2022年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

2.下列不屬于企業(yè)收入要素范圍的是（）

A.保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單B.出租固定資產(chǎn)C.出售無(wú)形資產(chǎn)D.安裝公司提供安裝服務(wù)

3.2012年6月30日，甲公司以1500萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人乙公司股票500萬(wàn)股，另支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。甲公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2012年12月20日，甲公司出售該股票取得價(jià)款2300萬(wàn)元。計(jì)算甲公司因該投資確認(rèn)的處置損益為（）。

A.800萬(wàn)元B.850萬(wàn)元C.830萬(wàn)元D.780萬(wàn)元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0．8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.970C.1000D.1170

5.

甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)（不考慮增值稅）。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷(xiāo)售400臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)具。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)l3，公司尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類(lèi)設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。

（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬(wàn)元（含增值稅），于2008年10月1日開(kāi)工，至2009年3月31日完工交貨。至2008年l2月31日，該合同累汁發(fā)生支出120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款351萬(wàn)元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

根據(jù)上述資料，回答1～4問(wèn)題：

第

1

題

甲公司在對(duì)2009年1月113至4月2013發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。

A.520B.600C.640D.720

6.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

7.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

8.第

7

題

某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日銀行買(mǎi)人價(jià)為l美元：8.20元人民幣，當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)為1美元=8.22元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

9.遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用和計(jì)提折舊的數(shù)值分別是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

10.甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月10日對(duì)外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷(xiāo)管理用無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，具有重大影響。下列甲公司針對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬(wàn)元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬(wàn)元

11.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

12.甲、乙、丙三方各出資100萬(wàn)元組建A有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)，A公司冊(cè)資本300萬(wàn)元。兩年后A公司增加注冊(cè)資本至400萬(wàn)元，投資者丁投入資產(chǎn)(現(xiàn)金)60萬(wàn)元，占A公司增資后注冊(cè)資本的l／4。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)實(shí)收資本160萬(wàn)元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)實(shí)收資本100萬(wàn)元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價(jià)0萬(wàn)元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價(jià)100萬(wàn)元

13.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

14.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬(wàn)元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元

A.100B.80C.40D.76

15.第

11

題

20×8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

17.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時(shí),應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”18.2018年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為820萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他銷(xiāo)售稅費(fèi)，A材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)350萬(wàn)元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬(wàn)元，C產(chǎn)品的成本為1250萬(wàn)元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元A.20B.50C.30D.80

19.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2017年所得稅匯算清繳于2018年5月31日完成。按照規(guī)定，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品適用國(guó)家有關(guān)增值稅先征后返50%的政策。2017年甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額200萬(wàn)元，2018年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還的其在2017年度已交增值稅稅款的通知，實(shí)際收到返還的增值稅稅款應(yīng)貸記的科目和金額為（）

A.其他收益100萬(wàn)元B.遞延收益100萬(wàn)元C.遞延收益200萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

20.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開(kāi)發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購(gòu)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購(gòu)。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷(xiāo))。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬(wàn)股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

21.下列屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）

A.長(zhǎng)期應(yīng)付款B.預(yù)收賬款C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.長(zhǎng)期借款

22.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

23.2008年4月20日，A公司自公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬(wàn)股，每支付價(jià)款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價(jià)格出售了該股票。對(duì)于以上業(yè)務(wù)，下面說(shuō)法正確的是()。

A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司初始取得該股票時(shí)的入賬價(jià)值為8820萬(wàn)元

C.A公司在2009年出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額為400萬(wàn)元

D.A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為5180萬(wàn)元

24.下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31日的表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為100萬(wàn)元

C.固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

D.對(duì)固定資產(chǎn)N應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元

25.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

26.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2×16年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有5名高管人員離開(kāi)公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20×6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.430萬(wàn)元B.467萬(wàn)元C.680萬(wàn)元D.717萬(wàn)元

28.第

7

題

甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是（）。

29.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬(wàn)元，第2年支付租金2000萬(wàn)元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷(xiāo)售收入達(dá)到50000萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷(xiāo)售收入只有40000萬(wàn)元，2×10年銷(xiāo)售收入為58000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用金額分別為()。

A.1000萬(wàn)元和0B.2000萬(wàn)元和200萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元和0D.1000萬(wàn)元和200萬(wàn)元

30.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬(wàn)元、專(zhuān)利權(quán)B和所持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專(zhuān)利權(quán)B的賬面余額為1200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專(zhuān)利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1200C.1600D.2000

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

32.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)人當(dāng)期損益

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

33.

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年發(fā)生如下資產(chǎn)交換：（1）2月5日，甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元。

公允價(jià)值為192萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為300萬(wàn)兀的庫(kù)存商品一批，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬(wàn)元，同時(shí)為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。

（2）5月10日，甲公司以一臺(tái)賬面原值100000元，已提折舊30000元，公允價(jià)值80000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價(jià)值為50000元，增值稅8500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)21500元。

（3）8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標(biāo)倉(cāng)庫(kù)與丁公司交換其持有的A公司股票200萬(wàn)股（丁公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算），甲公司換人后作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并按成本法核算。

甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

在交換日，該倉(cāng)庫(kù)的賬面余額為11200萬(wàn)元（其中成本8000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)32007J-元）。

在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為120007/元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%：丁公司持有的股票投資賬面余額為10000萬(wàn)元（其中成本6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)4000萬(wàn)兀），在交換日的公允價(jià)值為I1000萬(wàn)元，丁公司支付了1000萬(wàn)元給甲公司。

丁公司換入的倉(cāng)庫(kù)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉(cāng)庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過(guò)程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。

（4）1O月12日，甲公司將一項(xiàng)應(yīng)收賬款100萬(wàn)兀與戊公司一項(xiàng)公允價(jià)值為95萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)相交換，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

以上事項(xiàng)若屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

根據(jù)上述資料，回答22～24問(wèn)題：

第

22

題

上述各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項(xiàng)（1）B.事項(xiàng)（2）C.事項(xiàng)（3）D.事項(xiàng)（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

34.下列關(guān)于持有待售的非流動(dòng)或處置組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.企業(yè)終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)購(gòu)入的擬隨時(shí)出售的對(duì)乙公司10%股權(quán)投資，購(gòu)入該股權(quán)后，無(wú)法對(duì)乙公司施加重大影響，企業(yè)將該股權(quán)投資劃分為持有待售類(lèi)別核算

C.企業(yè)對(duì)于專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，假定滿(mǎn)足劃分為持有待售類(lèi)別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計(jì)量金額計(jì)量

D.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值

35.2018年12月31日，甲事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余中提取科技成果轉(zhuǎn)換基金，預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算的提取金額為50萬(wàn)元，預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為（）A.借方本年盈余分配科目B.貸方專(zhuān)用結(jié)余科目C.借方非財(cái)政撥款結(jié)余分配科目D.貸方專(zhuān)用基金科目

36.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

37.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生婚假的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷(xiāo)售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時(shí)確認(rèn)和計(jì)量

38.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

39.

第

22

題

下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（）。

A.獨(dú)資企業(yè)

B.銷(xiāo)售部門(mén)

C.分公司

D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

40.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2014年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進(jìn)行結(jié)算的股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6％，截至2015年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7％；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從甲公司以每股2元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)－股甲公司股票。行權(quán)期為2年。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5％，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2015年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7％，預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

該項(xiàng)股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費(fèi)和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

41.某公司2018年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為210萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2019年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元，計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2020年6月，出售該設(shè)備，取得價(jià)款80萬(wàn)元（不含增值稅），并發(fā)生相關(guān)清理費(fèi)用2萬(wàn)元。則該公司關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.2019年年末該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為50萬(wàn)元

B.2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬(wàn)元

C.2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為13.75萬(wàn)元

D.該公司因出售該設(shè)備影響利潤(rùn)總額26.25萬(wàn)元

42.

{Page}

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列23～22題。{Page}

第

23

題

以下關(guān)于建造合同收入確認(rèn)的表述正確的有（）。

43.關(guān)于出租人收回融資租賃資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”科目

B.存在擔(dān)保余值不存在未擔(dān)保余值，如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

C.存在擔(dān)保余值同時(shí)存在未擔(dān)保余值，出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款－－應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目

D.擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在的出租人無(wú)需作任何處理

44.

第

28

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

45.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2007年5月15日甲公司出售另一商品給A公司，售價(jià)（含稅）585萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，A公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。A公司發(fā)生安裝費(fèi)15萬(wàn)元，于2007年6月1日交付管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

要求：（1）編制甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2007年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)投資業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

（3）編制甲公司2008年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)投資業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。（假定編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅）

50.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

51.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)。購(gòu)人工程物資，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫(kù)。

(2)2009年11月15日，中南公司開(kāi)始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線(xiàn)。工程領(lǐng)用工程物資1900萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元(不考慮增值稅問(wèn)題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為250．6萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線(xiàn)在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線(xiàn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為300萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線(xiàn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200萬(wàn)元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為9．15萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線(xiàn)停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款330．85萬(wàn)元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為1400萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到款項(xiàng)1638萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過(guò)銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計(jì)算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2013年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬(wàn)元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬(wàn)元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫(kù)存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬(wàn)元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司2012年會(huì)計(jì)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品115

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。2012年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)985

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購(gòu)入丁公司價(jià)格股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元。2012年6月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專(zhuān)利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，至2012年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對(duì)該專(zhuān)利權(quán)共攤銷(xiāo)了120萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用120

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，購(gòu)入的土地用于建造公司廠(chǎng)房。2012年10月10日，廠(chǎng)房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)。至2012年12月31日，廠(chǎng)房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)12

借：在建工程1188

累計(jì)攤銷(xiāo)12

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷(xiāo)售給w公司商品的退貨，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付退貨款230萬(wàn)元。

該批商品系2012年12月10日銷(xiāo)售，貨款為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計(jì)算D庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬(wàn)元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍?huà)煸谠诮üこ藤~戶(hù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報(bào)告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷(xiāo)售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷(xiāo)售時(shí)取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬(wàn)元，2012年年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬(wàn)元。工程于2012年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。

1)2012年年末實(shí)際投入工程成本305萬(wàn)元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬(wàn)元，實(shí)際收到工程結(jié)算款270萬(wàn)元：

2)2012年年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對(duì)資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：

①1999年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用50%。

②1998年1月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為15年，但1999年未予攤銷(xiāo)。

③1998年11月3日銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷(xiāo)售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷(xiāo)售成本。

要求：

(1)計(jì)算1999年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。

(2)編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮所作分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目)。

55.

計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

56.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠(chǎng)房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠(chǎng)房于2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。

除專(zhuān)門(mén)借款外，該項(xiàng)廠(chǎng)房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：

計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

57.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)和B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷(xiāo)售材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。1999年9月30日,B公司鑒于財(cái)務(wù)困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:

(1)B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅額為51萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元。

(2)該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬(wàn)元,賬面原價(jià)為434萬(wàn)元,至1999年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款確定所收到存貨的價(jià)值。B公司按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款確認(rèn)收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(不考慮所做分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目。)

58.甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計(jì)提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無(wú)形資產(chǎn)原值為5600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；庫(kù)存商品成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬(wàn)元(其中成本為2100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；另支付直接相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的資料：在購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即用于行政管理的無(wú)形資產(chǎn)，公允價(jià)值700萬(wàn)元，賬面價(jià)值600萬(wàn)元，按直線(xiàn)法每年按照10年攤銷(xiāo)。假定按照公允價(jià)值調(diào)整乙公司凈利潤(rùn)時(shí)不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為6000萬(wàn)元，資本公積為4500萬(wàn)元，盈余公積為0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。

乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3010萬(wàn)元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積100萬(wàn)元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價(jià)款每件為6萬(wàn)元，成本每件為5萬(wàn)元，貨款尚未支付。至2008年末已對(duì)外銷(xiāo)售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))，價(jià)款為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專(zhuān)利權(quán)后仍然作為無(wú)形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

(4)甲公司2009年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4010萬(wàn)元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積200萬(wàn)元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

至2009年末上述商品又對(duì)外銷(xiāo)售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(6)編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購(gòu)買(mǎi)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄

參考答案

1.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

2.C選項(xiàng)A屬于，保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單，是保險(xiǎn)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，符合企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；

選項(xiàng)B屬于，出租固定資產(chǎn)，企業(yè)將所擁有的無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)人讓渡給他人，屬于與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，符合收入要素范圍；

選項(xiàng)C不屬于，出售無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，不屬于收入要素范圍；

選項(xiàng)D屬于，安裝公司提供安裝服務(wù)，是安裝公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，屬于企業(yè)日?；顒?dòng)形成的。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2300－1450—850(萬(wàn)元)。

4.D甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，應(yīng)視同銷(xiāo)售產(chǎn)品處理，甲公司2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×1×(1+17％)=1170(萬(wàn)元)。

5.B「解析」事項(xiàng)一：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入10000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

1700000

貸：應(yīng)收賬款11700000

借：委托代銷(xiāo)商品8000000

貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本8000000

借：應(yīng)收賬款50000

貸：以前年度損益調(diào)整一銷(xiāo)售費(fèi)用

50000(10000000×5%e)

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

800000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000

借：遞延所得稅資產(chǎn)

200000(800000×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用200000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅487500

[(10000000—8000000-50000)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

487500

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)l856250

盈余公積206250

貸：以前年度損益調(diào)整2062500

本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額=800—80=

720(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)二：2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年底確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（萬(wàn)元），合同成本=120（萬(wàn)元）；根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（萬(wàn)元），合同成本=（120+360）×25%=120（萬(wàn)元）。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入

1500000

貸：工程施工—合同毛利1500000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

255000(1500000×17%)

貸：應(yīng)收賬款255000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅375000

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用375000

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)l012500

盈余公積ll2500

貸：以前年度損益調(diào)整ll25000

關(guān)于本事項(xiàng)，甲公司原處理中，計(jì)入“存貨”項(xiàng)

目的金額=“工程施工”科目余額一“工程結(jié)算”

科目余額=120(工程施工一合同成本)+180口[

程施工—合同毛利：702×50%/(1+17%)一

120]一210．6/(1+17%)=120(萬(wàn)元)，所以調(diào)

減“存貨”項(xiàng)目的金額時(shí)，最多調(diào)減l20萬(wàn)元。

而根據(jù)上面分錄可知，“工程施工”科目調(diào)減金

額是l50萬(wàn)元，大于最高限度120，所以應(yīng)調(diào)減

120萬(wàn)元。

綜合上述兩個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目

的余額=720—120=600(萬(wàn)元)。

6.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷(xiāo)：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過(guò)上述抵銷(xiāo)處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬(wàn)元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

7.D因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本＝50+5＝55（元）

8.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

9.B2011年12月31日有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下。支付租金：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)=1922．40×6％=115．34萬(wàn)元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115．34

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34

計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20萬(wàn)元

借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)911．20

貸：累計(jì)折舊911．20

10.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整2017年年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。本題中對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5

11.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

12.BA公司收到投資者丁投入的資本時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款l60

貸：實(shí)收資本l00

資本公積——資本溢價(jià)60

13.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

14.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。則甲公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營(yíng)好）＋80×30%（經(jīng)營(yíng)一般）＋40×30%（經(jīng)營(yíng)差）＝76（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D因?yàn)槌止杀壤秊?0%，那么是屬于重大影響，因此對(duì)于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認(rèn)的，這里投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易，那么需要在確認(rèn)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的金額時(shí)候進(jìn)行調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為（800+80）×40%＝352。

16.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬(wàn)元)。

17.D

18.B由于A材料是用來(lái)生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬(wàn)元）小于成本900萬(wàn)元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A甲公司收到的用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（即其他收益）或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，本題先征后返的增值稅稅款應(yīng)貸記其他收益100萬(wàn)元（200×50%）。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他收益是指專(zhuān)門(mén)用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，但不應(yīng)確認(rèn)收入或沖減費(fèi)用的政府補(bǔ)助；遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

20.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

21.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，均屬于非流動(dòng)負(fù)債，非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

選項(xiàng)B正確，屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等。

綜上，本題應(yīng)選B。

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

22.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬(wàn)元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬(wàn)元)。

23.D選項(xiàng)A，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，A公司取得該股票的入賬價(jià)值=(5—0．6)×2000=8800(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，A公司出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=一20+5200=5180(萬(wàn)元)。

24.C20×3年12月31日固定資產(chǎn)N計(jì)算：N原值＝300＋300×(70＋40＋50)／(500＋300)＝360(萬(wàn)元)，20×3年12月31日，劃分持有待售前賬面價(jià)值＝360／5×2．5＝180(萬(wàn)元)，因劃分持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用＝110—10＝100(萬(wàn)元)，因小于劃分前的賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，計(jì)提減值后賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。

25.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo)，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

26.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

27.A【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出

【名師解析】機(jī)器設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新前的賬面價(jià)值+發(fā)生的后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬(wàn)元)。

28.B無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=1890

29.D2×10年，甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入達(dá)到了58000萬(wàn)元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬(wàn)元)，其中租金1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，或有租金200萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，即：借：管理費(fèi)用1000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款2000借：銷(xiāo)售費(fèi)用200貸：銀行存款200

30.C乙公司因債務(wù)重組對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬(wàn)元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬(wàn)元)。

31.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

32.AB【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

33.AC事項(xiàng)l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)2，比例=21500/80000×100%=26.88%

>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項(xiàng)3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.AD選項(xiàng)A正確，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在終止確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)處置損益等）。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)購(gòu)入的擬隨時(shí)出售的對(duì)乙公司不具有重大影響的股權(quán)投資，不適用持有待售準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)于專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，假定滿(mǎn)足劃分為持有待售類(lèi)別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，以?xún)烧呤氲陀?jì)量。

選項(xiàng)D正確，對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中適用本章計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.BC年末，事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專(zhuān)用基金，按預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算的提取金額，預(yù)算會(huì)計(jì)中，借記非財(cái)政撥款結(jié)余分配科目，貸記專(zhuān)用結(jié)余科目，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，借記本年盈余分配科目，貸記專(zhuān)用基金科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，除外幣專(zhuān)門(mén)借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ABC選項(xiàng)A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷(xiāo)售，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、與企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C和D正確。

39.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體為日常的會(huì)計(jì)處理提供了依據(jù)。此題四個(gè)選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

40.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.AC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)B錯(cuò)誤，該設(shè)備2019年計(jì)提折舊額＝（210－10）/5＝40（萬(wàn)元），2019年年末該設(shè)備的賬面凈值＝210－40＝170（萬(wàn)元），因此應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝170－120＝50（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，該設(shè)備2020年計(jì)提折舊的金額＝（120－10）/4×6/12＝13.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，該公司處置該設(shè)備時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額＝80－（120－13.75）－2＝－28.25（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

2018年12月31日購(gòu)入設(shè)備

借：固定資產(chǎn)210

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33.6

貸：銀行存款243.6

2019年12月31日計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用40

貸：累計(jì)折舊40

2019年計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

2020年6月30日計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用13.75

貸：累計(jì)折舊13.75

2020年6月30日處置

借：固定資產(chǎn)清理106.25

累計(jì)折舊53.75

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)210

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款92.8

貸：固定資產(chǎn)清理80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12.8

借：資產(chǎn)處置損益28.25

貸：固定資產(chǎn)清理28.25

企業(yè)應(yīng)該按月計(jì)提折舊，上述分錄簡(jiǎn)化了按年計(jì)提的，處置當(dāng)年計(jì)提了半年。

42.ABCE合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ABC租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，出租人收回租賃資產(chǎn)時(shí)通常可能出現(xiàn)以下四種情況：

（1）存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值全額擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款一一應(yīng)收融資租賃款”科目（選項(xiàng)A）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人”科目（選項(xiàng)B）；

（2）存在擔(dān)保余值，同時(shí)存在未擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值僅部分擔(dān)保；出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款”、“未擔(dān)保余值”等科目（選項(xiàng)C）；

如果收回租賃資產(chǎn)的價(jià)值扣除未擔(dān)保余值后的余額低于擔(dān)保余值，則應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人”科目；

（3）存在未擔(dān)保余值，不存在擔(dān)保余值，即承租人對(duì)資產(chǎn)余值全部未擔(dān)保。出租人收到承租人返還的租賃資產(chǎn)時(shí)，借記“融資租賃資產(chǎn)”科目，貸記“未擔(dān)保余值”科目；

（4）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在，即租貨資產(chǎn)不存在余值；此時(shí)，出租人無(wú)需作會(huì)計(jì)處理，只需作相應(yīng)的備查登記（選項(xiàng)D）；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ADE固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款總額，即2000萬(wàn)元；長(zhǎng)期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000－0=2000(萬(wàn)元)；雖然固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，但此項(xiàng)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

45.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)賬務(wù)處理

2007年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9600

貸：銀行存款9600

分得現(xiàn)金股利時(shí)：

借：銀行存款800(1000×80%)

貸：投資收益800

(2)編制2007年合并報(bào)表時(shí)：

調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：

①借：固定資產(chǎn)1000

無(wú)形資產(chǎn)500

貸：資本公積1500

②借：管理費(fèi)用200

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊100(1000/10)

無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷(xiāo)100(500/5)

2007年A公司按固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=3000-200=2800（萬(wàn)元）

按