2023年職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行規(guī)范

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職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行規(guī)范

第一章總則

第一條為加強(qiáng)學(xué)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行，提高學(xué)院會(huì)計(jì)處理及服務(wù)水平，依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定及《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，特制定本方法。

其次條財(cái)務(wù)資產(chǎn)處是學(xué)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的管理責(zé)任單位。

其次章會(huì)計(jì)核算目的及職責(zé)

第三條貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，仔細(xì)執(zhí)行學(xué)院年度預(yù)算，并對執(zhí)行過程進(jìn)行掌握、監(jiān)督和管理。多渠道樂觀籌措教育經(jīng)費(fèi)，保證學(xué)院收入顆粒歸倉，盡力節(jié)省辦學(xué)支出，不斷提高教學(xué)、科研費(fèi)用支出比重，提升資金的使用效益。加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，照實(shí)反映學(xué)院的財(cái)務(wù)狀況和成果，為學(xué)院事業(yè)進(jìn)展供應(yīng)決策依據(jù)，為學(xué)院董事會(huì)、上級部門及財(cái)務(wù)報(bào)表使用單位供應(yīng)實(shí)時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。

第三章會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員

第四條財(cái)務(wù)資產(chǎn)處應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理需要科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，制訂崗位職責(zé)。崗位設(shè)置可以一人一崗、一人多崗，但必需遵循相容崗位相分別的原則，會(huì)計(jì)工作崗位（含出納工作崗位）原則上定期(三年)輪換一次。

第五條學(xué)院應(yīng)配備滿意業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)專職人員和兼職人員，二級經(jīng)費(fèi)管理單位至少配備一名兼職會(huì)計(jì)人員，并報(bào)學(xué)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)處備案。

第六條學(xué)院從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的專職人員應(yīng)持有會(huì)計(jì)證及會(huì)計(jì)電算化上崗證，未取得證書的會(huì)計(jì)人員原則上不得從事會(huì)計(jì)核算工作，擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)核算主管或復(fù)核人員必需具有會(huì)計(jì)（或經(jīng)濟(jì)）中級以上職稱。

第七條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理人員應(yīng)具備必要的專業(yè)學(xué)問和專業(yè)技能，熟識國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)制度，依據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求，遵守職業(yè)道德，充分了解學(xué)院教育事業(yè)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理狀況，運(yùn)用把握的會(huì)計(jì)信息和方法，實(shí)事求是，客觀公正開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作。學(xué)院支配必要的經(jīng)費(fèi)，用于會(huì)計(jì)核算人員根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定參與會(huì)計(jì)人員連續(xù)教育培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及其他技能培訓(xùn)。

第八條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必需與接管人員辦清交接手續(xù)。涉及會(huì)計(jì)檔案交接的，按《z城市職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)檔案管理方法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)處負(fù)責(zé)人監(jiān)交，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由學(xué)院負(fù)責(zé)人托付紀(jì)委監(jiān)察處監(jiān)交。

第九條學(xué)院及院內(nèi)各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)支持財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員違法違規(guī)辦理睬計(jì)事項(xiàng)。對忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成果的會(huì)計(jì)人員賜予精神和物資嘉獎(jiǎng)；會(huì)計(jì)人員不依法依規(guī)履行會(huì)計(jì)核算職責(zé)，按會(huì)計(jì)法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十條學(xué)院任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)當(dāng)學(xué)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在學(xué)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)處中擔(dān)當(dāng)出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。

第十一條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；

（二）原則上具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；

（三）熟識國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，把握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)學(xué)問；

（四）有較強(qiáng)的組織力量；

（五）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

第四章賬薄、報(bào)表、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用

第十二條學(xué)院根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和學(xué)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要建立設(shè)置會(huì)計(jì)賬冊，開展會(huì)計(jì)核算，不得設(shè)置賬外賬。會(huì)計(jì)賬冊包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它幫助性賬薄。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定主要采納三欄式賬薄。

現(xiàn)金、銀行存款及財(cái)政撥款額度要設(shè)置日記賬，各類往來款項(xiàng)要設(shè)置財(cái)務(wù)幫助賬。

第十三條會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及內(nèi)容格式嚴(yán)格按財(cái)政部規(guī)定設(shè)置，主要有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表。會(huì)計(jì)報(bào)表只能從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)取數(shù)自動(dòng)生成，不得報(bào)送偽造、變造的虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十四條學(xué)院會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用應(yīng)當(dāng)按《民間非營利會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的編碼、科目名稱及核算內(nèi)容設(shè)置與執(zhí)行。為加強(qiáng)預(yù)算管理，經(jīng)費(fèi)安排及財(cái)務(wù)管理需要，在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，依據(jù)學(xué)院實(shí)際狀況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

第五章開展會(huì)計(jì)核算及處理的事項(xiàng)

第十五條學(xué)院發(fā)生以下事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)取得原始憑證和相關(guān)資料，送交財(cái)務(wù)資產(chǎn)處，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

（一）現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)政撥款額度及有價(jià)證券的收付；

（二）材料、固定資產(chǎn)、對外投資收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)（暫付款、借出款、應(yīng)收款）債務(wù)（暫存款、代管款項(xiàng)、應(yīng)付款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款）的發(fā)生和結(jié)算；

（四）收入、支出、費(fèi)用的計(jì)算；

（五）財(cái)務(wù)收支結(jié)余、安排的計(jì)算和處理；

（六）年終結(jié)轉(zhuǎn)、調(diào)賬、經(jīng)費(fèi)安排、并賬及其他需要辦理睬計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及處理的事項(xiàng)。

第六章會(huì)計(jì)處理總說明

第十六條會(huì)計(jì)年度以自然年度為依據(jù)，自公歷1月1日起到12月31日止。

第十七條依據(jù)復(fù)式記賬原理，采納借貸記賬法。

第十八條學(xué)院會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第十九條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以外幣為主的，應(yīng)當(dāng)以該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日國家官方發(fā)布的匯率折算為人民幣后核算。

其次十條會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費(fèi)用）。

第七章會(huì)計(jì)處理方法及手段

其次十一條學(xué)院會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)《民間非營利會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑全都、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期全都。

其次十二條為供應(yīng)合法、真實(shí)、精確?????、完整、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)核算應(yīng)盡力統(tǒng)一賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，除加強(qiáng)業(yè)務(wù)主管統(tǒng)一處理口徑外，財(cái)務(wù)部門針對學(xué)院發(fā)生的各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，編寫盡量包含全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理示范文檔，供會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)對比執(zhí)行。

其次十三條為提高會(huì)計(jì)處理效率，滿意財(cái)務(wù)查詢及統(tǒng)計(jì)需要，會(huì)計(jì)處理應(yīng)盡可能通過會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行，并不斷提高財(cái)務(wù)信息化手段，高效、精確?????、快速完成會(huì)計(jì)信息處理、存儲、加工、傳遞過程。

其次十四條不斷簡化、優(yōu)化會(huì)計(jì)處理流程，發(fā)揮會(huì)計(jì)服務(wù)職能。

第八章會(huì)計(jì)憑證編制、審核要求和傳遞程序

其次十五條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，記賬憑證應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。學(xué)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)處、會(huì)計(jì)人員必需根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，會(huì)計(jì)人員發(fā)覺原始憑證與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)馬上向?qū)W院負(fù)責(zé)人報(bào)告，懇求查明緣由，做出處理。

其次十六條原始憑證的基本要求：

（一）原始憑證的內(nèi)容必需具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額

（二）從外單位取得的原始憑證，必需蓋有填制單位的發(fā)票專用章。從個(gè)人取得的原始憑證，必需有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必需加蓋單位發(fā)票專用章。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫金額與小寫金額必需相符。購買實(shí)物的原始憑證，必需有實(shí)物清單及驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋"作廢'戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）職工公出借款憑據(jù)，必需附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（六）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注