【企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施策略研究2600字（論文）】

企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施策略研究目錄TOC\o"1-2"\h\u29780我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施策略研究 19527一、案例企業(yè)介紹 111417二、A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題 125413（一）控制環(huán)境較差 118427（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失 229210（三）控制活動(dòng)不完善 221414三、提高A公司內(nèi)部控制水平的策略 35433（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 319470（二）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理 327218（三）規(guī)范控制活動(dòng) 326348參考文獻(xiàn) 4摘要：長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部控制都是社會(huì)各方關(guān)注的焦點(diǎn)，直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。然而與國(guó)外相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控仍有著較大差異，提高內(nèi)控水平勢(shì)在必行。基于此，本文提出了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；A公司事件近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制在各種管理制度中的地位越來(lái)越重要。它直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及在資本市場(chǎng)的發(fā)展情況，間接影響到一個(gè)國(guó)家在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期，不僅各項(xiàng)法律法規(guī)不夠完善，還欠缺足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制建設(shè)所處的環(huán)境更加復(fù)雜。一、案例企業(yè)介紹A公司始建于1957年，1964年投產(chǎn)，是一家國(guó)有大型化肥化工企業(yè)公司。主要生產(chǎn)尿素、硝酸銨、甲醇、碳酸氫銨等二十多種化肥化工產(chǎn)品，通過國(guó)內(nèi)外銷售獲得利潤(rùn)。經(jīng)過多年的發(fā)展，截至2020年，A公司擁有7家分子公司，總氨年產(chǎn)達(dá)到300萬(wàn)噸，精細(xì)化工和新型肥料達(dá)到400萬(wàn)噸，年利潤(rùn)總額達(dá)到7億元。二、A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題（一）控制環(huán)境較差1.人員素質(zhì)不足人員素質(zhì)對(duì)于公司的發(fā)展來(lái)說是至關(guān)重要的，直接決定公司相關(guān)業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)能否順利實(shí)施。由于A公司的人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，人員學(xué)歷參差不齊，直接導(dǎo)致公司內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行大大縮水。另外公司也沒有相應(yīng)的員工培訓(xùn)機(jī)制，使得A公司的相關(guān)戰(zhàn)略決策難以實(shí)施。2.組織機(jī)構(gòu)不完善組織機(jī)構(gòu)是公司實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。從公司整體組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，A公司設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但是監(jiān)事會(huì)的成員在公司其他部門也有職務(wù)，因此就會(huì)受制于董事長(zhǎng)，完全起不到權(quán)利制衡與監(jiān)督的作用，這直接導(dǎo)致公司在決策時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加。A公司是國(guó)有企業(yè)，較其他公司而言舞弊現(xiàn)象更為嚴(yán)重，但是公司內(nèi)部并沒有建立完善的反舞弊機(jī)制，未設(shè)立專門的人員與機(jī)構(gòu)對(duì)公司的舞弊信息進(jìn)行受理，缺乏對(duì)舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能對(duì)舞弊行為做出及時(shí)的改進(jìn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失風(fēng)險(xiǎn)體系缺失。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，化工行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)也處在改革的轉(zhuǎn)型階段，A公司面臨較大的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。然而A公司沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)相對(duì)欠缺，平日對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依賴以往經(jīng)驗(yàn)，沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這樣就容易造成風(fēng)險(xiǎn)漏洞，公司也無(wú)法實(shí)現(xiàn)自我修復(fù)和完善。風(fēng)控人才不足。A公司內(nèi)部人員的結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，學(xué)歷參差不齊，這就直接導(dǎo)致員工對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行忽視或者僅僅是通過平時(shí)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)其進(jìn)行定性的判斷，沒有進(jìn)行深入的分析，致使公司對(duì)于本身存在風(fēng)險(xiǎn)根本意識(shí)不到，甚至?xí)诔霈F(xiàn)問題之后才開始想辦法，完全沒有做到事前控制。（三）控制活動(dòng)不完善按照公司內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行了相關(guān)的控制，但是A公司對(duì)于內(nèi)部活動(dòng)的流程管理不完善，有些環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管部門的監(jiān)督，管理過于松散，具體原因分析如下：應(yīng)收賬款增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，賬齡時(shí)間長(zhǎng)。之所以存在這樣的現(xiàn)狀說明公司在短期的一些銷售中采用賒銷的模式，公司為了利潤(rùn)，銷售部門的管理人員為了銷售業(yè)績(jī)，對(duì)于一些私人企業(yè)的信用沒有認(rèn)真審核，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)問題就會(huì)直接影響公司的應(yīng)收賬款，并且會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間難以回收。因此需要對(duì)公司應(yīng)收賬款加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理?？蛻粜庞蔑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏。原因是因?yàn)锳公司缺乏完全的客戶信用評(píng)估體系，也沒有規(guī)范的信用管理制度。公司的核心目標(biāo)是提高營(yíng)業(yè)收入，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值，因此銷售部門在對(duì)于客戶的信評(píng)估時(shí)只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的信息核對(duì)，這就增加了公司的信用風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。三、提高A公司內(nèi)部控制水平的策略（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是指包括影響企業(yè)營(yíng)業(yè)成果的各個(gè)方面，例如企治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源、規(guī)章制度、文化氛圍等。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是真真正正落實(shí)內(nèi)部控制的前提，而一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是是需要企業(yè)各個(gè)層面、各個(gè)階段、各個(gè)角度的努力的。第一，企業(yè)需要調(diào)整自身的治理結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)的核心，企業(yè)可以通過改善股權(quán)結(jié)構(gòu)、重振股東大會(huì)、改進(jìn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等來(lái)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)；第二，企業(yè)需要一個(gè)科學(xué)合理、職責(zé)分明的組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)需要設(shè)立管理部門的同時(shí)既要保證各部門工作分合理安排，分配到位，又要在各個(gè)部門之間形成制約，防止管理層任意行權(quán)；第三，企業(yè)還需要重視思想道德的建設(shè)，重視規(guī)章制度的建設(shè)，重視文化氛圍的建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識(shí)，防止內(nèi)部控制問題的發(fā)生。（二）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理企業(yè)在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，綜合全面分析風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還需要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，時(shí)刻預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)制度，從制度層面控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急系統(tǒng)，提升緊急應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有這樣，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理才算到位，企業(yè)在遭受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才能更好地減少自身的損失，甚至在風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)現(xiàn)商機(jī)，在挑戰(zhàn)中發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說，首先要對(duì)企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行篩選，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。需要注意的是，不同類型的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，它們面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自然是不同的。因此，有必要避免風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)極限的同質(zhì)化。排名過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),現(xiàn)金資本循環(huán),購(gòu)買和付款周期,銷售和收集周期在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中可以被視為風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)體,每個(gè)具體步驟和邏輯關(guān)系內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主體可以冒險(xiǎn)作為一個(gè)過程,反映在計(jì)劃,然后分析薄弱環(huán)節(jié)。（三）規(guī)范控制活動(dòng)應(yīng)收賬款控制改進(jìn)。對(duì)于一些將要超期的應(yīng)收賬款，A公司管理層責(zé)令財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行催款提醒，主要催款方式是電子郵件，若果對(duì)方仍然無(wú)法按時(shí)交款，財(cái)務(wù)部門需要及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施。對(duì)于一些大額超期的應(yīng)收賬款，A公司的管理層需要銷售人員對(duì)其進(jìn)行面談，催促其進(jìn)行款項(xiàng)的償付，并對(duì)其信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，對(duì)于實(shí)在無(wú)法償付的公司提請(qǐng)管理層報(bào)批對(duì)其的法律訴訟。如果A公司的一些客戶企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)之后對(duì)其進(jìn)行計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。善客戶信用管理。A公司應(yīng)在客戶信息管理的流程中增加管理層對(duì)客戶的信用資質(zhì)審核，另外增加修正環(huán)節(jié)，如果管理層對(duì)其資質(zhì)審核不通過，需要其進(jìn)行修正，修正后再更新其信用風(fēng)