2022年河南省周口市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年河南省周口市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

4

題

2006年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為450萬元，增值稅為76.5萬元，B公司簽發(fā)并承兌6個(gè)月期限、年利率6%的商業(yè)承兌匯票一張。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌付票據(jù)本息，A公司將到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后不再計(jì)息，第3季度末對外提供中期報(bào)告時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司債務(wù)重組損失是（）萬元。

A.67.5B.112.5C.384.8D.227.3

2.關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

D.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入初始確認(rèn)金額

3.甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購入一臺專用設(shè)備，2004年計(jì)提折舊380萬元，按稅法規(guī)定允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為400萬元。與該折舊對應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工．2004年對外銷售了80%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算．所得稅稅率為33%，則2004年應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款為()元。

A.0B.6.6(借方)C.6.6(貸方)D.5.28(貸方)

4.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀(jì)八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會(huì)較為普遍認(rèn)可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)上可行、社會(huì)上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

5.下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值為130萬元

6.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬元B.一1612萬元C.一237萬元D.一197萬元

7.

第

17

題

甲公司采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）。

A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元

8.下列關(guān)于變更記賬本位幣的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

9.下列各項(xiàng)中，屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的是（）

A.本年利潤增長率B.股價(jià)增長率C.股價(jià)D.行權(quán)比率

10.關(guān)于經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配，下列項(xiàng)目中正確的是（）

A.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

B.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

C.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過“專用基金”科目核算

D.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中通過“專用結(jié)余”科目核算

11.2012年1月1日，靜安公司以銀行存款1332萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，不考慮凈殘值。2012年未和2013年末，靜安公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為1000萬元和840萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限、凈殘值和攤銷方法一直保持不變，不考慮其他因素，2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1332B.777C.700D.910

12.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

13.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

14.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

15.下列有關(guān)對或有事項(xiàng)最佳估計(jì)數(shù)確定的說法中，不正確的是（）

A.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定

B.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

16.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬元購買了當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬元，另行支付交易費(fèi)用11萬元，每年年末計(jì)提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性。

評級機(jī)構(gòu)將興昌公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項(xiàng)投資的50%，取得價(jià)款580萬元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

17.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85B.15C.11D.0

18.甲公司2×14年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備．賬面原價(jià)為1000萬元(不合增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

19.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.原估計(jì)退貨的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計(jì)退貨的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

20.第

5

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（）。

A.以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元

B.以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬元

C.以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40萬元

D.以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

21.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.A.1340B.60C.80D.40

22.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買賣

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

23.

第

10

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流人屬于利得的是（）。

24.下列各項(xiàng)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出D.盤虧的存貨

25.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

26.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)費(fèi)用

27.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

28.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1900萬元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預(yù)計(jì)2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本將達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬元。截止2008年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2008年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。A.A.0B.1520萬元C.1760萬元D.1788萬元

29.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出)，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

30.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

二、多選題(15題)31.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計(jì)提在建工程人員工資

E.賒購工程物資（不帶息）

32.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為20×3年4月20日，實(shí)際對外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項(xiàng)：

(1)1月10日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部C，甲公司因此將承擔(dān)與該重組義務(wù)相關(guān)的100萬元直接支出；

(2)因被擔(dān)保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任；甲公司對該項(xiàng)貸款承擔(dān)了80%的擔(dān)保責(zé)任，于20×2年末已知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難無法還款，但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；

(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認(rèn)匯兌損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：一項(xiàng)800萬美元的應(yīng)收款項(xiàng)，期末賬面價(jià)值為人民幣5920萬元，實(shí)際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；

(4)擁有丙企業(yè)5%的股權(quán)且無重大影響，20×2年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表上該投資以其成本500萬元列示，20×3年3月因自然災(zāi)害甲公司對其股權(quán)投資遭受重大損失；

(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項(xiàng)，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權(quán)并對其實(shí)施控制；

(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個(gè)月，合同規(guī)定價(jià)款300萬元，成本241)萬元，試用期問因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認(rèn)其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認(rèn)營業(yè)收入與成本；

(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×2年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。

下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.對事項(xiàng)(1)確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

B.對事項(xiàng)(1)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.對事項(xiàng)(2)按照差錯(cuò)更正在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元

D.對事項(xiàng)(3)在20X2年度利潤表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬元

E.對事項(xiàng)(3)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬元

33.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時(shí)不影響損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

34.下列各項(xiàng)中，屬于政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中凈資產(chǎn)的來源的有（）

A.未分配利潤B.累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余C.非限定性凈資產(chǎn)D.無償調(diào)撥的凈資產(chǎn)

35.關(guān)于應(yīng)付債券，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用

B.應(yīng)按攤余成本和合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用

C.對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息，與按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目

D.企業(yè)發(fā)行債券（非可轉(zhuǎn)換公司債券）所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額

E.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程

36.第

29

題

對于可轉(zhuǎn)換公司債券的處理，下列論述中正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)核算與一般公司債券相同

B.在債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，對于債券面額不足以轉(zhuǎn)換1股股份的部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金償還

C.對于附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至贖回屆滿日之間計(jì)提，其處理方法等同于普通利息費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)股當(dāng)時(shí)，必須將未提足的利息提足后再做轉(zhuǎn)股的賬務(wù)處理

E.可轉(zhuǎn)換公司債券相比一般公司債券利率較高、風(fēng)險(xiǎn)較小

37.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)對已出租的建筑物計(jì)提折舊

B.企業(yè)不應(yīng)對已出租的建筑物計(jì)提折舊

C.企業(yè)不應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人當(dāng)期損益

E.企業(yè)應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷

38.A公司是一家軟件公司，與其客戶B公司簽訂一項(xiàng)軟件銷售合同，向B公司銷售一項(xiàng)辦公管理系統(tǒng)，同時(shí)簽訂一項(xiàng)安裝服務(wù)合同，合同約定，A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對該辦公管理系統(tǒng)進(jìn)行定制化的重大修改，則（）。

A.兩項(xiàng)合同應(yīng)當(dāng)合并為一項(xiàng)合同進(jìn)行處理

B.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)

C.兩項(xiàng)合同應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理

D.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

39.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.支付的保險(xiǎn)費(fèi)

40.借款費(fèi)用開始資本化的條件之一是“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”,這里“資產(chǎn)支出”有其特定的含義。下列各項(xiàng)符合“資產(chǎn)支出”含義的有()。

A.企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品換取固定資產(chǎn)建造所必需的工程物資

B.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造

C.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建而支付貨幣資金

D.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建承擔(dān)了帶息債務(wù)

E.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建賒購工程物資

41.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購入l0（30萬元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對利潤影響較大。假定2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

42.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

43.確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

44.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者通過直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者通過將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。

B.通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途?，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

C.企業(yè)應(yīng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，即使企業(yè)已經(jīng)或者計(jì)劃將非金融資產(chǎn)用于不同市場參與者的用途。

D.企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式

45.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.甲企業(yè)擁有的下列非流動(dòng)資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項(xiàng)設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，甲公司不確定能不能獲得批準(zhǔn)

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項(xiàng)專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準(zhǔn)，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預(yù)計(jì)將在三個(gè)月內(nèi)出售

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

50.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為綜合性企業(yè)，經(jīng)營的業(yè)務(wù)相對多元化，適用的增值稅稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）2月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售自產(chǎn)的一套大型制冷設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分4次從2015年起于每年1月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬元。同期銀行貸款年利率為6％。[（P/A，6％，4）＝3.4651]（本資料不考慮增值稅影響）

（2）3月6日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司向B公司銷售兩臺電梯并負(fù)責(zé)安裝，電梯價(jià)款為400萬元，甲公司當(dāng)日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的30%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年4月5日將電梯運(yùn)抵B公司并于當(dāng)月底全部安裝完成驗(yàn)收合格。上述電梯的實(shí)際成本為200萬元。

（3）4月1日，甲公司承建D公司辦公樓一幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同總價(jià)款5000萬元。該工程2014年實(shí)際發(fā)生成本1000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬元，甲公司預(yù)計(jì)此合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量。

（4）9月1日，甲公司與C公司簽訂售后回購協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以1800萬元的價(jià)格向C公司銷售一批商品；同時(shí)約定甲公司應(yīng)于次年2月1日將所售商品購回，回購價(jià)為回購日的公允價(jià)值。該批商品成本為1700萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。

要求：<1>、根據(jù)資料（1）至（4），分別說明是否確認(rèn)收入，若應(yīng)確認(rèn)收入，說明收入的確認(rèn)原則。<2>、根據(jù)資料（1）至（4），編制2014年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

52.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價(jià)格為600萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬元的價(jià)格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個(gè)月，合同總收人為40萬元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬元，實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價(jià)值100萬元，成本為60萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說明理由。

53.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲企業(yè)20×6年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間為報(bào)告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，所得稅稅率均為25%。20×9年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)資料如下：

(1)20×8年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含從A公司購進(jìn)的x產(chǎn)品1600萬元，A公司20×8年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬元。

③甲企業(yè)20×8年1月向A公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為800萬元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為680萬元，A公司購入該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬元，該設(shè)備于20×8年6月15日安裝完畢并投入A公司，管理部門使用，A公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(2)20×9年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×9年度從A公司購入X產(chǎn)品10000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬元(均為20×9年購入的存貨)，A公司20×9年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。

②A公司20×9年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬元。

(3)甲企業(yè)在2×10年1月1日以3200萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，沒有負(fù)債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的可收回金額為2000萬元。假定乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為1500萬元和1000萬元。

(4)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(假定不考慮除存貨內(nèi)部交易外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅)。

(2)甲企業(yè)2×10年在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的賬面價(jià)值(包括完全商譽(yù))。

(4)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認(rèn)每一項(xiàng)資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：

計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

56.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

57.大海股份有限公司(以下簡稱“大海公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按照凈利潤的5%計(jì)提任意盈余公積。大海公司2007年至2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

(1)2007年度

①2007年1月1日，大海公司以3800萬元的價(jià)格協(xié)議購買長江公司法入股1500萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買長江公司股份后，大海公司持有長江公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

2007年1月1日長江公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為39000萬元。

②)2007年3月10日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬元、股票股利300萬股。長江公司2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

③2007年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4800萬元。

(2)2008年度

①2008年3月1日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬元。

②2008年5月31日，大海公司與長江公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，大海公司以每股2.5元的價(jià)格購買X公司持有的長江公司股票4500萬股。大海公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款11250萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月2日辦妥。假定不考慮購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年7月2日長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為44000萬元。大海公司對長江公司追加投資后能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。

③2008年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7300萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤3300萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。

(3)2009年度

①2009年12月31日，長江公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬元(已扣除所得稅的影響)。

②2009年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

其他有關(guān)資料如下：

(1)投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小。

(2)除上述交易之外，大海公司與長江公司之間未發(fā)生其他交易。

(3)長江公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

要求：

(1)編制大海公司2007年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2007年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(2)編制大海公司2008年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制大海公司2009年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2009年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

58.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.AA公司的債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5（萬元）。

2.D解析：企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

3.D解析：本題會(huì)影響利潤總額的應(yīng)納稅時(shí)間性差異影響額＝(400-380)×80%×33%=5.28(萬元)應(yīng)計(jì)入遞延稅款貸方。

4.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

5.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費(fèi)用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬元)

7.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計(jì)劃成本=（200+1000-800）=400,所以實(shí)際成本=400×（1+0.25%）=401（萬元）。

8.D選項(xiàng)D，由于折算時(shí)所有項(xiàng)目采用的是同-即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

9.A選項(xiàng)A正確，非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，屬于市場條件，市場條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，行權(quán)比率指一份權(quán)證可以購買或出售的標(biāo)的證券數(shù)量，不是可行權(quán)條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.A選項(xiàng)A正確，年末事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，行政單位結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目；

選項(xiàng)B不正確，年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”如為貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)；

選項(xiàng)C、D不正確，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過“專用結(jié)余”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過“專用基金”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.C【解析】該公司每年攤銷的無形資產(chǎn)金額：1332÷6=222(萬元)，所以在2012年年底計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1332-222)-1000=110(萬元)，2013年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額=1000÷5=200(萬元)。2013年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是840萬元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值800萬元(1000-200)，不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2014年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額=800÷4÷12×6=100(萬元)，所以2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值=1332-222-200-100-110=700(萬元)。

12.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

13.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

14.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

15.D選項(xiàng)A、B說法均正確，選項(xiàng)D說法不正確，對于所需支出不是一個(gè)連續(xù)范圍，且涉及單個(gè)項(xiàng)目的，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。涉及多個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定（即加權(quán)平均數(shù)），而非算數(shù)平均數(shù)；

選擇C說法正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

17.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

18.A2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

19.D原估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減速了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時(shí)不再?zèng)_減退貨當(dāng)期銷售收入，高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入，因此，選項(xiàng)D正確。

20.A80÷（260+80）=23.53%，小于25%；選項(xiàng)B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。

21.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。

22.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

23.C

24.A選項(xiàng)A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，但是可以控制其所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該資產(chǎn)視為企業(yè)自有資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

選項(xiàng)B不符合題意，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，不是企業(yè)擁有或控制的資源，不符合資產(chǎn)的定義；

選項(xiàng)C不符合題意，自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義；

選項(xiàng)D不符合題意，盤虧的存貨不是企業(yè)擁有或控制的資源，且預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

26.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。

27.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

28.CC

【解析】2008年度的完工進(jìn)度=1600/2000×100%=80%，乙公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1900+300)×80%=1760（萬元）。

29.A

30.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬元?？墒栈亟痤~為36萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬元。

31.ABC計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購工程物資(不帶息)由于沒有承擔(dān)利息費(fèi)用不屬于資產(chǎn)支出。

32.BCDEA選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)正確，對事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露；C選項(xiàng)=500×80%=400(萬元)；D選項(xiàng)=800×7—5920=一320(萬元)。

33.ABD選項(xiàng)A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回，所以不會(huì)影響損益；選項(xiàng)B，可供出售權(quán)益工具的減值金額通過資本公積轉(zhuǎn)回，也不會(huì)影響損益。

34.BD選項(xiàng)A不正確，是企業(yè)單位的所有者權(quán)益項(xiàng)目；

選型B、D正確，政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中凈資產(chǎn)的來源包括累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余和無償調(diào)撥的凈資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不正確，是民間非營利組織的凈資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.ACD企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始入賬金額。

36.ABCD可轉(zhuǎn)換公司債券比一般公司債券利率更低一些，投資者看重的是轉(zhuǎn)股后的價(jià)值增值。

37.AE企業(yè)采用公允價(jià)值模式，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

38.AB由于A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對向B公司銷售的辦公管理系統(tǒng)進(jìn)行定制化的重大修改，說明A公司向B公司提供的是一項(xiàng)組合產(chǎn)出，因此向B公司提供的辦公管理系統(tǒng)與安裝服務(wù)構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B正確；當(dāng)兩份或多份合同同時(shí)訂立，并且所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其合并為一份合同處理，選項(xiàng)A正確。

39.ACE選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

40.ABCD

41.BD如果2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。如果2012年度的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B、D正確。

42.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。

43.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

44.ABCD最佳用途也稱為最高最佳使用，最高，就是該非金融資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值最大化（產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很大），最佳，就是該用途合法合理。最高和最佳應(yīng)該同時(shí)滿足，在最佳的基礎(chǔ)上，選最高。

選項(xiàng)A正確，符合最高使用，沒有說最佳，但是也沒出現(xiàn)不正常情況，說明是正常情況；

選項(xiàng)B正確，除非有其他用途可以使得價(jià)值最大化，那么當(dāng)前用途就是最佳用途；

選項(xiàng)C正確，比如賣方出售一項(xiàng)資產(chǎn)給買方，一般買方想買來該資產(chǎn)去獲得最大利益（最佳用途），買方在知道自己能夠獲得多大的利益之后，才會(huì)決定自己的出價(jià)，因此，應(yīng)該從市場參與者的角度來確定最佳用途；

選項(xiàng)D正確，符合最佳用途，必須合法合理。

綜上，本題選ABCD。

45.AB選項(xiàng)C，會(huì)引起來分配利潤項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會(huì)使未分配利潤減少，股本增加；選項(xiàng)E，會(huì)使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

46.Y

47.N

48.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。未獲批準(zhǔn)，不能劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

49.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。50.<1>、資料（1）應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按照應(yīng)收價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。資料（2）應(yīng)確認(rèn)收入。銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。

資料（3）應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。

資料（4）應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價(jià)值達(dá)成的售后回購業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時(shí)確認(rèn)收入。

[Answer]

Material(1)shallrecognizerevenue.Whensellinggoodsoninstallment,revenueshallberecognizedatpresentvalueofreceivablewhendeliveringofgoods.

Material(2)shallrecognizerevenue.Saleofelevatorandbeingresponsibleforinstallation,revenueshallberecognizedwhentheelevatorhasbeensetuptillacceptance.

Material(3)shallrecognizerevenue.Asforconstructioncontract,iftheresultcouldbemeasuredreliably,attheendoftheyear,revenueshallberecognizedonthebasisofpercentageofcompletionmethod.

Material(4)shallrecognizerevenue.Forsaleandrepurchasebusiness,ifitisagreedatfairvalue,revenueshallberecognizedwhengoodshavebeensold.【答疑編號10890022】<2>相關(guān)分錄為：資料（1）

借：長期應(yīng)收款2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×3.4651）1732.55

未實(shí)現(xiàn)融資收益267.45

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

資料（2）

發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：銀行存款（400×30%）120

貸：預(yù)收賬款120

確認(rèn)收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款120

銀行存款348

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68

(2)Relevantentries:

Material(1)

Dr.Long-termaccountreceivable2000

Cr.Revenuefromprincipalactivities（500×3.4651）1732.55

Unrealizedinvestmentincome267.45

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1500

Cr.Finishedgoods1500

Material(2)

Whenissuinggoods:

Dr.Goodsintransit200

Cr.Finishedgoods200

Dr.Bankdeposit(400×30%)120

Cr.Advancefromcustomers120

Recognizingincome:

Dr.Advancefromcustomers120

Bankdeposit348

Cr.Revenuefromprincipalactivities400

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)68

資料（3）

2014年末合同完工進(jìn)度＝1000/（1000＋3000）＝25%

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝4000×25%＝1000（萬元）

分錄為：

借：工程施工——合同成本1000

貸：原材料等1000

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

工程施工——合同毛利250

貸：主營業(yè)務(wù)收入1250

資料（4）

借：銀行存款2106

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306

借：主營業(yè)務(wù)成本1700

貸：庫存商品1700

Material(3)

Scheduleofcompletionofcontractattheendof2014＝1000/（1000＋3000）＝25%

Recognizedcontractrevenueattheendof2014＝5000×25%＝1250（tenthousandYuan）

Recognizedcontractcostattheendof2014＝4000×25%＝1000（tenthousandYuan）

Entries:

Dr.Constructioninprocess——Contractcost1000

Cr.Rawmaterialetc.1000

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1000

Constructioninprocess——Contractmargin250

Cr.Revenuefromprincipalactivities1250

Material(4)

Dr.Bankdeposit2106

Cr.Revenuefromprincipalactivities1800

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)306

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1700

Cr.Finishedgoods1700

51.填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

52.事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后l年內(nèi)以固定價(jià)格回購。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問題。至2012年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)24萬元．實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本l27)-元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為62．5％[=20／(20+12)×100％]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入25萬元(=40×62．5％)，不應(yīng)僅按預(yù)收款確ix24萬元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)(3)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司l2月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。事項(xiàng)(4)A公司會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此。A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(5)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(6)A公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。

53.①對8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤－年初7200

貸：提取盈余公積400

對所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤－年末9350

54.0(1)①內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150貸：未分配利潤——年初150借：應(yīng)付賬款1800貸：應(yīng)收賬款1800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50(200-150)貸：資產(chǎn)減值損失50②內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：借：未分配利潤——年初240(1600×15%)貸：營業(yè)成本240借：營業(yè)收入10000貸：營業(yè)成本10000借：營業(yè)成本400(2000×20%)貸：存貨400借：遞延所得稅資產(chǎn)60貸：未分配利潤——年初60借：遞延所得稅資產(chǎn)40貸：所得稅費(fèi)用40③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：借：未分配利潤——年初120(800-680)貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)120借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10[(800-680)/6×6/12]貸：未分配利潤——年初10借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20貸：管理費(fèi)用20(2)甲企業(yè)在2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=3200-3000×80%=800(萬元)少數(shù)股東權(quán)益=3000×20%=600(萬元)(3)合并報(bào)表反映的資產(chǎn)組(乙企業(yè))的賬面價(jià)值=2500+800=3300(萬元)計(jì)算歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)價(jià)值=(3200/80%-3000)×20%=200(萬元)資產(chǎn)組賬面價(jià)值(包括完全商譽(yù))=3300+200=3500(萬元)(4)資產(chǎn)組(乙企業(yè))減值損失=3500-2000=1500(萬元)首先將1500萬元減值損失分?jǐn)偟缴套u(yù)減值損失，先沖減歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)200萬元，剩余的1300萬元是歸屬于母公司的商譽(yù)和乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失，應(yīng)先沖減歸屬于母公司的商譽(yù)，然后再在乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)之間進(jìn)行分?jǐn)?。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值損失800萬元固定資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(1300-800)×1500/(1500+1000)=300(萬元)無形資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(1300-800)×1000/(1500+1000)=200(萬元)(5)減值損失的賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失800貸：商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備800借：資產(chǎn)減值損失300貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

55.計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：2007年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元)2007年利息資本化金額=315+153.4=468.4(萬元)2008年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%×180/360=160(萬元)占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)×180/360=3500(萬元)一般借款利息資本化金額=3500×7.67%=268.46(萬元)2008年利息資本化金額=160+268.46=428.46(萬元)計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：2007年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元)2007年利息資本化金額=315+153.4=468.4(萬元)2008年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%×180/360=160(萬元)占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)×180/360=3500(萬元)一般借款利息資本化金額=3500×7.67%=268.46(萬元)2008年利息資本化金額=160+268.46=428.46(萬元)

56.取得投資收益收到的現(xiàn)金=40+20-10=50(萬元)取得投資收益收到的現(xiàn)金=40+20-10=50(萬元)

57.0(1)2007年度：2007年1月1日借：長期股權(quán)投資——長江公司3800貸：銀行存款38002007年12月10日借：銀行存款150貸：長期股權(quán)投資——長江公司1502007年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800-150=3650(萬元)(2)2008年3月1日累計(jì)分配的現(xiàn)金股利=150+300=450(萬元)投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=4800×10%=480(萬元)所以應(yīng)該沖減的長期股權(quán)投資成本的金額=450-480-150=-180(萬元)因?yàn)橹爸皇菦_減了成本為150萬元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本150萬元。借：銀行存款300長期股權(quán)投資——長江公司150貸：投資收益4502008年6月20日借：預(yù)付賬款11250貸：銀行存款112502008年7月2日追加投資，由成本法改為權(quán)益法：對原持股比例10%的部分，在初始投資時(shí)，根據(jù)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的10%計(jì)算應(yīng)享有的份額為39000×10%=3900(萬元)，大于投入的款項(xiàng)3800萬元，所以應(yīng)調(diào)整留存收益：借：長期股權(quán)投資——長江公司(成本)100貸：盈余公積15利潤分配——未分配利潤852007年1月1日原投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允