個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃概述

個人稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃的稅務(wù)籌劃與納稅責個人稅務(wù)籌劃個人稅務(wù)籌劃基本方遺產(chǎn)籌劃遺產(chǎn)的概念及法律遺產(chǎn)籌劃的概念及

2 什么是稅務(wù)籌劃？……

到底該如何進行選擇3 金融理財企業(yè)所–在中民境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入織為企業(yè)所得稅的計稅依。稅企業(yè)所得稅采用25%的比例稅4

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的相關(guān)–合伙企業(yè)以每一個為納稅義務(wù)計稅依根據(jù)稅數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得投資者的費用扣除標準為每人每月3,500元（ 起其工資不得在稅 稅在計算個人所得稅時，其稅率比照 工商戶的生產(chǎn)經(jīng)所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率5

級數(shù)年應(yīng)納稅所得 稅率 速算扣除數(shù)（元1不超過15,000元502超過15,000元至30,000元的部3超過30,000元至60,000元的部4超過60,000元至100,000元的部5超過100,000注 起施行，考試提供此6 金融理財 7合伙制形式下應(yīng)納稅額的計算 每人應(yīng)稅所得額為126,000元，即（360,000+4,000×12×3－3,500×12×3）/3＝126,000（自 起，投資者的費用扣除標準為每人每月,0元其工資不得在稅前扣）適用35%的所得稅稅率，應(yīng)納個人所得稅126,000×35%－14,75029,350三 8公司形式下應(yīng)納稅額 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額360,000×2590,000（元稅后凈利潤360,000－90,000270,000（元9公司形式下應(yīng)納稅額。三位投資者稅后利潤分配所得應(yīng)納個人270,000×2054,000（元三位投（工資薪金所得費用減除標準為每月3,500元共計負擔所得 為90,00054,000540144,540（元 金融理財由以上計算得知，采取 公司形式比采 144,540－88,05056,490（元

納稅行為發(fā)生之前，在不法律、的前

偷稅 金融理財《中 民 征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十規(guī)： 偷稅的， 追繳其不繳或者少繳 、滯納金并處不繳或者少繳 50％以上5倍以下的罰款；構(gòu) 的，依刑事責任根據(jù)《刑 七》， 年月日起，偷稅罪改為逃避繳罪，具體規(guī)定如下采 、隱 進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期 扣繳義務(wù)人采取前款所列，不繳或者少繳已扣、已收，數(shù)額對多次實施前兩款行為，處理的，按照累計數(shù)額計有第一款行為，經(jīng)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納受過刑事處罰或者被給予二次以上行政處罰的除外。 金融理財2008年，市德義興商樓的4名高管被檢方以偷稅罪提起公訴后，一審以偷稅罪判處4名高管1年至3年6個月不等的有期，并行，一中院依照其有關(guān)規(guī)定，撤銷一，這4名高管在補繳后免予刑事責

逃避追繳欠稅欠繳應(yīng) ，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn) ，妨礙務(wù)機關(guān)追繳欠繳 的行為：《征管法》第六十五條對逃避追繳欠稅的， 追繳欠繳 、滯納金，處欠 50%以上5倍以下的罰款《刑法》第二百零三條 或者拘役，并處或者單處欠 1倍以上5倍以下罰金數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有 ，并處欠1倍以上5倍以下罰金 金融理財 市河北 報 補 年月日向企業(yè)送達了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政 北 僅 年月補繳了,100 河北 行為 構(gòu)

的方法拒不繳 的行為：《征管法》第六十七條規(guī)對于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu) 的， 追繳其拒繳、滯納金，并處拒 1倍以上5倍以下的罰款《刑法》第二百零二條規(guī)定 金融理財 系夫妻，1998年

，在燕山鳳亭做水果生意。在燕 對其進行稅務(wù)檢查過中其繳

用過期時

搪塞檢查， 發(fā)現(xiàn)后大聲嚷嚷：“我就是不交稅，看把我怎樣！”由

態(tài)度惡劣

留貨物 即揪 的衣領(lǐng)并持汽水瓶，被當場制止 見其夫拉、 也上前抓、

依法執(zhí)行燕山分局民警迅速趕到現(xiàn)場將案犯抓獲 因犯抗罪，被房山5,000

拘役四個月，并處 因犯妨害公務(wù)罪 拘役四月，這是燕山首起因抗稅被處刑罰的案

采取弄 ，騙取出口退（免）稅或減 的行為：《征管法》第六十六條規(guī)對騙取出口退稅的，處以騙 1倍以上5倍以下罰款可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退《刑法》第二百零四條規(guī)對騙取國家出口退稅數(shù)額較大的，處5年以下有 或者拘役，處騙 1倍以上5倍以下罰金 數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有 或，并處騙 1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn) 金融理財年月日，A公司的500多名工人突然集 ，一 夏全區(qū)。隨著有關(guān)部 的深入，一起出口騙稅大案逐漸“浮出水面。據(jù)石嘴山市中 ，2000年3月，A公司原董事 識了 ，雙方經(jīng)口頭商量，利用公司的自主出口經(jīng)營權(quán)騙取家出口退。為 國家相關(guān)行政 部門，A公司與B貿(mào)易公司簽訂了一份價值為123萬 的虛假外貿(mào)銷售合同，以證明A公有對外貿(mào)易客戶。貨物報關(guān)“出口”后 把虛開的購貨增 113份、出口貨物報關(guān)單、收匯核銷單各159份，郵給A公司財務(wù)部副部

批準，組織公司相關(guān)依據(jù) 購 做了虛假賬務(wù)處理，先后騙取家出口退稅201萬余元 抵 進項稅額186萬余元。事 又付

117萬余元。頭頂“勞?！惫猸h(huán)、騙稅達200處有

石嘴山A公司原董事六年，并處罰金201萬元

被石嘴山市中

熟練把理解法律規(guī)定的界定了 的財務(wù)狀況和要的基本情況：財務(wù)情況、投資意的態(tài)具體要簽訂委制定籌 利 政收入實現(xiàn)時機的縮小計稅最小化其他方面的

籌劃方法：利 政—利用起征點、免征額、費用扣除金融理財對個人銷售額未達到起征點的免征 0～,00～0元。其具體起征點由省級注：由于是價外稅，按照《中民 籌劃方法：利 政 ～2,00（日）0～個人所得稅法對工資、薪所得定的遍適的減每元自 勞務(wù) 所得、稿酬所、產(chǎn)租所得定每收入0， 減用每次入在4,000元以上，定率減20%的費。 金融理財凡在我境內(nèi)銷貨或者提加、理配勞務(wù)從事進貨物的位個人都是 的 。分為一 和小規(guī) 。這兩 計方、用率以及理辦法都所不一般 實行憑 扣稅的稅方對規(guī)模規(guī)定簡便易行的計稅方法和征收小規(guī) 應(yīng)納稅額的計 應(yīng)納稅額=銷售額×征收小規(guī) 適用征收率 起，小規(guī) 征收率統(tǒng)一為3%附二：營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定 營業(yè) 注從起，在市交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征試點。自 起至年底，將交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)征試點范圍，由市分批擴大至、、江蘇、浙江、、福建、、和廈門、10個?。ㄖ陛犑?、計劃2、提供交通業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。 金融理財城 –以繳 、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 計稅依據(jù)（附加稅性質(zhì) 實際繳納 、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù) 稅率（ 所在地分別規(guī)定不同的稅率所在地為市區(qū)所在地為縣城、鎮(zhèn)的所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn) 計 城 假設(shè)稅應(yīng)納稅額 實際繳納 、消費稅稅額)×適用稅 案例 金融理財 金融理財 所從事的維修業(yè)務(wù)，屬于的征收范圍，稅率為3。根據(jù)起征點的規(guī)定，月銷售額在20,000元以下（不含20,000元）的免征；達到或[注：起征點所指的銷售額為不含稅的銷售額，但小規(guī)模只能使用普通，而普通上的銷]即：20,000×（1+3%）=20,600（元按含稅銷售額確定的起征點為20,600 金融理財若含稅銷售在20,60元（含稅征點以下，不用繳納 ，因此收入越越好。若含稅銷售額達到或超過20,600元，則要考慮應(yīng)負擔 附加，故綜合稅率為3.3%），這里就存在一個節(jié)稅點20,599.99X－X÷（1+3%）×3.3%20,599.99X=21,281.84（元） 金融理財 案例 金融理財某市的20元～2,20？，設(shè)節(jié)稅點的營業(yè)額為，則：X－X×5.5%＝19,999.99；X＝21,164.01(元 好；若月營業(yè)額在19,999.99元～21,164.01元之間時，其稅后收益 19,999.99元，在這種情況下，營業(yè)額越大其稅后收益越大案例 金融理財先，要把財產(chǎn)留給妻子，因為英國規(guī)定，丈夫給妻子的遺產(chǎn)可享受免稅，妻子后再 金融理財籌劃前：丈夫時，丈夫名下的40萬英鎊留給妻子雖然免了稅，但妻子后將40萬英鎊×40%=6.76 籌劃后比籌劃前節(jié)稅6.76萬英鎊籌劃方法：利 政—合理安排收支形式（社會保障）金融理財師社 及住房公積財稅[2006]10號規(guī)企事業(yè)單位按照國家或?。?、直轄市）人民府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老費、基醫(yī)療費和失業(yè)費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。?、直轄市）規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老費、基本醫(yī)療費和失業(yè)費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣籌劃方法：利 政—合理安排收支形式（社會保障）金融理財師財稅[2006]10號規(guī)定%籌劃方法：利 政—合理安排收支形式 ）金融理財員 企業(yè)員工是上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控企業(yè)員的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格本公司一定數(shù)量的。案例 金融理財 司調(diào)入公司諾 年月其100,00的 2假設(shè) 年月， 格 公司 0,01。并且預(yù)計 年月， 價格10,0股 （ 工資均已稅 應(yīng)納的個人所得稅附三：我國個 金融理財[財政部、國家稅 關(guān)于個 征收個人所得稅問題通知]，財稅[2005]35號，首次規(guī)定， 起執(zhí)行第一、施權(quán)時，不征稅第二、員工行權(quán)時，按施權(quán)價低 日公平市價（當日收盤價第三、行權(quán) 再轉(zhuǎn)讓，獲得差價，暫免征個人所得稅（注意：本條款只適用于員工擁有的境內(nèi)上市公 ；對員工轉(zhuǎn) 上市公 ，不免。按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。第四、因擁有股權(quán)，參與稅后利潤分配所得，按“利息、股息紅利所得”征收個人所得稅施權(quán) 施權(quán)行權(quán) 行權(quán)附三：我國個 金融理財?shù)谖?、關(guān)于應(yīng) 的計所得(行權(quán)所得) 計算。員工因參 計劃從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資薪金所得計算納稅的，對形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金得，單獨按下列 計算當月應(yīng)納 ：應(yīng)納稅額 形式的工資 納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月11中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以形式的工資薪納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照稅率表確 金融理財年月日授 時不繳納個人所得稅年月日 行權(quán)時應(yīng)按下 計算工資納稅所得形式的工資 納稅所得額=(行 的 票數(shù)量=（10-2）×100,000=800,000（元） 定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)=（800,000÷12×35%－5,505）×12=213,940（元（注 溢價收益暫免征收個人所得稅 金融理財由于收益可與當期其它工資薪金所得分開單獨計稅，使得到又一次適用較低稅率的機從我收的有關(guān)規(guī)定可以看出，由于股票在行權(quán)時征稅，而賣出時暫免征稅，因此，應(yīng)盡可能在該市價較低時行權(quán)，市價較高時再賣出，以享受降低稅負的好處。會使案例 金融理財 金融理財調(diào)入報

(50,000-（元特約撰稿 勞

投 稿

（1-籌劃方法：收入實現(xiàn)時機的選擇金融理財師推遲收在正常納稅年度，應(yīng)盡量推遲收入的實實現(xiàn)遞延納稅 利益累進稅案例 金融理財 2009年預(yù)計邊際稅率為15%、27%或30%，應(yīng)在哪一年進行申 金融理財稅5,400）。 金融理財在2008年申報需納稅2009年申報，需要10%利率的現(xiàn)值系納稅額的現(xiàn)-在哪年申200920092008籌劃方法：收入實現(xiàn)時機的選擇金融理財師減免稅在享受減免稅期間，應(yīng)盡量把收入實現(xiàn)納稅年度應(yīng)入減少，從而實現(xiàn)少繳的 金融理財通過調(diào)不可稅選擇合提前確認扣除選擇合適的扣除在累進稅率下扣除時機的選案例 金融理財 金融理財公司在2年扣2年扣除可以抵減0）。因如在年適用的邊際稅保持或降至，它應(yīng)在年扣除該項費用如果該公司適用的邊際稅率預(yù)計會，應(yīng)推遲年進行扣除，這樣可以節(jié)省1 。 金融理財在2012年扣除可以抵 假設(shè)2013用的邊際稅2013年扣減稅10%利率值系減稅額的現(xiàn)與在2012除相比節(jié)--在哪年扣201220122013 金融理財減免稅 金融理財分利用稅定中的各種政策，降低納稅案例 金融