浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)第六章會(huì)計(jì)帳簿

第六章

會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)目的與教學(xué)要求：通過(guò)本章的教學(xué)：了解會(huì)計(jì)賬簿的概念、作用和種類(lèi)。掌握對(duì)賬、結(jié)賬、平行登記內(nèi)容和錯(cuò)賬更正方法。第一頁(yè)，共六十頁(yè)。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)日記賬第三節(jié)分類(lèi)賬第四節(jié)賬薄的登記與使用規(guī)則第五節(jié)錯(cuò)賬的更正方法第二頁(yè)，共六十頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、概念賬簿是由一定格式的賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、作用憑證--------賬簿-------報(bào)表

（零星、分散紀(jì)錄）--（歸類(lèi)）--------（編報(bào)依據(jù)）

三、種類(lèi)第三頁(yè)，共六十頁(yè)。三、種類(lèi)第四頁(yè)，共六十頁(yè)。（一）按用途分（三種）1、序時(shí)賬簿P132（1）特點(diǎn)：按業(yè)務(wù)先后順序，序時(shí)、逐筆。（2）分類(lèi)：普通日記帳：全部業(yè)務(wù)特種日記賬（類(lèi)別）：如：現(xiàn)金、銀行存款日記賬2、分類(lèi)賬簿按內(nèi)容詳簡(jiǎn)程度總分類(lèi)賬—總括明細(xì)分類(lèi)賬—詳細(xì)3、備查簿對(duì)上述未能紀(jì)錄的事項(xiàng)，補(bǔ)充說(shuō)明。第五頁(yè)，共六十頁(yè)。（二）按外表形式分（三類(lèi)）1、訂本式特點(diǎn)；--固定裝訂成冊(cè)優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)—避免賬頁(yè)散失缺點(diǎn)—不能分工記帳賬頁(yè)處理不靈活2、活頁(yè)式特點(diǎn)；--分散優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)—便于分工、靈活缺點(diǎn)—賬頁(yè)易散失3、卡片式第六頁(yè)，共六十頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與運(yùn)用一、設(shè)置要求二、基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)第七頁(yè)，共六十頁(yè)。三、賬簿的啟用規(guī)則第八頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”第九頁(yè)，共六十頁(yè)。單位名稱(chēng)本賬簿名稱(chēng)冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第冊(cè)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式第十頁(yè)，共六十頁(yè)。單位名稱(chēng)主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱(chēng)職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁(yè)式第十一頁(yè)，共六十頁(yè)。賬戶賬戶賬戶名稱(chēng)號(hào)頁(yè)名稱(chēng)號(hào)頁(yè)名稱(chēng)號(hào)頁(yè)賬戶目錄賬戶目錄格式第十二頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁(yè)式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)第十三頁(yè)，共六十頁(yè)。四、登記賬簿的規(guī)則第十四頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)登記

必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。第十五頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)登記將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“√”符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。第十六頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)登記各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)。如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空行或空頁(yè)用紅色墨水對(duì)角劃線注銷(xiāo)，并注明“作廢”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。第十七頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)登記各賬戶在一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)如何計(jì)算，一般分三種情況：第十八頁(yè)，共六十頁(yè)。（１）需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如現(xiàn)金日記賬及采用“賬結(jié)法”下的各損益類(lèi)賬戶；

（２）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)，如采用“表結(jié)法”下的各損益類(lèi)賬戶；（３）既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累積發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類(lèi)賬戶和財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)賬戶等。第十九頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)登記賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一。第二十頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)。凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貨”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，在余額欄內(nèi)寫(xiě)“0”。第二十一頁(yè)，共六十頁(yè)?！吧a(chǎn)成本”明細(xì)分類(lèi)賬產(chǎn)品品種或類(lèi)別：A產(chǎn)品年憑證號(hào)碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平

0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平

0第二十二頁(yè)，共六十頁(yè)。賬簿時(shí)登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。第二十三頁(yè)，共六十頁(yè)。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。在新舊賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必填制記賬憑證。在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。第二十四頁(yè)，共六十頁(yè)。保管賬簿會(huì)計(jì)賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷(xiāo)毀。年末結(jié)束后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝訂成冊(cè)，并加上封面，統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。第二十五頁(yè)，共六十頁(yè)。保管賬簿各種賬簿應(yīng)按年度分類(lèi)歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限和銷(xiāo)毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為25年；各種明細(xì)賬、總賬和輔助賬保管期限為15年；固定資產(chǎn)卡片的保管期限為固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后再保管5年。第二十六頁(yè)，共六十頁(yè)。第三節(jié)日記賬特點(diǎn)：序時(shí)、逐日、逐筆。分類(lèi)：普通日記賬---全部特種日記賬---某類(lèi)一、普通日記賬：概念

優(yōu)缺點(diǎn)二、特種日記賬；概念

格式：三欄式

多欄式第二十七頁(yè)，共六十頁(yè)。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月日逐日序時(shí)登記特種日記賬以外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。這種賬簿不結(jié)余額。第二十八頁(yè)，共六十頁(yè)。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。除此之外，有的單位還設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬”，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置“購(gòu)貨日記賬”和“銷(xiāo)貨日記賬”。第二十九頁(yè)，共六十頁(yè)。現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款以及若干銀行存款付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”第三十頁(yè)，共六十頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫(kù)存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。第三十一頁(yè)，共六十頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式第三十二頁(yè)，共六十頁(yè)。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證和若干現(xiàn)金付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”第三十三頁(yè)，共六十頁(yè)。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類(lèi)分別設(shè)置“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對(duì)外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開(kāi)戶銀行分別設(shè)置日記賬。第三十四頁(yè)，共六十頁(yè)。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式第三十五頁(yè)，共六十頁(yè)。第四節(jié)分類(lèi)賬特點(diǎn)：分類(lèi)紀(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

一、總賬：

1、設(shè)置（按一級(jí)科目）、

2、格式（三欄式）p1193、登賬依據(jù)：記賬憑證，或匯總記賬憑證，或科目匯總表

二、明細(xì)賬：

1、設(shè)置（按二級(jí)或明細(xì)科目）

2、格式：三欄、數(shù)量金額欄、多欄

3、登賬依據(jù)：記賬憑證，原始憑證，匯總原始憑證，第三十六頁(yè)，共六十頁(yè)。明細(xì)賬格式（1）三欄式明細(xì)賬

格式：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。適用：只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。結(jié)算類(lèi)應(yīng)收、應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù)；第三十七頁(yè)，共六十頁(yè)。（2）數(shù)量金額式格式：設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄。適用：既要反映金額又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。存貨類(lèi)如原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)結(jié)存等業(yè)務(wù)

第三十八頁(yè)，共六十頁(yè)。（3）多欄式格式：在一張賬頁(yè)內(nèi)設(shè)置若干專(zhuān)欄用來(lái)登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。種類(lèi)：借方多欄、貸方多欄、借貸方均多欄適用：收入、費(fèi)用、成本類(lèi)等第三十九頁(yè)，共六十頁(yè)。第五節(jié)、對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。

第四十頁(yè)，共六十頁(yè)。

1、帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。

2、帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符。（1）總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)，（2）總帳與明細(xì)帳核對(duì)，（3）總帳與日記帳核對(duì)，（4）會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。

第四十一頁(yè)，共六十頁(yè)。

3、帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。（1）現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；（2）銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)；（3）各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

第四十二頁(yè)，共六十頁(yè)。二、錯(cuò)賬的更正方法

帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照下列方法進(jìn)行更正：

第四十三頁(yè)，共六十頁(yè)。錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬更正的方法三種記賬憑證賬簿方法1、√×劃線更正2、××1）科目錯(cuò)或金額錯(cuò)紅字更正2）科目對(duì)，金額錯(cuò)所記金額＞應(yīng)記金額紅字更正沖銷(xiāo)差額所記金額＜應(yīng)記金額補(bǔ)充登記差額

第四十四頁(yè)，共六十頁(yè)。錯(cuò)賬更正案例

(一)劃線更正法適用：

在結(jié)賬前，如發(fā)現(xiàn)賬薄上所記的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，但不是記賬憑證的錯(cuò)誤，而是錯(cuò)記賬欄、錯(cuò)記賬戶或金額等，應(yīng)用劃線更正法加以更正

如將金額7800元誤寫(xiě)為8700元，更正時(shí)應(yīng)將8700全部劃掉，再在上面寫(xiě)上正確的數(shù)字7800。

7800

8700第四十五頁(yè)，共六十頁(yè)。

(二)紅字更正法1適用：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，可用紅字更正法。

例如，生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000元，在編制記賬憑證時(shí)誤記為:

借:制造費(fèi)用

1000

貸:原材料1000沖銷(xiāo)原憑證

借:制造費(fèi)用

（1000）

貸:原材料（1000）再用藍(lán)字編一張正確

借:生產(chǎn)成本

1000

貸:原材料

1000

第四十六頁(yè)，共六十頁(yè)。過(guò)賬制造費(fèi)用生產(chǎn)成本1000（1000）1000第四十七頁(yè)，共六十頁(yè)。紅字更正2例7-1生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品用的材料價(jià)值2000元，誤記為20000元，并已登記入賬，其錯(cuò)誤憑證為:

借:生產(chǎn)成本

20000

貸:原材料

20000應(yīng)將多記的18000元，用紅字編一張記賬憑證。

借:生產(chǎn)成本

（18000）

貸:原材料

（18000）生產(chǎn)成本20000（18000）2000第四十八頁(yè)，共六十頁(yè)。(三)補(bǔ)充登記法適用：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系正確，但其所記金額小于應(yīng)記金額，可用補(bǔ)充登記法更正。例如，企業(yè)接受?chē)?guó)家投資80000元存入銀行，在填制記賬憑證時(shí)誤為8000元，并已登記入賬:

借:銀行存款

8000

貸:實(shí)收資本

8000

只是金額為少記的72000元

更正：

借:銀行存款

72000

貸:實(shí)收資本

72000

銀行存款80007200080000第四十九頁(yè)，共六十頁(yè)。（一）概念就是在一定時(shí)期內(nèi)（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，計(jì)算出各賬戶借、貸方發(fā)生額及其余額的賬務(wù)處理工作。三、結(jié)賬第五十頁(yè)，共六十頁(yè)。結(jié)賬1、結(jié)賬前，先檢查本期所發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證并登記入賬。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費(fèi)用，已實(shí)現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。（二）結(jié)賬的內(nèi)容第五十一頁(yè)，共六十頁(yè)。結(jié)賬2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整。3、期末分配結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用。4、計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。第五十二頁(yè)，共六十頁(yè)。結(jié)賬月結(jié)：每月結(jié)賬時(shí)，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。（三）結(jié)賬的方法第五十三頁(yè)，共六十頁(yè)。銀行存款274000借540003280003112274000借28000收到營(yíng)業(yè)款31246000借16000支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購(gòu)入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)2004年本月發(fā)生額及余額第五十四頁(yè)，共六十頁(yè)。結(jié)賬月結(jié)：對(duì)需要逐月結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)發(fā)生額的賬戶，在計(jì)算本月發(fā)生額及期末余額后，應(yīng)在下一行增加“本年累計(jì)發(fā)生額”，然后再在數(shù)字下端劃一紅線。第五十五頁(yè)，共六十頁(yè)。結(jié)賬年結(jié)：應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注