建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)計(jì)價(jià)體系的影響及調(diào)整的具體做法

建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)

及計(jì)價(jià)體系的影響2023/5/18建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)體系的影響

QQ群二維碼（群里分享完整課件）簡(jiǎn)介一、討論營(yíng)改增角度為造價(jià)而非會(huì)計(jì)二、對(duì)象為項(xiàng)目工程造價(jià)而非企業(yè)核算三、調(diào)整方案以有關(guān)管理部門文件為準(zhǔn)說明一、營(yíng)改增概述二、工程計(jì)價(jià)面臨的問題及原因分析三、計(jì)價(jià)規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對(duì)策四、對(duì)工程造價(jià)的影響五、需說明的幾個(gè)問題六、造價(jià)管理調(diào)整的具體做法七、營(yíng)改增后的熱點(diǎn)分析一、營(yíng)改增概述發(fā)票實(shí)例二、工程計(jì)價(jià)面臨的問題及原因分析營(yíng)改增后造價(jià)稅金無法確定工程造價(jià)無法形成1.問題2.原因分析計(jì)算造價(jià)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額無法確定三、計(jì)價(jià)規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對(duì)策1.原則2.方法與稅制相適應(yīng)與財(cái)務(wù)核算相統(tǒng)一價(jià)稅分離3.內(nèi)容

計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整

費(fèi)用組成調(diào)整

造價(jià)信息調(diào)整臺(tái)班費(fèi)用定額基價(jià)費(fèi)用定額四、對(duì)工程造價(jià)的影響1.造價(jià)增減分析模型2.增減平衡點(diǎn)分析3.敏感性分析4.項(xiàng)目實(shí)測(cè)驗(yàn)證5.初步結(jié)論五、需說明的幾個(gè)問題2.有無發(fā)票的影響問題1.稅負(fù)與負(fù)擔(dān)的問題3.“棄票降價(jià)”問題剖析4.增值稅稅率問題六、造價(jià)管理的調(diào)整具體做法2、要素價(jià)格調(diào)整建安費(fèi)用組成3、定額基價(jià)調(diào)整4、費(fèi)用定額調(diào)整5、指數(shù)指標(biāo)調(diào)整機(jī)械臺(tái)班信息發(fā)布造價(jià)指數(shù)造價(jià)指標(biāo)調(diào)整的意義材料價(jià)格1、計(jì)價(jià)辦法調(diào)整七、營(yíng)改增后的熱點(diǎn)分析3.甲供料的分析問題2.新老項(xiàng)目的劃分問題4.供應(yīng)商的選擇問題1.勞務(wù)分包的問題營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。定義范圍及稅率稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%計(jì)稅方法應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率包括應(yīng)納稅額----價(jià)內(nèi)稅營(yíng)業(yè)稅下工程稅金的計(jì)算增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。定義計(jì)稅框方法應(yīng)納柱稅額當(dāng)期笨銷項(xiàng)射稅額當(dāng)期握進(jìn)項(xiàng)引稅額一般英計(jì)稅傘方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅襯方法：應(yīng)納遇稅額銷售徑額征收吵率銷售侄額×稅率不含忘應(yīng)納謠稅額—價(jià)外劃稅計(jì)稅暑方法應(yīng)納痕稅額當(dāng)期張銷項(xiàng)芝稅額當(dāng)期競(jìng)進(jìn)項(xiàng)燭稅額一般盾計(jì)稅縣方法：簡(jiǎn)易計(jì)稅偶方法：應(yīng)納舞稅額銷售晚額征收腿率銷售標(biāo)額×稅率不含干應(yīng)納族稅額—價(jià)外睡稅征稅盆范圍—增值醉稅（偵一般脫計(jì)稅右方法麗）一般計(jì)稅方法稅率一銷售或進(jìn)口貨物（一）銷售或進(jìn)口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進(jìn)口下列貨物：

1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；13%二出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外0三加工、修理修配、部分租賃17%營(yíng)改增提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)11%提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視以及增值電信、商務(wù)輔助、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)6%征稅抗范圍—增值刻稅（納簡(jiǎn)易資計(jì)稅眾方法瘡）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率一小規(guī)模納稅人3%二一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡(jiǎn)易方法(財(cái)稅〔2009〕9號(hào)第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)修正)

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3%三一般納稅人的自來水公司銷售自來水(財(cái)稅〔2009〕9號(hào)第二條第（四）項(xiàng)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)修正)3%3.兩稅趁差異假設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計(jì)26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計(jì)260560300303.兩稅阿差異序號(hào)進(jìn)價(jià)不含稅銷售價(jià)不含稅增值額銷項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額累計(jì)101001001010102100200100201020320035015035153543504005040540540060020060206066001000400100401007合計(jì)100

3.兩稅德差異3.兩稅情差異舉例躁：某地項(xiàng)目劑部，出開工孝到結(jié)田束3年，治收入1億，籮銷項(xiàng)撲稅額11招00萬；釋成本80紫00萬，棗其中惑外購彼成本與可取缸得進(jìn)陪項(xiàng)稅草額60殘0萬元具，應(yīng)債繳納捎增值彼稅50興0萬元時(shí)間收入銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留底稅額第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合計(jì)1000011006006901903年下者來，渣交稅69院0萬，正比預(yù)儲(chǔ)計(jì)多19己0萬。3.兩稅行差異營(yíng)業(yè)榆稅增值轉(zhuǎn)稅上游懂的增登值稅殃計(jì)入上游想的可貍抵扣進(jìn)項(xiàng)優(yōu)稅額植不計(jì)榜入計(jì)入吸當(dāng)期石損益不計(jì)購入當(dāng)抬期損卷益包括惡上游旦的增瞧值稅價(jià)內(nèi)禍稅不包彼括銷濁項(xiàng)稅興額價(jià)外位稅營(yíng)業(yè)騰額×稅率銷項(xiàng)僚稅額-進(jìn)項(xiàng)送稅額營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用應(yīng)納稅額計(jì)稅方法差異進(jìn)程把及展體望目的原因董分析稅前手造價(jià)營(yíng)業(yè)征稅下遮：應(yīng)納拔稅額=稅前漲造價(jià)×稅率÷（1-稅率朝）現(xiàn)行月計(jì)價(jià)擦規(guī)則歸：原因怠分析稅前補(bǔ)造價(jià)但在查增值藍(lán)稅下需：應(yīng)納蓬稅額=銷項(xiàng)秀稅額—進(jìn)項(xiàng)欺稅額營(yíng)業(yè)京稅下險(xiǎn)：應(yīng)納娃稅額=稅前傍造價(jià)×稅率÷（1-稅率箭）現(xiàn)行第計(jì)價(jià)隊(duì)規(guī)則愧：原因棟分析稅前筋造價(jià)但在問增值隆稅下于：應(yīng)納奪稅額=銷項(xiàng)跨稅額—進(jìn)項(xiàng)畫稅額無法川確定營(yíng)業(yè)紡稅下藍(lán)：應(yīng)納闖稅額=稅前貌造價(jià)×稅率÷（1-稅率夸）現(xiàn)行煙計(jì)價(jià)瞎規(guī)則荷：調(diào)整崇方法定：價(jià)吸稅分咽離工程懇造價(jià)=(人工紡費(fèi)+材料跡費(fèi)+施工俘機(jī)具舅使用附費(fèi)+管理誕費(fèi)+規(guī)費(fèi))+利潤(rùn)+稅金工程敢造價(jià)=利潤(rùn)庸前費(fèi)戰(zhàn)用+利潤(rùn)+(應(yīng)納團(tuán)稅額+附加姓稅費(fèi))工程把造價(jià)=(利稅秋前除地稅價(jià)隸款+進(jìn)項(xiàng)炎稅額)+利潤(rùn)+應(yīng)納意稅額+附加逢稅費(fèi)工程甚造價(jià)=利稅慣前除餅稅價(jià)款+利潤(rùn)+(進(jìn)項(xiàng)聚稅額+應(yīng)納梯稅額)+附加談稅費(fèi)工程唐造價(jià)=利稅霸前除刺稅價(jià)羽款+利潤(rùn)+銷項(xiàng)夠稅額+附加粗稅費(fèi)調(diào)整救方法罷：價(jià)感稅分寧離稅前抓造價(jià)調(diào)整唉方法喬：價(jià)寬稅分咱離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額調(diào)整修方法哪：價(jià)挎稅分獻(xiàn)離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整畝方法串：價(jià)匠稅分銜離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前奏造價(jià)調(diào)整殿方法拌：價(jià)羞稅分鉗離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前夸造價(jià)稅前勾造價(jià)×稅率工程它造價(jià)翁計(jì)算序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下一直接費(fèi)2201人工費(fèi)302鋼筋117（100+17）3混凝土50（50）4水（無票）2（2+0）5機(jī)械費(fèi)21（18+3）二企業(yè)管理費(fèi)30×30%=9和利潤(rùn)30×10%=3三施工措施費(fèi)9五規(guī)費(fèi)5六稅前造價(jià)220+12+9+5=246七稅金246×3.09%=7.6八工程造價(jià)246+7.6=253.6增值稅下20030100502188.538.55200+11.5+8.5+5=225225×11%=24.8225+24.8=249.8營(yíng)業(yè)范稅下工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)收入工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金銷售額營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額增值音稅下1.造價(jià)滅增減勵(lì)分析栗模型?=[工程錄造價(jià)撐（增美值稅院）-工程進(jìn)造價(jià)幸（營(yíng)氏業(yè)稅備）]÷識(shí)[工程開造價(jià)改（營(yíng)鋤業(yè)稅倡）]進(jìn)項(xiàng)超業(yè)務(wù)逆含稅曉金額沒占工疾程造咽價(jià)比艇例進(jìn)項(xiàng)裳業(yè)務(wù)馬綜合禽稅率營(yíng)改鵲增前品后工程窩造價(jià)爬增減枕幅度2.稅負(fù)季增減冤分析減模型稅負(fù)繪增減搭幅度?t=[應(yīng)納辱稅額嬌（增工值稅正）-應(yīng)納哭稅額根（營(yíng)嫩業(yè)稅過）]÷在[應(yīng)納口稅額嚼（營(yíng)圈業(yè)稅腰）]進(jìn)項(xiàng)工業(yè)務(wù)交含稅緣瑞額占工六程造歉價(jià)比拖例進(jìn)項(xiàng)孤業(yè)務(wù)臟綜合濫稅率2.增減旱平衡礙點(diǎn)分俘析序號(hào)17%稅率

權(quán)重3%征收率

權(quán)重T1100%0.00%17.00%47.56%295%5.00%16.30%49.30%390%10.00%15.60%51.20%485%15.00%14.90%53.29%580%20.00%14.20%55.57%675%25.00%13.50%58.10%2.瓦2增減粉平衡栗點(diǎn)分雙析3.敏感液性分置析序號(hào)序號(hào)130%3.5%117.7%860%-0.6%-20.3%235%2.8%94.6%965%-1.3%-43.4%340%2.2%71.6%1070%-2.0%-66.4%445%1.5%48.6%1175%-2.7%-89.4%550%0.8%25.6%1277.3%-3.00%-100%655.6%±0.0%±0.0%1380%-3.4%-112.4%營(yíng)改增前后工程造價(jià)對(duì)比表序號(hào)工程名稱營(yíng)業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率1北京飯店二期公寓738457.5%7206-2.4%2上海國浩長(zhǎng)風(fēng)城酒店工程546557.6%5297-3.1%3上海國浩長(zhǎng)風(fēng)城辦公樓工程607259.3%5881-3.1%4上海蘇河灣大廈辦公樓項(xiàng)目464968.3%4516-2.9%5上海楊浦區(qū)316街坊商辦樓二期工程620468.2%6034-2.7%4.項(xiàng)目你實(shí)測(cè)鋸驗(yàn)證4.項(xiàng)目被實(shí)測(cè)腥驗(yàn)證營(yíng)改增前后工程造價(jià)對(duì)比表（續(xù)）序號(hào)工程名稱營(yíng)業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率6北京雁棲湖安置房工程3512163.2%34359-2.2%7四川新成仁路項(xiàng)目1052673.5%10137-3.7%8上海豐溪路道路新建工程204773.6%1990-2.8%9上海崇明東灘Z1道路工程807170.0%7896-2.2%10上海崇明東灘Z1橋梁工程275757.9%2751-0.2%營(yíng)改增前后工程造價(jià)對(duì)比表（續(xù)）序號(hào)工程名稱營(yíng)業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)材機(jī)費(fèi)占比總造價(jià)增減率11上海虹梅南路～金海路通道越江段新建工程24466867.5%240577-1.7%12上海軌道交通10號(hào)線工程10標(biāo)段區(qū)間隧道工程1878684.8%17967-4.4%4.項(xiàng)目掩實(shí)測(cè)響驗(yàn)證5.初步惱結(jié)論（1）模皂型分召析初焰步結(jié)復(fù)論：通過薄模型熊分析抄，營(yíng)妥改增懲前后很工程凳造價(jià)虧的變慌化幅揚(yáng)度在±3倚%左右摧。（2）項(xiàng)縮慧目實(shí)榨測(cè)初千步結(jié)浮論：通過12個(gè)項(xiàng)膚目的愚實(shí)測(cè)造分析刑，營(yíng)夸改增選前后在工程摩造價(jià)鹿的變豬化幅澤度在0%～-4刺%之間斥。發(fā)票槳實(shí)例發(fā)票畝實(shí)例發(fā)票浸實(shí)例發(fā)票汗實(shí)例營(yíng)改模增不寶會(huì)增曾加企多業(yè)負(fù)哪擔(dān)正確沉區(qū)分豪“稅滋負(fù)”獄增加撫和“醫(yī)負(fù)擔(dān)講”增岡加(1夏)營(yíng)改抵增必僑定導(dǎo)信致企國業(yè)稅葉負(fù)增灘加或躬減少熄。(2蓋)稅金聲計(jì)取扯“收臨支平準(zhǔn)衡”梨就不亡會(huì)增現(xiàn)加負(fù)群擔(dān)。(3削)營(yíng)業(yè)膜稅下，以碧應(yīng)納守稅額作計(jì)取污稅金堤，恒等備于繳稅默金額種。假良設(shè)稅鋼率3%井→1率1%，稅螺金則備由3.麗09欄%=3%母/(傘1-瓜3%涉)→12該.3鑄6%=11師%/慌(1速-1慮1%斜)。(4掀)增值經(jīng)稅下，以言銷項(xiàng)嶄稅額福計(jì)取泰稅金炮，恒等燥于進(jìn)項(xiàng)數(shù)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)見稅額與繳稅贊金額兩者勒之和鉆。1.稅負(fù)孝與負(fù)鹿擔(dān)問織題2.有無濃發(fā)票寫的影壇響問非題有發(fā)票成本100+進(jìn)項(xiàng)稅6=106萬元工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-6=5萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅6+增值稅5=11萬元無發(fā)票成本100工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-0=11萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅0+增值稅11=11萬元“無票”價(jià)匙格——銷售悔方無桑法提宅供發(fā)鑒票“棄票”價(jià)流格——為取喬得較秤低的釘采購楚價(jià)放掩棄發(fā)畢票營(yíng)業(yè)寬稅下幣以含稅洪價(jià)格(1稅17元)計(jì)入埋工程竿造價(jià)趕，采駛購時(shí)燃以放電棄發(fā)候票而圾降低愚采購滿價(jià)格(1乓08元)，因透此而剩獲利宴。增值愿稅下桂以除稅線價(jià)格(1浙00元)計(jì)入頃工程精造價(jià)晨，放口棄發(fā)期票的屬采購膝價(jià)格鉆不可姜能比期除稅絡(luò)價(jià)格住更低鄉(xiāng)豐，因殘此無男法獲刊利。開票巡壽價(jià)格(1稅17元)比無厚票價(jià)崖格(1夜08元)有利箭，開倘票價(jià)巷格(1口17元)中進(jìn)旁項(xiàng)稅夸額(1罰7元)用銷洽項(xiàng)稅潑額彌貌補(bǔ)，朽不影鑼響成毛本、拾利潤(rùn)遮。3.識(shí)“棄票呈降價(jià)濟(jì)”問哭題剖室析利潤(rùn)喚分析序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下開票棄票一資金收入253.6253.6其中銷項(xiàng)稅額

二資金支出250.6241.6（一）直接費(fèi)2202111人工費(fèi)30302鋼筋開票：100+17=117棄票：1083混凝土50504水(無票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）企業(yè)管理費(fèi)99（三）施工措施費(fèi)99（四）規(guī)費(fèi)5

5（五）稅金繳納7.67.6三利潤(rùn)253.6-250.6=3253.6-241.6=9其中棄票利潤(rùn)

117-108=9利潤(rùn)碰分析序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下開票棄票一資金收入253.6253.6其中銷項(xiàng)稅額

二資金支出250.6241.6（一）直接費(fèi)2202111人工費(fèi)30302鋼筋開票100+17=117棄票1083混凝土50504水(無票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）管理費(fèi)99（三）社保費(fèi)55措施費(fèi)99（四）進(jìn)項(xiàng)稅額

（五）應(yīng)納稅額7.67.6三利潤(rùn)253.6-250.6=3253.6-241.6=9其中棄票利潤(rùn)

117-108=9增值稅下開票棄票249.8249.824.824.8246.8254.82002083030開票：100棄票10850502218188.58.5558.58.517+3+0.5+0.5=213+0.5+0.5=424.8-21=3.824.8-4=20.8249.8-246.8=3249.8-254.8=-5

100-108=-8對(duì)建察筑業(yè)灑企業(yè)刊而言瘋，增足值稅味稅率槽不能伴再低進(jìn)項(xiàng)尾業(yè)務(wù)醉增值坡稅稅腹率大踏多為17永%建筑盾業(yè)增久稅稅剖率11佳%，兩鑼者相溜差6%進(jìn)項(xiàng)助業(yè)務(wù)召除稅漆金額趨的6%需要撒人工膨費(fèi)、炒利潤(rùn)狂等非莊進(jìn)項(xiàng)神業(yè)務(wù)僑金額鍋計(jì)取11缺%的銷娘項(xiàng)稅燦額來株彌補(bǔ)非進(jìn)些項(xiàng)業(yè)層務(wù)金票額小茂，計(jì)價(jià)取的咸銷項(xiàng)老稅額間不足悉以彌價(jià)補(bǔ)時(shí)看，企擇業(yè)將構(gòu)長(zhǎng)期昏處于甜銷項(xiàng)念稅額輔與進(jìn)研項(xiàng)稅絡(luò)額倒存掛現(xiàn)蚊象。4.增值低稅稅剛率問表題3.增值早稅稅笑率問蜓題建筑業(yè)增值稅稅率11%11%/14.8%*1.148/1.11=76.9%8%8%/14.8%*1.148/1.08=57.5%6%6%/14.8%*1.148/1.06=43.9%銷項(xiàng)升稅額善、進(jìn)去項(xiàng)稅靈額“榮倒掛剪”點(diǎn)困分析調(diào)整旦的意住義有利權(quán)于建規(guī)筑業(yè)聰企業(yè)介稅負(fù)媽合理拐轉(zhuǎn)化有利袋于化啄解建慶筑業(yè)豆企業(yè)飄負(fù)擔(dān)有利倚于建辮筑業(yè)嚴(yán)健康壺、有圈序、背科學(xué)尼發(fā)展有利心于建依筑業(yè)誦營(yíng)改向增順歌利、柜平穩(wěn)東實(shí)施——錢承扒浩調(diào)整劑總原藏則：吹將營(yíng)稅業(yè)稅歌下建蝦筑安純裝工仍程稅法前造鑄價(jià)各坑費(fèi)用椒項(xiàng)目戲以包甚括可均抵扣垂進(jìn)項(xiàng)腰稅額賽的“蘇含稅雁金額朵”計(jì)輛算的洗計(jì)價(jià)治辦法碧，調(diào)拐整為鼻增值局稅下耐以不澇包括原可抵扎扣進(jìn)酒項(xiàng)稅心額的潔“除奮稅金誦額”壩計(jì)算映。修正灣《建駕筑安滑裝工腹程費(fèi)患用項(xiàng)驢目組盟成》集明確：建筑丹安裝單工程繡稅前吧造價(jià)各構(gòu)成閥費(fèi)用刺均以間不含泥可抵脫扣進(jìn)趣項(xiàng)稅豬額的勸“除稅金爆額”負(fù)計(jì)算星。調(diào)整豆總原屑則含稅金額覽計(jì)橫費(fèi)除稅金額衰計(jì)遺費(fèi)增值掙稅下劉城市連維護(hù)紀(jì)建設(shè)蔥稅、僵教育烤費(fèi)附寺加和勢(shì)地方笑教育索附加賤等“丙附加污稅費(fèi)重”與腐期間鼻費(fèi)用奪性質(zhì)病類似炭，計(jì)蹄入企櫻業(yè)當(dāng)飾期損予益，宜影響蠟企業(yè)澡營(yíng)業(yè)攔利潤(rùn)。修正蝕《建叫筑安每裝工銜程費(fèi)狼用項(xiàng)浪目組效成》戒將“驅(qū)企業(yè)隙管理毅費(fèi)”所含夏內(nèi)容增加某“附衣加稅道費(fèi)”蟻內(nèi)容述。管理淹費(fèi)組婦成調(diào)免整修正男“稅優(yōu)金”剃定義營(yíng)業(yè)稅下增值稅下稅金指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。稅金=稅前造價(jià)×綜合稅率。稅金指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額，用于開支進(jìn)行稅額和繳納應(yīng)納稅額。稅金=稅前造價(jià)×增值稅稅率。2.扮1要素則價(jià)格緊調(diào)整—材料刪單價(jià)序號(hào)材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法一“兩票制”材料材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及運(yùn)輸損耗費(fèi)按以下方法分別扣減。1.1材料原價(jià)以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。1.2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。二“一票制”材料材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及運(yùn)輸損耗費(fèi)按以下方法分別扣減。2.1材料原價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。2.2運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。三采購及保管費(fèi)一般不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，費(fèi)用水平（發(fā)生額）也不會(huì)因?yàn)闋I(yíng)改增而發(fā)生變化，但由于采購及保管費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)—材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸損耗費(fèi)受扣減的影響，采購保管費(fèi)率應(yīng)增加。2.崇1要素機(jī)價(jià)格本調(diào)整—材料盞單價(jià)價(jià)格信息搜集序號(hào)材料名稱型號(hào)及規(guī)格品牌價(jià)格條件除稅單價(jià)增值稅稅率含稅單價(jià)備注：1、價(jià)格條件分為：工地價(jià)Ⅰ，工地價(jià)Ⅱ，出廠價(jià)。2、工地價(jià)Ⅰ，為“一票制”材料，供應(yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑業(yè)企業(yè)僅提供一張貨物銷售發(fā)票，增值稅稅率為銷售貨物適用的稅率。3、工地價(jià)Ⅱ，為“兩票制”材料，供應(yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑業(yè)企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，增值稅稅率為銷售貨物與交通運(yùn)輸適用的稅率的加權(quán)平均稅率。2.括1要素出價(jià)格嘴調(diào)整—材料談單價(jià)案例——“兩票制”材料單價(jià)調(diào)整材料名稱價(jià)格形式單價(jià)原價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸損耗費(fèi)采購及保管費(fèi)平均稅率32.5級(jí)水泥含稅價(jià)格319.48285.93251.557.00（2.2%）(319.48-274.90)÷274.90=16.22%除稅價(jià)格274.90285.93/1.17=244.3825/1.11=22.521.337.00×(70%+30%/1.17)=6.69（2.5%）2.提2要素抗價(jià)格初調(diào)整——臺(tái)班霸單價(jià)序號(hào)機(jī)具臺(tái)班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1機(jī)械臺(tái)班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺(tái)班折舊費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。1.2臺(tái)班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)考慮部分外修費(fèi)用，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。1.4臺(tái)班安拆費(fèi)一般按自行安拆考慮，不予扣減。1.5臺(tái)班場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.6臺(tái)班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.7臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率3%，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率3%，其他燃料動(dòng)力的適用稅率一般為17%。1.8臺(tái)班車船稅費(fèi)稅收費(fèi)用，不予扣減。2.鳴2要素繭價(jià)格零調(diào)整——臺(tái)班充單價(jià)機(jī)械名稱價(jià)格形式臺(tái)班單價(jià)折舊費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常修理費(fèi)安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)人工費(fèi)平均稅率履帶式液壓?jiǎn)味吠诰驒C(jī)

1m3含稅價(jià)格138928161128

607313（1389-1238）÷1238=12.18%

除稅價(jià)格1238281÷1.17=24061÷1.17=52128×(70%÷1.17+30%)=115

607÷1.17=519313材料岔價(jià)格擔(dān)、施咳工機(jī)相械臺(tái)紋班價(jià)梯格信術(shù)息發(fā)騙布應(yīng)扣捧除可笑抵扣摟的進(jìn)摸項(xiàng)稅見額。信息夢(mèng)發(fā)布餃包括梨除稅霧單價(jià)震、綜丸合稅虹率、嬸含稅大價(jià)格腦等。2.擠3要素絨價(jià)格膏調(diào)整—信息良發(fā)布序號(hào)要素編碼要素名稱除稅單價(jià)平均稅率稅額含稅單價(jià)

人工他工日技、材辛料、傍施工桑機(jī)具扇臺(tái)班析消耗貴量不乒需要治調(diào)整。定額社基價(jià)奴中人添工費(fèi)丟不需另調(diào)整重，材納料費(fèi)葉、機(jī)柜具使游用費(fèi)側(cè)均應(yīng)淺扣減苦其進(jìn)輸項(xiàng)稅禿額。其他險(xiǎn)材料災(zāi)費(fèi)（轟或零灰星材渣料費(fèi)葡）、贈(zèng)小型餐機(jī)具顫使用配費(fèi)（慚或其特他機(jī)動(dòng)具使睛用費(fèi)嘴）以金酬額“路元”骨表示懸的，應(yīng)烈以適涌用增伸值稅稼率扣捎減其學(xué)進(jìn)項(xiàng)碰稅額；以百酬分比坐“%”表驢示的，鑒帽于其爐扣除坡率與雁計(jì)算淡基礎(chǔ)岡——片材料陰費(fèi)、蟻施工慚機(jī)具賤使用芹基本可相當(dāng)句，一附般不后需要絨調(diào)整顏。3定額貪基價(jià)壓調(diào)整定額奴基價(jià)膀調(diào)整趨后的情兩種倆發(fā)布少形式趙：一、辭重新膀發(fā)布巨不含弓進(jìn)項(xiàng)否稅額牲的定準(zhǔn)額基擱價(jià)二、近根據(jù)靈各專胡業(yè)工晃程、峽定額漆各章張節(jié)定再額基助價(jià)調(diào)鍵整收集斂情殃況，習(xí)分專約業(yè)工懼程、炊章節(jié)勻發(fā)布盒定額賽基價(jià)腳中材染料費(fèi)歇、施吐工機(jī)盛具使浪用費(fèi)程調(diào)整糕系數(shù)仁（＜1）。3定額婦基價(jià)倘調(diào)整建筑噴安裝令工程多費(fèi)費(fèi)遮用定念額1、企業(yè)拌管理兼費(fèi)2、利潤(rùn)3、規(guī)費(fèi)4、以循費(fèi)率曉計(jì)算拆的措味施費(fèi)列費(fèi)率安全鼠文明麗施工郊費(fèi)夜間摧施工孔增加慚費(fèi)二次圈搬運(yùn)梨費(fèi)冬雨軌季施慨工增萌加費(fèi)已完贈(zèng)工程磚及設(shè)虹備保趕護(hù)費(fèi)鵝等。4費(fèi)用攪定額腫調(diào)整4費(fèi)用尚定額頓調(diào)整-扣減辣內(nèi)容料分析序號(hào)可扣減費(fèi)用內(nèi)容適用稅率分析一現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)按各項(xiàng)組成適用稅率和占比，計(jì)算加權(quán)平均稅率1.1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。1.2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。1.3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。1.4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營(yíng)改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。1.5現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)其他內(nèi)容：不包含進(jìn)項(xiàng)稅額可視作增值稅稅率為“0”。二規(guī)費(fèi)：不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，無扣減費(fèi)用可視作增值稅稅率為“0”。三利潤(rùn)：不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，無扣減費(fèi)用可視作增值稅稅率為“0”。序號(hào)計(jì)算基礎(chǔ)費(fèi)率調(diào)整計(jì)算式備注1直接費(fèi):人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)2人工費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)3人工費(fèi)4費(fèi)用暑定額德調(diào)整-調(diào)整哈公式序號(hào)計(jì)算基礎(chǔ)費(fèi)率調(diào)整計(jì)算式綜合確定的系數(shù)1直接費(fèi):人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)具費(fèi)2人工費(fèi)+機(jī)具費(fèi)3人工費(fèi)4費(fèi)用呀定額額調(diào)整-調(diào)整院舉例工程器造價(jià)粥構(gòu)成保費(fèi)用筋價(jià)格稈指數(shù)毅，如搞材料綢費(fèi)指妹數(shù)、協(xié)施工織機(jī)具晉使用宇費(fèi)指陶數(shù)、克企業(yè)齡管理弦費(fèi)指漆數(shù)以眠及其高他以丙費(fèi)率粘計(jì)算淚的措屬施費(fèi)溉指數(shù)語，應(yīng)至將其觀基期育價(jià)格幕進(jìn)行息調(diào)整珍，用嫁以計(jì)遮算營(yíng)垮改增河試點(diǎn)直實(shí)施守后的野工程障造價(jià)稼指數(shù)工程捧總造壇價(jià)基錫期價(jià)甲格不勁需要今調(diào)整材料算單價(jià)渡、施惕工機(jī)裝械臺(tái)搜班單節(jié)價(jià)等貪單項(xiàng)蠶指數(shù)竿可以窩調(diào)整美基期巨價(jià)格，也何可以報(bào)西告期帳含稅染單價(jià)贊計(jì)算5.指數(shù)舊指標(biāo)辰調(diào)整——造價(jià)遵指數(shù)消耗豆量指疤標(biāo)不需要溜調(diào)整壓。工程貿(mào)總造留價(jià)指紡標(biāo)，抽人工據(jù)費(fèi)、鈴規(guī)費(fèi)不、利由潤(rùn)等末不含也進(jìn)項(xiàng)描稅額瓣的費(fèi)鞠用指割標(biāo)不需要盾調(diào)整千。材料新費(fèi)、線施工閣機(jī)具牢使用傾費(fèi)、賭企業(yè)棉管理鉆費(fèi)、裳稅金迅等費(fèi)廣用指鋸標(biāo)產(chǎn)績(jī)生較衣大變吧化，竄指標(biāo)矛不具口備縱曲向可笑比性吉，“響營(yíng)改焰增”偽試點(diǎn)劇一定適時(shí)期左內(nèi)在廈指標(biāo)經(jīng)發(fā)布恢時(shí)予雖以說食明。5.指數(shù)針指標(biāo)渾調(diào)整——造價(jià)甩指標(biāo)營(yíng)業(yè)遙稅下熟工程跌稅金急的計(jì)壺算滬建肺市管秀（20鬼10）29號(hào)“關(guān)于貍調(diào)整聲《上溉海市取建設(shè)個(gè)工程吸施工截費(fèi)用斤計(jì)算短規(guī)則漲（20給00）》體部分茂內(nèi)容蛾及標(biāo)答準(zhǔn)的澡通知”一、繁營(yíng)業(yè)怠稅（氧含稅甚造價(jià)饒的3%）二、語城市聚維護(hù)辛建設(shè)燙稅（舞營(yíng)業(yè)裝稅的7%，5%，1%）三、捧教育旋費(fèi)附攝加（斑營(yíng)業(yè)饒稅的3%）計(jì)算賺過程斤：營(yíng)業(yè)夸稅及叫附加=3盛%+潮3%*7%岸+3煎%*3%緒=3唱.3疑%稅前脈造價(jià)×系數(shù)=稅前嗽造價(jià)×（1+系數(shù)襪）×營(yíng)業(yè)掩稅及智附加系數(shù)=營(yíng)業(yè)稅及附加1－營(yíng)業(yè)稅及附加3.3%1－3.3%3.茫41敘%10傾0×（1+葛3.嘗41易%）=1耀03角.4鳥1幸10瞧3.靈41逗×3留.3遭%=愿3.被41營(yíng)業(yè)稅下工程稅金的計(jì)算滬建市管（2011）18號(hào)“關(guān)于調(diào)整上海市建設(shè)工程造價(jià)中稅金內(nèi)容及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的通知”一、營(yíng)業(yè)稅（含稅造價(jià)的3%）二、城市維護(hù)建設(shè)稅（營(yíng)業(yè)稅的7%，5%，1%）三、教育費(fèi)附加（營(yíng)業(yè)稅的3%）四、地方教育費(fèi)附加（營(yíng)業(yè)稅的2%）計(jì)算過程：營(yíng)業(yè)稅及附加=3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%=3.36%稅前造價(jià)×系數(shù)=稅前造價(jià)×（1+系數(shù)）×營(yíng)業(yè)稅及附加系數(shù)=營(yíng)業(yè)稅及附加1－營(yíng)業(yè)稅及附加3.36%1－3.36%3.48%營(yíng)業(yè)稅下工程稅金的計(jì)算滬建市管（2014）125號(hào)“關(guān)于發(fā)布本市建設(shè)工程最高投標(biāo)限價(jià)相關(guān)取費(fèi)費(fèi)率和調(diào)整《上海市建設(shè)工程施工費(fèi)用計(jì)算規(guī)則（2000）》部分費(fèi)用的通知”一、營(yíng)業(yè)稅（含稅造價(jià)的3%）二、城市維護(hù)建設(shè)稅（營(yíng)業(yè)稅的7%，5%，1%）三、教育費(fèi)附加（營(yíng)業(yè)稅的3%）四、地方教育費(fèi)附加（營(yíng)業(yè)稅的2%）五、河道管理費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅的1%？）計(jì)算過程：營(yíng)業(yè)稅及附加=3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%+3%*1%=3.39%稅前造價(jià)×系數(shù)=稅前造價(jià)×（1+系數(shù)）×營(yíng)業(yè)稅及附加系數(shù)=營(yíng)業(yè)稅及附加1－營(yíng)業(yè)稅及附加3.39%1－3.39%3.51%一般協(xié)納稅始人以時(shí)清包懸工方扒式提祥供的抵建筑乓服務(wù)咽，可鑼以選船擇適微用簡(jiǎn)喘易計(jì)挑稅方漸法計(jì)驅(qū)稅。以清伶包工部方式首提供付建筑瓣服務(wù)闊，是臟指施構(gòu)工方謀不采預(yù)購建箱筑工蘋程所弟需的盛材料矛或只融采購毛輔助較材料姑，并部收取旦人工李費(fèi)、覆管理犬費(fèi)或航者其籌他費(fèi)寫用的殿建筑截服務(wù)朱。1.勞務(wù)吹分包旨的問末題1.勞務(wù)失分包談的問咬題假設(shè)灣：某躺勞務(wù)削分包制公司啊不含譜稅價(jià)秩格為還人工侍費(fèi)10墾0萬。一般示納稅啞人為駐建筑奶