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文檔簡介
2023年5月稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案
單選題(共50題)1、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中,錯誤的做法是()。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出,準予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出,不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限分期攤銷【答案】A2、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定,錯誤的是()。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時,按規(guī)定收取的增值稅額,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人,免征的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人,也可以申請一般納稅人資格認定【答案】B3、申請人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中()行為不服的,可以向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認抵扣稅款B.不予代開發(fā)票C.加收滯納金D.確認稅款征收方式【答案】B4、在方案制定環(huán)節(jié),戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容是()。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權(quán)構(gòu)成C.銷售目標D.內(nèi)部管理模式【答案】D5、納稅人抗稅,依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定,構(gòu)成犯罪的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款()罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A6、()咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A7、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理,說法錯誤的是()。A.納稅信用A級以外的納稅人,尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人,已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級以外的納稅人,消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B8、個體工商戶的所得稅,應(yīng)單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》,它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按()填報并附送有關(guān)財務(wù)報表,在年度終了后()內(nèi)匯算清繳,實行多退少補。A.月;三個月B.月;六個月C.季;三個月D.季;六個月【答案】A9、某乳制品廠是增值稅一般納稅人,被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2020年6月期初無牛奶庫存,當月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸,收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶,當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元,銷售成本8萬元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售,銷售數(shù)量為5噸,不含稅售價為2萬元,損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,當月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B10、下列關(guān)于專項附加扣除標準的表述中,錯誤的是()。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元B.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出,扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出,每個子女每月扣除1000元【答案】C11、(2020年真題)因納稅人計算錯誤導(dǎo)致少繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以在()年內(nèi)追征稅款。A.5B.1C.2D.3【答案】D12、根據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定,下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有()。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)【答案】C13、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形引起行政復(fù)議終止的是()。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的【答案】D14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中,不正確的是()。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C15、下列涉及的應(yīng)稅消費品中需要繳納消費稅的是()。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A16、納稅人放棄減稅、免稅的,()內(nèi)不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C17、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時,下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是()。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B18、下列選項中,屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是()。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票【答案】B19、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令其限期繳納后仍不繳納,經(jīng)縣級稅務(wù)局局長批準,2021年3月,稅務(wù)機關(guān)扣押并拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于()。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務(wù)行政協(xié)助【答案】C20、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅,應(yīng)記入()科目的借方。A.管理費用B.主營業(yè)務(wù)成本C.稅金及附加D.固定資產(chǎn)清理【答案】C21、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積作為計稅依據(jù)。A.實際占用B.自用C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定D.擁有【答案】A22、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起()日內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件等報送稅務(wù)機關(guān)備案。A.10B.15C.30D.60【答案】B23、下列各項中,屬于資源稅計稅依據(jù)的是()。A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數(shù)量B.納稅人從量征收砂石資源稅時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額【答案】D24、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人,在開發(fā)某商業(yè)樓盤時采用的是一般計稅方法,計算增值稅扣除土地價款時需要填寫()。A.附列資料(一)本期銷售明細B.附列資料(二)本期進項稅額明細C.附列資料(三)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)扣除項目明細D.附列資料(四)稅額抵減情況表【答案】C25、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得不含稅銷售收入1.4億元,已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元(不包含印花稅和增值稅)。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B26、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,2020年1月8日上繳2019年12月應(yīng)納增值稅額148000元,則正確的會計處理為()。A.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)148000貸:銀行存款148000B.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅148000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)148000C.借:以前年度損益調(diào)整148000貸:銀行存款148000D.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅148000貸:銀行存款148000【答案】D27、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中,正確的是()。A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位,不得領(lǐng)用發(fā)票B.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起3個工作日內(nèi)辦結(jié)C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時,可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日,除另有規(guī)定的外,一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D.納稅人領(lǐng)用發(fā)票,需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批【答案】C28、(2016年)2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工,成本20000元,市場不含稅價50000元,會計處理正確的是()。A.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨:主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500B.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500C.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600D.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸:主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600【答案】B29、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法,錯誤的是()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括:書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任,可以減輕委托人的納稅申報責任D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)【答案】C30、下列關(guān)于資源稅的表述中,不正確的是()。A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的,按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的,按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的,按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅【答案】D31、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其被代收消費稅的會計處理是()。(注:委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣)A.借:委托加工物質(zhì)貸:銀行存款B.借:委托加工物資貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅C.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸:銀行存款D.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【答案】C32、(2016年真題)關(guān)于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查的范圍,下列說法錯誤的是()。A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【答案】C33、下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問實施步驟的表述,錯誤的是()。A.長期稅務(wù)顧問項目一般不召開項目啟動會B.專項稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)實施前,項目團隊負責人召開項目啟動會C.專業(yè)稅務(wù)顧問的實施是專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的核心步驟D.對相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧,可以不與發(fā)文機關(guān)溝通確認【答案】D34、下列情形中,屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。A.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化B.涉稅服務(wù)人員未按照協(xié)議要求提供服務(wù)C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化D.稅務(wù)師事務(wù)所代表人變更【答案】B35、商品房購銷合同按照()進行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)【答案】D36、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品,材料成本為25萬元,B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元,不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出,下列關(guān)于消費稅的說法正確的是()。(高檔化妝品消費稅稅率15%)A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B37、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務(wù)處理。2019年7月份,企業(yè)取得稅務(wù)機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明,當期免抵退稅額為20萬元,應(yīng)退稅額為20萬元,免抵稅額為0,則企業(yè)的會計處理是()。A.借:應(yīng)收出口退稅款200000貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅200000B.借:應(yīng)收出口退稅款200000貸:營業(yè)外收入200000C.借:應(yīng)收出口退稅款200000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)200000D.借:應(yīng)收出口退稅款200000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)200000【答案】D38、自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基A.50%,6B.50%,5C.60%,6D.60%,5【答案】B39、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學(xué)校提供,價值50萬元,學(xué)校另支付加工費10萬元,下列各項表述中,正確的是()。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C40、下列涉稅會計分錄,使用錯誤的是()。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費,應(yīng)借記“管理費用”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B41、納稅人取得退還的增量留抵稅額,正確的會計處理是()。A.借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)B.借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅C.借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)D.借:銀行存款貸:營業(yè)外收入【答案】C42、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中,錯誤的是()。A.在行政復(fù)議中,申請人負有舉證責任B.在行政復(fù)議過程中,被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.調(diào)查取證時,行政復(fù)議工作人員不得少于2人,并應(yīng)當向當事人和有關(guān)人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)【答案】A43、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用,根據(jù)稅法規(guī)定,繳納了車輛購置稅30000元,則正確的會計處理是()。A.借:管理費用30000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅30000B.借:固定資產(chǎn)30000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅30000C.借:管理費用30000貸:銀行存款30000D.借:固定資產(chǎn)30000貸:銀行存款30000【答案】D44、向境外單筆支付等值()美元以上(不含)以及外國投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資(單筆5萬美元以上)的事項,要到委托人所在地稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C45、稅務(wù)咨詢中,()是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A46、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中,如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準,存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商,在所有重大方面未能達成一致,不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的,稅務(wù)師應(yīng)當()。A.以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告B.以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告C.以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告D.以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】C47、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)降壓藥品和避孕藥品,2019年12月購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7萬元,購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產(chǎn)線職工購進勞保服裝,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元,其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C48、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于()克/升(含)的涂料免征消費稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A49、2020年5月,某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,注明金額20000元;另外,支付給貨物運輸公司(一般納稅人)不含稅運費2000元,取得增值稅專用發(fā)票當月已經(jīng)增值稅綜合服務(wù)平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月,該批農(nóng)產(chǎn)品因管理人員保管不善導(dǎo)致一半的產(chǎn)品發(fā)生霉爛,該月下列會計處理正確的是()。A.借:待處理財產(chǎn)損溢11090貸:原材料10100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)990B.借:待處理財產(chǎn)損溢11000貸:原材料11000C.借:管理費用11090貸:原材料11090D.借:待處理財產(chǎn)損溢11990貸:原材料11000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)990【答案】A50、企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產(chǎn)減值準備D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】B多選題(共20題)1、人民法院對受理的稅務(wù)行政案件,經(jīng)過調(diào)查搜集證據(jù)、開庭審理之后,分別作出如下判決()。A.具體行政行為證據(jù)確鑿,適用法律、法規(guī)正確,符合法定程序的案件,維持判決B.被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足,適用法律、法規(guī)錯誤,違反法定程序或者超越職權(quán)、濫用職權(quán),人民法院應(yīng)判決撤銷或部分撤銷,同時可判決稅務(wù)機關(guān)重新作出具體行政行為C.稅務(wù)機關(guān)不履行或拖延履行法定職責的,判決其在一定期限內(nèi)履行D.稅務(wù)行政處罰顯失公正的,可以判決變更E.稅務(wù)行政處罰顯失公正的,人民法院應(yīng)判決撤銷或部分撤銷,同時可判決稅務(wù)機關(guān)重新作出具體行政行為【答案】ABCD2、根據(jù)稅收規(guī)定,納稅人可以選擇的納稅申報方式的有()。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD3、關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理,下列說法錯誤的有()。A.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤,可提請納稅人自行改正B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員,不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題,應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人D.稅務(wù)約談必須由納稅人參加,不得委托涉稅服務(wù)人員參加E.對各類稅源戶要保證每年至少重點評估分析一次【答案】BD4、關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記的說法中,正確的有()。A.一般納稅人認定的年銷售額標準是指--個納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入--般納稅人認定的年應(yīng)稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個月經(jīng)營期累計銷售額未超過規(guī)定標準的,可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD5、行政復(fù)議期間,有下列情形之一,行政復(fù)議中止()。A.作為申請人的公民下落不明或被宣告失蹤B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的C.申請人與被申請人依照規(guī)定,經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請,行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回E.作為申請人的法人或其他組織終止,尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】AB6、下列關(guān)于鑒證人證據(jù)收集評價的表述中,正確的有()。A.委托人配合提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)C.被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)D.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任,可部分替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當承擔的責任【答案】AC7、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列()情形且情節(jié)輕微的,由稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)。A.報送信息與實際不符的B.拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查.調(diào)查的C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見的D.利用服務(wù)之便,謀取不正當利益的E.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使.誘導(dǎo)委托人行賄的【答案】CD8、個體工商戶的下列支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定扣除的有()。A.存貨盤虧損失B.實際支付的水電費C.支付的賠償金D.贊助支出E.意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧敬鸢浮緼BC9、涉稅鑒證業(yè)務(wù)主要有()。A.土地增值稅清算鑒證B.土地估值鑒證C.研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證D.高新技術(shù)企業(yè)專項認定鑒證E.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證【答案】ACD10、下列業(yè)務(wù)不通過“預(yù)交增值稅”明細科目核算的有()。A.一般納稅人采用一般計稅方法跨地級市提供建筑服務(wù)B.一般納稅人采用一般計稅方法提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),其不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的C.一般納稅人采用一般計稅方法提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款D.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)E.小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅【答案】D11、某商店(增值稅一般納稅人)2019年12月銷售金銀首飾含稅金額100萬元,其中包括首飾盒款含稅金額4萬元。首飾成本60萬元,首飾盒成本2萬元,企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票,則企業(yè)的會計處理中,正確的會計分錄有()。A.借:銀行存款1000000貸:主營業(yè)務(wù)收入884955.75應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)115044.25B.借:銀行存款40000貸:其他業(yè)務(wù)收入35398.23應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅4601.77C.借:主營業(yè)務(wù)成本620000貸:庫存商品600000周轉(zhuǎn)材料20000D.借:其他業(yè)務(wù)成本20000貸:周轉(zhuǎn)材料20000E.借:稅金及附加50000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000【答案】AC12、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定,表述正確的有()。A.對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的,不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時,其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格,是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時,由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,可作為加計5%的基數(shù)【答案】ABCD13、稅務(wù)師在2020年5月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2019年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”,該項“長期待攤費用”項目已于2019年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記()賬戶。A.生產(chǎn)成本B.長期待攤費用C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調(diào)整【答案】BC14、對下列事項進行行政復(fù)議時,申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議前可以達成和解的有()。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額E.補繳稅款和滯納金的決定【答案】ABCD15、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列保險費不得稅前扣除的有()。A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按規(guī)定繳納的保險費B.企業(yè)為投資者個人支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)為職工支付的人壽保險D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費E.企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內(nèi)的補充醫(yī)療保險【答案】BC16、不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人,滿足以下情形()應(yīng)辦理納稅人(扣繳義務(wù)人)身份信息報告。A.取得統(tǒng)一社會信用代碼的律師事務(wù)所B.取得統(tǒng)一社會信用代碼的社會團體C.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人D.新設(shè)立企業(yè)E.在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)【答案】ABC17、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可以免予準備同期資料的有()。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣,無其他關(guān)聯(lián)交易B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核,并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍D.外資股份65010,年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E:年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)【答案】AC18、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標準為()。A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元D.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元【答案】ACD19、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形中引起行政復(fù)議中止的有()。A.作為申請人的公民死亡,沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù),而其他案件尚未審結(jié)的E.被申請人因不可抗力,不能參加行政復(fù)議的【答案】BD20、關(guān)于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅,允許稅前扣除的說法中,正確的有()。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資,稅前扣除標準自2019年1月1日起調(diào)整為5000元/月B.用于個人和家庭的支出不允許在稅前扣除C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,可以按實際發(fā)生額的40%扣除E.實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除,超過部分,在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【答案】BC大題(共10題)一、請分別針對以下不同情況,做出相應(yīng)的會計分錄,以下業(yè)務(wù)均通過銀行賬戶結(jié)算:(1)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售自產(chǎn)葡萄酒10噸,含隨同產(chǎn)品銷售的包裝物在內(nèi)的不含稅銷售單價為1000元/噸,消費稅稅率為10%。(2)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸,不含稅銷售單價為1000元/噸,隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元,消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。(3)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸,不含稅銷售單價為1000元/噸,隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物的不含稅收入是600元,消費稅稅率為10%。(4)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸,不含稅銷售單價為1000元/噸,隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物不含稅收入是600元,另收取了包裝物押金113元,消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回?!敬鸢浮慷?、北京某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,選擇按1個季度為納稅期限。2020年1月銷售貨物開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元。2月銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元。3月銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。請分析:該納稅人如何申報2020年第一季度增值稅?!敬鸢浮咳⒛匙誀I出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為13%,退稅率為9%。2020年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:當月外購貨物準予抵扣進項稅額30萬元。當月免稅購進原材料金額50萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。要求:計算相關(guān)的增值稅款?!敬鸢浮克摹ⅲ?016年)2016年7月18日,某市咨詢公司程先生前往誠信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢,現(xiàn)就下列問題分別予以解答:問題(1):甲企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為,何時確認收入?甲企業(yè)該投資行為確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠?問題(2):乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司,價格偏低,應(yīng)如何繳納個人所得稅,簡述理由。問題(3):丙企業(yè)將對外投資的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,是否需要繳納印花稅?簡述理由。【答案】五、(2017年)宋先生持有境內(nèi)甲有限責任公司30%股權(quán),投資成本為600萬元,經(jīng)評估公允價值為4000萬元,現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權(quán),有兩種收購方案。方案一:宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股權(quán),全部收取現(xiàn)金;方案二:宋先生以持有甲公司的全部股權(quán)向乙公司投資,取得乙公司股權(quán)。請結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策,回答宋先生咨詢的如下問題:問題(1):該收購業(yè)務(wù)中宋先生是否繳納增值稅?簡述理由。問題(2):按照上述兩個方案收購,宋先生分別繳納多少個人所得稅?問題(3):上述兩個方案是否可以免征或延遲交個稅?如何操作?【答案】六、稅務(wù)師受理某賓館2020年5月增值稅納稅申報代理。各部門的收入和成本費用等分別進行明細核算。該賓館為增值稅一般納稅人??头恐匦卵b修更換新的設(shè)施,將客房中原有300臺電視機以價稅合計金額160000元出售,開具增值稅普通發(fā)票,該批電視機為2008年6月購進。要求:請計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額?!敬鸢浮科?、某市A房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年12月對其在本市開發(fā)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算,相關(guān)資料如下:(1)2016年3月取得土地使用權(quán)時支付給政府部門的土地價款為10464萬元,繳納契稅及相關(guān)費用320萬元。(2)對于該項目A公司選擇了一般計稅方法,房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元,其中含800萬元借款利息,無法取得金融機構(gòu)證明。該項目全部進項稅額為1400萬元。(3)截至2019年11月該項目全部銷售,取得含稅銷售收入30520萬元。其他相關(guān)資料:當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。請回答下列問題:(1)請計算應(yīng)納增值稅。(2)請計算應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加。(3)請計算土地增值稅清算時的應(yīng)稅收入。(4)請計算土地增值稅清算時的允許扣除項目金額。(5)請計算應(yīng)納的土地增值稅。【答案】(1)【正確答案】應(yīng)納增值稅=(30520-10464)÷(1+9%)×9%-1400=256(萬元)(2)【正確答案】應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=256×(7%+3%+2%)=30.72(萬元)(3)【正確答案】土地增值稅應(yīng)稅收入=30520-(30520-10464)÷1.09×9%=28864(萬元)(4)【正確答案】①取得土地使用權(quán)所支付的金額=10464+320=10784(萬元)②房地產(chǎn)開發(fā)成本=8800-800=8000(萬元)③房地產(chǎn)開發(fā)費用=(10784+8000)×10%=1878.4(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=30.72(萬元)⑤加計扣除金額=(10784+8000)×20%=3756.8(萬元)扣除項目金額合計=10784+8000+1878
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