責(zé)任中心的財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)與經(jīng)營專業(yè)教學(xué)資源庫中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理責(zé)任中心主題前言

案例導(dǎo)入如何考核公司業(yè)績？知識點(diǎn)01責(zé)任中心的概念03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告02責(zé)任中心的考核指標(biāo)01責(zé)任中心的概念責(zé)任中心是指具有一定的管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。責(zé)任中心的財(cái)務(wù)控制：是指建立責(zé)任中心，編制責(zé)任預(yù)算，把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算所確定的目標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任中心，監(jiān)控責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況，并定期編制和考核各責(zé)任中心業(yè)績報(bào)告的一種組織形式01責(zé)任中心的概念1、責(zé)任中心的分類利潤中心成本中心投資中心只對成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的中心既能控制成本，又能控制收入，對利潤負(fù)責(zé)的中心既要對成本、利潤負(fù)責(zé)，又要對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心只考核成本費(fèi)用只對控成本負(fù)責(zé)只對責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制不僅考核成本費(fèi)用，還考核收入在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售上享有較大的自主權(quán)，有投資決策權(quán)知識點(diǎn)01責(zé)任中心的概念03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告02責(zé)任中心的考核指標(biāo)02責(zé)任中心的考核指標(biāo)1、成本中心考核指標(biāo)的設(shè)置成本中心技術(shù)性成本中心酌量性成本中心投入和產(chǎn)出量之間在著密切聯(lián)系的成本中心，如生產(chǎn)部門的直接材料，直接人工和制造費(fèi)用，可通過彈性預(yù)算控制是指是否發(fā)生以及發(fā)生數(shù)額的多少由管理人員的決策所決定的，投入與產(chǎn)出之間沒有直接關(guān)系的成本中心。如研發(fā)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)著重于預(yù)算總額的審批上。成本中心的考核指標(biāo)：成本變動額和成本變動率成本變動額=實(shí)際責(zé)任成本-預(yù)算責(zé)任成本=實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)算成本成本（費(fèi)用）變動率=成本變動額/預(yù)算責(zé)任成本×100%02責(zé)任中心的考核指標(biāo)1、成本中心考核指標(biāo)的設(shè)置例：某企業(yè)內(nèi)部一車間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量為4000件，單位成本100元，成本總額400000元；實(shí)際發(fā)生成本產(chǎn)量5000件，成本總額475000元。要求：計(jì)算該成本中心的成本變動額和變動率。解：成本變動額＝475000－100×5000＝-25000(元)

成本變動率＝-25000/(100×5000)＝-5%02責(zé)任中心的考核指標(biāo)2、利潤中心考核指標(biāo)的設(shè)置利潤中心自然的利潤中心人為的利潤中心是指能直接對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得收入而給企業(yè)帶來收益的利潤中心。是指不能直接對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，只能在企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的利潤中心。利潤中心只計(jì)算可控成本，不分擔(dān)共同成本或不可控成本利潤中心可控利潤=該利潤中心銷售收入總額-該利潤中心可控成本總額利潤中心不僅計(jì)算可控成本，還分擔(dān)共同成本或不可控成本，并采取變動成本法計(jì)算成本利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額=該利潤中心收入總額-該利潤中心變動成本總額利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額=該利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額-該利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本利潤中心可控利潤總額=該利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額-該利潤中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本02責(zé)任中心的考核指標(biāo)2、利潤中心考核指標(biāo)的設(shè)置例：某企業(yè)的某部門(利潤中心)的有關(guān)資料如下：部門銷售收入100萬元部門銷售產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本和變動性銷售費(fèi)用74萬元部門可控固定成本6萬元部門不可控固定成本8萬元

則該中心考核指標(biāo)分別為：利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額=100－74＝26(萬元)利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額26－6＝20(萬元)利潤中心可控利潤總額=20－8＝12(萬元)02責(zé)任中心的考核指標(biāo)3、投資中心考核指標(biāo)的設(shè)置（1）投資利潤率＝凈利潤/投資額×100%=資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費(fèi)用利潤率（2）剩余收益=利潤-最低收益

=利潤-投資額或凈資產(chǎn)占用額×最低投資報(bào)酬率

=投資額×（投資利潤率-預(yù)期最低投資報(bào)酬率）02責(zé)任中心的考核指標(biāo)3、責(zé)任中心考核指標(biāo)的設(shè)置

某企業(yè)有兩干個投資中心，投資利潤率如下表所示：現(xiàn)A投資中心面臨一個1000萬元的投資機(jī)會，可獲得利潤131萬元。A投資中心該不該接受此投資項(xiàng)目？

公司增資前的投資利潤率單位：萬元投資中心利潤投資額投資利潤率A280200014%B8010008%全公司360300012%

公司增資后的投資利潤率單位：萬元投資中心利潤投資額投資利潤率A280+131=4112000+1000=300013.7%B8010008%全公司491400012.275%接受新項(xiàng)目后，A投資中心的收益率下降了，因此A可能不會接受該項(xiàng)目。但為了投資中心局部目標(biāo)與企業(yè)的總體目標(biāo)一致，彌補(bǔ)投資利潤率指標(biāo)的不足，還可采用剩余收益指標(biāo)來評價(jià)投資中心業(yè)績。剩余收益=131-1000*12%=11應(yīng)該接受該項(xiàng)目。知識點(diǎn)01責(zé)任中心的概念03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告02責(zé)任中心的考核指標(biāo)03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告責(zé)任報(bào)告亦稱業(yè)績報(bào)告、責(zé)效報(bào)告，它是根據(jù)責(zé)任會計(jì)記錄編制的反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，揭示責(zé)任預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異的內(nèi)部會計(jì)報(bào)告。責(zé)任預(yù)算是以責(zé)任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤和投資等為對象編制的預(yù)算，是將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解而形成的各責(zé)任中心預(yù)算。責(zé)任預(yù)算是企業(yè)總預(yù)算的補(bǔ)充和具體化。03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告責(zé)任報(bào)告的形式主要有報(bào)表、數(shù)據(jù)分析和文字說明等。責(zé)任報(bào)告應(yīng)能突出產(chǎn)生差異的重要影響因素。為此，應(yīng)遵循“例外管理”原則，在揭示差異時，必須對重大差異予以定量分析和定性分析。定量分析旨在確定差異的發(fā)生程度，定性分析旨在分析差異產(chǎn)生的原因，并根據(jù)這些原因提出改進(jìn)建議。責(zé)任預(yù)算實(shí)際行動責(zé)任報(bào)告分析評價(jià)與激勵反饋調(diào)整預(yù)算改進(jìn)措施反饋03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告成本中心責(zé)任報(bào)告甲公司成本中心責(zé)任報(bào)告單位：萬元03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告利潤中心責(zé)任報(bào)告利潤中心責(zé)任報(bào)告單位：萬元03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告投資中心責(zé)任報(bào)告

投資中心責(zé)任報(bào)告單位：萬元課程小結(jié)責(zé)任中心是指具有一