遼寧省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(十六)

遼寧省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題（十六）

單選題-1

已知企業(yè)會(huì)計(jì)期末流動(dòng)資產(chǎn)余額為190000元，非流動(dòng)資產(chǎn)余額合計(jì)

1010000元，所有者權(quán)益合計(jì)為600000元，非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為450000元。那

么，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)余額應(yīng)（）元。

A.150000

B.100000

C.600000

D.800000

【答案】A

【解析】

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表的編制

單選題-2

2010年1月1日，甲公司以8000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%普通股權(quán)，確認(rèn)為

長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為26000萬(wàn)

元，公允價(jià)值為28000萬(wàn)元，其差額均為固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差

額。假定甲公司采用直線法計(jì)提折舊，剩余折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為

0,乙公司2010年發(fā)生虧損2000萬(wàn)元，分派上年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，則甲

公司2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.7310

B.7370

C.7400

D.7650

【答案】D

【解析】

［解析］計(jì)入投資收益的金額不是直接按照其虧損額確認(rèn)投資方的投資損失，需要考慮投

資時(shí)存在賬面價(jià)值和公允價(jià)值不一致的情況下，需要將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。2010年末

發(fā)生虧損時(shí)，需要計(jì)算確認(rèn)投資損失的金額，因?yàn)槌跏纪顿Y時(shí)存在公允價(jià)值和賬面價(jià)值的不

同，所以需要將被投資的凈損失調(diào)整為公允價(jià)值下的凈損失。［-2000-（28000-26000）4-

10］x30%=-660（萬(wàn)元）。

單選題-3

甲公司2009年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支

付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假

定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2009年

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不

考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.165

B.180

C.465

D.480

【答案】C

【解析】

［解析］2009年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：

單選題-4

某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)60小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)

90小時(shí)。本月發(fā)生車間管理人員工資1.5萬(wàn)元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資18萬(wàn)元。該

企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，本月A產(chǎn)品應(yīng)分配

的制造費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.0.6

B.0.66

C.0.9

D.0.92

【答案】A

【解析】

［解桐應(yīng)分配的制造費(fèi)用=15/（60+90）x60=0.6（萬(wàn)元），產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資直接計(jì)入生產(chǎn)成

本。

單選題-5

甲公司的記賬本位幣為人民幣。2x10年12月10日以每股1.8美元的價(jià)格

購(gòu)入乙公司50000股B股股票，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。甲公司

將購(gòu)入的上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2x10年12月31日，乙公司B

股股票收盤價(jià)為每股1.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9元人民幣。假定不

考慮相關(guān)稅費(fèi)，2x10年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額是

（）萬(wàn)元。

A.0

B.9.45

C.-10.20

D.10.35

【答案】A

【解析】

［解析］以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末公允價(jià)值以外幣反映的，應(yīng)當(dāng)先將該

外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額

進(jìn)行比較：如果屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本

位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；如果屬于可供出

售金融資產(chǎn)的，差額則應(yīng)計(jì)入資本公積。

單選題-6

丙公司以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的設(shè)備換入丁公司公允價(jià)值為480萬(wàn)元的長(zhǎng)

期股權(quán)投資，另從丁公司收取現(xiàn)金120萬(wàn)元。丙公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為

1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊150萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元；在清理過程中發(fā)

生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。丁公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為450萬(wàn)元，未計(jì)提

減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，丙公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）

萬(wàn)元。

A.790

B.670

C.450

D.642

【答案】D

【解析】

［解析］補(bǔ)價(jià)所占比重=120/600=20%,屬于非貨幣性交易。

單選題-7

(一)

20x1年，甲公司發(fā)生的與投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

(1)1月28日，甲公司以每股20.2元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10

萬(wàn)股，支付價(jià)款202萬(wàn)元，其中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，

另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司管理層認(rèn)為該股票相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)

其他投資不具有關(guān)聯(lián)性，且該股票無(wú)法作為企業(yè)金融資產(chǎn)組合的一部分，因此

對(duì)持有目的產(chǎn)生分歧。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股24元。

(2)7月1日，甲公司支付價(jià)款100萬(wàn)元(其中包含交易費(fèi)用2萬(wàn))從活躍市場(chǎng)

購(gòu)入丙公司5年期債券，面值100萬(wàn)元，票面年利率5%,按年支付利息，本金

最后一次支付。考慮到丙公司的信用評(píng)價(jià)較高，且自身有足夠的財(cái)力資源支持

企業(yè)的其他支出，故打算將其一直持有并獲取利息收益。

12月31日，由于貸款基準(zhǔn)利率的變動(dòng)以及其他市場(chǎng)因素的影響，甲公司

持有的丙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。為此，甲公司對(duì)外售出該債券投資的10%,

收取價(jià)款8萬(wàn)元。

⑶甲公司為建造廠房而借入一筆長(zhǎng)期借款，但因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)糾紛而尚未

支付造成了暫時(shí)的資金閑置，于是10月15日以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)

入丁公司股票20萬(wàn)股作為臨時(shí)性投資以賺取差價(jià)，待廠房建設(shè)開工建設(shè)需要資

金時(shí)再售出回籠資金，支付價(jià)款200萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。12

月31日，丁公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9.5元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述投資交易或事項(xiàng)分類的表述中，正確的是

A.甲公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)買的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算

B.甲公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)買丙公司債券作為交易性金融資產(chǎn)核算

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)買的丁公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

D.甲公司應(yīng)當(dāng)在10%的丙公司債券出售后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】

［解析］因?yàn)榧坠竟芾韺诱J(rèn)為乙公司股票相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)其他投資不具有關(guān)聯(lián)

性，且該股票無(wú)法作為企業(yè)金融資產(chǎn)組合的一部分，因此對(duì)持有目的產(chǎn)生分歧，所以不能作

為交易性金融資產(chǎn)核算；甲公司打算將丙公司債券持有至到期且自身有足夠的財(cái)力資源.故

應(yīng)將其劃分為持有至到期投資；甲公司購(gòu)入丁公司股票的目的是為了短期獲利，賺取差

價(jià).因此應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；甲公司將丙公司債券出售一部分.且不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

中所允許的例外情況，這說明該投資不再符合持有至到期投資的條件，應(yīng)當(dāng)將剩余部分重分

類為可供出售金融資產(chǎn)。

單選題-8

納稅申報(bào)的程序不包括（）。

A.受

B.核準(zhǔn)

C.審核

D.處理

【答案】B

【解析】

［解析］受理，納稅人依法辦理納稅申報(bào)時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)方式報(bào)送有關(guān)的報(bào)

表和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理，簽收有關(guān)的申報(bào)資料。審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核申報(bào)資料是

否齊全、申報(bào)是否及時(shí)；對(duì)于資料不齊全的，當(dāng)場(chǎng)交納稅人或送催報(bào)管理部門。納稅人采用

數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，紙質(zhì)資料也應(yīng)該在申報(bào)期內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將申報(bào)信息和

資料傳遞給稅款征收、催報(bào)催繳管理、稽核評(píng)稅管理、發(fā)票管理、征管檔案管理、稅收計(jì)

劃、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等部門，并制作《申報(bào)情況統(tǒng)計(jì)分析表》和其他有關(guān)報(bào)表。

單選題-9

計(jì)算2008年A公司的所得稅費(fèi)用金額應(yīng)是（）萬(wàn)元。

A.2025

B.2000

C.2015

D.2075

【答案】B

【解析】

［解析］2008年A公司的遞延所得稅資產(chǎn)余額=680x25%=170（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

=170-172.5=25（萬(wàn)元）其中可供出售金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=40x25%=10（萬(wàn)

元）遞延所得稅負(fù)債余額=0x25%=0（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=0-75=75（萬(wàn)元）其中可供出

售金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（0；50）x25%=-37.5（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=［8000+（9-

300乂存貨項(xiàng)目）+（70-80）（固定資產(chǎn)項(xiàng)目）+（250-180）（預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目）+（1150-900）（投資性房地產(chǎn)項(xiàng)

目）］x25%=2025（萬(wàn)元）2008年所得稅費(fèi)用=2025-（25-10）+（-75+37.5）=2000（萬(wàn)元）借：所得

稅費(fèi)用2000遞延所得稅負(fù)債75貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2025

遞延所得稅資產(chǎn)2.5資本公積一其他資本公積47.5

單選題-10

第11一17題為套題：材料一：監(jiān)管要求的提高是推動(dòng)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債匹

配管理實(shí)踐的重要因素。八十年代中期，美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管者引入了一系列的監(jiān)管

變革，以應(yīng)對(duì)更加動(dòng)態(tài)的利率環(huán)境。其中影響最為深遠(yuǎn)的一項(xiàng)，是紐約州保險(xiǎn)

監(jiān)管局設(shè)計(jì)的現(xiàn)金流測(cè)試方法，它要求壽險(xiǎn)公司在現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)下，就利

率變動(dòng)對(duì)資本充足性的影響程度進(jìn)行分析，以此揭示可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因

素；九十年代后，該方法被美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)采用，推廣到對(duì)全國(guó)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

的監(jiān)管之中。材料二：在2010年底召開的保險(xiǎn)監(jiān)管情況通報(bào)會(huì)議上，吳定富主

席指出，目前保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債管理的難度加大。一是業(yè)務(wù)過于集中，投資同質(zhì)

化。分紅險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展越快，在未來一定時(shí)期內(nèi)對(duì)資本市場(chǎng)的依賴程度越高，資

本市場(chǎng)發(fā)生大幅波動(dòng)時(shí)可能存在較大風(fēng)險(xiǎn)；二是保險(xiǎn)資金投資渠道已放寬，但

在較為復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，資金配置難度和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大；三是部分保

險(xiǎn)公司管理架構(gòu)與內(nèi)控制度不完善，資產(chǎn)負(fù)債管理能力與業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)不適

應(yīng)，負(fù)債快速增長(zhǎng)但結(jié)構(gòu)不合理、資產(chǎn)和負(fù)債期限不匹配，中長(zhǎng)期資產(chǎn)收益率

低且波動(dòng)性大。檢驗(yàn)壽險(xiǎn)公司抵御某個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)價(jià)值和收益率發(fā)生較大瞬時(shí)變

化的能力的方法是（）o

A.彈性檢測(cè)

B.現(xiàn)金流匹配

C.風(fēng)險(xiǎn)資本法

D.多重情景分析

【答案】A

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-11

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所

有者權(quán)益份額之間的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.沖減留存收益

B.沖減資本公積

C.不進(jìn)行調(diào)整

D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【答案】C

【解析】

［解析］長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值份額的，該部分差額系投資企業(yè)在購(gòu)入該項(xiàng)投資過程中通過購(gòu)買作價(jià)體現(xiàn)出的與所取得股

權(quán)份額相對(duì)應(yīng)的商譽(yù)，不須進(jìn)行調(diào)整，而是構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

單選題-12

甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，有關(guān)各種投資的資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)

購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面

年利率為10%,利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%.當(dāng)

日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31

日，該債券未發(fā)生減值跡象。2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)

元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80%,將扣除手續(xù)

費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資

產(chǎn)。

(2)甲公司為建造生產(chǎn)線，除了上述955萬(wàn)元自有資金以外，還需要籌集外

來資金，因此，甲公司于2008年1月1日發(fā)行了面值為2500萬(wàn)元公司債券，

發(fā)行價(jià)格為1999.61萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為4.72%,次年1月5日支

付利息，到期一次還本，實(shí)際年利率為10%。閑置專門借款資金均存入銀行，

假定存款年利率為3%并按月于月末收取利息。

B公司于2008年1月1日購(gòu)買了甲公司發(fā)行的全部債券的30%。

假定生產(chǎn)線從2008年1月1日開始建設(shè)，于2010年底完工，達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)。

甲公司各年支出如下：

@2008年4月1日支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元；

@2009年1月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；

?2010年1月1日支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。

甲公司未發(fā)生其他一般借款業(yè)務(wù)。

（3）由于甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，至2012年12月31日無(wú)法支付已到期

的應(yīng)付債券的本金和最后一期的利息。經(jīng)與B公司協(xié)商，B公司同意免除甲公

司最后一期的利息，其余本金立即支付，同時(shí)附或有條件，甲公司一年后如果

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，應(yīng)支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司繼續(xù)虧損，則不再

支付。2013年1月1日開始執(zhí)行（假設(shè)以后年度甲公司很可能盈利）。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2008年，甲公司將持有的乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分

錄為（）o

A.借：可供出售金融資產(chǎn)240

貸：持有至到期投資234.08

公允價(jià)值變動(dòng)損益5.92

B.借：可供出售金融資產(chǎn)240

貸：持有至到期投資234.08

投資收益5.92

C.借：可供出售金融資產(chǎn)240

貸：持有至到期投資234.08

資本公積5.92

D.借：可供出售金融資產(chǎn)240

貸：持有至到期投資220

資本公積20

【答案】C

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-13

甲企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末

在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí)

應(yīng)采用的分配方法是（）o

A.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

B.定額比例法

C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法

【答案】B

【解析】

［解析］約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且產(chǎn)

品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)

價(jià)法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大

的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月

末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。

單選題-14

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初次投資時(shí)為股權(quán)投資借方差額，追加投

資時(shí)為股權(quán)投資貸方差額，則追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額超過尚未攤

銷完畢的股權(quán)投資借方差額的部分，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）o

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）

C.資本公積（其他資本公積）

D.資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）

【答案】D

【解析】

［解析］應(yīng)將初始投資和追加投資當(dāng)作同一事項(xiàng)處理，當(dāng)股權(quán)投資差額借貸抵銷后為貸方

差額，應(yīng)計(jì)入資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）。

單選題-15

在會(huì)計(jì)處理的計(jì)量屬性上，與貸款和應(yīng)收款類金融資產(chǎn)類似的是o

A.持有至到期投資

B.交易性金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.投資性房地產(chǎn)

【答案】A

【解析】

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持

有至到期的非衍生金融資產(chǎn)；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或

可確定的非衍生金融資產(chǎn)。兩者主要區(qū)別在于是否在活躍的市場(chǎng)有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，貸款和

應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則，與持有至到期投資大致相同。

單選題-16

數(shù)據(jù)備份必須有兩份，并（）存放。

A.統(tǒng)一

B.分處

C.歸檔

D.加密

【答案】B

【解析】

［考點(diǎn)］制定與實(shí)施會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度

單選題-17

有些中國(guó)電視機(jī)制造企業(yè)由于不掌握核心技術(shù)和核心環(huán)節(jié)，更多的是做后

端組裝，加之下游渠道終端巨頭的議價(jià)能力非常強(qiáng)，所以，它們往往處于行業(yè)

價(jià)值鏈的最低端，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力較差，結(jié)構(gòu)性調(diào)整迫在眉睫。在這個(gè)背景

下，2004年作為中國(guó)電視機(jī)制造業(yè)領(lǐng)頭羊的A公司提出了“不做面板就不做電

視〃的戰(zhàn)略性目標(biāo)。從戰(zhàn)略高度而言，A公司這個(gè)戰(zhàn)略選擇是正確的，因?yàn)橹挥?/p>

改變自己在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位并掌握產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節(jié)，A公司的電視機(jī)業(yè)務(wù)

才有未來。隨即A公司花費(fèi)20億美元豪賭等離子面板（一期投資60億元），

產(chǎn)能將達(dá)到600萬(wàn)片。這個(gè)豪賭行為飽受行業(yè)詬病。從結(jié)果上看，A公司并未

取得預(yù)想的效果。一是A公司電視機(jī)產(chǎn)品的市場(chǎng)份額下滑，只有11.9%,低于

B公司的15.5%、C公司的14.2%、D公司的13.5%、E公司的12%,位列第

五；二是與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，A公司電視機(jī)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)速度較慢；三是A公

司資產(chǎn)負(fù)債率在投入等離子面板后逐年提升（2006年47%、2007年53%、

2008年56%、2009年63%）,而電視機(jī)業(yè)務(wù)毛利潤(rùn)率卻逐年下降（2006年

20.8%、2007年19.6%、2008年18.8%、2009年的17.7%）；四是A公司的

總資產(chǎn)回報(bào)率近幾年在前幾大品牌中也一直排位較低。更為關(guān)鍵的是，等離子

面板遲遲未能正式量產(chǎn)。A公司的等離子面板原本計(jì)劃從2008年的7月份開始

投產(chǎn)，卻一直拖延到2010年1月份，正式投產(chǎn)后良品率一直不樂觀，只有

80%左右，沒有達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)85%的良品率，也就很難真正開始大規(guī)模量

產(chǎn)。而等離子面板項(xiàng)目每年3.6億元左右的固定資產(chǎn)折舊也對(duì)公司業(yè)績(jī)?cè)斐珊?/p>

大壓力，依據(jù)測(cè)算，A公司等離子面板項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)盈虧平衡需要年產(chǎn)200萬(wàn)片以

上，而據(jù)行業(yè)人士估計(jì)，中國(guó)等離子面板市場(chǎng)剔除跨國(guó)公司松木集團(tuán)所占份

額，剩余市場(chǎng)規(guī)模僅130萬(wàn)片，更別提滿足600萬(wàn)產(chǎn)能的需要了。A公司豪賭

等離子面板前景堪憂。A公司所采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略是（）o

A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

B.差異化戰(zhàn)略

C.集中成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

D.一體化戰(zhàn)略

【答案】B

【解析】

競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略類型包括：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略?；锕净ㄙM(fèi)20億美元

豪賭等離子面板"，表明其意在創(chuàng)新，屬于差異化戰(zhàn)略。一體化戰(zhàn)略屬于總體戰(zhàn)略類型，不是

競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。

單選題-18

長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江公司”）2010年度實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為

2000萬(wàn)元，所得稅采用債務(wù)法核算，2009年度的所得稅稅率為33%,2009年

頒布的“企業(yè)所得稅法”規(guī)定，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率為25%o

按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出

日為2011年4月20日，2010年度所得稅匯算清繳工作于2011年4月30日結(jié)

束。

（1）長(zhǎng)江公司有關(guān)納稅調(diào)整的資料如下:

①長(zhǎng)江公司2007年12月15日購(gòu)入并開始使用的甲設(shè)備原價(jià)為200萬(wàn)

元，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均

法按5年計(jì)提折舊（不考慮凈殘值因素）。

②長(zhǎng)江公司2010年1月1日向甲公司投資500萬(wàn)元，占甲公司有表決權(quán)

股份的5%（甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為10000萬(wàn)元），考慮到對(duì)甲公

司沒有重大影響，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。

甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%,實(shí)際分配

2009年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。

③長(zhǎng)江公司對(duì)乙公司的投資占其有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)益法核算；

2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元（乙公司適用的所得稅稅率為25%）,

董事會(huì)決定不向投資者分配股利。長(zhǎng)江公司對(duì)乙公司的投資沒有出售的計(jì)劃。

④長(zhǎng)江公司2010年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為

10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，長(zhǎng)江公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除。

⑤長(zhǎng)江公司2010年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶無(wú)余額，12月31日存貨

賬面實(shí)際成本1000萬(wàn)元，期末可變現(xiàn)凈值900萬(wàn)元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)

凈值孰低法計(jì)價(jià)，按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)損失以實(shí)際發(fā)生的損失在所得稅稅前

扣除。

（2）長(zhǎng)江公司2010年10月與阿公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合

同，由于長(zhǎng)江公司未能按合同供貨致使丙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，丙公司于

2010年12月20日向法院提起訴訟，要求該公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元。此項(xiàng)

訴訟至2010年12月31日未決，長(zhǎng)江公司于2010年12月31日對(duì)此項(xiàng)訴訟確

認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2011年3月18日，法院一審判決，長(zhǎng)江公司需賠付丙

公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。

假定與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)不確認(rèn)遞延所得稅。

除上述事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司沒有發(fā)生其他事項(xiàng)，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

假設(shè)長(zhǎng)江公司2008年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)〃賬戶余額為零，2008年與

2009年除因甲設(shè)備產(chǎn)生暫時(shí)性差異外，無(wú)其他暫時(shí)性差異，則2009年12月31

日“遞延所得稅資產(chǎn)"賬戶的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.借方2

B.借方1.2

C.貸方1.2

D.借方2.64

【答案】C

【解析】

［解析］2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額工（200-200+5卜（200-200x40%）］x33%=13.2（萬(wàn)

元），2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=［（200-200+5乂2卜（200-200x40%-

120x40%）］x25%=12（萬(wàn)元），2009年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=13.2-12=1.2（萬(wàn)元乂貸方）。

單選題-19

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有

者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，

將其計(jì)入的科目是（）o

A.利潤(rùn)分配

B.投資收益

C.盈余公積

D.資本公積

【答案】D

【解析】

［解析］采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位增加資本公積，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例計(jì)算

增加資本公積。

多選題-20

下列關(guān)于上市公司中期會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有（）o

A.在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)期間的凈損益和相

關(guān)項(xiàng)目

B.在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度

末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目

C.上年中期納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求

時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

D.在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，因無(wú)法提供可比中期合并會(huì)

計(jì)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

E.在報(bào)告中期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無(wú)法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)

目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因

【答案】A,C,E

【解析】

［解析］B選項(xiàng)不正確，在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)

不需要調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目；在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范

圍的子公司，期末應(yīng)將該子公司納入合并范圍，D選項(xiàng)也是錯(cuò)的。

多選題-21

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以申請(qǐng)開

立專用存款賬戶的是（）o

A.基本建設(shè)資金

B.財(cái)政預(yù)算外資金

C.證券交易結(jié)算資金

D,單位銀行卡備用金

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］本題考核專用存款賬戶的開立?；窘ㄔO(shè)資金、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算

資金、單位銀行卡備用金都可申請(qǐng)開立專用存款賬戶。

多選題-22

下列各項(xiàng)中，（）屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法。

A.直接分配法

B.按計(jì)劃成本分配法

C.定額比例法

D.交互分配法

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］定額比例法屬于完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法。

多選題-23

根據(jù)國(guó)際最佳實(shí)踐，財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)特別注重識(shí)別和評(píng)價(jià)（

A.財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)

B.領(lǐng)導(dǎo)后備力量

C.經(jīng)營(yíng)管理狀況

D.資產(chǎn)管理狀況

E.負(fù)債管理狀況

【答案】A,C,D,E

【解析】

［解析］根據(jù)國(guó)際最佳實(shí)踐，財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)特別注重的主要內(nèi)容是：①識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)

報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)；②識(shí)別和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理狀況；③識(shí)別和評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理狀況；④識(shí)別和評(píng)價(jià)負(fù)債

管理狀況。故選ACDE。

多選題-24

企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增

減變動(dòng)的有（）。

A.計(jì)算出的股權(quán)投資差額調(diào)整投資成本

B.計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

C.獲得股份有限公司分派的股票股利

D.攤銷股權(quán)投資差額

E.期末被投資方接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的金額大于被投資方的會(huì)計(jì)虧損額

【答案】A,B,D,E

【解析】

［解析］計(jì)算出的股權(quán)投資差額調(diào)整投資成本，如果是初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單

位所有者權(quán)益份額之間的差額，會(huì)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和資本公積；如果是初始投

資成本高于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

發(fā)生增減變動(dòng)。計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備和攤銷股權(quán)投資差額，會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)

值。期末被投資方接受現(xiàn)金捐贈(zèng)額大于被投資方的會(huì)計(jì)虧損額，則在交納所得稅后被投資方

資本公積增加，投資方長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

多選題-25

會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括o

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利］潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.各種附表

【答案】A,B,C,D

【解析】

［考點(diǎn)］會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成

多選題-26

下列各項(xiàng)中，影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的因素有（）。

A.邊際貢獻(xiàn)

B.息稅前利潤(rùn)

C.固定成本

D.產(chǎn)品銷售數(shù)量

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)=（息稅前利潤(rùn)+固定成本）/息稅前利潤(rùn)

=（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）x銷售量/［（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）x銷售量一固定成本］,可知影響經(jīng)營(yíng)杠

桿系數(shù)的因素有：邊際貢獻(xiàn)、息稅前利潤(rùn)、固定成本和產(chǎn)品銷售數(shù)量。實(shí)際上，單價(jià)、單位

變動(dòng)成本也影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。

多選題-27

下列有關(guān)可供出售債券投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.可供出售債券投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入

當(dāng)期投資損益

B.購(gòu)買可供出售債券投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，單獨(dú)確

認(rèn)為應(yīng)收利息

C.可供出售債券投資持有期間取得的利息，計(jì)入當(dāng)期投資收益

D.可供出售債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，計(jì)入資本公

積

E.已確認(rèn)減值損失的可供出售債券投資在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已

計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并沖減資產(chǎn)減值損失

【答案】B,C,D,E

【解析】

［解析］可供出售債券投資取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其初始入賬價(jià)值?？忌鷳?yīng)熟

練掌握可供出售金融資產(chǎn)的具體賬務(wù)處理。

多選題-28

根據(jù)稅法規(guī)定，下列符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有（）o

A.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅

率