描述與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法

任務(wù)二描述與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法

教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握內(nèi)部控制描述方法及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。能力目標(biāo)：能夠運(yùn)用文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行描述,運(yùn)用各種審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行審計(jì)并能合理地有效性地進(jìn)行評(píng)價(jià)。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)的能力。一、了解內(nèi)部控制的程序

通常可以實(shí)施以下程序，在了解內(nèi)部控制過程中獲取有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

1、詢問2、檢查文件、記錄3、觀察4、穿行測(cè)試

穿行測(cè)試：指審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件，沿著這些憑證和文件所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。

二、描述內(nèi)部控制的方法1、文字描述法

2、調(diào)查表法

3、流程圖法

實(shí)務(wù)操作

分別采用調(diào)查表法和流程圖法對(duì)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行描述。

三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。（一）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：1、是否符合內(nèi)部控制的基本原則2、所有的控制點(diǎn)齊全3、關(guān)鍵控制點(diǎn)均有必要的控制措施4、達(dá)到所有的控制目標(biāo)（二）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性——控制測(cè)試

1、控制測(cè)試的方法1）檢查證據(jù)法2）驗(yàn)證法3）實(shí)地觀察法

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本（三）評(píng)價(jià)結(jié)果高信賴程度低信賴程度中信賴程度必須執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試縮小實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

四、管理建議書（一）管理建議書的含義管理建議書是審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。（二）管理建議書的內(nèi)容與格式1、標(biāo)題2、收件人3、管理建議書的性質(zhì)4、內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議5、使用范圍6、日期和簽章課后小結(jié)

本任務(wù)闡述了重點(diǎn)介紹了文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法描述內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，