工程運(yùn)營經(jīng)濟(jì)要素分析課件

第六章工程運(yùn)營經(jīng)濟(jì)要素分析第一節(jié)工程產(chǎn)品成本構(gòu)成及估算第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算第三節(jié)利潤總額及其分配估算目前一頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算一、總成本費(fèi)用構(gòu)成1.按制造成本法分類按制造成本法分類，即按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類，總成本費(fèi)用構(gòu)成如圖6-1所示。(1)制造成本制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接成本和制造費(fèi)用。制造成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。(2)期間費(fèi)用期間費(fèi)用是與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系，屬于某一時期耗用的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用。上一頁下一頁返回目前二頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算制造成本法特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)在于簡化了核算過程，便于成本核算的管理;缺點(diǎn)是看不清各種投入要素占總成本的比例。為了解決這一問題，總成本費(fèi)用可由生產(chǎn)要素為基礎(chǔ)構(gòu)成。相關(guān)費(fèi)用含義參見表6-1。2.按要素成本法分類要素成本指按生產(chǎn)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分各種費(fèi)用要素，即按制造產(chǎn)品時所耗費(fèi)的原始形態(tài)劃分，不考慮這些費(fèi)用產(chǎn)生的用途和發(fā)生的地點(diǎn)，只要性質(zhì)相同都?xì)w為一類。此時，總成本費(fèi)用構(gòu)成如圖6-2所示。上一頁下一頁返回目前三頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算3.按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分類此種分類便于企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。分類如圖6-3所示。4.經(jīng)營成本通俗地講，經(jīng)營成本是指在一年的會計(jì)周期內(nèi)，純粹為了生產(chǎn)經(jīng)營活動而在當(dāng)年支出的費(fèi)用，表示項(xiàng)目年度的資金流出量。年總成本費(fèi)用減去年折舊費(fèi)、年攤銷費(fèi)和年利息支出后即為經(jīng)營成本。

經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－借款利息支出(6-1)上一頁下一頁返回目前四頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算二、總成本費(fèi)用估算1.外購原材料成本估算原材料年耗用額=∑(產(chǎn)品年產(chǎn)量Χ單位產(chǎn)品原材料消耗定額Χ原材料外購單價)(6-2)2.外購燃料、動力成本估算其估算方法類似于外購原材料成本估算方法。3.工資及福利費(fèi)用估算工資總額=職工定員數(shù)×人均年工資額(6-3)上一頁下一頁返回目前五頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算4.折舊費(fèi)估算固定資產(chǎn)在使用過程中，將受到有形磨損和無形磨損而使其價值發(fā)生損失。損失的價值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用當(dāng)中，該損失價值稱為折舊。上一頁下一頁返回目前六頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算(1)平均年限法平均年限法又稱直線折舊法，是企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊通常采用的方法。其計(jì)算公式為采用該法時，每年折舊率相同，每年折舊額相同。上一頁下一頁返回目前七頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算(2)工作量法工作量法是以固定資產(chǎn)的使用狀況為依據(jù)計(jì)算折舊的一種方法。它適用于企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨運(yùn)汽車及某些大型設(shè)備的折舊。按照行駛里程計(jì)算折舊:按照工作小時計(jì)算折舊:上一頁下一頁返回目前八頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算(3)雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用該法時，年折舊率不變，但計(jì)算基數(shù)逐年遞減，因此，年折舊額也隨之遞減。雙倍余額遞減法是固定資產(chǎn)加速折舊的一種計(jì)算方法。該法折舊時，由于初期和中期時不考慮凈殘值對折舊的影響，為了防止凈殘值被提前一起折舊，因此現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，在固定資產(chǎn)使用的最后兩年中，折舊計(jì)算方法改為平均年限法。上一頁下一頁返回目前九頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算(4)年數(shù)總和法年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。采用該法時，計(jì)算基數(shù)不變，但年折舊率遞減，因此，年折舊額也隨之遞減。上一頁下一頁返回目前十頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)目前十一頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)目前十二頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算5.攤銷費(fèi)估算攤銷費(fèi)是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。攤銷期限一般不少于5年，不超過10年。攤銷一般采用直線法計(jì)算，不留殘值。有時可采用加速攤銷法。上一頁下一頁返回目前十三頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算6.修理費(fèi)用估算修理費(fèi)包括大修理費(fèi)用和中、小修理費(fèi)用?？尚行匝芯侩A段無法確定修理費(fèi)具體發(fā)生的時間和金額，一般按照年折舊費(fèi)的一定百分比計(jì)算。該百分比可參照同類項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確寧。即上一頁下一頁返回目前十四頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第一節(jié)工程產(chǎn)品成木構(gòu)成及估算7.財務(wù)費(fèi)用一般情況下，財務(wù)費(fèi)用主要是利息支出。包括生產(chǎn)經(jīng)營期間所發(fā)生的由于建設(shè)投資借款而產(chǎn)生的利息、流動資金借款利息以及其他短期借款利息等。8.其他費(fèi)用估算其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本費(fèi)用中前七項(xiàng)(外購原材料成本、外購燃料動力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)及修理費(fèi))之和的一定百分比計(jì)算其比率應(yīng)按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。上一頁返回目前十五頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算一、銷售收入估算銷售收入是指項(xiàng)目投產(chǎn)后在一定時間內(nèi)(通常1年)銷售產(chǎn)品所取得的收入。銷售收入取決于年產(chǎn)品銷量和產(chǎn)品銷售單價兩個因素。銷售收入=產(chǎn)品年銷量×產(chǎn)品銷售單價(6-16)二、銷售稅金及附加估算各種稅金及附加按現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行計(jì)算。下一頁返回目前十六頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算銷售稅金及附加估算1.增值稅征稅范圍：銷售有形貨物(除房地產(chǎn)等不動產(chǎn)外)，提供加工、修理修配業(yè)務(wù)和進(jìn)口貨物(必須是應(yīng)納增值稅且屬于報關(guān)進(jìn)口的貨物)。增值稅的稅率有以下三種:一是適用于出口貨物的零稅率，國務(wù)院另有規(guī)定的除外;二是適用于特定貨物(國務(wù)院有規(guī)定)的低稅率13%;三是適用于一般貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的基本稅率17%。上一頁下一頁返回目前十七頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。(1)一般納稅人增值稅的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人，其增值稅的計(jì)算公式為應(yīng)納增值稅額=銷售額x征收率(3%)上一頁下一頁返回目前十八頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算2.營業(yè)稅營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其計(jì)算公式為應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)置稅目，實(shí)行行業(yè)差別比例稅率，對經(jīng)營同一業(yè)務(wù)的納稅人適用同一稅率，對經(jīng)營不同業(yè)務(wù)的納稅人適用不同的稅率。具體稅率一般有3%和5%兩檔，對于娛樂行業(yè)實(shí)行5%~20%的幅度稅率。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額。上一頁下一頁返回目前十九頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算3.消費(fèi)稅消費(fèi)稅，是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所征收的一種稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率上一頁下一頁返回目前二十頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算4.城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅兩個顯著特點(diǎn):①是一種附加稅。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定的、獨(dú)立的征稅對象。②具有特定目的。城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。上一頁下一頁返回目前二十一頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率適用稅率為差別比例稅率，分別為7%,5%,1%。5.教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的。其計(jì)算公式為：應(yīng)納教育費(fèi)附加額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和×3%上一頁下一頁返回目前二十二頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第二節(jié)銷售收入與銷售稅金及附加估算6.資源稅資源稅，是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個人取得的級差收入所課征的一種稅。我國現(xiàn)行資源稅為狹義資源稅，其課稅范圍只限于礦產(chǎn)品和鹽。資源稅額采取從量定額的辦法征收，實(shí)施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則。具體計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額上一頁返回目前二十三頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)例6-3例6-4目前二十四頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第三節(jié)利潤總額及其分配估算一、利潤總額估算利潤總額=產(chǎn)品銷售收入－銷售稅金及附加－總成本費(fèi)用二、所得稅所得稅分企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)所得稅和個人所得稅。這里介紹企業(yè)所得稅。1.企業(yè)所得稅的概念根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)取得利潤后，均應(yīng)依法向國家繳納企業(yè)所得稅。正常情況下，企業(yè)所得稅稅率分三檔，見表6-6。下一頁返回目前二十五頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第三節(jié)利潤總額及其分配估算企業(yè)所得稅的納稅年度是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度;納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個納稅年度。2.企業(yè)所得稅計(jì)算按照現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)先按國家規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整，然后依法交納所得稅。這里所說的調(diào)整，主要是指彌補(bǔ)以前年度的虧損。因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(所得稅前的利潤)彌補(bǔ)。下一年度利潤總額不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，才用稅后利潤等彌補(bǔ)。所以企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，要先彌補(bǔ)以前5年內(nèi)發(fā)生的虧損，然后據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳所得稅。上一頁下一頁返回目前二十六頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第三節(jié)利潤總額及其分配估算所得稅計(jì)算公式可表達(dá)為企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

三、稅后利潤分配估算稅后利潤是指利潤總額繳納所得稅后的余額，稅后利潤分配是指對公司凈利潤的分割。對凈利潤如何進(jìn)行分配除了受法定程序的影響外，在一定程度上還受經(jīng)營、理財活動的制約。利潤分配的法定程序和結(jié)構(gòu)是指國家法律規(guī)定的各個利潤分配的主體參與利潤分配的先后順序及其所占份額。法定分配程序如下。上一頁下一頁返回目前二十七頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)例6-5目前二十八頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第三節(jié)利潤總額及其分配估算1.彌補(bǔ)在虧損年度5年后尚未彌補(bǔ)的虧損當(dāng)一個持續(xù)經(jīng)營的公司發(fā)生了虧損，資本就受到了侵蝕，如果尚未彌補(bǔ)虧損就分割利潤，就等于把資本當(dāng)利潤分掉，損害了投資者的利益，所以利潤總額首先要彌補(bǔ)以前年度虧損。為了確保國家稅收的穩(wěn)定和促使公司盡快扭虧增盈，國家規(guī)定了5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)虧損的期限。延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用稅后凈利潤彌補(bǔ)。2.提取法定盈余公積金一是保證公司未來的補(bǔ)虧能力和資本保全，二是為了公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。法定盈余公積金按照稅后凈利潤扣減前項(xiàng)彌補(bǔ)虧損后的10%提取，當(dāng)累積額達(dá)到項(xiàng)目法定注冊資本金的50%時可不再提取，超出部分可轉(zhuǎn)增為資本金。上一頁下一頁返回目前二十九頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)例6-6目前三十頁\總數(shù)三十八頁\編于二十二點(diǎn)第三節(jié)利潤總額及其分配估算