應收賬款風險分析與預防措施

序言應收賬款是公司因賒銷而產(chǎn)生的短期債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)信用的推行，公司應收賬款數(shù)額明顯增長。應收賬款已成為流動資產(chǎn)中的一個日益重要的問題。研究應收賬款的風險能幫助公司規(guī)避壞賬導致的損失，同時制定科學的管理制度和防止措施，保證公司的資產(chǎn)不流失，為公司的連續(xù)經(jīng)營打下堅實的基礎(chǔ)。公司應針相應收賬款的特點，從公司營銷與控制管理、銷售與回款業(yè)務流程管理、客戶信用分析、信用營銷戰(zhàn)略與風險控制等各方面加強管理，以最大限度減少公司的壞賬。一、應收賬款的基本概念應收賬款是公司因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨方或接受勞務單位收取的款項，涉及應收銷售款、其他應收款、應收票據(jù)等，這種銷售過程又稱賒銷。同時，應收賬款的確認與收入的確認標準密切相關(guān)，按照收入確認標準，公司銷售商品時，假如同時符合四個條件即確認為收入：公司已將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實行有效控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流入公司；收入的金額可以可靠的計量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠的計量。由于大多數(shù)商品的銷售在交易發(fā)生時就具有了這些條件，因此，應收賬款應于收入實現(xiàn)時確認。二、應收賬款產(chǎn)生因素公司應收賬款的產(chǎn)生是由于各種因素共同作用導致的，對這些因素加以歸集，大體可分為如下三類：公司內(nèi)部因素、公司外部因素、綜合元因素。（一）公司外部因素1.市場競爭因素公司為了增強競爭力，獲得利潤，通過向客戶提供商業(yè)信用，采用賒銷、分期付款等方式，擴大銷售，因此形成了應收賬款。1．商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的重要因素。在市場經(jīng)濟的條件下，公司之間的競爭非常劇烈。每個公司都會通過努力的提高自己產(chǎn)品的質(zhì)量、減少產(chǎn)品的價格等來提高競爭力。所以公司為了提高銷售量，就不得已選擇賒銷來提高市場的占有率。2.公司需要擴大市場份額公司占領(lǐng)市場份額的大小，一方面直接受公司外部市場經(jīng)濟變化的制約，另一方面，公司產(chǎn)品是否能贏得客戶，占領(lǐng)市場，公司所采用的銷售手段也相稱重要。在其它條件相同的情況下，客戶—般力爭賒購產(chǎn)品，這事實上是客戶在賒銷期內(nèi)從銷售公司獲取的一筆無息或貼息貸款。銷貨方公司為了提高競爭力，擴大公司生產(chǎn)，提高銷量，從而最終獲取更大利潤，也紛紛運用各種賒銷方法來招攬客戶。公司之所以采用信用銷售方式而不是鈔票銷售，重要因素在于公司希望依靠信用銷售的方式為客戶提供資金方便以擴大產(chǎn)品銷售量，以擴大市場份額。許多客戶受限于可用資金的規(guī)模而樂意賒購，特別是在資金市場上的借貸存在一定困難或者市場資金成本較高的情況下，許多公司總是希望通過信用銷售方式從生產(chǎn)廠家取得它們需要的部件或生產(chǎn)資料?；诳蛻舻倪@種需要和同行的競爭，越來越多的公司采用信用銷售方式來擴大銷售。（二）公司內(nèi)部因素1.激勵機制設(shè)計不合理,加劇了應收賬款的形成有些公司為了鼓勵銷售人員完畢銷售任務,往往將銷售完畢情況與工資報酬掛鉤,而未將應收賬款納入考核體系,一些銷售人員為了超額完畢銷售指標,往往采用賒銷、回扣等手段強銷商品,導致應收賬款大幅度上升,而公司并未對此采用有效措施,組織相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追回貨款,使得公司的應收賬款大量沉積,壞賬產(chǎn)生成為也許,給公司經(jīng)營背上沉重包袱,影響了公司再生產(chǎn)的正常進行。2.公司為減少庫存及庫存費用。采用信用銷售手段不僅可擴大銷售，還可以減少存貨庫存，減少庫存開支，減少公司的存貨成本，這也是公司樂意采用信用銷售手段而不是鈔票銷售的重要因素之一。目前，應收賬款信用政策作為一種通用的交易形式，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中被廣泛應用。應收銷貨款的發(fā)生是公司采用信用銷售方式的必然結(jié)果。隨著市場經(jīng)濟的日益成熟，同類公司之間的競爭日益成熟，同類公司之間的競爭日益劇烈，特別是有越來越多的資本雄厚的跨國公司加入到市場競爭中來，許多公司為了提高賺錢能力，都想方設(shè)法的減少自己的相關(guān)成本。信用銷售不僅減少了公司的庫存費用，減少了相關(guān)成本，同時擴大了公司的銷量。所以在眾多的市場營銷策略中，信用銷售是最常用和最有效的一種。但這種形式也對公司的管理提出了更高的規(guī)定。3.財務監(jiān)督的缺少財務從屬于業(yè)務經(jīng)營的狀況制約了財務管理職能的發(fā)揮，對客戶是否采用賒銷方式。提供何種信用政策，往往由銷售部門決定。財務部門往往無權(quán)參與或發(fā)表意見；財務部門與業(yè)務部門缺少交流，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，從而導致一些公司的應收賬款始終居高不下，賬齡老化，公司監(jiān)控乏力或失控。在事先未對付款人資信情況作進一步調(diào)查的情況下，盲目賒銷。而財務部門也也許沒有進行積極的監(jiān)管這都使得應收賬款長期存在、長期掛賬，甚至長期損失。（三）綜合因素銷售和收款的時間差導致銷貨的時間和收到貨款的時間不一致，導致了應收賬款的存在。這是產(chǎn)生應收賬款的客觀因素，就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)公司來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同．由于貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后。結(jié)算所需時間越長，銷售公司就必須墊支資金。三、公司應收賬款現(xiàn)狀目前，應收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。公司流動資金短缺與大量債權(quán)無法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。應收賬款的不斷增長使不少公司運營資金拮據(jù)，應收賬款占用資金加大了公司的成本；而應收賬款難以收回又使公司的壞賬增長，從而增長公司的費用，致使許多公司虛盈實虧，影響公司的利潤。(一)賒銷比例逐年上升據(jù)專業(yè)機構(gòu)記錄分析，公司賒銷比例在逐年上升，目前大約占公司銷售收入的50％左右：在發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，公司逾期應收賬款總額一般不高于10％；而在我國，這一比率高達60％以上。如此高額的逾期應收賬款，大部提成為呆賬、壞賬，且長期得不到解決。已經(jīng)嚴重影響了公司的經(jīng)濟效益．成為影響宏觀經(jīng)濟運營的一大頑癥。(二)回收率偏低在我國，從賒銷到應收賬款的年回收天數(shù)平均為109天，而在發(fā)達國家，各行業(yè)應收賬款年回收天數(shù)平均為45天。公司之間互相拖欠嚴重，公司流動資金嚴重局限性?！叭莻?、“債務鏈”等問題普遍存在，大部分公司資金局限性。同時,應收賬款逾期拖欠時間越長，催收的難度越大，催收的成本更高，回收率更低。(三)壞賬準備未提在一些公司由于會計人員專業(yè)素質(zhì)不高、管理不善；對公司的應收賬款要么長期掛在賬上，要么不提壞賬準備，要么一旦發(fā)生壞賬就直接采用直接轉(zhuǎn)銷法，從而使得應收賬款的風險和成本人為性加大。四、應收賬款風險分析（一）應收賬款的風險應收賬款的風險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務關(guān)系在清償時具有不擬定性，從而導致賒銷公司的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不擬定性。簡而言之，應收賬款風險就是公司持有的應收賬款在未來可以回收的額度和回收時間的不擬定性。應收賬款回收額度上的不擬定性也稱之為壞賬風險，指公司應收賬款無法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而導致的損失。應收賬款回收時間上的不擬定性也稱之為拖欠風險，指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使公司蒙受的損失。拖欠風險累積到一定限度就會轉(zhuǎn)化為壞賬風險。具體會給公司正常經(jīng)營帶來如下風險：1.鈔票周轉(zhuǎn)風險。鈔票周轉(zhuǎn)風險是指因應收賬款不能準時收回而導致的資金周轉(zhuǎn)困難。這種資金周轉(zhuǎn)困難也許導致公司不能準時支付應付款項目而影響在供應商中的信用形象；不能準時支付職工工資而極大的影響生產(chǎn)的積極性；或者導致公司投資項目的中斷，影響從銀行獲得貸款條件等。2.壞賬風險。壞賬風險是指因賬款無法收回而導致的風險。應收賬款無法收回，勢必會給公司帶來損失。假如存在大量不能收回的應收賬款，長期掛賬,也會虛增公司資產(chǎn)。3.資產(chǎn)價格波動風險。資產(chǎn)價格波動風險是指公司的應收賬款規(guī)模和構(gòu)成將對公司的資產(chǎn)價格產(chǎn)生影響。（二）應收賬款風險產(chǎn)生的成因1.公司追求片面的競爭在現(xiàn)代社會劇烈的競爭機制下，公司為了擴大市場占有率，不僅要在成本、價格上下功夫，并且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些公司的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作進一步調(diào)查、相應收賬款風險進行對的評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的重要因素。2、公司風險意識淡化我國大部分公司主線未相應收賬款進行事前風險防范，存在經(jīng)營者短期行為。為了擴大商品銷售，一些公司在進入本地市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作進一步調(diào)查、相應收賬款風險進行對的評估的情況下，盲目地采用賒銷政策去擠占市場，只注重完畢了多少銷售額及銷售量，實現(xiàn)賬面上的高收入和高利潤，但這種做法忽視了資金的使用價值和款項的可回收性問題。（三）應收賬款風險分析公司在進行應收賬款管理時，必然增長了成本費用。假如應收賬款回收不及時，將會給公司帶來更眾多不良影響，重要表現(xiàn)在如下幾個方面：1.影響公司財務狀況公司應收賬款余額不斷增長，必然會出現(xiàn)流動資金短缺，迫使公司不得不舉債經(jīng)營，在高負債率經(jīng)營的情況下，必然會增長公司的財務費用，導致經(jīng)濟效益下降，甚至會使公司逐步走向資不抵債的邊沿。應收賬款不斷增長的結(jié)果是公司雖有好的賺錢，但因應收賬款管理不善而面臨財務危機，出現(xiàn)有利潤而無資金，財務狀況不錯卻資金匱乏的局面。2.增長公司成本費用。公司為擴大銷售，采用賒銷交易，形成應收賬款，勢必會形成成本，假如客戶由于種種因素無力償還，公司就有也許無法收回應收賬款，而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本?？梢哉f，公司發(fā)生的壞賬成本是不可避免的。3.導致資金結(jié)構(gòu)極不合理。在我國，資金結(jié)構(gòu)重要指公司所有資金來源于權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，一些公司固定資產(chǎn)與流動資金比例不妥或是負債在資金結(jié)構(gòu)中比例過高，給公司帶來了財務承擔，增長了公司的風險。4.導致公司資產(chǎn)不實，增長了壞賬風險。對于不能收回或收回也許性極小的應收賬款應當計提壞賬準備，并做出相關(guān)的賬務解決，但是一些公司不僅不計提壞賬準備，對確認已不能收回的應收賬款也不做相應的解決，將其仍作為資產(chǎn)，長期掛賬,公司實際發(fā)生的壞賬損失也不作抵沖壞賬準備的賬務解決，虛增了資產(chǎn)。另一些公司運用應收賬款轉(zhuǎn)移資金，將已收到的應收賬款不入賬或推遲入賬時間、虛減資產(chǎn)。5.資金使用效率的減少。由于公司的物流與資金流不一致。發(fā)出商品、開出銷售發(fā)票。貨款卻不能同步收回。而銷售已成立，勢必產(chǎn)生沒有鈔票流的銷售業(yè)務損益、銷售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅預繳。假如涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則會產(chǎn)生公司流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅的現(xiàn)象，影響公司資金的周轉(zhuǎn)，導致公司實際經(jīng)營情況被掩蓋，影響公司的生產(chǎn)計劃和銷售計劃。6.公司負債的增長賒銷雖然能使公司產(chǎn)生較多的利潤．但是并未真正使公司鈔票流入增長，反而使公司不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，導致資金短缺。為了維持食業(yè)正常的經(jīng)營，一旦出現(xiàn)資金短缺，又不得不舉債，這樣會導致負債增長、財務費用增長。長期存在這種現(xiàn)象，公司最終會走向破產(chǎn)。7.公司營業(yè)周期的延長“營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)”。應收賬款的存在，使營業(yè)周期增長，影響了公司的資金循環(huán)，使大部分的流動資金沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使公司流動資金短缺，影響公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。8.公司收賬費用的增長拖欠的應收賬款無論采用何種方式進行催收，都需要付出一定的代價．投入大量的人力、物力和財力，收賬費用的增長，在收入一定的情況下，利潤會減少，影響當期利潤。五、應收賬款風險的防止措施(一)應收賬款的事前控制事前控制就是在賒銷行為尚未發(fā)生以前對公司應收賬款的質(zhì)量和規(guī)模的控制。1.設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)，對客戶進行風險管理。信用管理部門應當保持完全的獨立性不能是銷售部門或財務部門的內(nèi)設(shè)部門。建立一個獨立的信用管理部門可以起到互相制衡的作用，公司對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員做大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化管理和控制，因此設(shè)立公司獨立的信用管理職能部門是非常必要的，要從賒銷開始前完善和建立防范機制。認真做好賒銷對象的資信調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。2.對客戶進行資信調(diào)查，建立信用檔案。公司為客戶提供賒銷業(yè)務時，對客戶做好賒銷對象的資信調(diào)查。對客戶的資信限度一般應從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估。(1)品質(zhì)。品質(zhì)是指顧客誠心履行償還其債務義務的也許性。在開展信用評估時．品質(zhì)是重要因素．債務人的品質(zhì)是決定其是否忠實付款承諾的決定因。(2)能力。能力指顧客的償債能力．是對顧客付款能力的主觀判斷．可根據(jù)命業(yè)過去的記錄以及對顧客的實際考察。(3)資本。資本指顧客的財務實力和財務狀況．表白顧客也許償還債務的背景。(4)抵押。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信譽狀況有爭議的顧客尤為重要。假如這些顧客提供足夠的抵押．就可以考慮向他們提供相應的信用。(5)經(jīng)濟情況。經(jīng)濟情況指也許影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。例如，一旦經(jīng)濟不景氣，會對顧客的付款產(chǎn)生什么影響；顧客會如何做等等。這需要了解顧客在過去困難時期的付款歷史。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評估其信用等級，并建立賒賬客戶信用等級檔案。對于不同信用等級的客戶，分別采用不同的信用政策。3.建立提取壞賬準備金制度。根據(jù)謹慎性原則，公司可在年度結(jié)束之時，按年末應收賬款的一定比例計提壞賬準備金，并計入資產(chǎn)減值損失。發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準備金。建立壞賬準備金制度．雖然不會相應收賬款的質(zhì)量和規(guī)模產(chǎn)生直接影響．但它卻在一定限度上增強公司承受壞賬損失風險的能力，解除公司提供商業(yè)信用的后顧之憂，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。4.嚴格規(guī)范協(xié)議管理制度。協(xié)議之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于它依照協(xié)議法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務關(guān)系．并受到法律保護?？梢?，對協(xié)議的管理應當更加慎重、更加完善。公司產(chǎn)品銷售均應簽訂規(guī)范銷售協(xié)議。產(chǎn)品的發(fā)貨憑證及應收賬款的催討記錄應由客戶方相關(guān)人員簽字，并加蓋對方公章，同時建立此類司法證據(jù)的搜集及保管制度．便于日后產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛時進行司法訴訟。(二)應收賬款的事中控制事中控制就是在公司賒銷業(yè)務活動過程中相應收賬款的質(zhì)量和規(guī)模的控制。1.相應收賬款的追蹤分析。從賒銷過程一開始，公司就必須考慮如何按期足額收回的問題。在應收賬款到期目前，都要對客戶的經(jīng)營情況、償付能力進行跟蹤、監(jiān)督，根據(jù)客戶的信譽度、經(jīng)營狀況采用相應的措施，以保證應收賬款的收回。2.相應收賬款的賬齡分析應收賬款的賬齡是指資產(chǎn)負債表中的應收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應收賬款之日起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間、即應收賬款賬面上未收回的時間。公司可根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃信用期。超過信用期30天、60天和90天的應收賬款列出明細。這樣就可以清楚地獲得關(guān)于應收賬款的重要信息，并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整公司的信用政策。努力提高應收賬款的收現(xiàn)率。3.加強應收賬款平常管理一是財務部門要加強應收賬款的平常管理，指定專人登記應收賬款明細賬，每月底按地區(qū)及金額大小排序出應收賬款余額明細表，及時反饋給銷售部門和信用管理機構(gòu)。二是形成定期與不定期對賬制度，以保證公司賬務記錄的準確、真實與完整，如發(fā)生差錯應查明因素及時解決。三是建立應收賬款定期報告制度，對于也許成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，以明確是否確認為壞賬，發(fā)生的壞賬應查明因素、明確責任。(三)應收賬款的事后控制事后控制就是在應收賬款的收回或發(fā)生壞賬損失后，總結(jié)經(jīng)驗教訓，評價工作成績，提出改善措施的控制過程。1.建也應收賬款催收責任制當公司通過賬齡分析,發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時,一方面應當分析現(xiàn)有信用標準及信用審批制度是否存在紕漏;然后對違約的客戶重新進行資信等級調(diào)查與評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除,催收拖欠賬款。對逾期的應收賬款，根據(jù)應收賬款金額大小，采用適當方式催收。對于顧客一直信用良好，暫時資金困難的，不應過多地干擾，而應積極派人溝通。爭取在增進互相業(yè)務關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題。要制定收賬的目的責任制，原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導或單位負責人應為某項應收賬款的負責人。按客戶分工，將清理回收目的任務層層分解，貫徹到人，并嚴格考核，獎懲分明，提高催討人員的積極性和效果?；谝陨弦蛩?，公司應遵循謹慎原則，對壞賬損失的也許性進行銷售負責人相應收賬款滯期的因素進行解釋，并提供相應的催款計劃。假如一定期限內(nèi)計劃沒有完畢，按涉及金額的一定比例對相關(guān)負責人進行處罰，并對相關(guān)負責人進行處罰。2.建立應收賬款的預警機制對客戶的應收賬款設(shè)立最高賒銷額和最長賒銷期，一旦客戶超過這一額度和期限不能發(fā)貨。對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高除額。在設(shè)定最高賒銷額的同時設(shè)定最長的欠款期期限，由業(yè)務人員在到期前跟單催收。如到期未收回欠款。則立即停止供貨。組織追款。3.出售應收賬款出售應收賬款是指通過向金融機構(gòu)出售自己擁有的應收賬款來籌措資金。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，售應收賬款這種籌資方式在我國將得到很大發(fā)展。出售應收賬款可分為無追索權(quán)讓售和有追索權(quán)讓售兩種情況。公司應根據(jù)應收賬款的實際情況，取既能收回應收賬款，能使轉(zhuǎn)讓成本最低的最佳方式。結(jié)論應收賬款是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，為防范經(jīng)營風險，減少公司資金運作成本和資產(chǎn)負債率，保證生產(chǎn)經(jīng)營正常，相應收賬款的風險應予以高度重視和警惕。對于高風險行業(yè)，稍有不慎，一筆欠款形成壞帳，即可影響到一個月、幾個月甚至全年的經(jīng)濟效益，因此必須引起高度重視，切不可掉以輕心。因此，公司應嚴格按照規(guī)范的程序進行操作，進行進一步規(guī)范應收賬款的管理，相應收賬款的運營狀況進行經(jīng)常性分析，對超期應收賬款要采用積極措施，盡也許的減少損失，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營工作正常運營。，在劇烈的市場經(jīng)濟競爭中，公司應不斷地改善和完善應收賬款風險防范機制，始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應收賬款的全過程控制。公司要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規(guī)模，加大收款力度，加速貨款回籠，保證實現(xiàn)的收入及時足額流人公司，從而規(guī)避經(jīng)營風險。合理有效地防范應收賬款的風險作為公司一項重要的管理工作應引起各級領(lǐng)導的高度重視。只有從各個方面對公司應收賬款做出對的的管理，才干將應收賬款風險降到最小，才干使應收賬款給公司帶來良好的經(jīng)濟效益，從而更好地提高公司的市場競爭能力。合理有效地防范與控制應收