2022-2023年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類考前沖刺試卷A卷含答案

2022-2023年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類考前沖刺試卷A卷含答案

單選題（共50題）1、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費(fèi)用9萬元，當(dāng)月月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價格出售，另支付清理費(fèi)用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。A.224萬元B.217.7萬元C.119萬元D.112.7萬元【答案】B2、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費(fèi)用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。A.法定扣除限額10萬元B.超過法定扣除的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.實際準(zhǔn)予扣除8萬元D.實際準(zhǔn)予扣除30萬元【答案】A3、根據(jù)《車船稅法》的規(guī)定，下列表述正確的是()。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D.臨時入境的外國車船需要繳納車船稅【答案】A4、管理的知識和行為具有可檢驗的標(biāo)準(zhǔn)性和可重復(fù)檢驗性，指的是管理具有()。A.科學(xué)性B.藝術(shù)性C.一般性D.特殊性【答案】A5、運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要按照費(fèi)用項目的輕重緩急分析的費(fèi)用項目是()。A.可避免費(fèi)用B.不可避免費(fèi)用C.可延級費(fèi)用D.不可延緩費(fèi)用【答案】C6、甲公司于2×17年開始研究開發(fā)一項用于制造某大型專用設(shè)備的專門技術(shù)，發(fā)生研究支出100萬元，開發(fā)支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出2000萬元，在2×18年2月1日正式確認(rèn)為無形資產(chǎn)。甲公司計劃生產(chǎn)該專用設(shè)備200臺，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項無形資產(chǎn)。2×18年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備50臺。2×18年12月31日，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元，2×19年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備90臺。甲公司2×19年無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.720B.900C.500D.300【答案】A7、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險【答案】A8、根據(jù)貨幣時間價值理論，在普通年金終值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)加1、系數(shù)減1的計算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔?)A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.預(yù)付年金終值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)【答案】C9、甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是（）。A.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)【答案】A10、下列屬于采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法缺點的是()。A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平D.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原【答案】D11、一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是()。A.定期定額征收B.查驗征收C.查定征收D.查賬征收【答案】D12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×17年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應(yīng)計算增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.1.44C.0.96D.2.4【答案】C13、B注冊會計師對乙公司20×6年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×7年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×7年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。A.20×7年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.20×7年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×6年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×6年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.20×7年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×6年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D.20×7年5月20日，乙公司收回一筆20×5年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元【答案】C14、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計提的說法中，錯誤的是()。A.對于單項金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試B.對于單項金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測試C.對于單獨(dú)測試時未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無需計提壞賬準(zhǔn)備D.在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗【答案】C15、下列各項中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是()A.生產(chǎn)預(yù)算B.產(chǎn)品成本預(yù)算C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D.投資支出預(yù)算【答案】D16、()是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。A.內(nèi)部環(huán)境B.外部環(huán)境C.人力資源D.組織架構(gòu)【答案】A17、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。(全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105)A.0B.125C.145D.245【答案】C18、下列各項表述中，不正確的是()。A.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計入進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期費(fèi)用C.財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額【答案】A19、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，針對業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況應(yīng)重點檢查的是()。A.是否存在崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象B.是否存在從業(yè)人員專業(yè)技能不合格現(xiàn)象C.是否存在在崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)現(xiàn)象D.是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象【答案】D20、注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。A.支票存根B.銀行存款單C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.記賬憑證【答案】C21、下列籌資方式相比而言，當(dāng)企業(yè)面臨較高風(fēng)險時，首選的籌資方式是()。A.借款B.內(nèi)部積累C.發(fā)行債券D.融資租賃【答案】B22、對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A.及時性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實質(zhì)重于形式【答案】C23、企業(yè)投資按投資項目之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以劃分為()。A.獨(dú)立投資和互斥投資B.對內(nèi)投資與對外投資C.發(fā)展性投資與維持性投資D.項目投資與證券投資【答案】A24、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》)，在辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)時需關(guān)注的主要風(fēng)險是()A.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失B.擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損C.業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢D.業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員沙案【答案】B25、某企業(yè)2012年的銷售額為5000萬元，變動成本1800萬元，固定經(jīng)營成本1400萬元，利息費(fèi)用50萬元，不存在優(yōu)先股。則2013年該企業(yè)的總杠桿系數(shù)為()。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88【答案】C26、下列審計證據(jù)中證明力最弱的是（）。A.債務(wù)人詢證函的回函B.被審計單位提供的領(lǐng)料單C.注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D.銀行對賬單【答案】B27、下列有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是（）。A.所有項目組成員每次均應(yīng)參與項目組討論B.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息C.項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤D.項目組應(yīng)討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性【答案】A28、2012年初甲公司取得乙公司80%股權(quán)，支付款項700萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為900萬元，當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為150萬元，當(dāng)年乙公司自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權(quán)，出售價款為720萬元，剩余20%股權(quán)的公允價值為240萬元。處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認(rèn)的投資收益金額是（）。A.160萬元B.100萬元C.260萬元D.120萬元【答案】D29、下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用B.通常只有當(dāng)詢問.觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試D.檢查程序適用于所有控制測試【答案】B30、下列各項中，屬于最基本的賬務(wù)處理程序的是()。A.日記賬賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.記賬憑證賬務(wù)處理程序【答案】D31、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B32、某企業(yè)發(fā)生一項作業(yè)，判斷其是否為增值作業(yè)的依據(jù)不包括()。A.該作業(yè)導(dǎo)致了狀態(tài)的改變B.該作業(yè)必須是高效率的C.該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成D.該作業(yè)使其他作業(yè)得以進(jìn)行【答案】B33、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會計處理，不正確的是（）。A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本C.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益D.確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究開發(fā)支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益【答案】B34、甲企業(yè)有長期借款三筆，其中：從A銀行借入300萬元，2018年4月30日到期。從B銀行借入500萬元，2017年6月30日到期。從C銀行借入1200萬元，2020年9月30日到期。則該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金額為()萬元。A.2600B.2000C.1500D.600【答案】C35、下列有關(guān)成本分析方法的說法中，不正確的是()A.在采用對比分析法時，應(yīng)當(dāng)注意對比指標(biāo)的可比性B.產(chǎn)值成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好C.銷售收入成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越差D.成本利潤率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好【答案】B36、在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是()。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.船舶噸稅D.車輛購置稅【答案】D37、某企業(yè)對下列各項業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)D.提前報廢固定資產(chǎn)【答案】B38、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，目前該公司正在研究是否擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模,如果擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需要增加投入，但市場前景如何不好預(yù)測，于是甲公司分別對擴(kuò)大規(guī)模和保持現(xiàn)狀兩種方案下幾種情景出現(xiàn)概率和對應(yīng)的凈現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測，并比較兩個方案的投資凈現(xiàn)金流期望值，選擇現(xiàn)金流較高的方案，以決定是否擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)以上分析可知，甲公司采用的風(fēng)險管理技術(shù)與方法是()。A.事件樹分析法B.馬爾科夫分析法C.決策樹法D.情景分析法【答案】C39、A公司于2013年3月10日以發(fā)行自身普通股3000萬股為對價自母公司甲公司處取得B公司80%的股權(quán)。合并日，A公司的資本公積為5000萬元。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)相對于集團(tuán)最終控制方甲公司的賬面價值為10000萬元，其中股本為3000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為2000萬元、未分配利潤為4000萬元；B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是（）。A.該項合并為同一控制下的企業(yè)合并B.合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為8000萬元C.合并日A公司個別會計報表確認(rèn)資本公積5000萬元D.合并日A公司確認(rèn)商譽(yù)6000萬元【答案】D40、甲公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，甲公司有供電和供水兩個輔助生產(chǎn)車間。2019年12月份共發(fā)生電費(fèi)30萬元，水費(fèi)10萬元，供電車間共提供電量25萬度，供水車間提供水量100萬立方米，其中供水車間耗用3萬度電，供電車間耗用20萬立方米水；管理部門耗用5萬度電、10萬立方米水。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬元。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）A.5B.6.5C.7D.7.95【答案】D41、每年年初付款1000元，6年分期付款購物，設(shè)銀行利率為10%，該項分期付款相當(dāng)于現(xiàn)在一次支付現(xiàn)金的購價是()元。已知：(P/A，10%，6)=4.3553。A.4790.83B.3791C.3869D.4355【答案】A42、下列各項中，反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計要素是（）。A.收入B.權(quán)益C.利得D.收益【答案】A43、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同注明地價款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.160000B.108405C.160005D.108400【答案】C44、被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設(shè)計的合理性C.控制是否執(zhí)行D.執(zhí)行的一貫性【答案】D45、A注冊會計所負(fù)責(zé)審計X公司2011年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證【答案】C46、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2012年12月31日。2012年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2013年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B47、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款400000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為360000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為()萬元。A.39880B.40000C.40120D.358920【答案】A48、會計師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對A公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。A.至少保存至2014年2月15日B.至少保存至2022年2月15日C.至少保存至2023年2月15日D.長期保存【答案】C49、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A.在對存貨盤點結(jié)果進(jìn)行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)B.除記錄注冊會計師對存貨盤點結(jié)果進(jìn)行的測試情況外，獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復(fù)印件也有助于注冊會計師日后實施審計程序，以確定被審計單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實際盤點結(jié)果C.針對煤炭類存貨，可供實施的審計程序包括選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作D.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，管理層可能執(zhí)行實地盤點或其他測試方法，確定永續(xù)盤存記錄中的存貨數(shù)量信息的可靠性。在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運(yùn)行【答案】C50、下列關(guān)于風(fēng)險理財?shù)恼f法中，不正確的是()A.公司可以與銀行簽訂應(yīng)急資本合同應(yīng)對公司突發(fā)事件造成的資本需求B.風(fēng)險理財既可以針對可控風(fēng)險，也可以針對不可控風(fēng)險C.風(fēng)險理財?shù)氖侄尾桓淖冿L(fēng)險事件發(fā)生的可能性，但是可以改變風(fēng)險事件可能引起的直接損失程度D.風(fēng)險理財是公司戰(zhàn)略的有機(jī)部分，其風(fēng)險經(jīng)營的結(jié)果直接影響公司整體價值的提升【答案】C多選題（共20題）1、常用的糾正偏差的手段包括()。A.行政手段B.經(jīng)濟(jì)手段C.文化手段D.法律手段【答案】ABCD2、預(yù)算的編制程序包括()A.決策層B.編制、上報C.審查平衡、審議批準(zhǔn)D.下達(dá)執(zhí)行【答案】ABCD3、在下列各項中，屬于財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有()。A.經(jīng)濟(jì)周期B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平C.密觀經(jīng)濟(jì)政策D.金融工具【答案】ABC4、為證實銷售交易的發(fā)生認(rèn)定，注冊會計師可以使用的控制測試包括（）。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證和銷售單B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查價格清單的金額準(zhǔn)確性D.檢查會計科目表是否適當(dāng)【答案】AB5、相比自行一次支付購買設(shè)備而言，下列各項屬于融資租賃取得設(shè)備優(yōu)點的有()。A.延長資金融通的期限B.無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.財務(wù)風(fēng)險小，財務(wù)優(yōu)勢明顯D.資本成本低【答案】ABC6、（2016)下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（)。A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)【答案】ABD7、下列屬于競爭性談判采購方式的使用范圍有()。A.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的B.不能事先計算出價格總額的C.具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的D.采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的【答案】ABD8、下列屬于電力企業(yè)成本的特點有()A.成本計算對象單一B.成本計算分類簡單C.電力成本高低受市場需求制約D.成本計算對象多樣【答案】ABC9、以專門決策預(yù)算為編制預(yù)算的依據(jù)的有()。A.產(chǎn)品成本預(yù)算B.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.銷售預(yù)算【答案】BC10、反舞弊工作的重點領(lǐng)域包括()A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益B.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)D.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊【答案】ABCD11、下列不屬于原始憑證審核內(nèi)容的有（）。A.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確B.憑證是否符履行了規(guī)定的審核程序C.憑證所記業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)計劃和預(yù)算D.會計科目使用是否正確【答案】AD12、根據(jù)謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量特征的要求，企業(yè)常見的會計處理方法是()。A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.對財產(chǎn)物資按歷史成本計價C.固定資產(chǎn)加速折舊D.對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計提減值準(zhǔn)備E.本月預(yù)收的貨款不計入本月的收入【答案】ACD13、下列選項中，年終結(jié)賬后沒有余額的賬戶有()。A.財政補(bǔ)助收入B.事業(yè)結(jié)余C.附屬單位上繳收入D.上級補(bǔ)助收入【答案】ACD14、回函中包含的免責(zé)或其他限制條款可能會影響函證的可靠性，下列條款中對回函可靠性產(chǎn)生影響的有（）。A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任.義務(wù)和擔(dān)保B.本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方.其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任C.接收人不能依賴函證中的信息D.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見【答案】CD15、在其他因素不變的情況下，固定成本越高，則()。A.經(jīng)營杠桿系數(shù)越小B.經(jīng)營風(fēng)險越大C.經(jīng)營杠桿系數(shù)越大D.經(jīng)營風(fēng)險越小【答案】ABCD16、下列會計業(yè)務(wù)中會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.購買原材料，貨款已付B.購買原材料，貨款未付C.預(yù)收貨款D.預(yù)付貨款【答案】BC17、下列表述正確的有（）。A.收款憑證的借方科目只能是庫存現(xiàn)金或銀行存款B.付款憑證的貸方科目只能是庫存現(xiàn)金或銀行存款C.收款憑證是出納人員收款的依據(jù)D.轉(zhuǎn)賬憑證中不會涉及到庫存現(xiàn)金或銀行存款科目【答案】ABCD18、一般而言，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，其所反映的信息有()。A.盈利能力下降B.存貨周轉(zhuǎn)期延長C.存貨流動性增強(qiáng)D.資產(chǎn)管理效率提高【答案】CD19、某公司2016年9至12月份預(yù)計的銷售收入分別是900萬元、1000萬元、1100萬元和1200萬元，當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)10%。則2016年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額和2016年11月的銷售現(xiàn)金流入分別為()萬元。A.630B.1080C.540D.1050【答案】CD20、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法錯誤的有（）。A.出納人員應(yīng)在庫存現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務(wù)登記完畢，即結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)進(jìn)行核對B.出納人員根據(jù)收、付款憑證進(jìn)行現(xiàn)金收支，由會計人員登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬C.原始憑證屬于現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)D.庫存現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金總賬都需逐日結(jié)出余額【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×18年12月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為220萬元，2×18年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為200萬元。2×19年2月10日，甲公司將該金融資產(chǎn)全部出售，售價為190萬元。假定未來期間甲公司能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素的影響。要求：編制甲公司與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮考坠緯嬏幚砣缦拢?×18年12月1日借：其他債權(quán)投資220貸：銀行存款2202×18年12月31日借：其他綜合收益20貸：其他債權(quán)投資202×18年12月31日該項金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為220萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為5萬元（20×25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益52×19年2月10日借：銀行存款190投資收益10貸：其他債權(quán)投資200二、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營來料加工類業(yè)務(wù)。A注冊會計師計劃于2016年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃和計價測試部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于存貨風(fēng)險較高的評估結(jié)果，針對甲公司存貨存放地點較多的情況，擬詢問被審計單位的管理層，比較不同時期的存貨存放地點的清單、檢查存貨的出、入庫單等。（2）在到達(dá)存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察來料加工業(yè)務(wù)的原材料是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）對盤點過程中收到的存貨，納入盤點和監(jiān)盤范圍。（4）在和被審計單位溝通存貨盤點程序時，對于盤點程序的缺陷，不予指明。（5）計價測試時，充分關(guān)注甲公司對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提。要求：（1）根據(jù)以上注冊會計師對被審計單位的了解，請評估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。（2）針對上述事項（1）至（5），逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由?！敬鸢浮酷槍σ螅?）：與時裝相關(guān)的服裝行業(yè)，由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過時是重要的經(jīng)營風(fēng)險。針對要求（2）：事項（1）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況。事項（2）中，不存在不當(dāng)之處。事項（3）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計單位，如果屬于，那么納入盤點范圍；如果不屬于，不能夠納入盤點范圍。事項（4）中，存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。事項（5）中，不存在不當(dāng)之處。三、在對A公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目，并決定于2月10日對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；在甲注冊會計師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場盤點現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點日實有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點日賬面應(yīng)有金額核對一致即可確認(rèn)。<1>、請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）提前通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（3）A公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當(dāng)。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。（5）未對現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。四、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）相對于細(xì)節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認(rèn)為甲公司重大錯報風(fēng)險較低，所以不準(zhǔn)備再用分析程序評估風(fēng)險。（4）利用銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比率，并結(jié)合甲公司的實際情況，與上年進(jìn)行比較，以評估重大錯報風(fēng)險。（5）總體復(fù)核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不正確。在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風(fēng)險評估階段必須使用分析程序，這是審計準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確。總體復(fù)核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次。五、A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2016年度財務(wù)報表實施審計時，需要對銀行存款實施函證。項目組成員在實施銀行函證程序時，遇到下列事項（金額單位：萬元）：要求：針對審計說明第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮繉徲嬚f明（1）中做法不恰當(dāng)。注冊會計師向銀行寄發(fā)的詢證函，應(yīng)當(dāng)采用積極的方式。審計說明（2）中做法不恰當(dāng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)核對相應(yīng)的兌付憑證等。審計說明（3）中做法不恰當(dāng)。注冊會計師向銀行函證的范圍，應(yīng)當(dāng)包括零余額的賬戶。審計說明（4）中做法恰當(dāng)。審計說明（5）中做法不恰當(dāng)。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，注冊會計師應(yīng)實施詢問和檢査等必要程序。審計說明（6）中做法恰當(dāng)。六、在對甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目，以下是相關(guān)情況摘要：（1）甲公司總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。（2）甲公司工作時間為每日上午九點至下午五點，考慮到出納人員的日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午八點和下午五點。（3）監(jiān)盤時，由出納人員與注冊會計師共同參與，出納人員將現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。（4）由A注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，并將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。（5）由A注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，在其簽字后納入審計工作底稿。要求：針對上述（1）-（5）項，指出庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中是否存在不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）不當(dāng)；A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性檢查。（2）不當(dāng)；總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金應(yīng)同時監(jiān)盤。（3）不當(dāng)；會計主管人員應(yīng)參與現(xiàn)金盤點。（4）不當(dāng)；庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（5）不當(dāng)；庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)由出納員、會計主管人員和注冊會計師共同簽字。七、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。（3）計算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額。【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異12000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額計入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.5八、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認(rèn)為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認(rèn)為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當(dāng)?？刂茰y試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)?？刂茰y試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險評估時評估的控制運(yùn)行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。九、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實施控制。該項交易中，以2014年12月31日為評估基準(zhǔn)日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價值為15億元，其個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為6.4億元，以P公司最初從獨(dú)立第三方取得B公司時點確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價為其賬面持有的一項土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價值為10億元，同時該項交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日，甲公司賬面所有者權(quán)益項目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應(yīng)如何確認(rèn)對B公司長期股權(quán)投資的成本及其會計處理？【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會計處理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資9.2累計攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款5本例中應(yīng)當(dāng)注意以下問題：一是甲公司取得對B公司長期股權(quán)投資，應(yīng)以所取得B公司賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)。該賬面凈資產(chǎn)并非是B公司個別財務(wù)報表中體現(xiàn)6.4億元，而應(yīng)以B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方P公司賬面價值9.2億元為基礎(chǔ)確定。二是在確認(rèn)長期股權(quán)投資時，對于合并方為取得該項投資支付的對價原則上應(yīng)以賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，無論其公允價值與賬面價值是否相同，均不確認(rèn)損益。取得長期股權(quán)投資的入賬價值與所支付對價賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)全部調(diào)整所有者權(quán)益，本例中因甲公司資本公積的余額足夠，相關(guān)差額均調(diào)整了資本公積。根據(jù)同一控制下企業(yè)合并作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資產(chǎn)和權(quán)益整合的處理理念，該類交易確認(rèn)