2023年稅務(wù)師《稅法一》重點(diǎn)考試題庫(kù)高分通關(guān)提分題

地區(qū):_________________編號(hào):_________________姓名:_________________學(xué)校:_________________ 密封線 地區(qū):_________________編號(hào):_________________姓名:_________________學(xué)校:_________________ 密封線 密封線 2023年稅法一題庫(kù)題號(hào)一二三四五六閱卷人總分得分注意事項(xiàng):1.全卷采用機(jī)器閱卷，請(qǐng)考生注意書(shū)寫(xiě)規(guī)范；考試時(shí)間為120分鐘。2.在作答前，考生請(qǐng)將自己的學(xué)校、姓名、地區(qū)、準(zhǔn)考證號(hào)涂寫(xiě)在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書(shū)寫(xiě)，字體工整，筆跡清楚。

4.請(qǐng)按照題號(hào)在答題卡上與題目對(duì)應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書(shū)寫(xiě)的答案無(wú)效:在草稿紙、試卷上答題無(wú)效。A卷（第I卷）第I卷（考試時(shí)間:120分鐘）一、單選題1、（2017年）下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.零售的高檔化妝品B.零售的白酒C.進(jìn)口的服裝D.進(jìn)口的卷煙答案：D本題解析：選項(xiàng)A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不繳納消費(fèi)稅。2、某貿(mào)易公司2018年3月進(jìn)口--批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價(jià)格為500萬(wàn)元，貨物報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共7萬(wàn)元，貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為()萬(wàn)元。A.510.00B.519.00C.507.00D.522.00答案：C本題解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)(500萬(wàn)元)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)(7萬(wàn)元);不包括:①向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用;②貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用;③進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格=-500+7=507(萬(wàn)元)。3、共用題干2009年10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款220萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。3)丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬(wàn)元。4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用50萬(wàn)元：賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬(wàn)元(其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)200萬(wàn)元)，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：A.40.50B.62.76C.112,50D.134.76答案：A本題解析：1.納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)。2.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù);未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(5480-220)×3%=157.8(萬(wàn)元)。3.賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款不應(yīng)包含在營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)額中。當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)。4.當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=345.6+157.8+40.5+(6400-4000)×5%+5800×5%+2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=1050.39(萬(wàn)元)。4、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)支付的金額9000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為8000萬(wàn)元，支付給給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息80萬(wàn)元，利息費(fèi)用能按項(xiàng)目分?jǐn)?，但無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。則在土地增值稅計(jì)算時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限）A.850B.930C.1700D.1780答案：C本題解析：不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)＝（9000＋8000）×10%＝1700（萬(wàn)元）。5、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A市，2020年4月在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅建筑收入100萬(wàn)元，適用一般計(jì)稅方法，下列關(guān)于甲建筑公司在建筑服務(wù)發(fā)生地B市的稅務(wù)處理，表述正確的是（）。A.預(yù)繳增值稅2.70萬(wàn)元B.繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.13萬(wàn)元C.繳納教育費(fèi)附加0.08萬(wàn)元D.繳納地方教育附加0.05萬(wàn)元答案：B本題解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲建筑公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅＝100÷（1＋9%）×2%＝1.83（萬(wàn)元）應(yīng)在B市繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝1.83×7%＝0.13（萬(wàn)元）應(yīng)在B市繳納教育費(fèi)附加＝1.83×3%＝0.05（萬(wàn)元）應(yīng)在B市繳納地方教育附加＝1.83×2%＝0.04（萬(wàn)元）6、共用題干2010年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1)銷售商品房600套，每套售價(jià)50萬(wàn)元，收取房款30000萬(wàn)元。預(yù)售商品房100套，每套售價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)收房款1800萬(wàn)元。2)將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價(jià)2000萬(wàn)元換取某塊土地的使用權(quán)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，其作價(jià)明顯偏低。該別墅委托開(kāi)發(fā)成本為2600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價(jià)。3)出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬(wàn)元，售價(jià)2500萬(wàn)元。4)出售一項(xiàng)已由建筑公司完成土地前期開(kāi)發(fā)并進(jìn)行施工階段的在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元。5)將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開(kāi)發(fā)成本為500萬(wàn)元。6)將買價(jià)為1000萬(wàn)元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬(wàn)元，期限1年，年利率6.8%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸已有，該房屋核定價(jià)值為1200萬(wàn)元。7)轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元。該辦公樓為上一年度購(gòu)置，購(gòu)置原價(jià)2000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：A.226.05B.184.38C.174.48D.125.00答案：B本題解析：1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(30000+1800)×5%=1590(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-5%)×5%=164.21(萬(wàn)元)，合計(jì)=1590+164.21=1754.21(萬(wàn)元)。2.將自建的房屋對(duì)外銷售，涉及建筑與銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為，所以應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1600×(1+20%÷(1-3%)×3%+2500×5%=184.38(萬(wàn)元)。3.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬(wàn)元)，合計(jì)=250+31.58=281.58(萬(wàn)元)。4.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[1200×(1+6.8%)-1000]×5%=14.08(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50(萬(wàn)元)，合計(jì)=14.08+50=64.08(萬(wàn)元)。7、下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說(shuō)法，正確的是（）。A.對(duì)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的同時(shí)退還教育費(fèi)附加C.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅D.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加答案：D本題解析：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。8、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購(gòu)入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬(wàn)元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬(wàn)元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬(wàn)元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對(duì)外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫(kù)待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購(gòu)入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價(jià)款40萬(wàn)元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬(wàn)元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%；期初外購(gòu)桿頭、握把買價(jià)20萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)桿頭、握把買價(jià)為0。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A.0.47B.0.66C.0.85D.0.96答案：A本題解析：暫無(wú)解析9、某企業(yè)2020年4月從境外企業(yè)租賃一臺(tái)大型設(shè)備，租期1年，支付租金10萬(wàn)元，另支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。2021年4月，企業(yè)決定將該設(shè)備買下，雙方成交價(jià)格60萬(wàn)元，海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格65萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率10%）A.6.50B.6.00C.1.20D.1.00答案：A本題解析：選項(xiàng)A正確，本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格和關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65×10%=6.50（萬(wàn)元）。10、下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位答案：B本題解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人是消費(fèi)稅的納稅人（選項(xiàng)ACD正確）；消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方（受托方為個(gè)人除外）在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。11、某公司職員張某因居住地點(diǎn)與單位太遠(yuǎn)，遂商議與其朋友王某互換住房一套，張某的住房市場(chǎng)價(jià)值80萬(wàn)元，購(gòu)置價(jià)格為75萬(wàn)元；王某的住房市場(chǎng)價(jià)值85萬(wàn)元，購(gòu)置價(jià)格為80萬(wàn)元，已經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。張某應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.2.00B.1.50C.3.00D.0答案：D本題解析：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增值稅。12、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，稅額36萬(wàn)元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額4.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬(wàn)元，稅額36.40萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬(wàn)元，稅額0.39萬(wàn)元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買一臺(tái)辦公用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬(wàn)元，稅額0.65萬(wàn)元。無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。其他相關(guān)資料：假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A.1.01B.1.02C.1.16D.0.93答案：B本題解析：該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝14.57×7%＝1.02（萬(wàn)元）13、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬(wàn)元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購(gòu)生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購(gòu)進(jìn)時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價(jià)款為600萬(wàn)元、增值稅額78萬(wàn)元。本次裝飾工程支付設(shè)計(jì)費(fèi)用，取得設(shè)計(jì)單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額0.6萬(wàn)元。支付施工單位建筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅額18萬(wàn)元。款項(xiàng)均已支付。（2）購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬(wàn)元。（3）對(duì)外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元。（4）將一處閑置廠房對(duì)外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬(wàn)元，該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：當(dāng)月該家電生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.362.90B.364.10C.628.10D.760.10答案：B本題解析：當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1042.70－678.6＝364.1（萬(wàn)元）14、下列消費(fèi)品中不予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子答案：B本題解析：選項(xiàng)B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。15、共用題干位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，化妝品最高售價(jià)0.15萬(wàn)元每箱，平均售價(jià)0.12萬(wàn)元每箱，成套化妝品0.3萬(wàn)元每套，均為不含稅售價(jià)。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1)10月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2%;從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格26萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%。2)10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購(gòu)材料，購(gòu)進(jìn)成本24.65萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元;生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購(gòu)原材料，購(gòu)進(jìn)成本125萬(wàn)元;下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬(wàn)元。3)10月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬(wàn)元，其中包括護(hù)發(fā)品6萬(wàn)元，發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)40萬(wàn)元;出口化妝品取得銷售收入500萬(wàn)元人民幣;出口護(hù)發(fā)品取得銷售收入140萬(wàn)元人民幣。4)11月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款260萬(wàn)元、增值稅44萬(wàn)元;從某物資公司購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅3萬(wàn)元;從某汽車廠購(gòu)進(jìn)小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。5)11月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬(wàn)元;出口化妝品取得銷售收入420萬(wàn)元人民幣。6)11月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)：本月領(lǐng)用庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價(jià)120萬(wàn)元。7)11月以800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價(jià)計(jì)價(jià)，原材料等價(jià)供應(yīng)，雙方均按合同約定價(jià)款開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。8)11月加工業(yè)務(wù)：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價(jià)稅合計(jì)93.6萬(wàn)元，另外贈(zèng)送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護(hù)發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均取得貨運(yùn)發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46答案：C本題解析：1.(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404(萬(wàn)元);(2)中將購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬(wàn)元);(3)中銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：40×7%=2.8(萬(wàn)元);2099年10月該化妝品廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：92.404-3.75+2.8=91.45(萬(wàn)元)。2.賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅，其中增值稅銷項(xiàng)稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬(wàn)元);(3)中涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬(wàn)元)，因此，10月份企業(yè)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.53+49.3-=50.83(萬(wàn)元)。3.(2)中賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬(wàn)元);(3)中銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬(wàn)元);則10月該化妝品廠的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：1.53+49.3=50.83(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，應(yīng)納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬(wàn)元);故2009年10月該化妝品廠應(yīng)退增值稅15.02萬(wàn)元。4.(5)中應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(萬(wàn)元);(6)中可以抵扣的已納消費(fèi)稅=120×30%=36(萬(wàn)元);(7)中屬于以物易物，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.15×800×30%=36(萬(wàn)元);(8)中將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅=0.3×30×30%=2.7(萬(wàn)元);則11月該化妝品廠應(yīng)納的消費(fèi)稅：140.7+36+2.7-36=143.4(萬(wàn)元)。5.(4)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=44.2+3=47.2(萬(wàn)元);(5)中銷項(xiàng)稅額：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(萬(wàn)元);(7)中銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=0.12×800×17%=16.32(萬(wàn)元);(8)中銷項(xiàng)稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬(wàn)元);將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納增值稅，銷項(xiàng)稅=0.3×30×17%=1.53(萬(wàn)元);11月份應(yīng)納增值稅=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅;免抵部分=.420×13%=54.6(萬(wàn)元);則11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(萬(wàn)元)。6.購(gòu)進(jìn)進(jìn)口的小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣;以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。16、下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C.村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債答案：D本題解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B，出租房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)依照相關(guān)法律來(lái)處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。17、下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案：A本題解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍。18、葡萄糖的重吸收部位是A.近曲小管B.髓袢升支細(xì)段C.髓袢升支粗段D.外髓集合管E.內(nèi)髓集合管答案：A本題解析：暫無(wú)解析19、甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬(wàn)元的高檔化妝品移送至門(mén)市部，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷售了其中的60%，取得價(jià)稅合計(jì)76.05萬(wàn)元。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格是20萬(wàn)元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈(zèng)送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額為（）元。A.2040B.2767.06C.3162.35D.10400答案：B本題解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于無(wú)償贈(zèng)送的，增值稅和消費(fèi)稅均視同銷售，應(yīng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，對(duì)于沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)＝9882.35×13%＋9882.35×15%＝2767.06（元）20、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案：A本題解析：符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；考前超壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。21、共用題干某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無(wú)自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同），最高不含稅售價(jià)90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，途中由于保管不善，材料丟失2%。(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬(wàn)元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，無(wú)法確知保險(xiǎn)費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬(wàn)元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬(wàn)元；與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。(5)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失，成本5.86萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬(wàn)元。(6)用上月購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。其他資料：期初庫(kù)存煙絲買價(jià)35萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲買價(jià)20萬(wàn)元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。（煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%）相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：A.12.28B.15.01C.56.82D.59.34答案：B本題解析：業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3*7%+6.8*(1-2%)=15.37（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)*(1+0.003)=170.51（萬(wàn)元）關(guān)稅=170.51*10%=17.05（萬(wàn)元）進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)*17%=45.55（萬(wàn)元）進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)*30%=80.38（萬(wàn)元）當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05+45.55+80.38=142.98（萬(wàn)元）境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12*7%=0.84（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2*13%+2*17%=2.06（萬(wàn)元）乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.2*87%+2)÷(1-30%)*30%=5.78（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收取日期的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=400*17%+100*50%*17%=76.5（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=400*56%+100*50%*56%+(200+50*50%)*150÷10000=255.38（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)*17%+1.86÷(1=7%)*7%=0.82（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)6：將新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*17%=1.51（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*36%=3.19（萬(wàn)元）本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)：35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2*87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21（萬(wàn)元）本月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=348.21*30%=104.46（萬(wàn)元）當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅：255.38+3.19-104.46=154.11（萬(wàn)元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)：400*17%+100*50%*17%+1.51=78.01（萬(wàn)元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：15.37+45.55+0.84+2.06-0.82=63（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01（萬(wàn)元）該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(154.11+15.01)*7%=11.84（萬(wàn)元）【提示】自2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)全國(guó)開(kāi)始實(shí)行營(yíng)改增，運(yùn)費(fèi)不再按7%計(jì)算抵扣。22、2010年10月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格0.5萬(wàn)元/只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價(jià)1.25萬(wàn)元(不含稅)。2010年10月該手表廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)()萬(wàn)元。A.2257B.3037C.3700D.4600答案：B本題解析：銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=1.25×8000×20%=2000(元);銷項(xiàng)稅=1.25×8000×17%=1700(元)，進(jìn)項(xiàng)稅=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(元)，應(yīng)納增值稅=1700-663=1037(元);因此，2010年10月該手表廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)=2000+1037=3037(元)。23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月銷售建材取得不含稅銷售款100萬(wàn)元，還提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售款3萬(wàn)元。當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款6.5萬(wàn)元，9月份應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.2.77B.6.77C.18D.16.89答案：B本題解析：本期應(yīng)繳納的增值稅＝100×13%＋3×9%－6.5＝6.77（萬(wàn)元）。24、（2017年）2017年4月，張某將2016年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，張某持有購(gòu)房增值稅普票注明金額350萬(wàn)元，稅額17.5萬(wàn)元，無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)是（）萬(wàn)元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.25答案：B本題解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年。本題中2016年6月－2017年4月，未滿12個(gè)月，不能加計(jì)扣除?？梢钥鄢f房金額以及加計(jì)扣除＝350＋17.5＝367.5（萬(wàn)元）25、某外交官購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格30萬(wàn)元的小汽車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，將其以13萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給張某。張某不享受免稅政策。若初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格是25萬(wàn)元，則張某就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。A.1.50B.1.80C.1.60D.2.50答案：A本題解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。應(yīng)納稅額＝初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1－使用年限×10%）×10%＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（萬(wàn)元）。26、最惠國(guó)稅率進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)（）。A.適用特惠稅率B.適用協(xié)定稅率C.適用暫定稅率D.從低適用稅率答案：C本題解析：暫定稅率適用規(guī)則27、甲煤炭開(kāi)采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價(jià)108萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。（2）將上月從外省購(gòu)入的200萬(wàn)元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開(kāi)采的220萬(wàn)元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬(wàn)元。（3）充填開(kāi)采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價(jià)為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.7.80B.17.00C.21.00D.33.00答案：B本題解析：納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）=200×（8%÷6%）=266.67（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=（550-266.67）×6%=17.00（萬(wàn)元）。28、某汽車制造廠將排量為2.0升的自產(chǎn)A型汽車5輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，5輛對(duì)外抵償債務(wù)，該制造廠A型汽車不含稅售價(jià)為170000元，市場(chǎng)最高不含稅售價(jià)為180000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A.90000B.85000C.102000D.170000答案：B本題解析：自用的車輛才屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍，對(duì)外抵債的5輛不需要繳納車輛購(gòu)置稅；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝170000×5×10%＝85000（元）29、某增值稅一般納稅人首飾商店，2021年1月采用“以舊換新”方式零售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外售價(jià)為8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元；零售金鑲玉戒指1個(gè)，取得含稅收入4000元。另取得清洗金銀首飾的含稅收入3510元。該首飾商店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.213.68B.534.62C.348.26D.398.23答案：D本題解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（5000＋4000）÷（1＋13%）×5%＝398.23（元）。30、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)C.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)答案：A本題解析：選項(xiàng)B、C、D，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。31、某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷售費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）11月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）12月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為保障性住房，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅金180萬(wàn)元。（已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例，不考慮增值稅的影響。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。A.7200B.7416C.9000D.9270答案：B本題解析：將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓，則地價(jià)款只能按80%扣除?？梢钥鄢娜〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額＝9000×（1＋3%）×80%＝7416（萬(wàn)元）32、2020年11月某市商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫(xiě)字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70%。增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，不考慮地方教育附加。該商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.573.50B.550.00C.676.80D.500.00答案：C本題解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目＝2200＋5000×70%＋8000×5%×（7%＋3%）＋8000×0.5‰＝5744（萬(wàn)元）增值額＝8000－5744＝2256（萬(wàn)元）增值率＝2256÷5744×100%＝39.28%，適用稅率為30%應(yīng)納土地增值稅＝2256×30%＝676.80（萬(wàn)元）33、（2019年真題）2019年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問(wèn)題與經(jīng)銷商達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車輛購(gòu)置稅。經(jīng)銷商開(kāi)具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2018年5月8日購(gòu)買該車輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車輛購(gòu)置稅（）元。A.15434.48B.17363.79C.17824.78D.19293.10答案：B本題解析：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。應(yīng)退給陳某車輛購(gòu)置稅=19293.10×（1-10%）=17363.79（元）。34、稅務(wù)師事務(wù)所屬增值稅一般納稅人，2019年2月提供涉稅咨詢服務(wù)，取得含稅收入80萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的2008年購(gòu)入小汽車1輛，取得含稅收人5.2萬(wàn)元。該事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。A.46283元B.46292.73元C.46843元D.49515元答案：B本題解析：-般納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn),按照3%的征收率減按2%征收。增值稅=800000+(1+6%)x6%+52000+(1+3%)x2%=46292.73(元)。35、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬(wàn)元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬(wàn)元（已納營(yíng)業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。A.1.50B.7.35C.8.40D.10.50答案：D本題解析：城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+（2800-1000）*5%]*(7%+3%)=10.5（萬(wàn)元）36、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，稅額36萬(wàn)元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額4.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅是（）萬(wàn)元。A.0B.3.00C.3.07D.4.58答案：C本題解析：該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅＝[222÷（1＋9%）－50]×2%＝3.07（萬(wàn)元）37、如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（）內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。A.15日B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.30日答案：B本題解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。38、2020年6月某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批用于食品加工銷售，從某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，銷售發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元（購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品暫時(shí)未被生產(chǎn)領(lǐng)用），并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1304B.936C.1144D.1525答案：B本題解析：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，農(nóng)產(chǎn)品尚未被領(lǐng)用于生產(chǎn)食品，因此扣除率依然是9%，等被領(lǐng)用于生產(chǎn)13%稅率貨物時(shí)，再加扣1%。運(yùn)費(fèi)稅率為9%。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000×9%+3000×9%）×（1-1/5）=936（元）。39、（2020年真題）一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃C.建筑服務(wù)D.文化體育服務(wù)答案：B本題解析：選項(xiàng)ACD，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。40、共用題干某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開(kāi)票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬(wàn)元，裝卸收入3萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2萬(wàn)元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金4萬(wàn)元。(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了運(yùn)輸發(fā)票，同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬(wàn)元，另加收快運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬(wàn)元。(4)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得租金收入15萬(wàn)元，車輛保證金6萬(wàn)元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒(méi)收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車輛進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)5萬(wàn)元。(5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬(wàn)元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬(wàn)元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬(wàn)元。(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元。(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2008年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T(mén)購(gòu)買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購(gòu)買價(jià)11萬(wàn)元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購(gòu)買時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元。(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)已在上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：A.7.63B.8.06C.11.37D.11.67答案：D本題解析：業(yè)務(wù)1：自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(20+3)*3%+2*5%=0.79（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(75-30)*3%=1.35（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)’’稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50+5)*5%=2.75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(15+6)*5%=1.05（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)5：出租船只應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10*3%+(8+1)*5%=0.75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)6：出售宿舍樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1600*5%=80（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)7：出售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)*5%=30（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)8：購(gòu)買車輛應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=20*(1-6÷10)*10%=0.8（萬(wàn)元）前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89（萬(wàn)元）對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1.05+0.75=1.8（萬(wàn)元）銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80+30=110（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：4.89+1.8+110=116.69（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為：116.69*(7%+3%)=11.67（萬(wàn)元）【提示】自2013年8月1日起，全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅，不再征收營(yíng)業(yè)稅。41、某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和銷售業(yè)務(wù)，2020年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售自行開(kāi)采的原煤取得不含稅銷售額45000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，4月15日支付60%，其余貨款于5月15日支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，4月15日支付貨款20000元。（2）采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售原煤取得不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取不含稅銷售額20%，該煤礦按照合同規(guī)定5月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。（3）采用直接收款方式銷售自行開(kāi)采的原煤取得不含稅銷售額3000000元，取得了貨款并且為購(gòu)買方開(kāi)具了發(fā)票。（4）從國(guó)外進(jìn)口一輛排氣量為2.0升的辦公用小汽車，成交價(jià)格為100000元，另支付購(gòu)貨傭金15000元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)為30000元，取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（5）從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅239200元，支付運(yùn)費(fèi)20000元，取得運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。其他相關(guān)資料：小汽車關(guān)稅稅率為5%；消費(fèi)稅稅率為5%。該煤礦取得的增值稅專用發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該煤礦2020年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（）元。A.236320B.133831.05C.317920D.457320答案：B本題解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=239200+20000×9%+（100000+30000）×（1+5%）/（1-5%）×13%=259678.95（元）；增值稅銷項(xiàng)稅=3510+3000000×13%=393510（元）；2020年4月該煤礦應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=393510-259678.95=133831.05（元）。42、某設(shè)計(jì)公司符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的銷售額比例條件。2020年12月該公司取得不含增值稅銷售額300萬(wàn)元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，由于管理不善發(fā)生設(shè)計(jì)用具丟失，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1萬(wàn)元，則該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.7B.8.1C.11.8D.16.9答案：B本題解析：該公司當(dāng)期抵減前應(yīng)納增值稅=300×6%-（10-1）=9（萬(wàn)元）。加計(jì)抵減額=9×10%=0.9（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=9-0.9=8.1（萬(wàn)元）。43、納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起（）日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。A.15B.30C.60D.90答案：A本題解析：納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。44、（2017年）下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。A.個(gè)人所得稅B.車輛購(gòu)置稅C.企業(yè)所得稅D.增值稅答案：D本題解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。45、某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬(wàn)元，已提取折舊500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓過(guò)程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬(wàn)元，繳納契稅等共計(jì)16萬(wàn)元。（2）2016年1月通過(guò)競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬(wàn)元，2016年3月本年度占用土地的70％開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元；管理費(fèi)用2500萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元、利息費(fèi)用300萬(wàn)元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將該寫(xiě)字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.156.50B.202.00C.190.32D.142.80答案：D本題解析：增值額＝1500－1024＝476（萬(wàn)元），增值率＝476÷1024×100%＝46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)繳納的土地增值稅＝476×30%＝142.80（萬(wàn)元）。46、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，表述錯(cuò)誤的是（）。A.教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除B.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝營(yíng)改增前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加＋營(yíng)改增后允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加答案：B本題解析：營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。47、下列情形中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A.英國(guó)A公司為我國(guó)甲公司出境的函件在英國(guó)提供的收派服務(wù)B.法國(guó)B公司為我國(guó)乙公司提供的工程地點(diǎn)在法國(guó)的工程勘察勘探服務(wù)C.日本C公司向我國(guó)丙公司銷售位于北京的辦公樓D.韓國(guó)D公司向我國(guó)丁公司銷售完全在韓國(guó)使用的無(wú)形資產(chǎn)答案：C本題解析：選項(xiàng)AB：境外單位或者個(gè)人發(fā)生下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（1）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；（2）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；（3）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；（4）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)不屬于在境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)。48、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)，5月開(kāi)發(fā)完工后以自己名義立項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅銷售額450萬(wàn)元。若政策允許該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.20.64B.21.43C.12.39D.13.11答案：B本題解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝450÷（1＋5%）×5%＝21.43（萬(wàn)元）49、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策表述不正確的是（）。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅C.購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人D.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅和消費(fèi)稅答案：D本題解析：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。50、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月銷售貨物取得含稅收人52000元，出租倉(cāng)庫(kù)取得含稅收人35000元，初次購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)金額2200元。2018年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()元。A.2861.51B.981.23C.653.64D.1300.89答案：B本題解析：(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照3%的征收率計(jì)稅;(2)小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)稅;(3)增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。2018年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=52000/(1+3%)x3%+35000/(1+5%)x5%-2200=981.23(元)。51、下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是()。A.液體鹽B.洗煤C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.人造石油答案：A本題解析：其他選項(xiàng)均不征收資源稅。52、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2017年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?，未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。（3）2019年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得含稅銷售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。（4）2019年7月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，契稅稅率為3%，假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該學(xué)校5月份清算應(yīng)納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.775.83B.1255.31C.1104.44D.1157.96答案：B本題解析：增值額＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（萬(wàn)元）增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，適用40%稅率，速算扣除系數(shù)5%。該工廠5月份清算應(yīng)納的土地增值稅＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（萬(wàn)元）53、下列關(guān)于稅收合作信賴主義的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收合作信賴主義就是公眾信任原則B.稅收法律主義和稅收合作信賴主義是完全統(tǒng)一的C.稅務(wù)機(jī)關(guān)用行政處罰手段強(qiáng)制征稅也是基于雙方合作關(guān)系D.它在很大程度上汲取了民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的答案：B本題解析：稅收法律主義和稅收合作信賴主義存在一定沖突。54、（2020年真題）下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。A.融資性售后回租B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.寫(xiě)字樓廣告位出租答案：D本題解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅。55、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。A.1%B.2%C.3.5%D.1.5%答案：B本題解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。56、關(guān)于增值稅的銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B.旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)D.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額答案：C本題解析：選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)B，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。57、甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):(1)甲卷煙廠將賬面成本為57.52萬(wàn)元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)這種煙絲售價(jià)，已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回,取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。(2)甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。(3)甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明金額為200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶。(4)丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為80萬(wàn)元，.將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬(wàn)元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。提示:題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每-一步驟計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(不含代收代繳消費(fèi)稅)A.99.82B.136.56C.105.82D.108.65答案：A本題解析：委托加工環(huán)節(jié)被代收代繳的消費(fèi)稅=(57.52+1+0.3)1(1-30%)x30%=25.21(萬(wàn)元)，委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格=(57.52+1+0.3)1(1-30%)=84.03(萬(wàn)元),25%的價(jià)格為84.03x25%=21.01(萬(wàn)元)，.低于30萬(wàn)元，所以對(duì)外銷售的25%的煙絲屬于高價(jià)銷售，需要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅可以扣除;剩余75%的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，已納的消費(fèi)稅也可以扣除。每條的售價(jià)=000000-80-250=100(元)>70元/條，A類卷煙適用的比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，甲廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=30x30%+200/80x(80+2)x56%+150x(80+2)/10000-25.21=99.82(萬(wàn)元)。注意卷煙的單位換算:58、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，合同上注明含增值稅銷售收入24000萬(wàn)元。2014年5月1日購(gòu)入該辦公樓時(shí)的購(gòu)置原價(jià)為12000萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)未取得評(píng)估價(jià)格，但能夠提供購(gòu)房發(fā)票和契稅的完稅憑證。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；當(dāng)?shù)卦试S地方教育附加作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)的不含增值稅收入為（）萬(wàn)元。A.23428.57B.22857.14C.23650.49D.11428.57答案：A本題解析：應(yīng)繳納的增值稅=（24000-12000）÷（1+5%）×5%=571.43（萬(wàn)元）不含增值稅收入=24000-571.43=23428.57（萬(wàn)元）。59、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月以300萬(wàn)元的價(jià)格買入某公司股票30000份。同年3月以363.6萬(wàn)元的價(jià)格全部賣出。已知A企業(yè)2020年累計(jì)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的負(fù)差為29萬(wàn)元，則2021年3月該金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。（買賣價(jià)格均含增值稅）A.1.96B.3.6C.3.33D.20.58答案：B本題解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。A企業(yè)2021年3月銷項(xiàng)稅額＝（363.6－300）÷（1＋6%）×6%＝3.6（萬(wàn)元）。60、某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油0.1萬(wàn)噸；將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.0.22B.0.27C.1.30D.3.24答案：D本題解析：納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。61、體內(nèi)代謝產(chǎn)生活性物質(zhì)的前藥A.甲基多巴B.硝酸異山梨酯C.氯貝丁酯D.洛伐他汀E.鹽酸地爾硫答案：D本題解析：暫無(wú)解析62、共用題干趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。(2)將一套閑置住房對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。(4)將2010年購(gòu)買的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購(gòu)買價(jià)為240000元。(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派