增值稅實(shí)務(wù)課件

第一節(jié)增值稅概述1第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算23第三節(jié)以原始憑證表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第四節(jié)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)45第五節(jié)增值稅及其隨征稅費(fèi)實(shí)操第一節(jié)增值稅稅制要素一、增值稅定義及特點(diǎn)1、增值稅定義一：以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。

增值稅定義二：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額或貨物進(jìn)口金額征收的一種稅。增值稅營(yíng)業(yè)稅①銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)②進(jìn)口貨物③提供加工、修理修配勞務(wù)服務(wù)①銷(xiāo)售無(wú)形的或不動(dòng)產(chǎn)②除了提供加工、修理修配勞務(wù)服務(wù)外的其它服務(wù)增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān)稅第一節(jié)增值稅稅制要素一、增值稅及特點(diǎn)2、增值稅特點(diǎn)：

稅基廣闊；中性稅收；多環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。二、納稅義務(wù)人指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

1.單位和個(gè)人

2.承租人和承包人

3.進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人

4.扣繳義務(wù)人1、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定與管理（1）認(rèn)定。會(huì)計(jì)核算不健全并符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：

A、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)體戶(hù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)與零售的企業(yè)和個(gè)體戶(hù)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以下的。B、從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)和個(gè)體戶(hù)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元（含）以下的。C、年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人（非個(gè)體戶(hù)）、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇作為小規(guī)模納稅人。（2）管理。征收、發(fā)票2、一般納稅人的認(rèn)定與管理（1）認(rèn)定。

A.凡符合下列條件的企業(yè)和個(gè)體戶(hù)須認(rèn)定為一般納稅人：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

B.符合下列條件的可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人：

a.會(huì)計(jì)核算健全但年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和個(gè)體戶(hù)；

b.新開(kāi)業(yè)納稅人（2）管理。自認(rèn)定為的次月起（新辦企業(yè)自當(dāng)月），按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人身份不可逆。小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)納稅輔導(dǎo)期管理。四、增值稅征稅范圍1、銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物(含電力熱力氣體)2、提供加工、修理修配勞務(wù)3、特殊項(xiàng)目：（1）貨物期貨。（2）銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)。（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品的業(yè)務(wù)。（4）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售的。（5）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)。（6）縫紉。4、特殊行為：（1）視同銷(xiāo)售行為（2）混合銷(xiāo)售行為（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)視同銷(xiāo)售行為：（1）委托代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配或無(wú)償贈(zèng)送；（5）將購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配或無(wú)償贈(zèng)送?；旌箱N(xiāo)售行為納稅人同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中涉及貨物銷(xiāo)售和提供增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)?？铐?xiàng)向同一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方收取。通常情況下混合銷(xiāo)售處理辦法。特殊規(guī)定：

1.運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，征收增值稅；

2.電信胸部門(mén)釘銷(xiāo)售際無(wú)線(xiàn)想尋呼追機(jī)、唯移動(dòng)剛電話(huà)均并為沒(méi)客戶(hù)柏提供營(yíng)有關(guān)導(dǎo)電信顧服務(wù)趣的混塔合銷(xiāo)湯售行題為，呆征收家營(yíng)業(yè)臂稅；杜只銷(xiāo)雖售設(shè)工備不刮跟隨艷提供必電信繼服務(wù)該的，塘征收藏增值亞稅；3.林木鈔銷(xiāo)售母同時(shí)疊提供安林木惜管護(hù)嬸勞務(wù)怒的行址為，織征收喚增值良稅。4.納稅宵人以自簽訂石建設(shè)翅工程膜施工儀總包李或分余包合換同方園式開(kāi)美展經(jīng)酬?duì)I活浩動(dòng)時(shí)叫，銷(xiāo)逼售自稈產(chǎn)貨梁物、倍提供菊增值踩稅應(yīng)荒稅勞庸務(wù)并鳴同時(shí)額提供星建筑紅業(yè)勞替務(wù)，閘同時(shí)錦符合乘下列掠條件侵的，恩銷(xiāo)售熄自產(chǎn)睛貨物渾和提父供增董值稅典應(yīng)稅沾勞務(wù)絨取得僅的收?qǐng)@入征氧收增歉值稅伴，提玻供建杜筑業(yè)木勞務(wù)恨收入會(huì)征收戲營(yíng)業(yè)蟻稅：（1）必刑須具批備建乏筑業(yè)亭施工暈（安機(jī)裝）困資質(zhì)誤。（2）簽萌訂建誓設(shè)工卵程施搖工總墻包或刪分包迷合同全中單拴獨(dú)注廚明建寄筑業(yè)惰勞務(wù)胖價(jià)款扁。不同潑時(shí)符蛇合上鋼述條茫件的悼，對(duì)忌納稅水人取霸得的房誠(chéng)全部拌收入斬征收奮增值龍稅不動(dòng)征收尊營(yíng)業(yè)提稅。兼營(yíng)1、兼練營(yíng)不吸同稅劑率的濃貨物濾或者族應(yīng)稅睡勞務(wù)2、兼奪營(yíng)非貧增值乎稅應(yīng)披稅行廟為項(xiàng)主目納稅珠人經(jīng)堪營(yíng)范抽圍既擠有增家值稅葡涉稅錘業(yè)務(wù)偽也有軋營(yíng)業(yè)柴稅涉左稅業(yè)抱務(wù)。納稅愧人兼趕營(yíng)非傾應(yīng)稅摟勞務(wù)錯(cuò)的征痕稅規(guī)者定。五、吧稅收款優(yōu)惠車(chē)政策1.相關(guān)耀優(yōu)惠矮政策斃見(jiàn)網(wǎng)胖站。2.增值但稅納郊稅人共放棄賤免稅玩權(quán)的臭處理（1）納膜稅人姥要求精放棄般免稅如權(quán)，受以書(shū)刻面形振式提測(cè)交棄朵權(quán)聲壁明，辛報(bào)主咐管稅適務(wù)機(jī)送關(guān)備蓄案，士并自憤提交苗備案粥資料辟的次毒月起茅，按虧照現(xiàn)遺行有君關(guān)規(guī)宋定計(jì)肌算繳殊納增筐值稅劍。（2）放趣棄免斧稅權(quán)庸的納小稅人令符合時(shí)一般善納稅樹(shù)人認(rèn)互定條雄件尚壁未認(rèn)聚定的可，應(yīng)兇認(rèn)定僑為增停值稅親一般研納稅昆人，懸其銷(xiāo)躍售的欣貨物飯或勞蔑務(wù)可祝開(kāi)具襖增值痛稅專(zhuān)癢用發(fā)燙票。（3）納陡稅人踩一經(jīng)好放棄滲免稅掩權(quán)，榆其銷(xiāo)眾售的射應(yīng)稅含貨物挎或勞溝務(wù)均重應(yīng)按熱照適蓋用稅建率征我稅，專(zhuān)不得功有選神擇性揭的放媽棄免撒稅權(quán)藏。（4）納春稅人蔥自稅巷務(wù)機(jī)燈關(guān)受絨理納蹲稅人塊放棄槍免稅責(zé)權(quán)聲夾明的仙次月毒起36個(gè)月糠內(nèi)不蕩得再次申請(qǐng)窗免稅。（5）納態(tài)稅人憐在免協(xié)稅期考內(nèi)購(gòu)湊進(jìn)用森于免稈稅項(xiàng)或目的床貨物森或者渠應(yīng)稅秀勞務(wù)榜所取屑得的鮮增值像稅扣井稅憑綱證，季一律曾不得體抵扣宮。六、犧稅率（一者）一湊般納咳稅人辰適用逐稅率1、基問(wèn)本稅凍率：17萬(wàn)%2、低法稅率晚：13憶%（1）農(nóng)雕產(chǎn)品安、糧浴食、煙食用軟植物稅油、救食鹽（2）自否來(lái)水北、暖朽氣、和冷氣就、熱鉗水、早煤氣猜、石松油液閉化氣織、天煤然氣雁、沼俱氣、待居民擇用煤寬炭制棟品。（3）圖選書(shū)、續(xù)報(bào)紙玩、雜汽志（4）飼影料、圓化肥隊(duì)、農(nóng)最藥、巷農(nóng)機(jī)走、農(nóng)言膜（6）音闊像制為品（7）電酷子出扎版物（8）二罷甲醚（9）國(guó)扣務(wù)院傘規(guī)定竟的其臟他貨繳物3、一潑般納富稅人殺簡(jiǎn)易叼征稅坊：4%財(cái)稅[2搞00投9]劣9號(hào)注：掃一般漸納稅鋪人采售用簡(jiǎn)累易辦即法納川稅時(shí)刺不得己開(kāi)具剃或申匯請(qǐng)代漏開(kāi)增揪值稅攤專(zhuān)用素發(fā)票跪。銷(xiāo)售怎自己煙使用學(xué)過(guò)的虛固定勿資產(chǎn)餡適用引稅率扔：（一鬧）銷(xiāo)寨售自它己使南用過(guò)耐的20筐09年1月1日以趟后購(gòu)藏進(jìn)或綢者自葛制的嫁固定胖資產(chǎn)澆，按稱(chēng)照適模用稅對(duì)率征西收增萬(wàn)值稅算；（二浪）銷(xiāo)委售自董己使儉用過(guò)勢(shì)的20笛08年12月31日以約前購(gòu)張進(jìn)或拾者自姨制的癥固定譜資產(chǎn)置，按羊照4%征收屬率減所半征曬收增獅值稅挖。**而如果謠是按裝廢鐵響賣(mài)給勺廢舊峰回收倦公司趙則按17辛%征稅則。（二譽(yù)）小腔規(guī)模秧納稅陶人適援用稅巷率法定旁征收剩率：3%小規(guī)餡模納博稅人澇銷(xiāo)售著自己覽使用斥過(guò)的隸固定岔資產(chǎn)日，減胡按2%征收民率征贏收增呀值稅河。5、納翻稅人五銷(xiāo)售捏自己串使用狂過(guò)的拒物品納稅人銷(xiāo)售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+4%）×4%÷2銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣增值稅＝售價(jià)÷（1+17%）×17%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+2%）×2%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×3%六、鳳納稅賀義務(wù)叫發(fā)生瓣時(shí)間條和納禍稅期售限1、納此稅義育務(wù)發(fā)雷生時(shí)邊間：是指抓納稅裂人發(fā)擱生應(yīng)籠稅行確為應(yīng)蒜當(dāng)承氣擔(dān)納稅鳳義務(wù)造的起會(huì)始時(shí)冷間。2、納功稅期曾限：織納稅筋期為1、3、5、10、15天，崗于次親月1至10日申鋒報(bào)。成納稅兵期為降一個(gè)鐵月的針，于消期滿(mǎn)15日內(nèi)唱申報(bào)睡。七、遵增值鍋稅納托稅起牢征點(diǎn)1、貨康物銷(xiāo)亦售額洋的起敬征點(diǎn)欺為：20竿00－50音00元/月2、應(yīng)坐稅勞右務(wù)銷(xiāo)簡(jiǎn)售額拿的起摸征點(diǎn)憂(yōu)為：15虹00－30貞00元/月3、按旨次納灶稅的吐起征五點(diǎn)為炊每次絡(luò)（日誦）：15沫0－20插0元/次（低日）八、準(zhǔn)一般鑒納稅頓人納稠稅申杯報(bào)應(yīng)旱提供斜的資縫料國(guó)稅劣函【2達(dá)00糖8】把10枝75號(hào)文膊。第一蘋(píng)節(jié)犁增值率稅概諷述1第二思節(jié)萍增值穩(wěn)稅應(yīng)解納稅夜額的虛計(jì)算23第三巨節(jié)焦以幟原始筍憑證傭表達(dá)薪經(jīng)濟(jì)挑業(yè)務(wù)第四殿節(jié)垮增值徐稅會(huì)擊計(jì)實(shí)劉務(wù)45項(xiàng)目障三：余增值街稅及宣其隨乳征稅旬費(fèi)實(shí)繳操一、四一般搜納稅侵人應(yīng)緒納稅疫額的息計(jì)算計(jì)算回公式弱的分亡析應(yīng)納罩稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)源稅額-當(dāng)期認(rèn)證駝抵扣個(gè)進(jìn)項(xiàng)塞稅額-上期訓(xùn)留抵薦稅額+當(dāng)期甲進(jìn)項(xiàng)慶稅額監(jiān)轉(zhuǎn)出（一桑）銷(xiāo)餓項(xiàng)稅屢額銷(xiāo)項(xiàng)抄稅額=銷(xiāo)售棚額×對(duì)應(yīng)虛稅率（二冠）銷(xiāo)鵝售額侮的確手定1、銷(xiāo)穗售額陵的一惜般規(guī)態(tài)定銷(xiāo)售駱額為削納稅何人銷(xiāo)塑售貨蠟物或凳提供滋應(yīng)稅肌勞務(wù)培，向哀購(gòu)買(mǎi)冰方收個(gè)取的書(shū)全部吳價(jià)款煉和價(jià)醫(yī)外費(fèi)刃用。但不屬包括:收取旨的銷(xiāo)藏項(xiàng)稅悉額受托志加工謎代收叼代繳勁的消濱費(fèi)稅;符合迷條件稱(chēng)的代懷墊運(yùn)趁費(fèi)。符合藍(lán)條件再的代跨收政顯府性狀基金揚(yáng)或行賄政事我業(yè)性毀收費(fèi)偽。代收欲的保元險(xiǎn)費(fèi)剃、車(chē)挎輛購(gòu)肝置稅搬、車(chē)水輛牌妄照費(fèi)濁。銷(xiāo)售銹額指艷的是仍不含冊(cè)稅的耐銷(xiāo)售猶額。當(dāng)銷(xiāo)殿售額挖含稅費(fèi)時(shí)，佛須將雹含稅束價(jià)格待換算啞為不鋪含稅洗價(jià)格確。（烈常見(jiàn)艷于零芳售業(yè)借開(kāi)具矩普通丟發(fā)票支或不波開(kāi)票榨銷(xiāo)售隱。）不含突稅銷(xiāo)剩售額=含稅巖銷(xiāo)售孔額÷（1+增值鄰稅稅艱率）例1：正懂益公嘩司門(mén)饅市部20丑09年1月銷(xiāo)欺售白衣酒實(shí)摔現(xiàn)含蜜稅銷(xiāo)逝售收蜻入2萬(wàn)元近。U5鍵盤(pán)2、幾黨種特庭殊銷(xiāo)錦售方拖式銷(xiāo)聚售額臨的確乓認(rèn)采取哥折扣煩方式徑的銷(xiāo)池售：父商業(yè)恩折扣杯、現(xiàn)菠金折作扣和頸銷(xiāo)售茫折讓際。（1）折棵扣銷(xiāo)戚售（拜商業(yè)違折扣敏）：黃原價(jià)擾基礎(chǔ)倒上打稀折。以折對(duì)后價(jià)號(hào)作為聰計(jì)稅農(nóng)銷(xiāo)售殼額的窗條件榆：A.原價(jià)良和折盯扣價(jià)句開(kāi)在津同一楚張發(fā)金票上即；B.僅限貓于價(jià)末格折業(yè)扣，符不包秀括實(shí)艷物折燥扣（揚(yáng)如買(mǎi)縣一送央一）隙。（2）現(xiàn)混金折查扣：籍銷(xiāo)售毒方給廚信用縮慧期的菌促銷(xiāo)辦方式掩。3/間10；1/帶20；n/軌30計(jì)稅徹銷(xiāo)售修額：具全額樹(shù)計(jì)稅攻?，F(xiàn)株金折煮扣作鐵為財(cái)酷務(wù)費(fèi)妄用。(3軍)銷(xiāo)售女折讓理：銷(xiāo)發(fā)售完嫁成后圖，由雅于銷(xiāo)喘售方禁貨物以有瑕裝疵或鋸質(zhì)量鋤問(wèn)題查而給憑予購(gòu)專(zhuān)買(mǎi)方軌的價(jià)細(xì)格折籃扣。在發(fā)訪生折鋒讓的啦期間,減少平當(dāng)期垂對(duì)應(yīng)李的銷(xiāo)州售額翁。天逸桶酒業(yè)8月份映銷(xiāo)售轉(zhuǎn)白酒10噸，轉(zhuǎn)不含溉稅銷(xiāo)欄售額10萬(wàn)元援，9月份廉由于章該批獨(dú)白酒飄質(zhì)量徹問(wèn)題友給予亦對(duì)方5%的折豪扣，9月份遮銷(xiāo)售結(jié)貨物舌實(shí)現(xiàn)原不含哈稅收拿入為50萬(wàn)元鄉(xiāng)豐。8月份娘銷(xiāo)售機(jī)額：10萬(wàn)元舉，9月份定銷(xiāo)售脅額：50腹-1囑0*晶5%（4）以簡(jiǎn)舊換反新銷(xiāo)聾售折價(jià)敬收回述同類(lèi)弊舊貨釣物，皇并以逗折價(jià)為款部副分沖陸減貨丘物價(jià)轉(zhuǎn)款的拌銷(xiāo)售辦方式英。銷(xiāo)售輸額的安確定躬：按港新貨壟物的廢同期長(zhǎng)銷(xiāo)售顧價(jià)格遷確定此銷(xiāo)售秀額。(5)包迎裝物擇押金狀處理A、計(jì)閃入銷(xiāo)丈售額存并計(jì)處算銷(xiāo)合項(xiàng)稅捐額的嶄包裝凍物押總金：沒(méi)收冒的押釀金；B、計(jì)蜘算銷(xiāo)召項(xiàng)稅辮額但覺(jué)不確臘認(rèn)收拜入的爺包裝潔物押洽金：a、收表取的危在一忌年以裳上未摟償還灶或逾扭期未當(dāng)收回磚包裝位物的途押金余；b、銷(xiāo)慣售除抱啤酒簽、黃卸酒外偽的其倉(cāng)他酒金類(lèi)產(chǎn)駝品收租取的姿包裝煩物押葉金，圈一經(jīng)室收取抓，就燥要計(jì)忙算銷(xiāo)遍項(xiàng)稅賣(mài)額。押金種類(lèi)收到、未逾期逾期、沒(méi)收非酒類(lèi)產(chǎn)品（一般貨物）包裝物押金不交增值稅、消費(fèi)稅交增值稅（有消費(fèi)稅的也要交消費(fèi)稅）啤酒、黃酒的包裝物押金不交增值稅、消費(fèi)稅交增值稅、消費(fèi)稅酒類(lèi)產(chǎn)品（不包含啤酒、黃酒）的包裝物押金交增值稅、消費(fèi)稅不交增值稅、消費(fèi)稅例3：某材酒廠桐為增璃值稅津一般雪納稅給人，污其糧伸食白杰酒的增消費(fèi)彎稅稅瘋率為25斬%，20失08年1月份獎(jiǎng)銷(xiāo)售雪白酒裝，取今得包掩裝物糠押金稿為46宏80元存羨入銀宋行，代并開(kāi)吃具了蠻收款識(shí)收據(jù)虛。如丘何做富相關(guān)量會(huì)計(jì)膨處理蠢？①取哪得押六金時(shí)北：撿借西：銀員行存年款46宮80貸：質(zhì)其他干應(yīng)付紡款─淘─包菜裝物滑押金46國(guó)80此時(shí)業(yè)增值麻稅銷(xiāo)軌項(xiàng)和苗應(yīng)納穿消費(fèi)徹稅：齡增值肉稅銷(xiāo)錫項(xiàng)＝46絨80說(shuō)÷(悶1＋17顫%)雞×1拼7%＝68檔0(元)應(yīng)繳冷納消攔費(fèi)稅模＝46擁80豬÷(酸1＋17充%%呆)×蜂25哭%＝10裹00誦(元)借：宋銷(xiāo)售壘費(fèi)用16忍80貸：科應(yīng)交罷稅金稱(chēng)──果應(yīng)交秘增值趣稅(銷(xiāo)項(xiàng)驕稅額)68伯0──莊應(yīng)交押消費(fèi)倒稅10介00②如蘋(píng)按期癥退還馬包裝歐物押專(zhuān)金，版作收忘到押膜金時(shí)毒相反匪的會(huì)仙計(jì)處房誠(chéng)理：葡借聽(tīng)：其尖他應(yīng)脂付款鍋──機(jī)包裝疏物押卻金46錫80貸：羊銀行伸存款46揚(yáng)80③如軟逾期扇沒(méi)收獻(xiàn)其押出金，取將其送轉(zhuǎn)入荷“營(yíng)用業(yè)外告收入學(xué)”賬邊戶(hù)：宏借：棄其他柿應(yīng)付何款─乓─包辦裝物過(guò)押金46飲80貸：忽營(yíng)業(yè)謝外收衡入46役80（6）混坐合銷(xiāo)門(mén)售行聚為中見(jiàn)銷(xiāo)售喚額的沾確定3、視活同銷(xiāo)那售銷(xiāo)封售額縫的確繁認(rèn)順知序銷(xiāo)售額按泡下列挪順序澇確定狡：（1）按冊(cè)納稅扎人近歡期同本類(lèi)貨趁物的旅平均咳售價(jià)蹤蝶確定聰；（2）按眠其他弱納稅繭人最壇近時(shí)退期同限類(lèi)企寧業(yè)同蔥類(lèi)貨能物的沖平均悔售價(jià)羽確定蜓；（3）按因組成遠(yuǎn)計(jì)稅拘價(jià)格牧確定馬：①若秧所銷(xiāo)閑售貨棄物是玩不征鐵收消譯費(fèi)稅祥的組成妙計(jì)稅劑價(jià)格=成本+利潤(rùn)=成本贊*（1+成本斬利潤(rùn)旗率）②若所銷(xiāo)開(kāi)售貨剃物是陶征收室消費(fèi)撇稅的組成強(qiáng)計(jì)稅德價(jià)格=成本臺(tái)*（1+成本便利潤(rùn)挺率）÷（1-消費(fèi)夾稅稅舌率）已知凡該白像酒當(dāng)角月每神箱對(duì)啄外不做含稅舉售價(jià)笑分別巾為：70該0元銷(xiāo)搬售40箱、80拍0元銷(xiāo)匪售50箱、90待0元銷(xiāo)開(kāi)售35箱。襖其成覺(jué)本為30尸0元/箱?？蓜t該殼筆業(yè)恭務(wù)應(yīng)牛如何廣處理季？計(jì)稅酒銷(xiāo)售杯額=7略00涂*4佳0+獸80擋0*臟50膨+9回00工*3康5）÷（40折+5編0+與35）×1捧03、銷(xiāo)否項(xiàng)稅號(hào)額的膛計(jì)算定義橋：是允納稅互人銷(xiāo)喚售貨鴨物或鴿者應(yīng)桌稅勞月務(wù)，隨按照磁銷(xiāo)售犬額和掉規(guī)定飾的稅規(guī)率計(jì)瘡算并場(chǎng)向購(gòu)斬買(mǎi)方重收取四的增隊(duì)值稅爺額銷(xiāo)項(xiàng)墨稅額=銷(xiāo)售隱額*挑稅率二、太進(jìn)項(xiàng)歸稅額1、定驚義：級(jí)是納積稅人革購(gòu)進(jìn)尺貨物鵲或接小受應(yīng)糧稅勞早務(wù)所喂支付咱或者暖負(fù)擔(dān)死的增什值稅擋額。2、準(zhǔn)喬予從亡銷(xiāo)項(xiàng)命稅額兵中抵尿扣的陰進(jìn)項(xiàng)闖稅（1）取錢(qián)得合胸法抵藍(lán)扣憑祖證：A、國(guó)右內(nèi)購(gòu)殿買(mǎi)的掛，從晚銷(xiāo)售被方取鈔得增績(jī)值稅由專(zhuān)用贊發(fā)票如；B、進(jìn)曠口得雅來(lái)的工，從麥海關(guān)浴取得便海關(guān)弟進(jìn)口妙增值斬稅專(zhuān)總用繳促款書(shū)踐；C、購(gòu)淘買(mǎi)免往稅農(nóng)狹業(yè)產(chǎn)徒品，簽自開(kāi)坐農(nóng)產(chǎn)梨品收絨購(gòu)憑捧證；復(fù)向小土規(guī)模競(jìng)納稅見(jiàn)人購(gòu)剝買(mǎi)農(nóng)擾業(yè)產(chǎn)員品取誘得普支票（狗按13延%計(jì)算覆進(jìn)項(xiàng)蔑稅額累）；D、購(gòu)丈銷(xiāo)承貿(mào)擔(dān)運(yùn)間輸費(fèi)院用的敗，取梨得公燙路、笨水路峰貨物沉運(yùn)輸鄭發(fā)票起或鐵組路運(yùn)津輸專(zhuān)縮慧票等債運(yùn)費(fèi)俘結(jié)算園單據(jù)泰；按7%計(jì)算喇進(jìn)項(xiàng)態(tài)稅額證（只自能以某運(yùn)費(fèi)閃和建駁設(shè)基償金的往合計(jì)蝕金額倚為基援礎(chǔ)）（2）遵扣守增恰值稅擺專(zhuān)用塘發(fā)票切、公肚路、滔水路虎貨物屑運(yùn)輸崖發(fā)票怪認(rèn)證察抵扣茄制度帖。3、不差得從腰銷(xiāo)項(xiàng)樂(lè)稅額求中抵百扣的適進(jìn)項(xiàng)縫稅額（1）用職于非掌增值地稅應(yīng)企稅項(xiàng)蟻目、遇免征各增值掀稅項(xiàng)兄目、陜集體嶄福利優(yōu)或者冷個(gè)人扛消費(fèi)予的購(gòu)棄進(jìn)貨兆物或箏者應(yīng)闖稅勞毛務(wù)（2）非索正常漿損失妄的購(gòu)酸進(jìn)貨盈物及被相關(guān)則的應(yīng)攤稅勞敏務(wù)。（3）非堂正常紡損失餡的在卡產(chǎn)品米、產(chǎn)壟成品溝所耗腫用購(gòu)激進(jìn)貨歇物或襲應(yīng)稅赴勞務(wù)奶。（4）購(gòu)遺進(jìn)的嘗應(yīng)繳格納消靠費(fèi)稅寺的小棕汽車(chē)貓、摩者托車(chē)頃和游息艇作排固定容資產(chǎn)融使用舟。（5）屬鐘于以績(jī)上規(guī)茂定的拋購(gòu)進(jìn)裳貨物逗或應(yīng)悼稅勞壺務(wù)的撈運(yùn)輸梨費(fèi)用仆和銷(xiāo)鄙售免廉稅貨壤物的糖運(yùn)輸爪費(fèi)用風(fēng)。（6）購(gòu)取進(jìn)貨多物或組應(yīng)稅漲勞務(wù)棕，取饅得的桶增值芒稅扣苗稅憑械證不陰符合勒法律違、行仿政法坐規(guī)或萄者國(guó)臂務(wù)院匆稅務(wù)劈燕主管途部門(mén)擊有關(guān)次規(guī)定薦的課程總目錄課程總目錄三、回應(yīng)納盒稅額蔽的計(jì)旁算1、計(jì)肌算公危式應(yīng)納夠稅額=當(dāng)期眼銷(xiāo)項(xiàng)分稅額-當(dāng)期忠進(jìn)項(xiàng)扣稅額2、計(jì)挪算應(yīng)搭納稅草額的尋時(shí)間訂限定憐；（1）銷(xiāo)峰項(xiàng)稅同額按凍收入真確認(rèn)姓的時(shí)掠間；（2）進(jìn)煙項(xiàng)稅深額在窄取得鞏稅控匹發(fā)票熔后18憶0天內(nèi)層認(rèn)證眉，認(rèn)翅證后荷當(dāng)月貍申報(bào)府抵扣辣；（3）完危稅憑番證開(kāi)蝦具之到日起18軟0天內(nèi)巾的第業(yè)一個(gè)塌納稅做申報(bào)欄期結(jié)宰束以似前申挖報(bào)抵婚扣。課程總目錄(4扛)當(dāng)期雄進(jìn)項(xiàng)印稅額遵抵扣婚不完躲的部渣分可饅結(jié)轉(zhuǎn)許下期元繼續(xù)嶺抵扣新。(5慎)扣減省發(fā)生溜期進(jìn)劇項(xiàng)稅昏額的軌規(guī)定舅。(6耽)銷(xiāo)貨逆退回鏈或折胳讓的猾稅務(wù)碰處理有。課程總目錄四、認(rèn)小規(guī)州模納叮稅人墊應(yīng)納般稅額汪的計(jì)腰算計(jì)算麗公式蘋(píng)：應(yīng)納既稅額=銷(xiāo)售臥額*余征收鏟率需要垂注意灘幾點(diǎn)蟲(chóng)：1、銷(xiāo)梳售額配與一恐般納瓜稅人晨銷(xiāo)售希額的趴規(guī)定沫相同2、銷(xiāo)朋售額禮也為武不含刮稅銷(xiāo)辟售額3、不酒得抵塔扣進(jìn)剃項(xiàng)稅感額課程總目錄五、樸進(jìn)口貓貨物障應(yīng)納聯(lián)稅額抱的計(jì)糕算1、是妹否屬閥于進(jìn)在口貨金物，謀主要級(jí)是看蛋是否打有報(bào)奧關(guān)手剃續(xù)。2、納嬌稅人往：進(jìn)偽口貨右物的嚷收貨宗人或而辦理即報(bào)關(guān)晃手續(xù)糾的單泊位和碌個(gè)人楚。3、進(jìn)環(huán)口貨汽物的矩適用戴稅率云為17拋%、13質(zhì)%、3鞏%。課程總目錄4、應(yīng)有納稅摔額=（關(guān)仗稅完仗稅價(jià)隊(duì)格+關(guān)稅+消費(fèi)伴稅）×稅率以。5、納剖稅期械限應(yīng)埋當(dāng)自星海關(guān)稈填發(fā)菜稅款絞繳納更證的叔次日餓起15日內(nèi)珍繳納背稅款年。課程總目錄第一團(tuán)節(jié)歸增值界稅概摔述1第二朱節(jié)漲增值裁稅應(yīng)井納稅拳額的妙計(jì)算23第三樓節(jié)很以秤原始倘憑證邊表達(dá)決經(jīng)濟(jì)候業(yè)務(wù)第四渣節(jié)爆增值梅稅會(huì)巧計(jì)實(shí)積務(wù)45項(xiàng)目圣三：千增值提稅及抖其隨掠征稅絮費(fèi)實(shí)忍操課程總目錄

1.發(fā)票開(kāi)具及識(shí)別

2.其他原始憑證開(kāi)具

3.以原始單據(jù)表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本節(jié)衛(wèi)知識(shí)喉目錄課程總目錄※發(fā)票藝開(kāi)具把與識(shí)榮別一、短發(fā)票寇事務(wù)視管理（一碌）發(fā)木票領(lǐng)餅購(gòu)1.提出廊購(gòu)票栗申請(qǐng)用，提疊供經(jīng)丸辦人著身份京證明癥，稅掀務(wù)登峽記證釣件或張者其航他有卸關(guān)證刃明，刮以及之財(cái)務(wù)遷印章陰或者親發(fā)票擊專(zhuān)用蔑章的帝印模很，領(lǐng)妻取發(fā)慢票領(lǐng)鬧購(gòu)簿圣。領(lǐng)予購(gòu)發(fā)皺票的晨單位塌和個(gè)捎人憑候發(fā)票認(rèn)購(gòu)領(lǐng)這簿核膊準(zhǔn)的圓種類(lèi)商、數(shù)泡量及暫購(gòu)票必方式網(wǎng)，向治主管復(fù)稅務(wù)衣機(jī)關(guān)狗領(lǐng)購(gòu)?fù)诎l(fā)票桶。課程總目錄2.一般莫納稅底人憑《發(fā)票釣領(lǐng)購(gòu)惜簿》、IC卡和浙經(jīng)辦愛(ài)人身湖份證蹦明領(lǐng)灶購(gòu)專(zhuān)光用發(fā)糖票。課程總目錄3.納稅個(gè)人領(lǐng)免購(gòu)其板他發(fā)袋票持《稅務(wù)劣登記愉證》副本穴、《普通機(jī)發(fā)票懼領(lǐng)購(gòu)等簿》和經(jīng)凍辦人舟身份未證件還購(gòu)買(mǎi)葛發(fā)票凈，楚根據(jù)笑核定對(duì)的發(fā)督票種肉類(lèi)、利數(shù)量君以及蹄購(gòu)票畫(huà)方式同，到慮指定扇的稅肥務(wù)機(jī)賊關(guān)購(gòu)糖領(lǐng)發(fā)觀票。課程總目錄（二妖）發(fā)御票保滅管開(kāi)具趟發(fā)票燙的單做位和棋個(gè)人懲應(yīng)當(dāng)睬建立證發(fā)票醒使用子登記橋制度蹄，交設(shè)置帳發(fā)票揀登記毅簿，挎并定降期向牌主管鑰稅務(wù)苦機(jī)關(guān)依報(bào)告晶發(fā)票穿使用店情況掏。按杠照稅代務(wù)機(jī)藏關(guān)的遷規(guī)定裂存放客和保兔管發(fā)掩票，們不得吧擅自規(guī)損毀索。已長(zhǎng)經(jīng)開(kāi)針具的餐發(fā)票辛存根途聯(lián)和謹(jǐn)發(fā)票恩登記瘡簿，枝應(yīng)慈當(dāng)保仁存五呆年。左保存艙期滿(mǎn)徹，報(bào)跡經(jīng)稅境務(wù)機(jī)男關(guān)查豈驗(yàn)后孕銷(xiāo)毀抱。課程總目錄（三配）發(fā)掙票遺滾失處攔理國(guó)稅答發(fā)［20跑02］10號(hào)《國(guó)家裁稅務(wù)聽(tīng)總局侮關(guān)于零增值冤稅一輸般納原稅人挨丟失您防偽河稅控交系統(tǒng)厲開(kāi)具億的增更值稅而專(zhuān)用辜發(fā)票字有關(guān)對(duì)稅務(wù)裂處理掌問(wèn)題勞的通駁知》空白左普通桑發(fā)票懇不慎寫(xiě)丟失稿，應(yīng)奔立即鞏報(bào)告癢稅務(wù)軍機(jī)關(guān)究，領(lǐng)欣取并栗填寫(xiě)《發(fā)票旋掛失擋聲明門(mén)審批非表》，經(jīng)滴主管當(dāng)稅務(wù)泉機(jī)關(guān)蒜審課程總目錄批后姻，納瓜稅人燥填寫(xiě)《＜普槍通發(fā)故票遺刑失聲片明＞置刊出叔登記粱表》，并蹲到市仆級(jí)報(bào)倦社等鋒新聞神媒體故刊登“遺失示聲明”。稅兇務(wù)機(jī)愉關(guān)對(duì)臉納稅甩人丟并失發(fā)引票的羞將按殃發(fā)票臂管理陪辦法境的有淋關(guān)規(guī)盟定進(jìn)業(yè)行處暖理（瞞一般暑按“未按擾規(guī)定冶保管對(duì)發(fā)票”處理酸）。課程總目錄二、雪發(fā)票害開(kāi)具（一域）發(fā)盛票種脾類(lèi)選熄擇納稅毛人在叉開(kāi)具激發(fā)票妥前，晨需正價(jià)確選菊擇發(fā)刃票種膚類(lèi)。納稅惕人所瓶選發(fā)希票類(lèi)異別應(yīng)味與其柏經(jīng)濟(jì)歷業(yè)務(wù)炒所涉遣及的拼流轉(zhuǎn)嘴稅種籃相適舉應(yīng)。課程總目錄一般侄納稅動(dòng)人開(kāi)賀具增歌值稅鉤專(zhuān)用辜發(fā)票棵須遵吐守《增值弦稅專(zhuān)衰用發(fā)很票使咐用規(guī)漫定》中關(guān)裙于其涂適用酷范圍姥的有贊關(guān)規(guī)閃定。褲納稅億人開(kāi)組具發(fā)壇票的霉內(nèi)容削必須壟與發(fā)改票用典途、回經(jīng)濟(jì)疲業(yè)務(wù)月事實(shí)拘一致認(rèn)。課程總目錄銷(xiāo)售蘋(píng)貨物棟或提歷供增跡值稅鎖應(yīng)稅憲勞務(wù)鉛適用開(kāi)給一般納稅人抵扣稅款課程總目錄銷(xiāo)售讀貨物峽或提累供增深值稅趴應(yīng)稅扔勞務(wù)迅適用課程總目錄商貿(mào)針企業(yè)中銷(xiāo)售混貨物址手寫(xiě)袋發(fā)票既適用課程總目錄運(yùn)輸衣企業(yè)波提供訂運(yùn)輸巧勞務(wù)腔適用課程總目錄酒店寒、咨孔詢(xún)、被租賃勵(lì)等企設(shè)業(yè)提梅供服煮務(wù)勞揀務(wù)適和用課程總目錄（二沿）發(fā)資票開(kāi)電具要炊求1.發(fā)票乳各聯(lián)儀次用什途。2.匯總問(wèn)開(kāi)具絡(luò)發(fā)票革要求就。3.按照藝稅法粘規(guī)定戚的納天稅義據(jù)務(wù)發(fā)愧生時(shí)傍間開(kāi)屈票。4.開(kāi)具茂發(fā)票對(duì)時(shí)，商必須哭按號(hào)濃碼順距序填臣開(kāi)，敢項(xiàng)目朱填寫(xiě)巖齊全界，字判跡清售楚，服每份般全部扒聯(lián)次拆一次玻復(fù)寫(xiě)非、打肉印，梳并在命發(fā)票伶聯(lián)加原蓋單盈位財(cái)避務(wù)專(zhuān)莊用章剃或者粉發(fā)票慮專(zhuān)用錄章。5.嚴(yán)禁雅轉(zhuǎn)借茄、轉(zhuǎn)鼻讓、傲涂改案、虛于開(kāi)、瞧代開(kāi)構(gòu)發(fā)票就。課程總目錄發(fā)票危開(kāi)具波與識(shí)晶別課程總目錄三、領(lǐng)發(fā)票侵識(shí)別（一屠）真壟偽識(shí)坊別查看鋪防偽滅標(biāo)志寒并通霧過(guò)稅雹務(wù)局沙的票驅(qū)據(jù)查賤詢(xún)系披統(tǒng)查員證。（二臥）版勝本識(shí)把別注意皇查看遷所取債得的忽發(fā)票滾是否防為現(xiàn)美版發(fā)估票（鑄主要瓶是地戚稅發(fā)智票）俱，按屑照稅刻法規(guī)布定，封發(fā)生敵經(jīng)濟(jì)破業(yè)務(wù)蹈取得粘舊版躁發(fā)票榴的，閃其費(fèi)殘用不派能在糞計(jì)算侄企業(yè)環(huán)所得狹稅時(shí)鞋進(jìn)行拔稅前半扣除鼻。課程總目錄課程總目錄※其他愛(ài)原始誼憑證斑的開(kāi)奴具包括衛(wèi)：銀除行各弟種單溜據(jù)、宰用款惕申請(qǐng)綿書(shū)、馬入庫(kù)例單、庸出庫(kù)社單及鍬各種宰收據(jù)程等。除了天入庫(kù)僻單、遭出庫(kù)工單等乎內(nèi)部能使用要的原隔始憑殲證不宜需加搏蓋財(cái)程務(wù)章笑外，籌其他師給客切戶(hù)的原原始擊憑證掉均應(yīng)仁加蓋竟財(cái)務(wù)書(shū)章或?qū)挵l(fā)票類(lèi)章。課程總目錄原始變憑證據(jù)的開(kāi)皆具范齡本建建回單課程總目錄※以原能始單隔據(jù)表圾達(dá)經(jīng)想濟(jì)業(yè)蝴務(wù)銷(xiāo)售殿業(yè)務(wù)旁表達(dá)購(gòu)買(mǎi)杠業(yè)務(wù)步表達(dá)其他招業(yè)務(wù)籠表達(dá)課程總目錄一、目銷(xiāo)售炭業(yè)務(wù)黑的表格達(dá)銷(xiāo)售手貨物致并收租取款找項(xiàng)、柱銷(xiāo)售蛋貨物耽尚未商收取盜款項(xiàng)面、銷(xiāo)承售貨歇物取未得款象項(xiàng)索芬取憑戰(zhàn)證（遍商業(yè)沈匯票評(píng)等）（一翻）銷(xiāo)哭售貨端物并尋收取會(huì)款項(xiàng)1.應(yīng)由偵開(kāi)票方員開(kāi)邊出貨急物銷(xiāo)黎售發(fā)事票（干專(zhuān)用裂發(fā)票壞、普及通發(fā)突票、工貨物資銷(xiāo)售池統(tǒng)一糧發(fā)票正等）急，注總意各耐聯(lián)次稻傳遞化。課程總目錄2.倉(cāng)庫(kù)熟開(kāi)出僅發(fā)貨堵單。3.出納礎(chǔ)去銀承行索診取款銅項(xiàng)到叢賬回昏單。轉(zhuǎn)如果皇是收憲取現(xiàn)沿金則撓無(wú)單鬼?yè)?jù)，爺?shù)顟c項(xiàng)存嬌入銀傘行應(yīng)緞取得御銀行壓加蓋瞧業(yè)務(wù)模清訖房誠(chéng)章的靈現(xiàn)金架交款澤單。課程總目錄以原燭始單嗎據(jù)表類(lèi)達(dá)經(jīng)乳濟(jì)業(yè)獲務(wù)例1：南墨寧平掛板玻襯璃廠20臂09年3月12日銷(xiāo)赤售30典00脊0支玻書(shū)璃瓶料給天抖逸酒娛業(yè)公租司，號(hào)每支止不含恢稅售瓣價(jià)0.灰3元，飾開(kāi)出每增值券稅專(zhuān)蹲用發(fā)幻玉票，鼻款項(xiàng)群已通愿過(guò)開(kāi)鋪戶(hù)行夸收訖距。課程總目錄以原佩始單賣(mài)據(jù)表鴿達(dá)經(jīng)牢濟(jì)業(yè)竄務(wù)課程總目錄如果浩款項(xiàng)徹尚未霸支付賞呢？以原粗始單赤據(jù)表師達(dá)經(jīng)筐濟(jì)業(yè)育務(wù)一次依購(gòu)買(mǎi)說(shuō)的貨修物很筆多，今一張虎發(fā)票親寫(xiě)不蜻完時(shí)日可匯應(yīng)總開(kāi)男具發(fā)妻票，籮但須魯附清狠單。課程總目錄以原厘始單蛾據(jù)表礙達(dá)經(jīng)忙濟(jì)業(yè)云務(wù)課程總目錄以原號(hào)始單棒據(jù)表誘達(dá)經(jīng)役濟(jì)業(yè)扁務(wù)二、點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)疑業(yè)務(wù)族的表悄達(dá)購(gòu)買(mǎi)蔽貨物秩款項(xiàng)抵已轉(zhuǎn)烘賬付留款、瓣購(gòu)買(mǎi)寄貨物短已現(xiàn)類(lèi)金付茶款、紛購(gòu)買(mǎi)患貨物萬(wàn)已開(kāi)赤出匯識(shí)票等惠信用萬(wàn)形式索、購(gòu)永買(mǎi)貨廁物款掃項(xiàng)尚成未支堂付。課程總目錄將會(huì)葬取得碧的原其始憑印證：扶從銷(xiāo)海售方廁取得驚的發(fā)習(xí)票或居收據(jù)瓣；承練擔(dān)運(yùn)炒費(fèi)的箏取得派貨物侵運(yùn)輸雙發(fā)票惕；已負(fù)付款固則會(huì)飯有用針款申套請(qǐng)書(shū)宿、銀療行轉(zhuǎn)研賬支季票或布現(xiàn)金訓(xùn)支票網(wǎng)存根炕聯(lián)；護(hù)銀行寧進(jìn)賬怕單1。已收泛到貨促物驗(yàn)句收入測(cè)庫(kù)的斧由倉(cāng)瓦管員蛾開(kāi)具籍收料供單。課程總目錄以原屢始單可據(jù)表于達(dá)經(jīng)霜濟(jì)業(yè)個(gè)務(wù)例2：婚廣西踩正益刑酒業(yè)現(xiàn)股份燭有限止公司09濾.2須.1劃3向南登寧市杜正益李農(nóng)產(chǎn)鏟品貿(mào)紅易公摸司購(gòu)猛進(jìn)小劣麥12噸、練高粱13噸、最糯米13噸、權(quán)香蕉15噸、遮菠蘿10噸，滔不含娛稅單足價(jià)分地別為10崗00元/噸、80滲0元/噸、12河00元/噸、40隊(duì)00元/噸、30間00元/噸。餃貨款職分別沉為12有00顛0，10挖40涂0、15竿60吃0、60險(xiǎn)00專(zhuān)0、30討00肥0元。報(bào)款已嗚付，課程總目錄貨已貪到紡并已姐驗(yàn)收誕入庫(kù)存，取禾得了剪增值適稅專(zhuān)季用發(fā)屯票。另外境，以嗽銀行咸存款掘支付你運(yùn)費(fèi)71高00元，贊取得浩了運(yùn)娛輸發(fā)癥票，蛋運(yùn)輸疾發(fā)票喚上注嘴明運(yùn)差費(fèi)50餡00元，乖裝卸萍費(fèi)20鴨00元，放保險(xiǎn)遼費(fèi)10銹0元。課程總目錄課程總目錄以原址始單蔽據(jù)表山達(dá)上周述經(jīng)挎濟(jì)業(yè)飯務(wù)課程總目錄課程總目錄同意

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2009.2.10同意李鳳2009.2.10課程總目錄同意張?zhí)焖P20訂09口.2救.1扎0同意李鳳20腔09掌.2隸.1巷0課程總目錄課程總目錄課程總目錄以原價(jià)始單用據(jù)表須達(dá)經(jīng)竿濟(jì)業(yè)販務(wù)課程總目錄以原投始單掃據(jù)表襪達(dá)經(jīng)蹄濟(jì)業(yè)冊(cè)務(wù)練習(xí)威：1.廣西韻天逸竿酒業(yè)吉股份沿公司20倒10年2月5日向仿南寧云市聯(lián)開(kāi)想電擦腦專(zhuān)托賣(mài)店奇采購(gòu)花聯(lián)想給臺(tái)式欄電腦10臺(tái)，驅(qū)每臺(tái)懲零售棒價(jià)為35桿10元，扮取得嚼增值主稅普盈通發(fā)聞票。悉款項(xiàng)軟已通鏡過(guò)銀愚行轉(zhuǎn)梯賬支佛付。(開(kāi)增維值稅友普通笑發(fā)票鏟、轉(zhuǎn)攜賬支懼票)課程總目錄2.廣西撇天逸傻酒業(yè)鋪股份腥公司20押10年2月銷(xiāo)刮售56都°白酒10商0箱給務(wù)南寧稅市煙畏酒公退司，抓每箱提不含榆稅售陷價(jià)25尼00元，滅開(kāi)具捉專(zhuān)用筑發(fā)票福?？钗ｍ?xiàng)已織通過(guò)些銀行鐵轉(zhuǎn)賬鳥(niǎo)收訖春。（開(kāi)恢專(zhuān)用攜發(fā)票晃）課程總目錄以原版始單承據(jù)表輪達(dá)經(jīng)局濟(jì)業(yè)卷務(wù)3.廣西誼天逸縱酒業(yè)怒股份竭公司糖天逸宋物流美分公勾司當(dāng)請(qǐng)?zhí)熵?fù)鼻責(zé)運(yùn)模輸上壁述銷(xiāo)否售的美白酒哥，運(yùn)泡輸工攜具為關(guān)汽車(chē)枝，收均取運(yùn)羨費(fèi)50史0元，陪裝卸戴費(fèi)20脫0元，碰代收永保險(xiǎn)適費(fèi)50元，縣運(yùn)費(fèi)壤由南眾寧市拳煙酒針公司刑承擔(dān)膠，已似開(kāi)出邪運(yùn)輸惕發(fā)票險(xiǎn)。（開(kāi)跟運(yùn)票修）課程總目錄稅收議文件摘解讀稅收喬文件外解讀請(qǐng)進(jìn)猜入國(guó)慢家稅內(nèi)務(wù)總且局網(wǎng)糾站ht晝tp毅:/蒙/w壩ww糞.c動(dòng)hi可na剛ta暢x.爛go寬v.校cn費(fèi)/n鋪81經(jīng)36躲50民6/劑in隸de該x.步ht屬ml查閱鼓國(guó)務(wù)勿院令晨第【5急87賤】號(hào)文輩全文下次遇課提扶問(wèn)課程總目錄第一民節(jié)見(jiàn)增值薯稅概睬述1第二劈燕節(jié)遷增值群稅應(yīng)并納稅誓額的筍計(jì)算23第三等節(jié)名以我原始嘩憑證唉表達(dá)宇經(jīng)濟(jì)證業(yè)務(wù)第四址節(jié)第增值將稅會(huì)酒計(jì)實(shí)太務(wù)45項(xiàng)目洋三：希增值趕稅及任其隨匪征稅堆費(fèi)實(shí)南操課程總目錄一、栗科目薯的設(shè)汽置二、均以工齊業(yè)企他業(yè)為優(yōu)主體匠。本癢章在午介紹蔬一般慌納稅庸人購(gòu)歇銷(xiāo)業(yè)碗務(wù)的歇稅務(wù)蛇及會(huì)著計(jì)處原理時(shí)林以生表產(chǎn)銷(xiāo)倒售酒糕類(lèi)產(chǎn)宅品的忘工業(yè)裕企業(yè)碎為例皆，公佩司名叔稱(chēng)為湯廣西召正益完酒業(yè)迅股份劃有限埋公司鎮(zhèn)，納托稅人各身份申為一柴般納嘆稅人境。課程總目錄1、一爛般納雀稅人羊科目煌的設(shè)絞置應(yīng)交選稅費(fèi)--應(yīng)交潤(rùn)增值尊稅進(jìn)項(xiàng)縣稅額疲銷(xiāo)項(xiàng)詢(xún)稅額已交圈稅金禿進(jìn)項(xiàng)奏稅額潑轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出鼓未交紀(jì)增值名稅玩轉(zhuǎn)細(xì)出多刑交增價(jià)值稅無(wú)余濱額一、島科目扛的設(shè)浪置課程總目錄同時(shí)“應(yīng)交妻稅費(fèi)”科目鋪下增掠設(shè)“未交漠增值爬稅”2、小撐規(guī)模洪納稅調(diào)人應(yīng)淋設(shè)置王的科蓮目“應(yīng)交淡稅費(fèi)--應(yīng)交幻玉增值床稅”課程總目錄當(dāng)月割應(yīng)交跳未交估的增社值稅借：盈應(yīng)交賄稅費(fèi)——應(yīng)交拾增值發(fā)稅（妹轉(zhuǎn)出專(zhuān)未交口增值讀稅）貨：豈應(yīng)交介稅費(fèi)——未交豈增值島稅當(dāng)月跌多繳油的增號(hào)值稅借：后應(yīng)交胞稅費(fèi)——未交編增值繪稅貸：申應(yīng)交東稅費(fèi)——應(yīng)交岸增值限稅（嘗轉(zhuǎn)出后多交銷(xiāo)增值展稅）注意企業(yè)信當(dāng)月膝繳納妄當(dāng)月液的增噸值稅影：借：仗應(yīng)交朋稅費(fèi)——應(yīng)交龜增值跡稅（冶已交劇稅金猴）貸：童銀行潑存款企業(yè)鑼繳納疾以前勉各月框未繳咬的增福值稅紅：借：蘿應(yīng)交還稅費(fèi)——未交語(yǔ)增值演稅貸：為銀行惰存款二、沙工業(yè)囑企業(yè)濫增值回稅會(huì)身計(jì)處戲理1、外便購(gòu)貨度物及雨設(shè)備好進(jìn)項(xiàng)敏稅額文的會(huì)質(zhì)計(jì)處季理（1）正艘常情摸況下甘的會(huì)恨計(jì)處帽理借：炎材料厲采購(gòu)垃（原剛材料更）管理晌費(fèi)用應(yīng)交東稅費(fèi)-應(yīng)交哈增值訓(xùn)稅（跟進(jìn)項(xiàng)疏稅額倘）貸：饒銀行正存款應(yīng)付捐賬款應(yīng)付申票據(jù)室等課程總目錄采購(gòu)伴方取驅(qū)得的糞聯(lián)次課程總目錄采購(gòu)憲方取何得的泰聯(lián)次課程總目錄例209蝦.2究.1進(jìn)3向南儉寧市庫(kù)正益功農(nóng)產(chǎn)習(xí)品貿(mào)陽(yáng)易公飄司購(gòu)掠進(jìn)小激麥12噸、蜘高粱13噸、忘糯米13噸、慨香蕉15噸、膠菠蘿10噸，洞不含廢稅單鞋價(jià)分盆別為10磁00元/噸、80圖0元/噸、12鋸00元/噸、40躬00元/噸、30柄00元/噸。取貨款漫分別捐為12銜00絕0，10欄40坊0、15動(dòng)60淚0、60掘00項(xiàng)0、30揮00壓0元。麗款已華付，白貨已摸到莊并已著驗(yàn)收伏入庫(kù)殲，取尋得了掩增值肢稅專(zhuān)撈用發(fā)難票。課程總目錄另外涌，以傻銀行煤存款喜支付省運(yùn)費(fèi)71書(shū)00元，物取得廢了運(yùn)鏡輸發(fā)脖票，衰運(yùn)輸慘發(fā)票膽上注竟明運(yùn)哄費(fèi)50角00元，幅裝卸敵費(fèi)20標(biāo)00元，控保險(xiǎn)哲費(fèi)10臟0元。課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄劉釗劉釗課程總目錄進(jìn)項(xiàng)愈稅額=1洞66藝40塑+5棒00堵0×汁7%辜=1聯(lián)69口90元號(hào)計(jì)入義采購(gòu)壯成本航的運(yùn)溜雜費(fèi)=5石00坡0×懇93繭%+奮21伏00=6敘75貴0元按重詞量分究攤運(yùn)敵雜費(fèi)季：運(yùn)雜登費(fèi)分輩攤率=6飼75紫0÷集(1吵2+盡13搖+1淡3+昂15卵+1姜0)乓=1達(dá)07趁.1全4元/噸小麥捆分?jǐn)偵钸\(yùn)雜挎費(fèi)=臉10屬7.芽14下×謹(jǐn)12濁=1幣28梅5.盞68元課程總目錄高粱當(dāng)、糯框米分果別分葡攤運(yùn)傍雜費(fèi)=按10槐7.壺14平×販13退=1宴39紛2.朽82元香蕉藥分?jǐn)倽u運(yùn)雜顫費(fèi)=拘10謎7.鎖14掃×渠15淺=1昌60勝7.婚1元菠蘿轟分?jǐn)値み\(yùn)雜電費(fèi)=6黨75抹0-撞12犬85破.6丘8-敲13饑92漢.8悼2×某2-蠻16盒07冶.1=1甘07咳1.江58元課程總目錄會(huì)計(jì)侮分錄借：法原材胸料—小麥13克28流5.概68—高粱11農(nóng)79雷2.盼82—糯米17嬌20錢(qián)7.章1—香蕉61鑒60息7.朵1—菠蘿31朝07栗1.強(qiáng)58應(yīng)交延稅費(fèi)—應(yīng)交砍增值割稅（摸進(jìn)項(xiàng)梨稅額弓）16測(cè)99秤0貸：榆銀行胸存款15升17裂40課程總目錄課程總目錄納稅腫會(huì)計(jì)漸實(shí)務(wù)課程總目錄借：仗固定德資產(chǎn)——筆記壺本電嘉腦50掀00援0應(yīng)交筍稅費(fèi)—應(yīng)交拜增值賤稅（杠進(jìn)項(xiàng)謠稅額凳）85公00貸：槳銀行辭存款58拌50約0課程總目錄練習(xí)故：1.購(gòu)買(mǎi)貓生產(chǎn)杏設(shè)備雨、辦刪公用燒品的提進(jìn)項(xiàng)喝稅額書(shū)抵扣墻及相耳關(guān)會(huì)杯計(jì)分磁錄。2.同一笛筆業(yè)其務(wù)如稅何根丘據(jù)專(zhuān)陰用發(fā)鈔票來(lái)龍開(kāi)具塌普通湯發(fā)票增，3.取得遵普通喇發(fā)票剛時(shí)會(huì)秒計(jì)處疑理怎移么做投？課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄同樣肉的不派含稅口單價(jià)味，怎米么開(kāi)蓋普票勞？會(huì)計(jì)守分錄黎怎么貪編制背？課程總目錄2、進(jìn)寺口設(shè)引備增閣值稅允的處末理例3：進(jìn)野口一陽(yáng)臺(tái)X射線(xiàn)仔熒光竊分析事儀，必已支摩付貨束款、煙進(jìn)口推運(yùn)輸啟費(fèi)和打相應(yīng)霜稅款效，取豈得了岡海關(guān)令增值暑稅完機(jī)稅憑商證。跟該設(shè)斤備國(guó)他外買(mǎi)欣價(jià)為22萬(wàn)美流元，甜運(yùn)抵亂我國(guó)粱境內(nèi)甘輸入寶地點(diǎn)嬸起卸擁前的命運(yùn)輸總費(fèi)為0.濫8萬(wàn)美站元，改保險(xiǎn)盞費(fèi)0.佩2萬(wàn)美坐元。暖市場(chǎng)斗匯率勻?yàn)?美元詠＝8元人鼠民幣樂(lè)。該警機(jī)器渣設(shè)備煌關(guān)稅笛稅率嗽為10％。課程總目錄關(guān)稅稠完稅應(yīng)價(jià)格=貨物趣價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)穗費(fèi)=(拼22遷00螞00機(jī)+8鈔00恭0+超20廉00呆)溫×8=1嶄84架00攀00元關(guān)稅=1幟84忙00伯00貝×1番0%遵=1獄84半00喚0元增值連稅組杯成計(jì)米稅價(jià)呀格=關(guān)稅倡完稅攪價(jià)格+關(guān)稅=1士84雖00肺00拋+1久84陶00神0帳=塞20爹24潔00字0元課程總目錄課程總目錄會(huì)計(jì)輸分錄并：借：碑固定塊資產(chǎn)20粥24莖00霸0應(yīng)交節(jié)稅費(fèi)—應(yīng)交約增值趟稅（秋進(jìn)項(xiàng)松稅額拾）34顛40藝80貸：扣銀行朽存款23門(mén)68帥08惠0課程總目錄二、泊工業(yè)泄企業(yè)幸增值升稅會(huì)磁計(jì)處斧理3、接勞受捐吩贈(zèng)進(jìn)走項(xiàng)稅今額的篩處理作：借：駁原材橫料/固定鴿資產(chǎn)應(yīng)交斥稅費(fèi)-應(yīng)交麻增值訪稅（進(jìn)疏項(xiàng)稅灑額）貸：址營(yíng)業(yè)糊外收鍵入或：脆借：傳固定暫資產(chǎn)貸：陸營(yíng)業(yè)漆外收稍入課程總目錄4、投導(dǎo)資轉(zhuǎn)白入貨拘物進(jìn)策項(xiàng)稅見(jiàn)額的直處理壁：借：屠固定控資產(chǎn)原材筍料應(yīng)交勇稅費(fèi)-應(yīng)交役增值帖稅（進(jìn)熄項(xiàng)稅半額）貸：婆實(shí)收乎資本抵扣測(cè)條件浩：取認(rèn)得增故值稅景專(zhuān)用灶發(fā)票課程總目錄5、進(jìn)諷項(xiàng)稅略額轉(zhuǎn)助出的宋會(huì)計(jì)錯(cuò)處理A、購(gòu)末入貨條物改休變用鋼途的誼會(huì)計(jì)懷處理宏：借：衰有關(guān)輛科目貸：睜原材牌料應(yīng)交帝稅費(fèi)-應(yīng)交松增值拍稅（舒進(jìn)項(xiàng)皺稅額華轉(zhuǎn)出抓）課程總目錄B