事業(yè)單位支出的核算

事業(yè)單位支出的核算第一頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)單位支出的內(nèi)容

事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)、損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。包括撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、?？钪С?、基本建設(shè)支出等。

第一節(jié)事業(yè)單位事業(yè)支出的核算第二頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五1.撥出經(jīng)費(fèi)。撥出經(jīng)費(fèi)，是事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2.事業(yè)支出。事業(yè)支出，是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。它是事業(yè)單位的主要支出。3.經(jīng)營(yíng)支出。經(jīng)營(yíng)支出，是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。4.對(duì)附屬單位補(bǔ)助。對(duì)附屬單位補(bǔ)助，是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

第三頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五5.上繳上級(jí)支出。上繳上級(jí)支出，是事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。6.?？钪С觥？钪С觯侵甘聵I(yè)單位發(fā)生具有指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出。主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等。第四頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五三、事業(yè)單位事業(yè)支出的核算

（一）事業(yè)支出及其內(nèi)容事業(yè)支出，是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。事業(yè)單位事業(yè)支出必須按財(cái)政部規(guī)定的預(yù)算支出賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)支出按其用途分為三大類。

第一類：人員支出。反映單位開支的在職職工和臨時(shí)聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。第二類：公用支出。反映單位購(gòu)買商品和勞務(wù)的支出。

第三類：對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。反映單位對(duì)個(gè)人和家庭的無償性補(bǔ)助支出。

第五頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五（二）事業(yè)支出的報(bào)銷，應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定辦理

1.單位發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)金、助學(xué)金等，應(yīng)按實(shí)發(fā)金額，憑本人簽收的憑證列報(bào)支出。2.購(gòu)入辦公用品、專用材料一般可在購(gòu)入時(shí)憑票直接列報(bào)。但是，成批采購(gòu)，數(shù)量較大需入庫(kù)保管的常用專用材料，應(yīng)先列入“材料”賬戶核算，實(shí)際領(lǐng)用時(shí)再列報(bào)支出。3.社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算計(jì)提、繳納，列報(bào)事業(yè)支出。4.固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定比例計(jì)提，直接列報(bào)支出。5.購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后按實(shí)際成本列報(bào)支出，同時(shí)計(jì)入”固定資產(chǎn)”和“固定基金”賬戶。6.其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。

第六頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五（三）事業(yè)支出的核算

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)支出”賬戶，用來核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際支出。它屬于支出類賬戶，借方登記實(shí)際發(fā)生的事業(yè)支出額，實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記當(dāng)年支出回收數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將該賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)賬后，本賬戶無余額?！笆聵I(yè)支出”賬戶應(yīng)按上述國(guó)家規(guī)定的支出預(yù)算賬戶的“目”級(jí)賬戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

第七頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如：某事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.用現(xiàn)金購(gòu)買價(jià)值400元的辦公用品。借：事業(yè)支出——基本支出（辦公費(fèi)）400

貸：現(xiàn)金4002.收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證，支付上月電話費(fèi)12000元、水費(fèi)16000元，電費(fèi)48000元。借：事業(yè)支出——基本支出（電話通訊費(fèi)）12000

（水電費(fèi)）64000

貸：銀行存款76000第八頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五3.發(fā)放本月職工工資，有關(guān)資料如下：應(yīng)付基本工資360000元，應(yīng)付津貼28000元，應(yīng)付工資金額合計(jì)388000元，代扣住房公積金24000元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金25000元，代扣金額合計(jì)49000元，實(shí)發(fā)金額339000元。按實(shí)發(fā)金額339000元，從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金339000

貸：銀行存款339000用現(xiàn)金發(fā)放職工工資339000元。借：事業(yè)支出——基本支出（基本工資）311000

（津貼）28000

貸：現(xiàn)金339000第九頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五以銀行存款支付代扣住房公積金24000元。借：事業(yè)支出——基本支出（基本工資）

24000

貸：銀行存款24000以銀行存款支付代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金25000元。借：事業(yè)支出——基本支出（基本工資）

25000

貸：銀行存款250004.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)有人數(shù)提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1290元。借：事業(yè)支出——提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)1290

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

12905.從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料一批，價(jià)值8000元。借：事業(yè)支出——基本支出（辦公費(fèi)）8000

貸：材料——甲材料8000第十頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五第二節(jié)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出的核算

經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本。有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出。單位所有非獨(dú)立核算的全部經(jīng)營(yíng)支出都應(yīng)納入“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶核算，且經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)與相關(guān)的經(jīng)營(yíng)收入相配比。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶，用來核算事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出情況以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。它屬于支出類賬戶，借方登記經(jīng)營(yíng)支出的實(shí)際成本數(shù)，貸方登記支出的收回?cái)?shù)和期末轉(zhuǎn)銷數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示本期經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶借方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無余額。

第十一頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如：某事業(yè)單位非獨(dú)立核算的附屬單位2005年某月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)：1.支付本月水電費(fèi)5000元。借：經(jīng)營(yíng)支出5000

貸：銀行存款50002.發(fā)放職工工資費(fèi)用2500元。借：經(jīng)營(yíng)支出2500

貸：銀行存款25003.維修廠房，支付修繕費(fèi)8000元。借：經(jīng)營(yíng)支出8000

貸：銀行存款8000第十二頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五4.購(gòu)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用設(shè)備1臺(tái)，發(fā)票金額總計(jì)為35000元，款已付。借：經(jīng)營(yíng)支出35000

貸：銀行存款35000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)35000

貸：固定基金350005.計(jì)提本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)修購(gòu)資金500元。借：經(jīng)營(yíng)支出500

貸：專用基金5006.月末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品成本（按加權(quán)平均法計(jì)算）借：經(jīng)營(yíng)支出32000

貸：產(chǎn)成品32000第十三頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五第二節(jié)事業(yè)單位專款支出的核算（一）專款支出是指由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出。主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。專項(xiàng)支出可根據(jù)課題項(xiàng)目的規(guī)模，按費(fèi)用的性質(zhì)和核算要求進(jìn)行分類，設(shè)置若干費(fèi)用項(xiàng)目。第十四頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五專項(xiàng)資金的管理應(yīng)符合如下要求：

1.?？顚Ｓ谩?.按實(shí)列報(bào)。3.單獨(dú)核算4.專項(xiàng)結(jié)報(bào)第十五頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五（二）?？钪С龅暮怂?/p>

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“專款支出”賬戶，用來核算事業(yè)單位各種專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。它屬于支出類賬戶，借方登記單位按撥款單位指定的項(xiàng)目或用途實(shí)際開支的工、料費(fèi)用，貸方登記專項(xiàng)資金支出的收回?cái)?shù)和項(xiàng)目完工有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)的支出數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示專項(xiàng)資金支出的累計(jì)數(shù)。該賬戶應(yīng)按專款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

第十六頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五撥入?？钍侵甘聵I(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“撥入專款”賬戶，用來核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的專項(xiàng)資金的收入、使用和剩余資金的處理情況。它屬于收入類賬戶，貸方登記實(shí)際收到的專項(xiàng)撥款數(shù)，借方登記撥入?？畹睦U回?cái)?shù)；平時(shí)余額在貸方，表示撥入專項(xiàng)資金的累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將“撥入專款”賬戶的貸方余額與“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥辟~戶對(duì)沖。對(duì)沖后，“撥入專項(xiàng)”賬戶的貸方余額為撥入?？畹慕Y(jié)余數(shù)。應(yīng)按撥款單位的規(guī)定辦理，若撥款單位規(guī)定撥入?？罱Y(jié)余留歸事業(yè)單位使用，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶；若規(guī)定撥入專款結(jié)余繳回，則將余額繳回原撥款單位。本賬戶應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

第十七頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：專款支出貸：銀行存款（材料）項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？钯J：專款支出例如，某科研單位發(fā)生如下：1.收到上級(jí)撥入甲課題經(jīng)費(fèi)500000元。借：銀行存款500000

貸：撥入?？睢渍n題500000第十八頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五2.為研究甲課題，用該課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)買專用設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款350000元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已交付使用。借：專款支出——甲課題（設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）

350000

貸：銀行存款350000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備350000

貸：固定基金3500003.該課題領(lǐng)用一批試驗(yàn)用材料，計(jì)136000元。借：專款支出——甲課題（材料費(fèi)）136000

貸：材料136000第十九頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五4.購(gòu)買該課題所用的辦公用品，計(jì)4000元。借：專款支出——甲課題（其他費(fèi)用）

4000

貸：銀行存款40005.甲課題研究結(jié)束，全部費(fèi)用為490000元，余款10000元，按規(guī)定留給單位使用。結(jié)帳時(shí)，將已完工的?？钪С鱿蛏霞?jí)單獨(dú)報(bào)帳。借：撥入?？睢渍n題490000

貸：專款支出49000結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款時(shí)：借：撥入?？睢渍n題10000

貸：事業(yè)基金——一般基金10000第二十頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五第四節(jié)事業(yè)單位繳撥款項(xiàng)支出的核算撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶，用來核算對(duì)附屬單位財(cái)政預(yù)算的資金的轉(zhuǎn)撥、收回和年終結(jié)轉(zhuǎn)情況。它屬于支出類賬戶，借方登記事業(yè)單位實(shí)際撥出的經(jīng)費(fèi)數(shù)，貸方登記事業(yè)單位收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶的借方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

第二十一頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如：某職業(yè)技術(shù)學(xué)院發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）主管部門撥入的財(cái)政經(jīng)費(fèi)50000元轉(zhuǎn)撥給附屬小學(xué)。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：撥出經(jīng)費(fèi)——××小學(xué)50000

貸：銀行存款50000（2）收到所屬分校繳回多撥的財(cái)政經(jīng)費(fèi)20000元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款20000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)20000（3）年終將“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額300000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)結(jié)余300000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)300000

第二十二頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五二、撥出?？顡艹鰧？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的，有指定用途，需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。撥出經(jīng)費(fèi)和撥出專款都是對(duì)附屬單位的撥款。兩者的區(qū)別在于：撥出經(jīng)費(fèi)屬正常預(yù)算經(jīng)費(fèi)，不需要單獨(dú)報(bào)賬；撥出專款是具有專門用途或指定項(xiàng)目的專項(xiàng)資金，而且要求單獨(dú)結(jié)算報(bào)賬。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“撥出?？睢辟~戶，用來核算事業(yè)單位對(duì)附屬單位的專項(xiàng)資金撥付、回繳和沖銷情況。它屬于支出類賬戶，借方登記實(shí)際撥出?？畹臄?shù)額，貸方登記撥出?？畹幕厥諗?shù)和所屬單位報(bào)銷專款支出數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示所屬單位尚未報(bào)銷的專項(xiàng)撥款數(shù)。該賬戶應(yīng)按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第二十三頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如，某主管事業(yè)單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向其所屬單位撥出專款750000元用于改建辦公樓，其中500000元系財(cái)政安排的專款，250000元系主管事業(yè)單位用自有資金安排的。撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：撥出?？?50000

貸：銀行存款7500002.收到起所屬單位的工程結(jié)算報(bào)表，全部工程支出為750000元。對(duì)財(cái)政部門撥入部分：借：撥入專款500000

貸：撥出?？?00000對(duì)自有資金部分：借：事業(yè)支出250000

貸：撥出?？?50000

第二十四頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出。事業(yè)單位的附屬單位由于上級(jí)財(cái)政撥款和自身組織的收入不能滿足開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及完成所承擔(dān)的事業(yè)計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)需要，因此需要上級(jí)單位用非財(cái)政經(jīng)費(fèi)給予一定的補(bǔ)充。事業(yè)單位可以用單位業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的自有資金或其他附屬單位上繳的款項(xiàng)撥付。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”賬戶，用來核算事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助的支出情況。它屬于支出類賬戶，借方登記對(duì)附屬單位補(bǔ)助的實(shí)際支出數(shù)，貸方登記對(duì)附屬單位補(bǔ)助的收回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)銷數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的累計(jì)發(fā)生額。年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶借方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無余額。

第二十五頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如，某事業(yè)單位發(fā)生如下對(duì)附屬單位補(bǔ)助業(yè)務(wù)：1.對(duì)附屬A單位撥付補(bǔ)助款10000元。借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助——A單位10000

貸：銀行存款100002.年末結(jié)帳時(shí)，撥付附屬A單位的10000元，已使用8000元，余款2000元收回。借：銀行存款2000

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助20003.年終結(jié)帳時(shí)，假定“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”帳戶借款余額98000元，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶。借：事業(yè)結(jié)余98000

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助98000第二十六頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五四、上繳上級(jí)支出的核算

上繳上級(jí)支出是指附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。它與主管部門或上級(jí)單位的“附屬單位繳款”相對(duì)應(yīng)。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“上繳上級(jí)支出”賬戶，用來核算事業(yè)單位按規(guī)定上繳上級(jí)支出的數(shù)額。它屬于支出類賬戶，借方登記上繳上級(jí)單位的款額，貸方登記退回的上繳額；年終結(jié)賬時(shí)，將借方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無余額。

第二十七頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如，某事業(yè)單位發(fā)生如下上繳上級(jí)支出業(yè)務(wù)：1.按規(guī)定的定額上繳上級(jí)支出30000元。借：上繳上級(jí)支出30000

貸：銀行存款300002.年終，假定“上繳上級(jí)支出”帳戶余額為120000元，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶。借：事業(yè)結(jié)余120000

貸：上繳上級(jí)支出120000第二十八頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五第五節(jié)事業(yè)單位銷售稅金和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算（一）銷售稅金銷售稅金是指事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。事業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售稅金”賬戶，用來核算事業(yè)單位提供勞動(dòng)、銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金。它屬于支出類賬戶，借方登記單位按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加，貸方登記稅金及附加的轉(zhuǎn)銷數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加的累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將“銷售稅金”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無余額。

第二十九頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如，某事業(yè)單位2006年某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.對(duì)外提供勞務(wù)，收入100000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。借：銀行存款100000

貸：經(jīng)營(yíng)收入100000借：銷售稅金3000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30002.對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，價(jià)款400000元；營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；無形資產(chǎn)的成本為360000元，單位實(shí)行內(nèi)部成本核算。借：銀行存款400000

貸：經(jīng)營(yíng)收入400000借：經(jīng)營(yíng)支出360000

貸：無形資產(chǎn)360000借：銷售稅金20000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20000第三十頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五3.附屬的非獨(dú)立核算招待所交來當(dāng)日營(yíng)業(yè)收入6000元。借：現(xiàn)金6000

貸：經(jīng)營(yíng)收入6000借：銷售稅金300

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300第三十一頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五4.月末，計(jì)算出本月交納的營(yíng)業(yè)稅額為23300元，按規(guī)定比例5%和3%分別計(jì)算出城市維護(hù)建設(shè)稅1165元和教育費(fèi)附加699元。計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)：借：銷售稅金1864

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1165

其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加699

實(shí)際交納銷售稅金及附加時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅23300

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1165

其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加699

貸：銀行存款25164第三十二頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五5.年終，假定該單位“銷售稅金”帳戶余額為380000元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的銷售稅金余額為330000元。借：事業(yè)結(jié)余50000

經(jīng)營(yíng)結(jié)余330000

貸：銷售稅金380000第三十三頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五（二）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶，用來核算事業(yè)單位自籌基建資金的籌集、轉(zhuǎn)存和年終結(jié)轉(zhuǎn)情況。它屬于支出類賬戶，借方登記按上級(jí)批準(zhǔn)的基建投資計(jì)劃轉(zhuǎn)存銀行基建專戶的自籌基建資金數(shù)，貸方登記基建資金的收回?cái)?shù)或年終轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無余額。

第三十四頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五例如，某事業(yè)單位經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)自籌資金建設(shè)1棟家屬宿舍樓。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1.將自籌的基本建設(shè)資金1800000元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1800000

貸：銀行存款1800000（2）年終，假定“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶余額1800000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。借：事業(yè)結(jié)余1800000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1800000第三十五頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五第六節(jié)事業(yè)單位成本費(fèi)用的核算

第三十六頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)單位成本費(fèi)用的內(nèi)容和特點(diǎn)

為了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，挖掘內(nèi)部潛力，節(jié)約費(fèi)用，增強(qiáng)單位成本意識(shí)，提高資金使用效益，按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定：“事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法?！钡谌唔?yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五（一）事業(yè)單位成本費(fèi)用的內(nèi)容

成本費(fèi)用是實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，核算、歸集產(chǎn)品或商品的實(shí)際成本費(fèi)用。成本費(fèi)用賬戶設(shè)置，既要與國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的事業(yè)支出賬戶相銜接，又要符合成本核算的要求，便于各項(xiàng)費(fèi)用的歸集分配。事業(yè)單位從事多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出，包括可以直接計(jì)入成本的人員經(jīng)費(fèi)、材料費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等直接費(fèi)用，分配計(jì)入成本的管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他等間接費(fèi)用。

第三十八頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五（二）事業(yè)單位成本費(fèi)用核算的特點(diǎn)

1.是不完全的成本核算。

2.是不嚴(yán)格的成本核算。3.實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。

4.以提高管理水平和資金使用效益為目的。

第三十九頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五（三）內(nèi)部成本核算的辦法

1.單設(shè)成本賬戶。有關(guān)成本的支出經(jīng)分配直接或間接計(jì)入成本賬戶，然后再將成本按要求的支出種類分解列示于收入支出表。在具體操作上，事業(yè)單位成本費(fèi)用的一級(jí)明細(xì)賬戶可以參照企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)為直接費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，也可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化合并；二級(jí)明細(xì)賬戶可按照事業(yè)支出的“目”級(jí)賬戶設(shè)計(jì)。這樣，既滿足了內(nèi)部成本核算的需要，又能與國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的事業(yè)支出賬戶相銜接，有關(guān)成本費(fèi)用就能夠還原到國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的支出賬戶中去。2.不單設(shè)成本賬戶。有關(guān)支出直接計(jì)入相應(yīng)的支出賬戶，而另以成本計(jì)算表計(jì)算有關(guān)產(chǎn)成品的成本。

第四十頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五二、成本費(fèi)用的核算

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)置“成本費(fèi)用”賬戶，用來核算事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶屬于支出類賬戶。其借方登記實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用；貸方登記完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本；余額在借方，反映未完工產(chǎn)品的成本。本賬戶應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算賬戶。

第四十一頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，帳務(wù)處理：借：成本費(fèi)用貸：材料（銀行存款）產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，帳務(wù)處理：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用例如，某事業(yè)單位承擔(dān)甲、乙兩項(xiàng)研究課題，2006年某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.領(lǐng)用材料8400元進(jìn)行課題研究，分別用于甲課題2400元和乙課題6000元。借：成本費(fèi)用——甲課題（材料費(fèi)）2400——乙課題（材料費(fèi)）6000

貸：材料8400第四十二頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五2.以銀行存款支付甲課題計(jì)算機(jī)測(cè)試費(fèi)800元和咨詢費(fèi)600元。借：成本費(fèi)用——甲課題（其他費(fèi)用）1400

貸：銀行存款14003.乙課題購(gòu)置小型專用設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值4800元，以銀行存款支付。借：成本費(fèi)用——乙課題（設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）4800

貸：銀行存款4800同時(shí)：借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備4800

貸：固定資金4800第四十三頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五4.已計(jì)提應(yīng)付工資6000元，按實(shí)際參加課題的工作時(shí)間分配，其中，甲課題應(yīng)承擔(dān)工資費(fèi)用2000元，乙課題應(yīng)承擔(dān)工資費(fèi)用4000元.借：成本費(fèi)用——甲課題（工資費(fèi)用）

2000——乙課題（工資費(fèi)用）

4000

貸：應(yīng)付工資60005.以銀行存款支付研究室辦公費(fèi)用4200元，按實(shí)際工作時(shí)間分配，甲課題負(fù)擔(dān)1400元，乙課題負(fù)擔(dān)2800元。借：間接費(fèi)用——辦公費(fèi)4200

貸：銀行存款4200同時(shí)：借：成本費(fèi)用——甲課題1400——乙課題2800

貸：間接費(fèi)用——辦公費(fèi)4200第四十四頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五6.月末按規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)課題研究成本24800元，其中，甲課題7200元，乙課題17600元。借：事業(yè)支出——甲課題

7200——乙課題17600

貸：成本費(fèi)用——甲課題

7200——乙課題17600又如，某研究機(jī)構(gòu)所屬的非獨(dú)立核算的事業(yè)單位試制生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2006年某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；1.車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用M材料30千克，單價(jià)2000元/千克；R材料10千克，單價(jià)800元/千克。借：成本費(fèi)用——A產(chǎn)品（材料費(fèi)用）68000

貸：材料——M材料6000——R材料800第四十五頁(yè)，共四十九頁(yè)，編輯于2023年，星期五2.發(fā)放本月生產(chǎn)工人工資。根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表，資料如下：工資60000元，其中車間管理人員3000元，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人57000元；津貼16000元，其中車間管理人員1800元，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人14200元；開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當(dāng)日發(fā)清。借：現(xiàn)金