國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類押題練習(xí)試題A卷含答案

國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類押題練習(xí)試題A卷含答案

單選題（共50題）1、在服務(wù)對象方面，管理會計屬于()。A.對外報告會計B.對內(nèi)報告會計C.創(chuàng)造價值會計D.記錄價值會計【答案】B2、2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.176B.180C.186D.190【答案】B3、在下列描述中，需要運用重要性水平的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務(wù)委托C.評價審計結(jié)果D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書【答案】C4、在以下關(guān)于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的是()。A.統(tǒng)計抽樣可能比非統(tǒng)計抽樣的成本高B.非統(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣要運用更多的專業(yè)判斷C.非統(tǒng)計抽樣可以比統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)?！敬鸢浮緾5、下列項目中，不屬于會計政策變更的是（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價B.商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】D6、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。A.為保護(hù)信息的完整性和安全性，任何項目組以外的人員均不得接觸審計工作底稿B.將電子介質(zhì)的底稿打印歸檔后，電子形式可不必納入審計工作底稿中C.編制審計工作底稿的要求是使得事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論D.注冊會計師可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點對會計師事務(wù)所制定的審計工作底稿模板進(jìn)行修改【答案】D7、某債券一年前的價格為20元，一年中的稅后利息為0.5元，現(xiàn)在的市價為25元。那么，在不考慮交易費用的情況下，一年內(nèi)該債券的收益率是()。A.25.5%B.25%C.22.5%D.27.5%【答案】D8、如果企業(yè)經(jīng)營者不愿讓企業(yè)的控制權(quán)旁落他人，則下列選項中，該經(jīng)營者最可能采取的財務(wù)手段是()。A.通過負(fù)債籌資B.發(fā)型新股增資C.利用財務(wù)杠桿D.降低債務(wù)資本的比例【答案】A9、20x4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是()。A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元【答案】A10、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為()。A.自動注銷稅務(wù)登記B.已恢復(fù)營業(yè)C.自動延長停業(yè)登記D.自動接收罰款處理【答案】B11、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設(shè)備而言，通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點是()。A.限制條款多B.能迅速獲得所需資產(chǎn)C.資本成本高D.財務(wù)風(fēng)險大【答案】C12、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.國有企業(yè)B.合伙企業(yè)C.集團(tuán)企業(yè)D.外商投資企業(yè)【答案】B13、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()。A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式【答案】A14、已知某企業(yè)銷售收款政策為:當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預(yù)計2011年第4季度各月銷售收入(含增值稅)分別為:50萬元、80萬元、70萬元，則2011年預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項目的金額為()萬元。A.55B.64C.51D.46【答案】C15、如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是()。A.高水平B.低水平C.特別風(fēng)險D.無法應(yīng)對風(fēng)險【答案】B16、甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。A.10B.-20C.44D.14【答案】A17、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)不包括()。A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.制造費用預(yù)算D.銷售費用預(yù)算【答案】D18、ABC公司是一家在我國境內(nèi)上市的公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采取的稅款征收方式為()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收【答案】A19、A企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為100萬小時，變動成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費用為900萬元，如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到120萬小時，則總成本費用為()萬元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C20、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司某項庫存商品2×18年12月31日的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元。2×19年2月10日，甲公司將上述商品對外出售，售價為250萬元，增值稅銷項稅額為40萬元，收到款項已存入銀行。則甲公司出售商品結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本金額為（）萬元。A.300B.250C.220D.177.5【答案】C21、關(guān)于成本和費用的說法中錯誤的是()。A.費用著重于按會計期間進(jìn)行歸集B.產(chǎn)品成本一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證為計算依據(jù)C.產(chǎn)品成本著重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集D.產(chǎn)品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫單等為計算依據(jù)【答案】B22、接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）入賬。A.無形資產(chǎn)的市場價格B.接受投資方的估計價值C.投資各方合同或協(xié)議約定的價值（合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）D.投資方無形資產(chǎn)賬面價值【答案】C23、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)【答案】C24、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2011年12月5日以每股7港元的價格購入；乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=0.8元人民幣。款項已支付。2011年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為()元人民幣。A.7800B.6400C.8000D.1600【答案】B25、某企業(yè)A產(chǎn)品的單位成本為100元，其中，原材料60元，直接人工25元，制造費用15元。則A產(chǎn)晶中原材料的構(gòu)成比率為()。A.25%B.60%C.15%D.40%【答案】B26、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×6年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書【答案】C27、某企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線項目，建設(shè)期為1年，運營期為10年。全部建設(shè)投資分別在建設(shè)起點和建設(shè)期末分兩次投入，投資額分別為200萬元和100萬元：全部流動資金投資在建設(shè)期末和投產(chǎn)后第1年末分兩次投入，投資額分別為15萬元和5萬元。根據(jù)項目籌資方案的安排，建設(shè)期資本化借款利息為12萬元。由此，可以估算該項目總投資為()萬元。A.300B.320C.305D.332【答案】D28、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中錯誤的是()。A.實現(xiàn)了由結(jié)果控制向過程控制的轉(zhuǎn)化B.實現(xiàn)了由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化C.實現(xiàn)了由會計控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化D.實現(xiàn)了由宏觀細(xì)節(jié)向風(fēng)險導(dǎo)向的轉(zhuǎn)化【答案】D29、下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機(jī)構(gòu)性質(zhì)的為()。A.銀行B.國家C.企業(yè)D.個人【答案】A30、甲公司為上市公司，其2012年度財務(wù)報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-880B.-1000C.-1200D.-1210【答案】D31、企業(yè)向租賃公司租入一臺設(shè)備，價值1500萬元，合同約定租賃期滿時殘值15萬元歸租賃公司所有，租期從2013年1月1日到2018年1月1日，租費率為12%，若采用先付租金的方式，則平均每年支付的租金為()萬元。[(P/F,12%，5)=0.5674,(P/A，12%，4)=3.0373,(P/A,12%，5)=3.6048]A.371.54B.369.43C.413.75D.491.06【答案】B32、某公司2013年的銷售收入為5000萬元，年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末應(yīng)收賬款為800萬元，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的8%計提。每年按360天計算，則該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。A.15B.36C.22D.24【答案】B33、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。A.甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B.甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C.甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函【答案】D34、下列項目中，不屬于會計政策變更的是（）。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價B.商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】D35、確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。A.數(shù)據(jù)的來源B.數(shù)據(jù)的可分解程度C.數(shù)據(jù)與被審計單位所處行業(yè)的相關(guān)性D.與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制【答案】B36、甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C37、下列有關(guān)注冊會計師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表實施的審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.了解并評價銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核過程B.核對被審計單位銀行存款日記賬與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)一致C.核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行對賬單余額是否與銀行詢證函回函一致D.檢查被審計單位已收而銀行未收的大額款項在資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行存款日記賬上的相關(guān)記錄【答案】D38、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。A.25%B.20%C.15%D.35%【答案】C39、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體【答案】B40、下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是()A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】C41、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計進(jìn)一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。A.風(fēng)險評估程序B.實質(zhì)性程序C.綜合性方案D.實質(zhì)性方案【答案】C42、以下有關(guān)具體審計計劃的說法中，正確的是()。A.制定具體審計計劃是為了確定審計范圍、時間安排和方向B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計計劃D.具體審計計劃中制定的審計程序包括風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計程序兩類【答案】B43、企業(yè)在股份制改造前進(jìn)行的財產(chǎn)清查，屬于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查【答案】B44、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣B.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣C.計算機(jī)輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小D.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣【答案】C45、某企業(yè)2017年度實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入260萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，計提的資產(chǎn)減值損失63萬元，計提的消費稅21萬元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用7萬元，廣告費15萬元，行政罰款3萬元，國債利息收入48萬元，則該企業(yè)2017年度稅前會計利潤為()萬元。A.322B.319C.340D.271【答案】B46、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng).銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬【答案】A47、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)【答案】D48、A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。A.911.70B.913.35C.914.07D.914.70【答案】D49、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是()。A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益【答案】A50、記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】C多選題（共30題）1、相對于經(jīng)營租賃來說，融資租賃的特點有()。A.租賃期較長B.租賃期間雙方無權(quán)取消合同C.租賃期滿，設(shè)備承租方留購D.出租方提供設(shè)備維修和保養(yǎng)【答案】AB2、下列符合增值稅納稅人認(rèn)定管理規(guī)定的有()。A.個體經(jīng)營者不得登記為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定C.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.納稅人一經(jīng)正式認(rèn)定為一般納稅人，除另有約定外，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人E.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月【答案】BCD3、下列各個指標(biāo)中是用來衡量投資的效益的有()。A.凈現(xiàn)值B.年金凈流量C.現(xiàn)值指數(shù)D.內(nèi)含報酬率【答案】AB4、下列各項中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有()。A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.銷售及管理費用預(yù)算【答案】AB5、下列各項所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是()。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得【答案】CD6、財政部門組織推動會計職業(yè)道德建設(shè)可以采用的宣傳形式有()。A.演講B.論壇C.競賽D.有獎?wù)魑摹敬鸢浮緼BCD7、以下對注冊會計師了解經(jīng)營風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.經(jīng)營風(fēng)險可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略B.所有經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表D.經(jīng)營風(fēng)險可能對某些交易.賬戶余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響【答案】ACD8、下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，不正確的有()。A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定D.在計稅依據(jù)表現(xiàn)為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的E.在計稅依據(jù)表現(xiàn)為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的【答案】C9、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列各事項中，通常認(rèn)為屬于重大事項的有（）。A.對涉及會計估計.收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解B.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時，通過控制測試了解到控制運行無效，擬將計劃的綜合性方案改為實質(zhì)性方案C.導(dǎo)致注冊會計師出具否定意見的事項D.被審計單位拒絕調(diào)整的事項，該事項影響利潤的盈虧互轉(zhuǎn)【答案】ABCD10、下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的說法中，正確的有（）。A.為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序就是風(fēng)險評估程序B.注冊會計師實施風(fēng)險評估程序是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察和檢查D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的每一個方面實施詢問.觀察.檢查和分析程序【答案】ABC11、投資項目中的項目總投資包括()。A.建設(shè)投資B.流動資金投資C.建設(shè)期資本化利息D.項目投資【答案】ABC12、甲注冊會計師正在制定A上市公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中的存貨監(jiān)盤計劃，以下是存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容，其中存在缺陷的有（）。A.在開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識B.在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況C.在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿D.和被審計單位管理層討論存貨盤點計劃【答案】AC13、延長信用期限對企業(yè)的影響可能有()。A.銷售額增加B.增加應(yīng)收賬款C.壞賬損失增加D.收賬費用增加【答案】ABCD14、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×15年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×16年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺，每臺銷售價格為2.2萬元（不含增值稅）。2×15年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺，每臺成本1.9萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該設(shè)備的市場銷售價格為每臺1.8萬元（不含增值稅），預(yù)計銷售稅費為每臺0.1萬元。則甲公司2×15年12月31日下列會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×15年12月31日不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備B.甲公司2×15年12月31日應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元C.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元D.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元【答案】BD15、已知(P/F，8%，5)=0.6806，(F/P,8%，5)=1.4693,(P/A,8%，5)=3.9927,(F/A,8%，5)=5.8666，則i=8%，n=5時的償債基金系數(shù)和資本回收系數(shù)分別為()。A.0.1705B.0.6803C.0.2505D.0.1075【答案】AC16、甲企業(yè)由于競爭壓力較大，將應(yīng)收賬款信用期間變大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變大，不考慮其他因素，那么將會導(dǎo)致()。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變小B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變大C.經(jīng)營周期變大D.經(jīng)營周期變小【答案】BC17、被審計單位要求每張發(fā)票開具前均經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核并批準(zhǔn)，復(fù)核人評估正確的總分類賬代碼是否被應(yīng)用到該項目。與該項內(nèi)部控制相關(guān)的財務(wù)報表項目及認(rèn)定有（）。A.存貨：準(zhǔn)確性.完整性B.其他費用：準(zhǔn)確性.完整性C.應(yīng)付賬款：存在.完整性D.存貨：存在【答案】ABC18、在其他情況不變的情況下，縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，則有利于()。A.提高流動比率B.縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期C.企業(yè)減少資金占用D.企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)?！敬鸢浮緽C19、甲公司與客戶訂立一項合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實施安裝服務(wù)并在2年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術(shù)支持（通過在線和電話方式）。合同明確規(guī)定，作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對接。下列項目表述中正確的有（）。A.軟件更新構(gòu)成單項履約義務(wù)B.技術(shù)支持構(gòu)成單項履約義務(wù)C.軟件許可證構(gòu)成單項履約義務(wù)D.定制安裝服務(wù)（包括軟件許可證）屬于單項履約義務(wù)【答案】ABD20、下列各項關(guān)于企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用B.取得長期股權(quán)投資付出的對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為應(yīng)收項目核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本C.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外D.以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定確定【答案】BCD21、下列關(guān)于品種法的說法中，不正確的有()。A.如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于多步驟，則應(yīng)采用品種法計算產(chǎn)品成本B.如果是簡單生產(chǎn)型企業(yè)，又是大量大批生產(chǎn)型企業(yè)，則應(yīng)采用品種法計算產(chǎn)品成本C.品種法是指以產(chǎn)品品種作為成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法D.品種法是指按照生產(chǎn)過程中各個加工步驟(分品種)為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法【答案】AD22、下列有關(guān)安全邊際的說法中，正確的有()。A.安全邊際表明銷售量、銷售額下降多少，企業(yè)仍不至于虧損B.安全邊際用兩種表現(xiàn)形式，一種是絕對數(shù)即安全邊際量(額),另-種是相對數(shù)，即安全邊際率C.一般來講，安全邊際反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險程度大小D.目標(biāo)銷售量(額)實際銷售量(額)兩者與保本點銷售量(額)差距越大，安全邊際或安全邊際率越大，則企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險越大【答案】ABC23、關(guān)于發(fā)票的表述中，下列正確的有()。A.專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票B.禁止私自印制、偽造、變造、銷售發(fā)票C.單位可以根據(jù)實際需要幫忙代開發(fā)票D.使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票【答案】BD24、下列各項中，屬于留存收益與普通股籌資方式相比的特點的有()。A.籌資數(shù)額有限B.籌資費用高C.不會稀釋原有股東控制權(quán)D.資金成本低【答案】ACD25、下列各項中，屬于財務(wù)績效定量評價指標(biāo)的有()。A.人力資源指標(biāo)B.資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)C.經(jīng)營增長指標(biāo)D.債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)【答案】BCD26、下列各項中，屬于“吸收直接投資”與“發(fā)行普通股”籌資方式所共有缺點的有()。A.限制條件多B.財務(wù)風(fēng)險大C.控制權(quán)分散D.資本成本高E.籌資數(shù)額有限【答案】CD27、下列屬于制造費用分配方法的有（）。A.生產(chǎn)工人工時比例法B.生產(chǎn)工人工資比例法C.按年度計劃分配率分配法D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法【答案】ABC28、對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括（）。A.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員B.確認(rèn)處理詢證函人員的身份C.確認(rèn)處理詢證函人員的權(quán)限D(zhuǎn).觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函【答案】ABCD29、企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（）。A.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票C.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D.支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票【答案】ABCD30、固定或持續(xù)增長的股利政策的優(yōu)點包括()。A.有利于穩(wěn)定股價B.有利于吸引投資者C.有利于改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)D.有利于樹立公司良好的形象【答案】ABD大題（共10題）一、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進(jìn)行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負(fù)責(zé)銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。（4）A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認(rèn)為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進(jìn)行控制的措施，逐項說明是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當(dāng)。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。（4）恰當(dāng)。二、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方余額為1500萬元?！敬鸢浮拷瑁洪L期股權(quán)投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價1000貸：股本13000三、華貿(mào)公司由A、B、C三個資產(chǎn)組組成，這三個資產(chǎn)組的經(jīng)營活動由華貿(mào)公司負(fù)責(zé)運作。2×17年12月31日，公司經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為640萬元、320萬元和640萬元。華貿(mào)公司計算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為320萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為760萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）將總部資產(chǎn)的賬面價值分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的賬面價值=400×320/（640+320+640）=80（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800（萬元）。（2）分別對各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價值為800萬元，可收回金額為840萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元，發(fā)生減值80萬元；C資產(chǎn)組的賬面價值為800萬元，可收回金額為760萬元，發(fā)生減值40萬元。（3）將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=80×80/400=16（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=80×320/400=64（萬元）。四、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進(jìn)行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負(fù)責(zé)銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。（4）A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認(rèn)為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進(jìn)行控制的措施，逐項說明是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當(dāng)。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。（4）恰當(dāng)。五、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃；2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術(shù)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。【答案】針對要求（1）：目標(biāo)錯誤。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與被審計單位盤點時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當(dāng)。程序3不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當(dāng)。程序5不恰當(dāng)。修改為：在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對。程序6不恰當(dāng)。六、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔(dān)任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）A公司存在大量以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。（2）因天氣原因，審計項目組成員未能按計劃在2016年12月31日到達(dá)B公司某直營店實施監(jiān)盤，經(jīng)與B公司管理層協(xié)商，改在2017年1月5日實施監(jiān)盤，并對2016年12月31日至2017年1月5日期間的存貨變動情況實施審計程序。（3）在對C公司桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（4）D公司委托某加工廠加工部分果醬產(chǎn)品，年末存放在該加工廠的存貨金額約為1200萬元。審計項目組成員向該加工廠寄發(fā)詢證函，未收到回函。審計項目組成員通過電話取得該加工廠對其保管的D公司存貨的確認(rèn)，作為未取得回函的替代程序。（5）對于E公司存放在外地公用倉庫的存貨，審計項目組主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。（6）F公司于2016年在某西部城市新建成一座倉庫，專門針對西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲，庫存量約為集團(tuán)整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠(yuǎn)，交通成本高，對該倉庫年末存貨實施存貨監(jiān)盤不可行，審計項目組計劃直接實施替代審計程序。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員還應(yīng)當(dāng)開箱檢查。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取預(yù)先編號的清單；使用浸蘸、測量棒或依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗分析，或利用專家的工作。（4）不恰當(dāng)。電話詢問不能獲得可靠的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?）不恰當(dāng)。對于存放在外地公用倉庫的存貨，應(yīng)實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。（6）不恰當(dāng)。該新建倉庫庫存量約為集團(tuán)整體庫存量的20%，對該倉庫存貨實施存貨監(jiān)盤是必要的審計程序。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。七、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方余額為1500萬元。【答案】借：長期股權(quán)投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價1000貸：股本13000八、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實施函證程序，相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審