增值稅專用發(fā)票開票退票規(guī)定

增值稅專用發(fā)票開票退票規(guī)定--宋麗第一頁，共十七頁。一、什么是增值稅專用發(fā)票？是指增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（購買方支付的價款應(yīng)是含稅價款）

第二頁，共十七頁。二、增值稅專用發(fā)票開立的對象購貨方必須具有一般納稅人資格證，銷貨方方可向其開具增值稅專用發(fā)票。三、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次共有三聯(lián)：第一聯(lián)-抵扣聯(lián)第二聯(lián)-發(fā)票聯(lián)第三聯(lián)-記帳聯(lián)第三頁，共十七頁。第四頁，共十七頁。四、增值稅專用發(fā)票退票情況：1、購貨方原因：*客戶基本資料變更*同一訂單不同的出貨單要求合開發(fā)票*有退貨*其他第五頁，共十七頁。2、銷貨方原因：*開立錯誤*價格維護(hù)錯誤，如檔價未及時維護(hù)。*退貨未及時處理*因發(fā)票密碼區(qū)不清楚客戶無法認(rèn)證3、雙方原因：價差等。

第六頁，共十七頁。五、增值稅專用發(fā)票退票處理：1、當(dāng)月發(fā)生：依國家稅務(wù)總局156號發(fā)文規(guī)定：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢）。第七頁，共十七頁。如果不符合作廢條件的按以下第二種情況處理。作廢條件是指同時符合如下條件：

A、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；B、銷售方未抄稅并且未記賬；

C、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第八頁，共十七頁。2、次月發(fā)生：

需退票開立紅字發(fā)票后重新開立新票，但依國家稅務(wù)總局156號發(fā)文及補(bǔ)充規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理:第九頁，共十七頁。（1）、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理第十頁，共十七頁。（2）、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（3）、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)第十一頁，共十七頁。藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票（4）、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在第十二頁，共十七頁。申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票

第十三頁，共十七頁。六、應(yīng)對措施：

1、系統(tǒng)改進(jìn)：當(dāng)月凡未對帳的部分全部以虛擬發(fā)票開立，次月對好帳后再將虛擬發(fā)票退票后開立正式發(fā)票。2、對帳流程改進(jìn)：請業(yè)代與客戶對好帳后通知財會部開票。帳差可由直營處主管核準(zhǔn)，調(diào)整到檔價中七、注意事項(xiàng)：1、當(dāng)月領(lǐng)的發(fā)票盡量交至客戶處，并取得發(fā)票簽收證明。第十四頁，共十七頁。2、如果當(dāng)月不能交票，要求業(yè)代交回財會部處理3、嚴(yán)禁將發(fā)票滯留，超過三個月認(rèn)證期

因增值稅專用發(fā)票超過三個月后，即使客戶愿意配合去開立《紅字通知單》，因已過認(rèn)證期，稅務(wù)局是不會同意開立的，這樣會造成公司稅金損失乃至整個應(yīng)收帳款損失。

第十五頁，共十七頁。謝謝！

第十六頁，共十七頁。內(nèi)容總結(jié)增值稅專用發(fā)票。是指增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購貨方必須具有一般納稅人資格證，銷貨方方可向其開具增值稅專用發(fā)票。共有三聯(lián)：第一聯(lián)-抵扣聯(lián)。作廢條件是指同時符合如下條件：

A、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。C、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證