利率，就會(huì)有相對(duì)應(yīng)的固定收入，是可觀察的，因此，屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于第三層次輸入值，期望股息率和波動(dòng)股息率是一樣的，是不可確定并且波動(dòng)沒有規(guī)律的，是不可觀察的，因此屬于第三層次輸入值；

選項(xiàng)D符合題意，股票投資期末收盤價(jià)，通俗點(diǎn)來說，就是股票最后出售的價(jià)格，是固定的數(shù)值，屬于第一層次輸為入值。

綜上，本題選ABD。

37.BCD2X15年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20％股權(quán)，持有B公司的股權(quán)比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價(jià)款2000萬元與處置20％股權(quán)對(duì)應(yīng)的B公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額700萬元(3500X20％)之間的差額1300萬元，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2X16年6月30日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80％股權(quán)，喪失對(duì)B公司的控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍，選項(xiàng)C正確：2X16年6月30日，A公司應(yīng)將處置價(jià)款3000萬元與享有的B公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額3200萬元(4000X80％)之間的差額200萬元，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將第一次交易計(jì)入其他綜合收益的1300萬元轉(zhuǎn)入投資收益，應(yīng)確認(rèn)投資收益=-200+1300=1100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

38.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益，可行權(quán)日以后就不對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫存股處理．記入“庫存股”科目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

39.ACE乙公司發(fā)行該衍生工具以支付固定數(shù)量權(quán)益工具換取固定數(shù)量現(xiàn)金方式結(jié)算，在負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分時(shí)確認(rèn)為權(quán)益工具，不確認(rèn)其公允價(jià)值變動(dòng)。

40.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（選項(xiàng)A）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（選項(xiàng)D）

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（選項(xiàng)C）

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。（選項(xiàng)B）

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.ABC計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購(gòu)工程物資(不帶息)由于沒有承擔(dān)利息費(fèi)用不屬于資產(chǎn)支出。

42.BCD長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)村款項(xiàng)等。選項(xiàng)A，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)E，通過“應(yīng)付債券”科目核算。

43.ABCDE

44.CD選項(xiàng)A表述正確，不符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)，列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)當(dāng)包含整個(gè)報(bào)告期間，而不僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間；

選項(xiàng)B表述正確，不符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，符合題意，企業(yè)在處置終止經(jīng)營(yíng)的過程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費(fèi)用，如果不進(jìn)行該項(xiàng)處置就不會(huì)產(chǎn)生這些費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些增量費(fèi)用作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)，列報(bào)的終止經(jīng)宮損益應(yīng)當(dāng)包含整個(gè)報(bào)告期間，而不僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票時(shí)需要按照回購(gòu)價(jià)記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

46.N

47.N

48.ACD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

50.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為1800萬元，

營(yíng)業(yè)成本=1600×80%=1280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

51.（1）甲公司購(gòu)買丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵谫?gòu)買股權(quán)時(shí)甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）甲企業(yè)的合并成本＝3000+4000+120+80＝7200（萬元）

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝4000－（2800－600－200）＝2000（萬元）

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝3000－（2600－400－200）＝1000（萬元）

（3）甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7200萬元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

累計(jì)折舊600

累計(jì)攤銷400

貸：固定資產(chǎn)2800

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營(yíng)業(yè)外收入3000

（4）合并日抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤(rùn)1400

商譽(yù)1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

合并資產(chǎn)負(fù)債表

2007年6月30日單位：萬元

項(xiàng)目甲公司丙公司合并金額

賬面價(jià)值公允價(jià)值

資產(chǎn)：

貨幣資金5000140014006400

存貨80002000200010000

應(yīng)收賬款76003800380011400

長(zhǎng)期股權(quán)投資162009000

固定資產(chǎn)92002400480014000

無形資產(chǎn)3000160024005400

商譽(yù)1200

資產(chǎn)總計(jì)49000112001440057400

負(fù)債：

短期借款40008008004800

應(yīng)付賬款100001600160011600

長(zhǎng)期借款6000200020008000

負(fù)債合計(jì)200004400440024400

股本權(quán)益：

股本10000200010000

資本公積900030009000

盈余公積20004002000

未分配利潤(rùn)800014008000

少數(shù)股東權(quán)益4000

股東權(quán)益合計(jì)2900068001000033000

負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)490001120057400

（5）2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7200萬元。

（6）出售20%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的損益＝2950－7200×1/3＝550（萬元）。

借：銀行存款2950

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400

投資收益550

（7）40%股權(quán)的初始投資成本＝7200－2400＝4800萬元。

調(diào)整丙公司2007年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：1000－2400/20－800/10＝800（萬元）。

甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝800/2×40%＝160（萬元）。

調(diào)整丙公司2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：1500－2400/20－800/10＝1300（萬元）。

甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1300×40%＝520（萬元）。

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝4800+160+520＝5480（萬元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）680

貸：盈余公積68

利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)612

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（成本）4800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800

（8）調(diào)整丙公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：600－2400/20－800/10＝400（萬元）。

甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝400×40%＝160（萬元）。

2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝5480+160+200×40%＝5720（萬元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）160

――丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）80

貸：投資收益160

資本公積――其他資本公積80

52.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤(rùn)－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤(rùn)－年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤(rùn)－年末9350

53.(1)甲公司向乙公司銷售商品不確認(rèn)收入。理由：因銷售協(xié)議約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購(gòu)，不與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為轉(zhuǎn)移。

會(huì)計(jì)分錄為：

①1月1日：

借：銀行存款128．7

貸：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18．7

②1月月末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(120—110)／5]2

貸：其他應(yīng)付款2

(2)①1月2日：

向丙公司的銷售雖然采用分期收款，但該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)，則甲公司根據(jù)單位售價(jià)扣減商業(yè)折扣為基礎(chǔ)確認(rèn)銷售收入，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50×0．1X(1—20％)=4(萬元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款[(4+0．68)×20％]0．936

應(yīng)收賬款[(4+0．68)×80％]3．744

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[50×0．1×(1—20％)]4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額)0．68

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(50×0．072)3．6

貸：庫存商品3．6

②1月末：

借：銀行存款[(4+0．68)×(1—20％)／2]1．872

貸：應(yīng)收賬款1．872

(3)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200X20％×(0．03—0．026)=0．16(萬元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品50件超過預(yù)計(jì)的40件(200×20％)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：