2022年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司于2010年1月15日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)僅攤銷了11個(gè)月。甲公司2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2011年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。該事項(xiàng)涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.該事項(xiàng)為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行處理

C.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

D.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需追溯重述，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

2.第

6

題

A．B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨，A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)160000元，已提折舊40000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元，支付30000元的補(bǔ)價(jià)。B企業(yè)存貨的成本為140000元，市價(jià)為130000元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為10000元，則A企業(yè)換入存貨的入賬價(jià)值為（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

3.當(dāng)企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

4.

第

9

題

下列不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.營(yíng)業(yè)外收入

5.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)合同總成本為800萬(wàn)元。2015年度實(shí)際發(fā)生成本700萬(wàn)元。2015年12月31日，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，該公司按照實(shí)際發(fā)生成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。2015年12月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）萬(wàn)元。

A.630，30B.700，30C.630，100D.700，100

6.某上市公司2011年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2012年4月5日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2012年4月6日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月18日，股東大會(huì)召開(kāi)日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

7.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理原則，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在行權(quán)El調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用

D.在可行權(quán)日之后，不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

8.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)須每年年末都進(jìn)行減值測(cè)試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資需要至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

9.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600.萬(wàn)元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債1007萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為O.則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬(wàn)元。

A.78B.54C.175D.103

10.甲公司通過(guò)定向增發(fā)普通股1500萬(wàn)股（每股面值1元，每股公允價(jià)值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權(quán)。發(fā)行股份過(guò)程中向承銷商支付傭金及手續(xù)費(fèi)共l00萬(wàn)元。除發(fā)行股份外。甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對(duì)第三方的債務(wù)500萬(wàn)元（未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過(guò)利潤(rùn)分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

11.甲公司擁有乙公司80％有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為l000萬(wàn)元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80％，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年12月31日甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.100C.50D.40

12.2011年10月2日，甲公司支付510萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.510B.500C.495D.530

13.企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目是（）

A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目B.所有者權(quán)益類項(xiàng)目C.損益類科目D.貨幣資產(chǎn)項(xiàng)目

14.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.80B.65.52C.56D.35

15.

第

13

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說(shuō)法正確的是（）。

16.

17.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當(dāng)時(shí)確認(rèn)了收入但是沒(méi)有估計(jì)退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

18.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表目未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益16000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌收益）13400元

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益13400元

20.

第

13

題

長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無(wú)暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

22.資產(chǎn)減值測(cè)試中預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)績(jī)效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

23.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

24.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）

A.商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入，但索賠收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量提供勞務(wù)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

25.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）

A.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

26.

第

39

題

下列選項(xiàng)中，可以成為經(jīng)濟(jì)法主體的有（）。

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

28.甲公司2014年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬(wàn)元。該債券為5年期債券，票面利率為7％，假定實(shí)際利率為3％，甲公司支付購(gòu)買價(jià)款1164．51萬(wàn)元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬(wàn)元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對(duì)外處置，處置價(jià)款為900萬(wàn)元，發(fā)生處置費(fèi)用5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。

A.2014年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資減值準(zhǔn)備349．45萬(wàn)元

B.2015年末，持有至到期投資的賬面價(jià)值是875．5萬(wàn)元

C.2016年處置時(shí)該債券的賬面余額是1224．95萬(wàn)元

D.2016年處置應(yīng)確認(rèn)的損益為19．5萬(wàn)元

29.

第

22

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

B.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

30.下列有關(guān)建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

31.

32.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長(zhǎng)江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬(wàn)元

33.某企業(yè)與客戶簽訂合同銷售一批商品,該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生,由于貨款收回存在較大不確定性,不符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

34.下列關(guān)于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少

B.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來(lái)進(jìn)行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長(zhǎng)等待期、增加或變更業(yè)績(jī)條件（而非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長(zhǎng)等待期、增加或變更業(yè)績(jī)條件（而非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

35.

第

16

題

關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C.投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額確認(rèn)投資收益

36.

第

22

題

下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

37.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

38.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

39.

40.針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營(yíng)企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營(yíng)企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

42.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

43.第

26

題

在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

44.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

46.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

47.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，超過(guò)部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。（）

A.是B.否

48.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

49.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對(duì)于很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等（）

A.是B.否

53.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

56.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

57.商譽(yù)發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

60.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.②安達(dá)公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

安達(dá)公司計(jì)劃在2009年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達(dá)公司

的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長(zhǎng)率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，只需考慮銷售收入和購(gòu)買材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達(dá)公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達(dá)公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

要求：

（1）作安達(dá)公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算確定安達(dá)公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達(dá)公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達(dá)公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)組減值測(cè)試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

63.項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

64.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷售，20％形成存貨(假定均為庫(kù)存商品)，待下年全部對(duì)外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬(wàn)元。(5)甲公司2011年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見(jiàn)諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

65.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷售期限為6個(gè)月，代銷售期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬(wàn)元，增值稅稅額為4．08萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1．2萬(wàn)元后的凈額26．88萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬(wàn)元)：

借：應(yīng)收賬款60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫(kù)存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費(fèi)用1．2

貸：應(yīng)收賬款24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定的開(kāi)發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬(wàn)元，已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50萬(wàn)元(均為開(kāi)發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬(wàn)元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬(wàn)元)

借：銀行存款40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開(kāi)始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬(wàn)元(其中計(jì)劃自籌600萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬(wàn)元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬(wàn)元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬(wàn)元)

借：銀行存款600

貸：營(yíng)業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對(duì)軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

參考答案

1.B無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始進(jìn)行攤銷，所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個(gè)月為前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

2.BA企業(yè)換入存貨的入賬價(jià)值為：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

3.C解析：企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝當(dāng)期債券利息—當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。

4.D營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

5.A2015年12月31日完工進(jìn)度=700÷(700+300)×100%=70%，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=900×70%=630(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1-70%)=30(萬(wàn)元)。

6.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期;財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。

7.B選項(xiàng)B，應(yīng)是在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

8.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，只需要確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)C說(shuō)法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額；選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，而不是至少每年年末測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選C。

9.D2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬(wàn)元)。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=175—72=103(萬(wàn)元)。

10.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

11.A【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80％)×25％=20(萬(wàn)元)。

12.C該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=510-15=495（萬(wàn)元），取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。

13.D選項(xiàng)ABC，屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目；

選項(xiàng)D，不屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬(wàn)元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬(wàn)元）。

15.D

16.B

17.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生時(shí)間是2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

18.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.D對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的股票等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

20.C2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬(wàn)元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬(wàn)元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

22.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。

23.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會(huì)涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

24.CD選項(xiàng)Ａ表述錯(cuò)誤，在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。如企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

選項(xiàng)Ｂ表述錯(cuò)誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)CD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選CD。

25.CD選項(xiàng)AB不調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)增加所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)CD調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負(fù)債的減少會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

①遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

②所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）；

③同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“調(diào)減所得稅費(fèi)用”的選項(xiàng)。

26.ABCD【解析】本題考核經(jīng)濟(jì)法主體的界定。經(jīng)濟(jì)法的主體，是指依據(jù)經(jīng)濟(jì)法而享有權(quán)力或權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)的組織或個(gè)人。這里的組織?？赡苁橇⒎C(jī)關(guān)或執(zhí)法機(jī)關(guān)，也可能是各類企業(yè)或非營(yíng)利組織等；這里的個(gè)人，可以是本國(guó)公民、外國(guó)人，等等。

27.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

28.ABCD2014年期末攤余成本=1164．51+1164．51×3％=1199．45(萬(wàn)元)，大于現(xiàn)值850萬(wàn)元．因此應(yīng)確認(rèn)減值=1199．45-850=349．45(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2015年期末攤余成本=850+850×3％=875．5(萬(wàn)元)，即此時(shí)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確；2016年處置時(shí)，賬面價(jià)值為875．5萬(wàn)元，其中已計(jì)提減值準(zhǔn)備=349．45(萬(wàn)元)，其賬面余額即=875．5+349．45=1224．95(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)處置損益=(900-5)-875．5=19．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

29.ABCD

30.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本，不應(yīng)計(jì)入合同收入。

31.CD

32.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬(wàn)元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

33.BCD由于企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)的收回具有較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，選項(xiàng)D正確；納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，選項(xiàng)B和C正確。

34.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長(zhǎng)等待期、增加或變更業(yè)績(jī)條件（而非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件，應(yīng)當(dāng)視同該變更從未發(fā)生，所以選項(xiàng)D不正確。

35.BC投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益；投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

36.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

37.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

38.ABD

39.AB

40.CD企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視不同情況計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

41.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

42.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

43.N在物價(jià)持續(xù)上漲期間，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)的，發(fā)出的存貨按照后購(gòu)入的存貨價(jià)格計(jì)量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

44.Y

45.N已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”,“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

46.N立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

47.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)．企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

48.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

49.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

50.Y

51.N

52.N企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

53.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

54.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

55.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理。

56.N按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

57.N商譽(yù)一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

58.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

59.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計(jì)負(fù)債金額不再能反映真實(shí)情況時(shí)，需要按照當(dāng)前情況下重新估計(jì)最佳估計(jì)數(shù)，對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

60.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

61.

62.(1)安達(dá)公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：L、M和N。理由：安達(dá)公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表明均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬(wàn)元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬(wàn)元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬(wàn)元)

注意：每年預(yù)計(jì)發(fā)生的利息支出100萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)，在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不應(yīng)考慮。

2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬(wàn)元)

(3)資產(chǎn)組減值測(cè)試表：{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.9611.0829.268.87192.17分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.04588.921530.74471.13未分?jǐn)倻p值損失251.2二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.5443.21112.5434.91應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-一廠房H125

——設(shè)備A76.5

——設(shè)備B54.29

——設(shè)備C141.8

——設(shè)備D43.78

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

63.(1)首先判斷屬于會(huì)計(jì)政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量的條件，遂決定采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

其次分析具體的會(huì)計(jì)處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，但是20×9年1月l日的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，所以采用追溯調(diào)整法時(shí)可以追溯到公允價(jià)值可靠計(jì)量的那個(gè)時(shí)點(diǎn)，即20×9年1月113，按照此時(shí)的公允價(jià)值2800萬(wàn)元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時(shí)將成本計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。

對(duì)于遞延所得稅的分析思路：政策變更時(shí)。確定20×9年1月1日公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值是2800萬(wàn)元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)是先計(jì)提折舊然后再考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備，故20×8年會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊都是120萬(wàn)元，政策變更時(shí)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3300-120＝3180（萬(wàn)元），由此確定累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異=3180-2800＝380（萬(wàn)元），而之前由于計(jì)提減值準(zhǔn)備已經(jīng)確認(rèn)了可抵扣暫時(shí)性差異180萬(wàn)元，所以政策變更時(shí)應(yīng)再確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，計(jì)人遞延所得稅資產(chǎn)科目借方200×25%＝50（萬(wàn)元）。

編制政策變更的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2800

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備180

遞延所得稅資產(chǎn)50

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)150

貸：投資性房地產(chǎn)3300

借：盈余公積15