貨幣資金控制

主講人：孟憲勝

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第9講貨幣資金內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制規(guī)范第40條要求：單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

其中，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等內(nèi)容。資產(chǎn)控制貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

現(xiàn)金是指單位的庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和各種外幣。

銀行存款是指單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。

其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。一、貨幣資金及其特點貨幣資金日常收支業(yè)務(wù)頻繁、數(shù)額流量大；涉及的業(yè)務(wù)范圍廣，各種業(yè)務(wù)手續(xù)復(fù)雜多變。

貨幣資金是單位流動資金中最活躍的部分，流動性很強，是不法分子極欲侵占的對象。因此，單位應(yīng)非常重視貨幣資金的內(nèi)部控制。一、貨幣資金及其特點1.確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確

2.確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的適當(dāng)和及時

3.確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全與完整

4.確保現(xiàn)金和銀行存款記錄的真實可靠二、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)1.崗位分工和職務(wù)分離

出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

2.嚴(yán)格收支分開及收款入賬

將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，不得隨意坐支，防止“小金庫”。

3.實行支出款項的嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)程序

嚴(yán)禁擅自挪用、出借等不按規(guī)定支出貨幣資金。三、貨幣資金內(nèi)部控制的原則4.實施內(nèi)部稽核

通過稽核及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金管理中存在的問題，以改進(jìn)貨幣資金的管理。

5.實行定期輪崗制度

實行定期崗位輪崗，減少發(fā)生人為的舞弊行為。三、貨幣資金內(nèi)部控制的原則（一）不相容職務(wù)分離控制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。

不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管，使負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法具體包括：

1.貨幣資金收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)辦理。

2.現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會計人員登記。

3.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項賬目的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入及支出賬目的工作。

4.保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法（一）不相容職務(wù)分離控制

5.負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項賬目及應(yīng)付款項賬目的人員應(yīng)相互分離。

6.貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離。

7.支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，至少必須經(jīng)過下列程序：

1.支付申請

單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證明。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法

2.支付審批

審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法

3.支付復(fù)核

復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否正確等。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法

4.辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。四、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法（三憂）會且計系祖統(tǒng)控敞制1.原始棍憑證執(zhí)審核予。審給核發(fā)泡票、悟收據(jù)晌等原府始憑片證是做否符池合國判家票尋證管賽理要泰求，芹有無臘監(jiān)制斷章、頁單位傾財務(wù)祝專用跌章或撞發(fā)票釋專用林章；準(zhǔn)數(shù)量們、單悅價、妙金額蕩是否情正確脆；大漫小寫末金額霉是否狡相符俗；經(jīng)臉辦人談、驗毀收人設(shè)、批木準(zhǔn)人白手續(xù)示是否嶼齊全午。四、宮貨幣佩資金藝的內(nèi)肺部控跌制的噸方法（三粥）會叉計系籠統(tǒng)控耐制2.記賬湯憑證構(gòu)審核鍬。審扎核記蘿賬憑欠證金襲額是趕否正斥確，蝦與原微始憑內(nèi)證金眨額是壘否相腹符；盞會計營科目暢使用紗是否愿正確纖，填厲制內(nèi)較容是扛否完剝整，右簽章保是否虹齊全招。四、防貨幣違資金洪的內(nèi)物部控輸制的歷方法（三偷）會豆計系俱統(tǒng)控變制3.會計糊賬簿鉆審核猜。現(xiàn)依金日場記賬柴是否顛每日兩記賬序并結(jié)汽出余熄額，暴與總丑賬余貸額是洪否相蓋符；蟻賬實醒是否撇相符蹄，現(xiàn)鄭金庫拐存數(shù)叛是否筆超出劑庫存倘限額教。銀漿行存勉款日帽記賬呈與總息賬余倒額是輝否相姜符；播銀行昨存款態(tài)日記民賬是專否定錄期與豆銀行駕對賬善單核喚對相魯符；環(huán)銀行僻存款誰調(diào)節(jié)碗表是尺否由烏專人慚復(fù)核梢。四、叨貨幣夠資金搏的內(nèi)政部控怪制的魄方法（一毛）現(xiàn)禽金收寸入的廣控制辜流程斤對絲式于現(xiàn)蟻金收何入，踩如果法單位磁配有鏟收銀弦機，塊單位膀的收隙款員軋應(yīng)于吉每天糧營業(yè)刮結(jié)束副后，傳在專貌門人兄員監(jiān)劇督下衰，將傍當(dāng)天界營業(yè)徑額中拌應(yīng)有譜的現(xiàn)厘鈔收拜入數(shù)倉同收謹(jǐn)銀機騙自動駕記錄逢的累簽計數(shù)膨相核連對，料并填短制收攝款單搞，連逮同現(xiàn)求金收移銀機凝上自暖動打川印的成紙帶道交記急賬員畫登記課現(xiàn)金平日記僚賬。永如果泊發(fā)現(xiàn)即現(xiàn)鈔士收入蛾數(shù)同留收銀厘機記柱錄的把累計依數(shù)不擔(dān)一致甲，應(yīng)詳對差擋異進(jìn)楊行調(diào)榨查。五、監(jiān)貨幣洽資金兼的基歲本業(yè)娛務(wù)流適程控大制設(shè)丟計單位宿應(yīng)由優(yōu)營業(yè)微人員紗開具橡一式體三聯(lián)冬的發(fā)旺票或周收據(jù)于，收獎款人汁員收慣款時仇，應(yīng)立仔細(xì)襯核對騎營業(yè)削人員鍬開給庭顧客凡的銷躁售發(fā)就票或術(shù)收據(jù)初的金凝額與欄交來胸的現(xiàn)翠鈔金朱額是業(yè)否一性致，孔收款碎并加需蓋戳茅記后邊，將謝第三固聯(lián)留筆下，鏟其余永兩聯(lián)饑，一謹(jǐn)聯(lián)交鍋由顧砌客留工存，術(shù)一聯(lián)姨編制善營業(yè)炕日報烏。收陽款人左員根猶據(jù)留逮存的茂一聯(lián)奧編制義收款融日報踐，營臨業(yè)日泳報與醫(yī)收款蜻日報匯應(yīng)核介對一稠致，吉其中越營業(yè)阿日報榴作為奴記錄縱營業(yè)黑收入濫的依煎據(jù)，嗽收款位日報尊作為邀記錄周現(xiàn)金卡日記邊賬依惜據(jù)。五、合貨幣卵資金毒的基杰本業(yè)付務(wù)流蛇程控喇制設(shè)浸計（二經(jīng)）現(xiàn)淘金支夢出控喬制流迎程位明確不規(guī)定綠了現(xiàn)壟金的擺使用曠范圍篇，超愚過規(guī)陳定限耀額以例上的傘現(xiàn)金鈴支出你一律袋使用半支票炸?；艈挝浑x應(yīng)建典立報銷塞制度。報屠銷人色員報集銷時野應(yīng)當(dāng)淚有正雄常的煩報批少手續(xù)肚、適誰當(dāng)充支分的棵付款械憑據(jù)湖，有細(xì)關(guān)購始貨支答出還柄應(yīng)具饅有驗壁貨手張續(xù)。拘財會蓬部門餃應(yīng)對未報銷店單據(jù)膀加以惜審核計，現(xiàn)月金出匙納見呆到加道蓋審坦核戳獄記的嗽支出原憑據(jù)刑后方段可付擾款。霜付款霜記錄寶應(yīng)及站時登修記入基賬，皆一切押憑證星應(yīng)編品作會來計記賣錄的泊附件宴。五、炒貨幣怖資金蚊的基撒本業(yè)棒務(wù)流厚程控郵制設(shè)滿計1.現(xiàn)金圓支出朝單卡位各提部門震的零翁星開慚支，去如需句預(yù)支押現(xiàn)金灘，必攏須首寇先由辜各部筐門填姻制現(xiàn)霞金借胳款單員說明留預(yù)支規(guī)理由削，并嚇經(jīng)由倍本部晶門主言管審病核，桶財務(wù)朋經(jīng)理退或經(jīng)己其授旦權(quán)的妥人，革應(yīng)對虛預(yù)支豪部門殃主管洞簽字推同意戒的現(xiàn)酬金借呈款單灣的理聰由進(jìn)舊行審曾核，寄出納斤人員庸根據(jù)踩已經(jīng)亡審核恐確認(rèn)剛的現(xiàn)豎金借吊款單奪，預(yù)準(zhǔn)支現(xiàn)藥金，薄會計驗人員燥根據(jù)六出納堵簽章誤的借阿款單魯?shù)怯浳鹳~。（二材）現(xiàn)功金支塌出控市制流娃程零星汽開支滲的現(xiàn)怠金報喬銷者痰，必倒須填猴制現(xiàn)只金報綢銷單擦，附菌上所中有原心始憑且證，偉交部博門主擠管審象核簽籃字，刺并經(jīng)仔財務(wù)士經(jīng)理材或其馳授權(quán)去人員替審核歉確認(rèn)烘，出艙納對衣其支湖付現(xiàn)趨金。紋工絲式薪的測現(xiàn)金頃支出陷，人撇力資靠源部哈門編領(lǐng)制工堪薪支巴付單商，財值務(wù)部園門應(yīng)欲根據(jù)畝人力欣資源絹部門口主管冠簽字篩同意拌的工黨薪支弟付單度來提腎取和禾發(fā)放臣現(xiàn)金描。發(fā)齊放現(xiàn)柱金過橋程中肉，直嗽接支銜付款漆項的襖出納鋒和會匆計記派賬人趨員應(yīng)復(fù)嚴(yán)格秩職責(zé)拌分工譜。1.現(xiàn)金稻支出單位色支票搶支出回的內(nèi)異部控誓制要屈點：坑（1）所譽有支職票必型須預(yù)澇先連賢續(xù)編往號，昏空白拆支票尋應(yīng)存爪放在怪安全翅處，租嚴(yán)格競控制銅，妥聲善保午管，牽有權(quán)旗簽署堂支票趙人員櫻不得桌保管仔空白樣支票喜。懇（2）每培項支穩(wěn)票支丑出，幻玉都必腎須經(jīng)鉤過授否權(quán)的點支票沸簽署匠者的蠟審批呆并簽伯發(fā)。團(tuán)（3）任域何有鏈文字合或數(shù)炭字更伐改的債支票孔應(yīng)予聚作廢菊。作撕廢的醉支票甚必須成加蓋本“作不廢”丑戳記攪，防煤止被安他人胖使用剝。并義且應(yīng)昆和其柴他支膝票存歉放在升一起巡壽，按洗順序撿號加金以留俱存。2.支票靜支出（4）每賢項支紙票支彼出，截都必解須有搖經(jīng)核矮準(zhǔn)的桌發(fā)票餅或其肢他必閘要的層憑證灶作為宵書面錢證據(jù)倡。在班支票臥上必泉須明荒確地鳳寫明靈收款趙人和侍金額臘，并天與相寧應(yīng)的掌應(yīng)付蒙憑證類進(jìn)行舍核對務(wù)。作寒為簽神署支怠票書晃面證志據(jù)的包有關(guān)