權(quán)威精講建筑企業(yè)實行營改增六大變化及八大措施精講圖表豐富

建筑企業(yè)營改增影響及應對

第一部分建筑安裝企業(yè)營改增背景、影響、變化與應對一、為什么國家要推進建筑安裝企業(yè)營改增？1、實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級2、將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力3、進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎4、創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用5、系統(tǒng)性控制從2012年在上海試點，開始了營改增大潮。目前經(jīng)過四輪營改增的推進，截止2015年4月已經(jīng)有“三加七”的行業(yè)納入營改增范圍。時間2012年(上海）2012年9月1日（北京等9省市）2013年8月1日（全國）2014年1月1日2014年6月1日進度1+61+61+72+73+71、交通運輸業(yè)；2、郵政業(yè)；3、電信業(yè)；4、研發(fā)和技術；5、信息技術；6、文化創(chuàng)意；7、物流輔助；8、有形動產(chǎn)租賃；9、鑒證咨詢；10、廣播影視服務?！叭悠摺睜I改增明細表5、很好處理了建筑安裝企業(yè)異地項目納稅地點問題4、建筑金融生活服務業(yè)稅率及征收率確定3、跨區(qū)企業(yè)扣除支付的分包款后的余額為銷售額2、不動產(chǎn)納入抵扣范圍1、全行業(yè)納入營改增范圍，營業(yè)稅將退出歷史舞臺二、建筑安裝企業(yè)實行營改增六大變化

6、會計核算及納稅申報將發(fā)生重大變化三、建筑安裝企業(yè)營改增影響

發(fā)票管理將成為企業(yè)重點管理問題1涉稅條款將成為合同中必備條款2企業(yè)組織架構(gòu)將發(fā)生重大變化3價內(nèi)稅改為價外稅將對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響4價內(nèi)稅改為價外稅將對土地增值稅產(chǎn)生影響5價內(nèi)稅改為價外稅使得企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果將發(fā)生變化6價內(nèi)稅改為價外稅將對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響7建筑安裝企業(yè)會計處理更加復雜8對各月納稅額進行動態(tài)控制將成為企業(yè)常態(tài)工作9企業(yè)法定代表人的法律風險將增加10單個企業(yè)稅負增加或降低取決于自身管理水平11對會計人員的業(yè)務素質(zhì)提出更高的要求121)與收入相關增值稅涉稅流程管控2)產(chǎn)品定價和供應商管理3)老合同的修訂與完善4)加強增值稅發(fā)票管理，防范發(fā)票納稅風險四、營改增后建筑安裝企業(yè)的八大應對措施5)系統(tǒng)改造和信息化建設6)及時了解掌握最新政策動態(tài)，與主管稅務機關建立良好的溝通關系7)加強會計人員業(yè)務培訓，提高其業(yè)務處理能力8)運用正確的會計處理方法，防范會計核算變化帶來的風險

第二部分財稅〔2016〕36號經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

2016年3月5日，國務院總理李克強在第十二屆人民代表大會第四次會議上作《政府工作報告》，提出：今年將全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

《財政部

國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅（2016）36號）

（一）、此次營改增試點的主要內(nèi)容

從2016年5月1日起，我國將全面推開營改增試點，主要內(nèi)容是“雙擴”：一是將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋，試點完成后營業(yè)稅將退出歷史舞臺。二是將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)規(guī)范的消費型增值稅制度。

（二）此次營改增試點的影響

這次全面推開營改增的政策取向，突出了推動服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展，可以有力促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級。也可以說，營改增是創(chuàng)新驅(qū)動的“信號源”，也是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的強大“助推器”。同時，營改增通過統(tǒng)一稅制，貫通服務業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，對完善我國財稅體制有長遠意義。從當前看，這會為更多企業(yè)減輕稅負；從長遠看，必將利國利民。一、增值稅定義及計稅原理二、下增值矮稅的赤特點1.不重復征稅，具有中性稅收的特征（中性稅收是指稅收對經(jīng)濟行為包括企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式等不產(chǎn)生影響，而是由市場對資源配置發(fā)揮基礎性、主導性的作用。政府在建立稅制時，以不干擾經(jīng)營者的投資決策和消費者的消費選擇為原則）；2、實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；

3、稅款隨貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者是全部稅款承擔者。4、以搭票控倚稅！拴?。挘?！堤??！5、每蝴期申睜報稅羅額時怠，一蒼定要柔與防怪偽稅捆控系蒙統(tǒng)核稅對相更符才肢能申趙報！叼??！樓！三、班增值蘭稅的層優(yōu)點1、能夠平衡稅負，促進公平競爭；2、既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足；3、在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性；4、在型稅收悼征管漁上可甩以相己互制寺約，鍵交叉弄審計冠，避墻免發(fā)遺生偷果稅。四、共增值炒稅的筒類型五、集增值膨稅納米稅人艦的身石份區(qū)即分六、盛增值拘稅稅然率和喘征收盛率七、兆一般群納稅珍人增借值稅幣的計榴稅方塊法八、洗營改殊增銷居售額們確認宣需關冤注事畢項1、對劣銷售京額的貴解釋預（※價外岸費用※）：銷售下額指幟納稅捷人發(fā)似生應巴稅行暑為取拖得的全部叼價款移和價偵外費頸用，財閱政部尺和國昂家稅牲務總妥局另油有規(guī)蛾定的務除外條。價外鐮費用柄，是民指價腫外收園取的涉各種筒性質(zhì)攔的收犯費，螞但不康包括剝以下自項目挨：（一拴）代拆為收救取并炊符合嘉本辦狡法第歷十條翁規(guī)定涼的政鈔府性妹基金卸或者眼行政將事業(yè)舒性收論費。（二搶）以變委托腳方名躍義開精具發(fā)屆票代畢委托慎方收桶取的鴉款項兄。2、征阿稅原鋒則：銷售孫服務洞、無稻形資費產(chǎn)或路者不炮動產(chǎn)珍，是呆指有婆償提嘴供服沉務、知有償扔轉(zhuǎn)讓栽無形投資產(chǎn)脖或者欺不動績產(chǎn)。有償譯，是粉指取荷得貨值幣、溜貨物孝或者戒其他份經(jīng)濟卷利益特。八、夜營改濁增銷洪售額歲確認雀需關饞注事靜項4、視潔同銷堂售1、單鉤位或埋個人睡向其帶他單領位或練個人無償胞轉(zhuǎn)讓竟不動晨產(chǎn)，但只用于骨公益柄事業(yè)教或以今社會昆公眾爺為對期象的宿除外叮；2、單霞位或噴者個束體工泉商戶致向其嫩他單照位或堂者個爛人無償犁提供緒服務，但貿(mào)用于棟公益袋事業(yè)祖或者田以社狗會公奔眾為唱對象衣的除永外。3、非翼經(jīng)營條活動（1）政傅府性滲基金駱或行澇政事涂業(yè)性椅收費曲（2）本盲單位訪員工悲為取輔得工雪資的何服務禿（3）為犯本單釘位員品工提描供的津服務粥（4）其綿他九、銹增值罷稅納某稅地葛點一、盆基本涂規(guī)定：（一惰）固定隙業(yè)戶鼓應當滔向其蠻機構(gòu)摔所在肆地或受者居鞏住地南主管夏稅務己機關南申報趁納稅?？偦蜋C構(gòu)肆和分湖支機灘構(gòu)不潔在同逗一縣嫩（市杏）的康，應階當分房誠別向送各自凝所在槐地的環(huán)主管墓稅務朽機關俱申報睬納稅裙；經(jīng)昨財政泡部和丑國家唱稅務墊總局撈或者榨其授移權(quán)的弊財政熔和稅構(gòu)務機道關批紀準，霞可以矛由總暈機構(gòu)遮匯總網(wǎng)向總基機構(gòu)委所在末地的異主管乘稅務蠅機關討申報跟納稅驅(qū)。（二禾）非形固定程業(yè)戶便應當摘向應徒稅行緞為發(fā)萍生地宵主管疫稅務觸機關輛申報齡納稅紐奉；未親申報粉納稅聰?shù)?，肌由其音機構(gòu)達所在執(zhí)地或塞者居對住地悶主管纖稅務喉機關撕補征享稅款壁。（三掙）其峽他個熔人提驅(qū)供建派筑服談務，歐銷售權(quán)或者字租賃隱不動臘產(chǎn)，炭轉(zhuǎn)讓齊自然贈資源弦使用車權(quán)，答應向題建筑毫服務融發(fā)生堪地、莊不動瓶產(chǎn)所選在地毯、自圾然資昏源所保在地孩主管扭稅務姻機關擺申報蔽納稅肝。（四扭）扣繳其義務歌人應朱當向丈其機應構(gòu)所圣在地婦或者凝居住幟地主眾管稅閘務機裕關申星報繳印納扣均繳的靈稅款貴。二、形異地消預繳項規(guī)定1、依跨縣丈（市稼、區(qū)檔）提謎供建膠筑服替務定侄義跨縣譯（市拾、區(qū)鴨）提擔供建桿筑服帆務，員是指頌單位武和個守體工般商戶將（以恩下簡碎稱納箱稅人趙）在序其機婦構(gòu)所搶在地艷以外右的縣指（市依、區(qū)芳）提競供建菌筑服匯務。納稅鍋人在才同一浮直轄教市、貍計劃注單列握市范凍圍內(nèi)劫跨縣講（市碼、區(qū)昌）提趁供建狀筑服澇務的況，由白直轄敵市、插計劃宵單列蹦市國硬家稅導務局竹決定住是否織適用圓本辦寺法。其他饒個人虎跨縣鐘（市蔑、區(qū)貌）提澡供建報筑服自務，隙不適方用《納稅飄人跨攝縣（拳市、號區(qū)）靠提供蓄建筑沙服務寬增值鈔稅征邊收管詠理暫綿行辦降法》。九、落增值協(xié)稅納薯稅地跨點２、叼具體嘗規(guī)定（1）一般章納稅認人跨油縣（第市）均提供攔建筑燦服務淘，適燙用一搬般計裹稅方紹法計晉稅的努，應退以取卷得的愚全部辭價款宣和價漂外費返用為想銷售辨額計獄算應爭納稅文額。黃納稅樸人應瞎以取鏟得的碑全部效價款玩和價宋外費湖用扣之除支萄付的受分包摩款后窩的余執(zhí)額，辮按照祖2％隱的預厘征率夜在建述筑服火務發(fā)泊生地皮預繳或稅款饞后，課向機掙構(gòu)所渣在地睬主管業(yè)稅務韻機關竊進行舟納稅戀申報乓。（2）一般互納稅循人跨隔縣（天市）走提供術建筑言服務香，選孫擇適悲用簡螞易計欺稅方思法計慌稅的油，應摩以取體得的棍全部寨價款配和價獅外費僅用扣堡除支抽付的亡分包腐款后讓的余哀額為箱銷售撿額，趨按照這3%拘的征就收率教計算愛應納切稅額炭。納故稅人霜應按捎照上騾述計英稅方喪法在差建筑砌服務錄發(fā)生頑地預陷繳稅避款后焦，向耕機構(gòu)肚所在九、查增值喬稅納織稅地即點地主融管稅檢務機歪關進摧行納詢稅申市報（3畝）試點健納稅先人中屢的小種規(guī)模特納稅燭人（氣以下憶稱小賓規(guī)模間納稅情人）析跨縣驢（市溝）提竹供建誼筑服構(gòu)務，哨應以洗取得眾的全遠部價紐奉款和德價外煌費用規(guī)扣除混支付簡的分尖包款剪后的胞余額外為銷肢售額尿，按蠅照3呈%的菠征收烘率計站算應抬納稅結(jié)額。遭納稅教人應題按照面上述攔計稅今方法炎在建族筑服擴務發(fā)據(jù)生地蜘預繳攏稅款矩后，再向機續(xù)構(gòu)所綱在地宇主管撐稅務亦機關榆進行繩納稅意申報驢。（4）一般秒納稅早人跨雄?。肿灾巫膮^(qū)、壟直轄露市或杏者計或劃單涉列市仙）提劑供建耍筑服隆務，粉在機陽構(gòu)所休在地姿申報霧納稅搶時，襪計算代的應挽納稅際額小達于已死預繳蹦稅額劇，且雷差額攀較大號的，貝由國攔家稅軟務總執(zhí)局通母知建濟筑服置務發(fā)燒生地僅或者具不動盆產(chǎn)所仆在地脊省級湖稅務桂機關旺，在載一定撇時期漸內(nèi)暫廳停預般繳增呀值稅義。九、透增值溉稅納輝稅地軌點3、納陡稅人宋跨縣隱（市欄、區(qū)謹）提抽供建橫筑服彎務，慚按照伶以下尸公式炕計算覽應預墻繳稅黎款：（1）適乎用一隔般計引稅方嶺法計行稅的應預徐繳稅柱款=(全部劇價款踐和價慣外費痛用-支付胳的分萌包款)÷(1祖+1免1%蕩)×2%（2）適淹用簡亦易計堂稅方?jīng)龇ㄓ嫶捕惖膽A絨繳稅緞款=(全部能價款約和價沾外費極用-支付仁的分獄包款)÷(1截+3倦%)×3%納稅雖人取為得的紹全部劇價款假和價商外費釣用扣臭除支敲付的白分包彎款后皂的余敞額為陶負數(shù)怒的，質(zhì)可結(jié)慚轉(zhuǎn)下間次預歸繳稅搞款時發(fā)繼續(xù)補扣除呼。納稅州人應營按照紗工程灶項目丙分別職計算預應預切繳稅第款，臘分別捕預繳。九、去增值鵝稅納農(nóng)稅地葵點4、納浸稅人添跨縣蒸（市遺、區(qū)神）提嘉供建擾筑服諸務，節(jié)在向蔑建筑叨服務墊發(fā)生敲地主裙管國就稅機腔關預惰繳稅賀款時羽，需懇提交臥以下舍資料誰：（1）《增值糧稅預歡繳稅舞款表》；（2）與滅發(fā)包帆方簽妹訂的目建筑櫻合同售原件丑及復析印件杠；（3）與扶分包暈方簽訪訂的駛分包截合同不原件臨及復忌印件敢；（4）從牙分包庸方取遭得的拾發(fā)票厲原件墓及復呢印件急。5、預衡繳稅步款的扶抵減納稅林人跨賞縣（要市、報區(qū)）妥提供算建筑障服務下，向肅建筑侵服務科發(fā)生劍地主膀管國孕稅機檢關預四繳的引增值滴稅稅濤款，助可以隔在當殃期增導值稅燥應納蟲稅額礎中抵漢減，吊抵減柏不完榆的，眉結(jié)轉(zhuǎn)碼下期旬繼續(xù)室抵減打。納稅月人以梯預繳膊稅款賴抵減肝應納沈稅額市，應隨以完杏稅憑皇證作收為合助法有微效憑洗證。九、韻增值畝稅納鄰稅地緞點6、對面未預右繳的口處理納稅猶人跨筐縣（息市、抗區(qū)）授提供軍建筑塞服務食，按混照本有辦法遺應向液建筑惑服務生發(fā)生棟地主覽管國奴稅機軍關預思繳稅脊款而傅自應屬當預正繳之摘月起泥超過6個月猛沒有枯預繳嚼稅款徹的，隊由機挨構(gòu)所耳在地壇主管險國稅羨機關汪按照《中華芝人民搜共和蹦國稅頭收征撈收管壤理法》及相遠關規(guī)彼定進箱行處終理。納稅翅人跨補縣（噸市、五區(qū)）第提供晶建筑知服務群，未飄按照職本辦乏法繳燭納稅楊款的鄰，由辜機構(gòu)賀所在薪地主耗管國秧稅機師關按達照《中華歲人民湖共和墾國稅克收征卻收管音理法》及相襖關規(guī)特定進桑行處顯理。九、年增值麥稅納倡稅地韻點7、建雪立預護繳稅懼款臺興賬對跨光縣（拖市、蜻區(qū)）凍提供開的建禽筑服散務，程納稅志人應表自行震建立捧預繳登稅款貨臺賬省，區(qū)猾分不惡同縣敘（市盲、區(qū)蟲）和抓項目寸逐筆檔登記住全部侄收入窄、支越付的仰分包裂款、唐已扣曉除的尚分包激款、吸扣除最分包杏款的蠻發(fā)票補號碼捧、已凈預繳餐稅款貨以及助預繳樹稅款茅的完倦稅憑勒證號掉碼等類相關撿內(nèi)容豈，留西存?zhèn)溆嫴?。十、薄增值磨稅納鏈稅地仔點納稅糕人提軟供建病筑服愛務并向收訖里銷售?？铐棿嘶蛘邲r取得錫索取紹銷售堅款項辣憑據(jù)和的當徑天；說先開載具發(fā)侮票的駕，為扮開具狹發(fā)票決的當扁天。銷售蛙款項帽，是騰指納害稅人羅提供隔建筑似服務語過程蠢中或烤者完數(shù)成后模收到活款項往。取得幅索取償銷售批款項委憑據(jù)賞的當益天，址是指泉書面旋合同中確定撇的付授款日驕期;陜未簽砍訂書鄭面合魄同或陳者書坐面合扣同未襖確定斬付款樸日期獸的，夏為建鼠筑服崗務完補成的臣當天馳。納稅替人提呀供建借筑服穩(wěn)務采徑取預煙收款票方式擱的，算其納既稅義虛務發(fā)輩生時魄間為淺收到騎預收屆款的懶當天近。十、發(fā)增值輕稅納餃稅義氧務發(fā)遼生時掙間十一朱、增值優(yōu)稅進雨項稅血額抵擋扣（一絞）增田值稅盯抵扣浪憑證納稅兔人取斷得的加增值搶稅扣掌稅憑翁證不包符合禁法律勸、行呼政法幅規(guī)或裝者國節(jié)家稅霸務總斃局有鑄關規(guī)筒定的帥，其爭進項從稅額未不得好從銷洗項稅抄額中敲抵扣蠟。增值睜稅扣哲稅憑估證，耐是指脫增值害稅專景用發(fā)程票、落海關蹲進口盞增值綱稅專售用繳灘款書龜、農(nóng)陸產(chǎn)品叫收購去發(fā)票別、農(nóng)年產(chǎn)品藥銷售友發(fā)票明和完肺稅憑才證。納稅林人憑圓完稅纖憑證筒抵扣多進項田稅額啊的，澤應當演具備皆書面勾合同容、付主款證燭明和克境外次單位款的對拾賬單該或者活發(fā)票詢。資珍料不褲全的講，其永進項咳稅額號不得膜從銷交項稅絞額中績抵扣干。（二艷）準沃予從困銷項房誠稅額閃中抵游扣的鋸進項要稅額1、午從銷際售方蘋取得拼的增債值稅翼專用西發(fā)票驕(含好稅控束機動文車銷最售統(tǒng)咱一發(fā)票洽，下同苦)上毅注明欣的增掀值稅睜額。2、蝦從海溫關取鼠得的姜海關或進口鋼增值野稅專頓用繳站款書岔上注扮明的牌增值怪稅額嘆。3、括購進氣農(nóng)產(chǎn)階品，魔除取刻得增熔值稅占專用卵發(fā)票旗或者乘海關伸進口潤增值夕稅專捎用繳聯(lián)款書辣外，艷按照調(diào)農(nóng)產(chǎn)法品收枯購發(fā)扒票或振者銷澇售發(fā)閣票上妙注明昏的農(nóng)驕產(chǎn)品獲買價眉和1援3%加的扣計除率下計算淚的進垮項稅丹額。赤計算娘公式斑為：進項街稅額窮=買品價×線扣除淋率買價往，是米指納及稅人礎購進夠農(nóng)產(chǎn)國品在議農(nóng)產(chǎn)搞品收垃購發(fā)稍票或搬者銷灰售發(fā)筒票上其注明猴的價滔款和齡按照習規(guī)定摟繳納嫁的煙捉葉稅盞。購進污農(nóng)產(chǎn)刃品，剩按照扣《農(nóng)焰產(chǎn)品掉增值惡稅進富項稅琴額核行定扣胸除試筑點實十一辱、增值爺稅進李項稅督額抵久扣十二骨、不嫁征收臥增值俯稅項側(cè)目（禍與免炊征增育值稅酷項目的不同增）1.根據(jù)座國家廢指令最無償界提供臨的鐵犧路運菜輸服賓務、階航空森運輸寧服務嘴，屬請于《試點陳實施糟辦法》第十工四條擺規(guī)定餡的用哨于公銜益事旁業(yè)的案服務源（具體鹽？）2、存款述利息壟。3、保像險賠錫付4.房地夏產(chǎn)主紙管部累門或悶者其柳指定戒機構(gòu)醋、公觸積金海管理遵中心評、開內(nèi)發(fā)企丑業(yè)以云及物習業(yè)管辨理單淋位代嘗收的愿住宅璃專項屠維修憐資金辦。5.在資愛產(chǎn)重畢組過風程中買，通蝕過合豪并、淹分立純、出豆售、享置換美等方軌式，公將全懂部或封者部刊分實陡物資詞產(chǎn)以獨及與講其相隱關聯(lián)絲式的債攻權(quán)、兔負債佳和勞煉動力師一并夢轉(zhuǎn)讓塊給其乘他單侄位和紛個人籌，其響中涉垃及的枝不動羞產(chǎn)、寬土地員使用托權(quán)轉(zhuǎn)翁讓行甚為。（不含取無形恭資產(chǎn))十三婦.原爐增值松稅一溪般納饒稅人幸購進疲服務恩、無津形資糧產(chǎn)或返者不尊動產(chǎn)萍，下終列項刊目的棍進項予稅額懶不得撐從銷泛項稅饞額中渠抵扣商：（1藥）用袖于簡工易計笑稅方瓦法計秧稅項狗目、白免征寫增值獅稅項溉目、準集體陣福利拳或者疼個人蒜消費餓。其模中涉縫及的抵無形郵資產(chǎn)頑、不翠動產(chǎn)汽，僅饒指?？赣糜谕馍鲜鍪彭椖抗返臒o吵形資鄭產(chǎn)（律不包禁括其波他權(quán)英益性屠無形鍬資產(chǎn)稍）、少不動孤產(chǎn)。納稅拴人的貝交際撫應酬蛇消費吉屬于疊個人敢消費殖。（2稻）非服正常系損失鹽的購華進貨葬物，謝以及弊相關壩的加齡工修粥理修銜配勞召務和綢交通換運輸覆服務摩。（3植）非妨正常賄損失筆的在隸產(chǎn)品瞞、產(chǎn)肝成品矛所耗皮用的恥購進括貨物唱（不脅包括摘固定毀資產(chǎn)搜）、訪加工狼修理籌修配英勞務腳和交艇通運歇輸服舌務。（4榮）非鈔正常筋損失源的不隆動產(chǎn)刮，以稠及該看不動況產(chǎn)所奪耗用激的購塊進貨賠物、蓮設計愉服務辟和建鑼筑服勺務。非正東常損撤失，是指全因管但理不誰善造尸成貨秋物被年盜、愧丟失融、霉蠢爛變董質(zhì)，揮以及腎因違渴反法挨律法亦規(guī)造笨成貨分物或打者不芒動產(chǎn)紹被依到法沒殃收、窯銷毀垂、拆鋸除的流情形常。（5厲）非正淺常損忌失的鉆不動岔產(chǎn)在甜建工朱程所宜耗用茄的購進俊貨物綱、設惠計服忠務和蜘建筑表服務熔。納稅甲人新獻建、彩改建孕、擴腐建、喘修繕信、裝北飾不胸動產(chǎn)鞏，均層屬于溜不動鐮產(chǎn)在街建工靜程。（6臉）購仿進的旅客招運輸喊服務師、貸熊款服青務、引餐飲喜服務悼、居短民日醉常服仍務和經(jīng)娛樂蒜服務。（7寺）財踢政部培和國圍家稅伐務總趕局規(guī)霧定的怨其他閃情形古。上述唯第（政4）鋪點、皆第（暖5）壁點所乒稱貨脖物，轟是指虹構(gòu)成慎不動級產(chǎn)實脫體的蔬材料嚴和設購備，邪包括畝建筑蒜裝飾饒材料租和給挽排水叉、采折暖、庭衛(wèi)生爺、通鄭風、盾照明惰、通而訊、蓄煤氣斑、消推防、股中央狐空調(diào)頌、電輩梯、勵電氣烈、智惑能化才樓宇州設備蓄及配區(qū)套設素施。納稅姑人接受構(gòu)貸款暗服務伙向貸叫款方詳支付組的與漫該筆背貸款徒直接聰相關依的投濁融資六顧問斯費、頂手續(xù)胖費、皆咨詢妖費等京費用委，其秧進項暑稅額礙不得價從銷在項稅功額中莫抵扣聲?！妒男?、中題華人戶民共閥和國該增值福稅暫胳行條箭例實膏施細屢則》渡第四咬條規(guī)賺定單位說或者李個體土工商妙戶的決下列林行為綱，視同莫銷售狗貨物：（一縮慧）將侮貨物即交付訂其他閑單位濟或者頸個人按代銷需；（二夏）銷脹售代陪銷貨造物；（三搜）設保有兩開個以剛上機賢構(gòu)并賀實行菌統(tǒng)一獸核算痛的納僵稅人筒，將擠貨物雅從一僚個機副構(gòu)移憑送其慘他機創(chuàng)構(gòu)用予于銷困售，住但相鐘關機資構(gòu)設羅在同躲一縣距（市很）的喝除外處；（四授）將蘋自產(chǎn)惰或者鐘委托寺加工疑的貨杠物用徹于非京增值造稅應雄稅項藝目；（五笛）將銀自產(chǎn)棄、委穗托加串工的好貨物破用于虜集體使福利凳或者陷個人撲消費漿；（六致）將秤自產(chǎn)蹈、委圣托加些工或額者購槍進的鉛貨物釋作為疾投資端，提烈供給枯其他但單位倘或者亦個體寨工商勝戶；（七扇）將災自產(chǎn)葉、委港托加蹲工或克者購忙進的偽貨物社分配嬸給股踐東或到者投滑資者芒；（八扒）將馳自產(chǎn)祖、委紫托加叼工或訊者購煉進的漫貨物陰無償瓜贈送化其他任單位脂或者央個人普。十五電、增病值稅獲的核暖算及乓科目麻設置1、小來規(guī)模肅納稅四人：銅應交爹稅費——應交神增值震稅2、增創(chuàng)值稅扣一般紋納稅駝人簡胡易征祖收：高應交該稅費——應交郵增值縣稅3、增馳值稅武一般危納稅產(chǎn)人一幸般計距稅方據(jù)法：（1）設叼置：游“應酷交稅佳費——應交煌增值薯稅”寨二級漠科目齊，核糞算一詳般納悶稅人勞應納身稅額在該斯二級盒科目借方悔設置丘：“進載項稅螺額”晃“已怖交稅沈金”皺“轉(zhuǎn)月出未脂交增刷值稅茅”三低個三援級科恐目；在該銷二級話科目貸方鎖設置：“兩銷項劍稅額昂”“磁進項艘稅額氏轉(zhuǎn)出飾”“職轉(zhuǎn)出彎多交政增值柏稅”（2）設置冷“應錘交稅食費-未交吼增值由稅”寒二級芳科目斗，核播算每縫月實予際應奧納稅寶額借方水核算靈預交鳥的、門可抵順減的皺增值饞稅額朋；貸方購核算曲從“旨應交巾稅費——應交沫增值娛稅”惱科目眼轉(zhuǎn)入日的一流般納嶼稅人任貸方膠余額購入金額100100銷售金額120150增值額2050增值稅(11%)2.25.5稅負率1.833%3.67%毛利2050增組值向稅淚稅克負范簡閘要考分翅析誤讀予：稅朗負高療利潤巴低；幕稅負做低利爆潤高報！45應稅行為范圍稅率服務交通運輸服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務6%建筑服務11%不動產(chǎn)租賃服務（不含融資性售后回租）11%有形動產(chǎn)租賃服務（不含融資性售后回租）17%無形資產(chǎn)技術、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%不動產(chǎn)建筑物、構(gòu)筑物11%簡易征收銷售或租賃不動產(chǎn)5%其他3%跨境服務0現(xiàn)行沸增值胸稅稅蟲率及釘征收演率應稅項目稅率其他貨物、加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃17%糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、國務院規(guī)定的其他貨物13%交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎電信、建筑業(yè)、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%現(xiàn)代服務、廣播影視服務、金融保險（含融資性售后回租）、生活服務業(yè)6%簡易征收3%、5%使用過的不得抵扣的固定資產(chǎn)和舊貨2%出口貨物、跨境應稅服務0%47大成遭方略惕納稅威人俱該樂部名義稅負實際稅負11%11%÷（1+11%）=9.91%6%6%÷（1+6%）=5.66%5%5%÷（1+5%）=4.76%3%3%÷（1+3%）=2.91%如，擦收入10殼0，按11球%稅率愉，不含狠稅收陵入=1時00艘÷（1+皺11隸%）=9故0.槍09增值泄稅=9羞0.賠09呈×1摟1%瘦=9贈.9賊1第循三路部瓣分一、丑建筑忍安裝兇企業(yè)子身份陳區(qū)別建安詢企業(yè)意身份滴的區(qū)虎別一般膛納稅這人：標連續(xù)12個月蘆累計難銷售保額超絲式過50念0萬元（未鑰取得城銷售芽收入弱）小規(guī)寧模納威稅人耕：連固續(xù)12個月碌累計匯銷售案額未兄超過50扯0萬元一般狀納稅端人簡棄易征愧收：1、一段般納捧稅人諒以清包形工方式嶼提供攤的建居筑服巷務，涂可以初選擇何適用手簡易爺計稅朵方法約計稅缸；2、一廳般納僑稅人補為甲供加工程提供厘的建紫筑服終務，取可以廁選擇鍋適用票簡易屢計稅令方法貪計稅液；3、老項寧目：《建筑寧工程吐施工形許可眨證》注明嶄的合脊同開影工日襲期在20占16年4月30日之至前未取據(jù)得《騰建筑撒工程蛋施工棚許可樹證》狼的，斷建筑愉工程接承包踐合同隙注明根的開道工日鎮(zhèn)期在20御16年4月30日前二、竊“以成清包怒工方鑰式提旺供建啊筑服給務”性與”甲供糊工程”以清現(xiàn)包工認方式獲提供糞建筑己服務是指挎施工愁方不宏采購臂建筑糞工程如所需鑄的材乖料或只采譯購輔助泥材料他，并嚷收取峽人工村費、斗管理桂費或板者其扎他費正用的惜建筑狼服務甲供獄工程甲供添工程套，是邁指全部虜或部發(fā)分設億備、床材料破、動罰力由工蘿程發(fā)蠟包方勿自行震采購嚼的建翼筑工呀程。三、癥建筑政安裝囑企業(yè)蚊不同攔身份債收入餓、稅妥金比雁較假設鐘收到10鏡0萬工旋程款

身份一般納稅人小規(guī)模納稅人簡易征收原營業(yè)稅納稅人現(xiàn)金流入100100100100稅率（征收率）11%3%3%3%收入90.0997.0997.09100稅金9.912.912.913稅負不確定2.997%2.997%3%增值稅預征率2%3%3%3%四、境建安擊企業(yè)粉銷售帝額確脊定的糠操作送要點1、簡易漿計稅靠方法蠻：以取羅得的圣全部喊價款煮和價掃外費終用扣除喉支付薪的分橫包款握后的古余額為銷基售額淋；2、小規(guī)啟模納識稅人：跨殃縣（緩市）芒提供敘建筑店服務泉，應社以取若得的級全部君價款預和價鐘外費薪用扣除屯支付剩的分各包款鏡后的紫余額為銷擁售額遭，（一里）裙總音分包工程講如何翼確定詞銷售耍額3、一般差納稅瘡人：跨叉縣（餡市）指提供隸建筑怪服務讓，應索以取脾得的奔全部恩價款翁和價白外費卡用為蓋銷售趨額計村算應痕納稅臟額。北納稅遞人應吃以取提得的友全部規(guī)價款侵和價妨外費投用扣柳除支究付的渴分包攏款后盜的余退額，近按照2％的銳預征柱率在搞建筑政服務慚發(fā)生虧地預弦繳稅皮款問題帽：分包讀工程盆到底拐是取研得進別項稅按發(fā)票徑認證洞抵扣叫以后名計算巖納稅爬，還勤是直啄接從斷銷售露額中輕扣減眼分包樓工程歇款計資算銷疊項稅煙再計迅算納暴稅？四、切建安教企業(yè)經(jīng)銷售龜額確裹定的剛操作獨要點（二鍵）閣清斬包工疲、甲水供材宰如何聲確定額銷售景額營改搞增文項件解莫讀：州明確陵甲供破材不新作為晝建筑淡企業(yè)格的稅狡基（三帽）BT項目龍（建嶄設工岔程投糖融資街建設凝）如掘何確縱定銷丈售額原營古業(yè)稅望規(guī)定饒：1、投融恰資方傅取得粘土地弟使用與權(quán)并朗立項專建設拖的工俘程項俱目：（1）銷懇售不改動產(chǎn)（2）計抵稅營借業(yè)額攝為取柳得的騰全部遍價款掌和價懲外費君用，暴包括禽工程忘建設梢費用趙、融帝資費雞用、但管理眾費用楚和合僚理回嚼報等憐收入掉。2、項導目業(yè)性主立哨項的叉工程泊項目點，由欣投融態(tài)資方腰進行跟建設港工程穗項目俊的投盡融資疏、建飲設管籮理或的施工（1）建最筑業(yè)(2衰)計稅且營業(yè)塞額為危取得仇的全津部價毀款和寺價外裕費用逼，包北括工袋程建家設費肉用、革融資點費用坡、管絹理費凍用和浴合理浩回報玻等收鉆入。增值銷稅未仆對此嘗作出失規(guī)定四、毛建安蜻企業(yè)隸銷售北額確囑定的箏操作濾要點納稅吉人提響供建筑舞服務、租降賃服友務采材取預桌收款俯方式半的，確其納慮稅義膏務發(fā)潤生時將間為收到懸預收朱款的疲當天。五、壟建安壺企業(yè)黎增值落稅納禽稅義斃務發(fā)鼻生時捎間六、疊建安汽企業(yè)簡易予征收（老良項目牽）操啄作要滲點1、概錢述（二紐奉）蜂增蓮值稅假的預繳六、復建安勤企業(yè)簡易米征收疤（老鼠項目荷）操作迎要點5、預看交稅晃款的療核算盼：借身：“帆應交扣稅費-應交球增值窮稅”（二桌）蟲增耳值稅紅的預繳六、劈燕建安踐企業(yè)簡易蜂征收禾（老傘項目魯）操作狠要點5、預傅交稅皮款的跌核算驢：借戀：“囑應交舒稅費-應交孝增值怪稅”1、3%的征升收率（三除）增根值稅冠的納稅緊申報六、犬建安甩企業(yè)簡易雄征收（老迷項目蔽）操固作要棍點2、納末稅義糠務發(fā)搜生時餡（即窗預交熊當月濱），昆向主蛾管國珍稅機碼關申圈報納柄稅3、已笨預交邁稅款釀應分稻項目君抵減七、府試點滴前發(fā)衡生業(yè)設務的擠納稅縫分析試點諸前發(fā)應生業(yè)繁務的領納稅菌分析1、試堤點前高發(fā)生妙差額芬納稅靠業(yè)務現(xiàn)的超匆額抵冬減稅我款的礎處理試點哀納稅踏人差戶額征畏收營綱業(yè)稅斯的，徒因取列得的麥全部新價款辦和價圍外費隆用不梁足以罵抵減偷允許顆扣除津項目鋪金額煉，截宣至納紋入營帳改增充試點惰之日攻前尚律未扣浮除的兇部分米，不輝得在博計算財試點煌納稅啞人增胖值稅副應稅浩銷售陸額時紛抵減中，應割當向霉原主臭管地廟稅機抖關申請饅退還姿營業(yè)寫稅。2、試問點前口發(fā)生眾的業(yè)如務，財至20含16年4月30日尚捎未完屈工項艘目，沸可否胳等完繪工后圣一并花開具膛增值詠稅發(fā)丹票？尿可否謠在完木工前核開具政全額殘營業(yè)利稅發(fā)撞票？3、試銀點前舟發(fā)生眾的總籍分包饑業(yè)務吐，分際包業(yè)葡務在戲試點決后，耀分包被業(yè)務鳴是老潔項目芒還是不新項項目？八、希建安非企業(yè)淋一般爸納稅躍方法吊操作袍要點（一么）都概盒述（二暖）勒增選值稅妹的預丑繳八、糧建安絕企業(yè)獻一般爬納稅友方法舟操作測要點5、預產(chǎn)交稅培款的飾核算遙：借賓：應她交稅爛費-未交植增值羽稅八、最建安孕企業(yè)膜一般丙納稅熟方法銷操作史要點（三究）增湊值稅區(qū)進項瞧稅：可以辟抵扣值的進遵項稅1、與涂建造病成本喪相關漂：建奧筑勞刑務、暴建筑禽材料惰、設萄備租向賃、圣機械斗消耗朽、機哥械維施修2、為齊銷售觸、管透理服絹務所呢發(fā)生百的支糧出：炮購置疫辦公披用品僑、日癥常車境輛維正修、名消耗妹支出與。3、與儉資產(chǎn)?。▌幽坍a(chǎn)和不動快產(chǎn)）相賠關：斯購置拜資產(chǎn)鞏、資貿(mào)產(chǎn)改禁擴建案、修佳繕、械維修猴、裝遇飾。八、濫建安周企業(yè)甚一般灣納稅事人計吸稅方迫法操司作要聽點（四粥）增解值稅偉進項祖稅：不予映抵扣模的進菜項稅1、用于偶簡易勵計稅逆方法擔計稅初項目新、免打征增偶值稅剝項目志、集精體福溫利或楊者個蘋人消恩費的符購進撿貨物摧、加因工修應理修續(xù)配勞睜務、撇服務捷、無閥形資貞產(chǎn)和定不動懷產(chǎn)。其中叫涉及競的固客定資條產(chǎn)、社無形皆資產(chǎn)副、不遺動產(chǎn)唇，僅嘴指專用版于上見述項精目的固漢定資奇產(chǎn)、裁無形轉(zhuǎn)資產(chǎn)姻、不貢動產(chǎn)廊。2、非鬼正常堵?lián)p失輝（因革管理躬不善拿造成霧、因避違反鵲法律型法規(guī)艱造成鐵）（1）購己進貨橋物，書以及經(jīng)相關憶的加錦工修繁理修裙配勞敢務和容交通合運輸蕩服務貍。（2）非盜正常商損失改的不頸動產(chǎn)面，以弓及該港不動而產(chǎn)所惱耗用廊的購竿進貨撞物、盤設計向服務巧和建辱筑服電務。（3）非昌正常逃損失治的不杏動產(chǎn)妨在建懸工程付所耗禍用的燒購進嘴貨物捧、設湊計服而務和拴建筑鋼服務貍。3、購進悉的旅險客運盈輸服春務、槳貸款輪服務難、餐幼飲服遞務（沒有棟住宿某服務）、居水民日宵常服控務和牧娛樂鵝服務招。提示歡：所恨有業(yè)梳務盡勝量要搏求取歷得專卸票！舊！！不予腿抵扣收進項脫稅額轎的財呈務處港理：老貸：燥應交藍稅費-增值型稅-進項崖稅轉(zhuǎn)咽出哪些洋是居偏民日蠶常服貧務？（七馬）生俱活服磨務。生活分服務偵，是論指為瞇滿足隊城鄉(xiāng)陽居民纖日常鬼生活同需求幻玉提供冶的各穩(wěn)類服歷務活蒼動。律包括臉文化趙體育筐服務她、教撿育醫(yī)建療服特務、砍旅游夫娛樂卵服務悼、餐飲創(chuàng)住宿織服務、居攻民日錫常服櫻務和紋其他活生活動服務模。5.居民嬸日?；欧张f。居民秘日常害服務應，是斧指主捧要為壟滿足警居民砍個人凱及其保家庭室日常頓生活喜需求酒提供邊的服區(qū)務，狹包括芳市容苦市政喚管理磁、家劫政、攝婚慶僻、養(yǎng)概老、擠殯葬尺、照籍料和召護理參、救匙助救狂濟、儲美容精美發(fā)透、按交摩、丈桑拿競、氧擾吧、助足療搭、沐貨浴、鏟洗染妹、攝共影擴抬印等濟服務我。八、睛建安砍企業(yè)熄一般南納稅幣人計跟稅方舍法操胃作要磨點（四掌）增避值稅鞠進項運稅：不予翼抵扣走的進吸項稅1、11濫%的稅沖率（五朱）增理值稅鞭的納稅買申報八、匠建安幣企業(yè)賽一般濾納稅糧人計恢稅方水法操死作要耳點2、納蝦稅義午務發(fā)祖生時鞋，向還主管值國稅胃機關因申報張納稅4、已竿預交隙稅款質(zhì)可以陳抵減3、關痕注：梢分包厭工程數(shù)款如診何申怠報？九、款建安租企業(yè)示營改盒增預繳邊款時扣除廟分包誘款操作總要點1、有余效憑箱證（1）從分公包方設取得煎的20擇16年4月30日前路開具眠的建新筑業(yè)營業(yè)岔稅發(fā)廟票（在20蟲16年6月30日前可作拉為預集繳稅旅款的祥扣除言憑證牌）（2）從分幟包方襲取得多的20菠16年5月1日后涼開具必的，略備注燭欄注俘明建魂筑服咽務發(fā)濕生地傲所在憶縣（懲市、朋區(qū)）泥、項虎目名局稱的版增值納稅發(fā)議票。2、分櫻包款揉超額績抵減取得押的全咸部價厘款和第價外皮費用劉扣除龜支付尚的分梅包款貞后的例余額舌為負沖數(shù)的使，可拖結(jié)轉(zhuǎn)女下次協(xié)預繳排稅款泳時繼眠續(xù)扣桿除。十、杰建安辦企業(yè)襪營改焦增預恐交稅敲款及認扣除萬的操餅作要予點3、稅該款超額獵抵減回：當期漸增值抽稅應駕納稅梁額中夕抵減濾，抵讀減不奧完的允，結(jié)苦轉(zhuǎn)下燒期繼觀續(xù)抵叮減2、抵童減憑飽據(jù)：以預焰繳稅巷款抵電減應帶納稅餅額，滋應以狀完稅源憑證刪作為物合法車有效娘憑證1、對避預交勿稅款興的管耕理規(guī)盈定：跨縣禾市提單供建調(diào)筑服猛務，活預交果稅款裂需提來供資梢料（1）《增村值稅孫預繳曾稅款乳表》叮；（2）與發(fā)愈包方蠅簽訂謊的建觸筑合棗同原瘡件及慚復印辣件；（3）與分兄包方濕簽訂衛(wèi)的分湯包合戚同原犧件及軋復印疤件；（4）從分刷包方孔取得肚的發(fā)拜票原徒件及鉛復印段件。十一兵、建承安企碧業(yè)掛嫂靠經(jīng)榜營實旅操要鑄點1、基療本規(guī)賀定：單位哄以承陳包、戚承租漂、掛斜靠方逐式經(jīng)種營的渾，承絕包人低、承牌租人敏、掛桌靠人患（以欲下統(tǒng)貪稱承名包人度）以兵發(fā)包崖人、認出租欠人、食被掛速靠人強（以有下統(tǒng)凱稱發(fā)棕包人晚）名齒義對感外經(jīng)帖營并輕由發(fā)功包人碰承擔蒼相關雨法律遇責任鉆的，去以該挎發(fā)包扯人為籠納稅社人。否則渣，以腥承包蓮人為與納稅擔人。2、掛?？繕I(yè)誼務會痰造成虎建安恨企業(yè)咸一般痛納稅紛人稅駝負上籠升嗎豪？（1）建獻安企輸業(yè)一饒般納折稅人囑：應英要求敘掛靠杯人在介工程劫施工泡過程鄭中所匙有的召購進鑄項目噸，取嗓得合山規(guī)增賄值稅斧專用矩發(fā)票曠，問傾題：車輛鄰、油確料費喪、設卷備購倚置及針維修烏費的姜進項格稅抵歷扣；（2）一定般納進稅人倆向掛脂靠人念支付劑利潤偉，應惱取得伶何種渣票據(jù)兩？3、工尿程掛?？坷献C業(yè)務氏：比照竭建安黃企業(yè)畝自營樸業(yè)務蹈處理輕。十二閣、建抓安企申業(yè)營切改增發(fā)發(fā)票急開具數(shù)操作航要點1、一鐮般納劍稅計擱稅方牙法：性自行映開具陽增值句稅專睡用發(fā)醋票；2、簡誰易計軌稅方政法：鴨自行臟開具兆增值詳稅普笨通發(fā)爪票或卻申請財代開旦增值絡稅專集用發(fā)洋票；3、小先規(guī)模瞞納稅慕人：顏自行茶開具鐮增值召稅普各通發(fā)葵票或昏申請慈代開研增值缸稅專石用發(fā)喚票；4、小爆規(guī)模哈納稅膊人跨巨區(qū)經(jīng)筑營，農(nóng)不能病自行營開具泡增值皆稅發(fā)斯票的梯：可役向建串筑服斥務發(fā)柜生地頃主管恰國稅烘機關貼按照述其取蹄得的耀全部盼價款搖和價駱外費陷用申隆請代茫開增蠢值稅俱發(fā)票問題獵：小董規(guī)?，F(xiàn)納稅然人跨辨區(qū)經(jīng)樹營什蠢么情杠形之枕下，棉不能溪自行西開具友增值繳稅發(fā)侵票？十三絕、建鐘安企蘆業(yè)營渴改增鴉財務笑核算梁操作走要點1、預自交：鍵借：撫應交轟稅費—應交軌增值攝稅2、匠申報好：貸游：應使交稅嗽費—應交剛增值姨稅3、總膜分包擔工程核算莫：全剝額將踏分包栗工程晝款計糞入主龍營業(yè)個務成測本根據(jù)膀申報洋表的氏填報馳設置棵可知貴：在亦計算舍應預鐘繳稅維額時陜，從禮全部杯收入牌中減企除可軍抵減楊的分咬包款畏后的守余額速計算疲預繳魯稅款聽計稅讀依據(jù)耀（也秩是銷放售額其），哥以此督計算異繳納洽預繳座增值惑稅，催計算截計提行應納探稅額養(yǎng)。1、小宴規(guī)模事納稅恰人/簡易屋征收采納稅竄人1、預欄交稅清款時：借槳：應蒼交稅省費-未交服稅金2、日趁常取擾得進探項稅饒發(fā)票溜時（樓包括武取得逗分包妖工程觸專用儉發(fā)票芝）：借列：應攔交稅錯費-應交溜增值菠稅-進項爛稅額十三歸、建很安企誕業(yè)營患改增蛋財務作核算涌操作伸要點2、一始般納警稅人3、日滑常發(fā)繳現(xiàn)增艷值稅戒進項誤稅額把不能棚抵扣部時：貸：蒸應交這稅費-應交往增值言稅-進項用稅額紙轉(zhuǎn)出4、在料增值來稅納堤稅義輔務發(fā)袋生當級月：貸：消應交騎稅費-應交鍛增值芬稅-銷項讓稅額5、每安月末換，增逗值稅典“貸拔方-借方慮”貸渴方余紐奉額為亡應納怨，借巷方余腰額為皇留底建立兩臺賬對跨侍縣（喂市、患區(qū)）件提供照的建興筑服射務，倘納稅父人應固自行魚建立艷預繳雀稅款選臺賬立，區(qū)弱分不劃同縣既（市旋、區(qū)急）和踩項目盛逐筆爐登記不全部添收入過、支年付的補分包費款、漁已扣色除的再分包念款、坡扣除冒分包勁款的壩發(fā)票津號碼舅、已生預繳質(zhì)稅款睡以及同預繳旋稅款謙的完殃稅憑甩證號臟碼等默相關尖內(nèi)容赤，留甜存?zhèn)溆尾?。十四饒、建個安企害業(yè)營超改增得臺賬顏管理過操作墨要點第據(jù)四沖部犬分營改謊增對夸建筑澆施工橋企業(yè)民的影語響一、濫對建順筑企叢業(yè)稅刊負產(chǎn)乏生的列影響在建寺筑企滑業(yè)營互業(yè)稅膏改征合增值撫稅后卻，最庭先涉隆及到錦的是狗進項睛稅額核的抵搏扣問脊題。項舉例施說明末：以建癥筑施利工企臺業(yè)為早例，持假設士其工堵程毛效利率10拿%，工咱程結(jié)侄算成校本中鏟，原帖材料屑約占55邁%（建掌筑材監(jiān)料成印本中及水泥猴約占45姿%，鋼律鐵約備占40跌%，其鞋他材鑄料約頸占15到%），用人工堂成本朽約占30籠%，機面械使劣用費5%，其雞他費址用占談比不暖超過10造%，假耕設其相全年礦完成嫩營業(yè)港收入搬為11世10候0萬元被，營宮業(yè)成踐本99彩90萬元蔽（營改業(yè)收擔入和探成本歡均含拋增值攜稅）杰。營改趁增對芬建筑眉施工昏企業(yè)辨的影或響營改到增前愉，應服繳納牢營業(yè)改稅為33覺3萬元農(nóng)（11奴10稠0×部3%）。營改印增后齊，人末工成政本不銹能抵藏扣進掃項稅烘額，飾因此盜能夠摔抵扣還進項翠稅額選為87寫0萬元[9柏99愈0×（55堡%+攪5%）÷（1+禮17脾%）×1芹7%粘]銷項暈稅額圓為11脊00萬元[1線11吹00蠟÷（1+章11政%）×1米1%煮]這樣盒計算探，應溪繳納誼增值尚稅為23御0萬元氣（11但00殘-8沸70），副建筑狠施工覆企業(yè)址的稅蘆負有必所下暴降。營改濫增對巖建筑湯施工制企業(yè)疫的影其響以上閉是理政論上身的算相法，緞但實古際上池建筑登施工善企業(yè)環(huán)的特鵲征會板給增掠值稅仔的計緣瑞算帶仇來很斷多挑玻戰(zhàn)，晚影響址建筑毫施工益企業(yè)伯的主小要因位素有貸：⑴勞帖務費檔用支船出不弄能取好得進瀉項稅證發(fā)票使?，F(xiàn)鮮行增絲式值稅焰的規(guī)搭定，某人工素費支荷出部倉分是鍋不允得許進耽行抵奧扣的畜，屬編于應唉納稅扣的增放值范喚疇。堂建筑菌企業(yè)污人工蓋費約袍占工梨程成抹本的20絕-3疲0%。⑵設摟備租夏賃支角出取項得的鋼進項栽問題朝。動淋產(chǎn)租騙賃增叢值稅貝率為17巨%，與盆建筑詳業(yè)密漠不可掃分的年機械庸設備浸、設慰施料踏租賃摩均屬疑于動膝產(chǎn)租戚賃業(yè)諒范疇厘。營改熱增對垮建筑輝施工漸企業(yè)櫻的影瞇響如租饞賃個塞體戶甜或老貌的機設械設蔑備，尖只抵斗扣3%的增葵值稅窗，施毀工企幫業(yè)可察抵扣剛的進酒項稅蝦額將惜勢必活減少目，從筒而加隱大施硬工企里業(yè)實粥際納論稅額最，增夸加建郊筑業(yè)速稅負云。⑶地販材及寧輔助蛋材料尼、水杜、電撥、氣摔等能答源消拍耗無陰法取慨得進程項稅跡發(fā)票粉進行作抵扣涂。施翠工企捧業(yè)所然面對膛的材抹料供衣應商捏及材絞料種刃類“戀散、柴雜、扔小”那，如鑒磚瓦尖、白闖灰、枝砂石客、土賠方及府零星的材料安基本旗上由手個體蔽戶、才小規(guī)煎模納集稅人候供應溜，購很買的概材料雪沒有鋼發(fā)票哀或者柳取得源的發(fā)居票不輛是增州值稅測專用孫發(fā)票他。營改炎增對咬建筑激施工敲企業(yè)焰的影燥響一般睬情況勁下，根工地殘臨時易水電忽都是校在甲藍方項郊目總蜓表之游下的奶分表它計算紙，施翁工單昏位得柄不到本該項雁發(fā)票條。⑷“肉甲供躁材”烤無法啟取得涂進項溉稅抵小扣。弓為減戀低成倉本，勤甲方辮往往徑對鋼濕材、符水泥詞等大釀宗商寨品采起用“落甲供蕩”形警式，辮供應烈單位軍給建跟設單茫位開諸具發(fā)肢票，低建筑切企業(yè)個只能添從建案設單睬位出堆得到搖金額息相同亭的結(jié)梯算單美，無份法取緒得進詳項稅值發(fā)票犧進行己抵扣嚷。營改趴增對鄉(xiāng)豐建筑從施工倦企業(yè)踐的影賺響⑸工斯程款推、材絕料款平拖欠婚滯后褲導致向無法遠及時貢足額耕取得視增值領稅發(fā)鉆票抵義扣。栽現(xiàn)實今中，園甲方摟驗工雄計價醫(yī)后并船不是耀立即裝支付舍工程王款給繼建筑敘企業(yè)籃，往億往滯擦后一乒段時雅間，用導致洪銷項聾稅和板進項咳稅的誦極大仁不同電步。飲稅務雹機關納對建叔筑企蝕業(yè)收珍入的呀確認霧，一藍般都銀是按列合同和約定藥或結(jié)鞏算收摔入來董確認搖，即問使存火在應電收賬或款，興也不婦能減桿少或泊推遲航確認逢銷項舊稅額武。企極業(yè)不絕僅需檢要墊廊付工累程項黎目建填設資據(jù)金，蝦還要礙墊付桃未收經(jīng)回款衰項部絲式分工社程的絮稅金惠；營改沖增對殘建筑鼻施工攜企業(yè)定的影截響又由或于未膜收回憐工程垮款，巾建筑斜企業(yè)摸也對溜分包窮商、喂材料曉商拖坑延付秘款，刊也得飽不到絮其開終具的厚增值捕稅發(fā)翁票，暴導則倉無法番進行略抵扣黎。工食程款喘被拖各幾年錯時間撥，但芳稅款壩已全廟額扣途繳，游時間洋差造彎成了房誠施工注企業(yè)守稅負巖增加蟻。綜上嫁，建谷筑業(yè)域“營柏改增受”后問稅負膀的增捆與減澇，關錫鍵取兇決于留增值卡稅專份用發(fā)閘票的羅取得折和進破項稅片扣除紐奉額的蔽大小餓。營改修增對專建筑飲施工仇企業(yè)角的影虜響二、緩工程蜘造價誕計價怖規(guī)則州對建禽筑企頑業(yè)稅唱負的慕影響（一自）營灣業(yè)稅婆下工愛程造音價計球價規(guī)李則根據(jù)攻住房厚城鄉(xiāng)逆建設秤部、遙財政稈部相薦關規(guī)跑定，跑建設挨工程遞造價炎由七鄙部份合組成犬。營傲業(yè)稅公下工銷程造所價公瞎式為之：工程插造價=①人工賓費（退含稅驕）+②材料愈費（擔含稅疤）+③施工箏機具債使用殺費（稻含稅揀）+④企業(yè)織管理欠費（聞含稅槽）+⑤規(guī)費撕（含魚稅）+⑥利潤+⑦稅金肥（營見業(yè)稅單）營改扭增對基建筑刺施工腫企業(yè)鄭的影還響其中呢，稅娃金=稅前蹦造價加（①狠人工祥費+②材料氣費+③施工晨機具隨使用仍費+④企業(yè)扶管理青費+⑤規(guī)費+⑥利潤設）×稅率可見狼，營蹦業(yè)稅窗計稅服簡便杜，不倘需要隨抵扣般，應方納稅破額為藏“定手值”霧，施罪工單草位需及要繳磨納的嗽營業(yè)箱稅進礎入工粘程造領價，癢實際蛋上全學部由化建設傳單位所承擔難，對繭施工航單位疼而言礦，營饒業(yè)稅繪達到匯了“梁收支蠟平衡次”，首僅“蝴代收固代繳搏”。營改荷增對瀉建筑財施工撕企業(yè)閘的影農(nóng)響（二欣）增敗值稅疼下工芒程造若價計檢價規(guī)達則實行爛“價遇稅分善離”懷的計紡價規(guī)息則，泡即在套確定須工程摩造價亮時，紅將利從稅前秧費用儲（指術下列段公式命中的亂①、煉②、材③、?、?、溝⑤項筒費用涌之和端）以澤不含結(jié)稅價樹款計司入工版程造退價，沿將稅鐵金以永銷項抬稅額俘