2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.2.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中,錯(cuò)誤的是()。

A、甲公司取得乙公司30%的股權(quán)投資,對(duì)其具有重大影響,應(yīng)按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B、甲公司取得乙公司40%有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司,應(yīng)按照成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C、甲、乙公司共同設(shè)立丙公司,雙方對(duì)丙公司具有共同控制,且能夠?qū)Ρ镜膬糍Y產(chǎn)享有權(quán)利,則甲、乙公司均應(yīng)按照權(quán)益法對(duì)各自的股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D、甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙上市公司0.5%股份,對(duì)其不具有重大影響,甲公司將其劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并按照成本法計(jì)量

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)B,雖然甲公司只持有乙公司40%的股權(quán),但題目告知能夠控制乙公司,所以采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)C,丙公司是甲、乙公司的合營(yíng)企業(yè),甲、乙公司對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。選項(xiàng)D,對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)作為金融資產(chǎn)核算。2.4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A、企業(yè)承擔(dān)的管理費(fèi)用

B、明確應(yīng)由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)

D、與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出

答案：B

解析：解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時(shí),將其計(jì)入當(dāng)期損益:一是管理費(fèi)用,除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用),這些支出為履行合同發(fā)生,但未反映在合同價(jià)格中。三是與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出,即該支出與企業(yè)過(guò)去的履約活動(dòng)相關(guān)。四是無(wú)法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。3.5.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A、收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

B、按照規(guī)定注銷(xiāo)庫(kù)存股

C、投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股票

D、為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而回購(gòu)本公司發(fā)行在外的股份

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A,會(huì)影響實(shí)收資本的變化,也可能會(huì)引起資本公積的變化,但不會(huì)引起留存收益的變化;選項(xiàng)B,可能會(huì)引起留存收益的變化(企業(yè)“資本公積-股本溢價(jià)”科目余額不足時(shí)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn));選項(xiàng)C,會(huì)引起股本和資本公積的變化,不會(huì)引起留存收益的變化;選項(xiàng)D,會(huì)引起庫(kù)存股的變化,不會(huì)引起留存收益的變化。4.6.【單項(xiàng)選擇題】總額法下,與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以前期間與日常活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用或損失的,取得時(shí)()。

A、確認(rèn)為其他收益

B、確認(rèn)為遞延收益

C、確認(rèn)為資本公積

D、調(diào)整留存收益

答案：A

解析：解析:總額法下,與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以前期間與日?；顒?dòng)相關(guān)的費(fèi)用或損失的,在取得時(shí)直接計(jì)入其他收益,選項(xiàng)A正確。5.9.子公司上期從母公司購(gòu)入的100萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,取得140萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入,該項(xiàng)存貨母公司的銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元,在母公司本期編制本期合并報(bào)表時(shí)(假定不考慮內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)生的暫時(shí)性差異)應(yīng)做的抵銷(xiāo)分錄為()。

A、借:未分配利潤(rùn)——年初40貸:營(yíng)業(yè)成本40

B、借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:存貨20

C、借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:營(yíng)業(yè)成本20

D、借:營(yíng)業(yè)收入140貸:營(yíng)業(yè)成本100存貨40

答案：C

解析：解析:該存貨上年合并報(bào)表相關(guān)抵銷(xiāo)分錄為:借:營(yíng)業(yè)收入100貸:營(yíng)業(yè)成本80存貨20因?yàn)樵擁?xiàng)存貨已經(jīng)在本年度全部售出,所以分錄為:借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:營(yíng)業(yè)成本20如果本期期末均未對(duì)外銷(xiāo)售,則抵銷(xiāo)分錄應(yīng)是:借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:存貨206.1.某企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中,一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是()。

A、有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

B、企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C、原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)

D、提前報(bào)廢固定資產(chǎn)

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整,調(diào)整期初留存收益;選項(xiàng)C,竣工結(jié)算后,需要調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不用再追溯調(diào)整已計(jì)提的折舊。7.14.【單項(xiàng)選擇題】2×20年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉,乙公司起訴甲公司,要求甲公司償還為其丙公司擔(dān)保的借款2000萬(wàn)元。2×20年年末,根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn),甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,最可能發(fā)生的賠償金額為2000萬(wàn)元。同時(shí),由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng),甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到500萬(wàn)元。根據(jù)上述情況,甲公司在2×20年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別為()。

A、0和1500萬(wàn)元

B、0和2000萬(wàn)元

C、500萬(wàn)元和1000萬(wàn)元

D、500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元

答案：D

解析：解析:因很可能賠償且金額確定,故甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為2000萬(wàn)元;又因甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到,所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款金額500萬(wàn)元,選項(xiàng)D正確。8.5.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中,正確的是()。

A、預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)按扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的金額確認(rèn)

B、與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D、企業(yè)應(yīng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

答案：B

解析：解析:預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng),但不考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)不應(yīng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.12.華東、華西公司同屬于A集團(tuán)公司下的兩家子公司,華東公司于2014年12月29日以1000萬(wàn)元取得對(duì)華西公司30%的股權(quán),能夠?qū)θA西公司施加重大影響,投資當(dāng)日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2500萬(wàn)元,與賬面價(jià)值相等。2015年12月25日華東公司又以一項(xiàng)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元、公允價(jià)值為1600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)自華西公司的其他股東處取得華西公司40%的股權(quán),華西公司自第一次投資日開(kāi)始實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。追加投資當(dāng)日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,相對(duì)于最終控制方A集團(tuán)認(rèn)可的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定該交易不屬于一攬子交易,華東公司合并日應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為()。

A、2400萬(wàn)元

B、3050萬(wàn)元

C、2600萬(wàn)元

D、2800萬(wàn)元

答案：D

解析：解析:華東公司合并華西公司屬于通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并(不屬于一攬子交易),應(yīng)當(dāng)按照合并日享有被合并方所有者權(quán)益的份額來(lái)確認(rèn)初始投資成本,故初始投資成本=4000×70%=2800(萬(wàn)元)。10.1.【單項(xiàng)選擇題】A公司為激勵(lì)管理人員和銷(xiāo)售人員,于2018年年初制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定,如果公司全年的凈利潤(rùn)達(dá)到5000萬(wàn)元以上,公司管理人員將可以分享超過(guò)5000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的15%作為額外報(bào)酬,公司銷(xiāo)售人員將可以分享超過(guò)5000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的5%作為額外報(bào)酬。至2018年年末,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。不考慮其他因素,關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理,下列說(shuō)法中正確的是()。

A、A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”450萬(wàn)元,借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”150萬(wàn)元,貸記“應(yīng)付職工薪酬”600萬(wàn)元

B、A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”600萬(wàn)元,貸記“應(yīng)付職工薪酬”600萬(wàn)元

C、A公司應(yīng)借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”600萬(wàn)元,貸記“應(yīng)付職工薪酬”600萬(wàn)元

D、A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”1200萬(wàn)元,借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”400萬(wàn),貸記“應(yīng)付職工薪酬”1600萬(wàn)元

答案：A

解析：解析:企業(yè)制訂了利潤(rùn)分享計(jì)劃的,如果企業(yè)完成了規(guī)定的業(yè)績(jī)指標(biāo),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用450(3000×15%)銷(xiāo)售費(fèi)用150(3000×5%)貸:應(yīng)付職工薪酬600因此,選項(xiàng)A正確。11.3.關(guān)于或有事項(xiàng)的披露,下列說(shuō)法中正確的是()。

A、企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

B、在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的,企業(yè)無(wú)須披露任何信息

C、在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的,企業(yè)無(wú)須披露這些信息,但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì),以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因

D、當(dāng)或有資產(chǎn)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)時(shí),應(yīng)予以披露

答案：C

解析：解析:企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等;在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的,企業(yè)無(wú)須披露這些信息,但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì),以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。12.10.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬(wàn)股,引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有:(1)9月30日,為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬(wàn)股;(2)11月30日,以資本公積轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增2股,甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司2×20年基本每股收益是()。

A、0.55元/股

B、0.64元/股

C、0.76元/股

D、0.82元/股

答案：B

解析：解析:甲公司2×20年基本每股收益=8200/[(10000+2400×3/12)×1.2]=0.64(元/股)。13.16.甲上市公司2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬(wàn)股。2014年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下:5月15日,以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù),每10股送3股股票股利,除權(quán)日為6月1日。7月1日,甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同,承諾2年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的2000萬(wàn)股普通股。8月1日,根據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,授予高級(jí)管理人員3000萬(wàn)份股票期權(quán),每份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股。10月1日,發(fā)行6000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)日為2015年4月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,2014年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為117000萬(wàn)元。甲公司2014年度的稀釋每股收益是()元。

A、1.5

B、1.52

C、1.53

D、1.47

答案：D

解析：解析:因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(2000×12÷10-2000)×6/12=200(萬(wàn)股);因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(3000-3000×6÷10)×5/12=500(萬(wàn)股);因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(6000-6000×6÷10)×3/12=600(萬(wàn)股)。稀釋每股收益=117000/[60000×1.3+(200+500+600)]=1.47(元)?；刭?gòu)股票是實(shí)實(shí)在在的回購(gòu)事項(xiàng),影響基本每股收益,而承諾將回購(gòu)其股份的合同,屬于將來(lái)的事項(xiàng),承諾回購(gòu)的意思就是打算回購(gòu),但是還沒(méi)有實(shí)際回購(gòu),其中,企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的情況下,合同規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格,具有稀釋性。在計(jì)算稀釋每股收益調(diào)整增加的普通股股數(shù)時(shí)按照下面公式計(jì)算:增加的普通股股數(shù)=回購(gòu)價(jià)格×承諾回購(gòu)的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格-承諾回購(gòu)的普通股股數(shù)14.10.甲公司系增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備,對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為130萬(wàn)元。當(dāng)日該機(jī)器設(shè)備運(yùn)抵甲公司,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司另以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該機(jī)器設(shè)備使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。不考慮其他因素,假設(shè)甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,則甲公司2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A、400

B、408

C、392

D、200

答案：B

解析：解析:甲公司2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=1020×2/5=408(萬(wàn)元)。15.8.【單項(xiàng)選擇題】甲公司是一家大型制藥企業(yè),集科研、制造、貿(mào)易為一體,自2020年1月1日起授予客戶5年內(nèi)享有其某項(xiàng)藥品的專利權(quán)許可證,并承諾為客戶生產(chǎn)該藥品,假設(shè)該藥品的生產(chǎn)流程極為特殊,沒(méi)有能生產(chǎn)該藥品的其他企業(yè),并且甲公司不單獨(dú)提供生產(chǎn)服務(wù)。下列表述中正確的是()。

A、授予客戶該藥品的專利權(quán)許可證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

B、為客戶提供生產(chǎn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

C、授予客戶該藥品專利權(quán)許可證與為客戶提供生產(chǎn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

D、授予客戶該藥品的專利權(quán)許可證與為客戶提供生產(chǎn)服務(wù)屬于可明確區(qū)分的商品

答案：C

解析：解析:由于該藥品的生產(chǎn)流程極為特殊,沒(méi)有能生產(chǎn)該藥品的其他企業(yè),并且甲公司不單獨(dú)提供生產(chǎn)服務(wù),說(shuō)明客戶不能從商品本身或者該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益,所以授予客戶該藥品的專利權(quán)許可證與生產(chǎn)服務(wù)屬于不可明確區(qū)分的商品,構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù),選項(xiàng)C正確。16.3.甲公司于2×19年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2×18年1月1日發(fā)行的債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(購(gòu)買(mǎi)時(shí)源生未發(fā)生信用減值),該債券期限為4年、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2×23年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)確定的實(shí)際年利率為6%。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元,實(shí)際支付價(jià)款980.52萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2×19年12月31日,該債券的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2×20年12月31日,該債券的公允價(jià)值為700萬(wàn)元,該債券信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但未發(fā)生信用減值,甲公司按照該債券整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。甲公司2×20年12月31日該“其他債權(quán)投資”的攤余成本為()萬(wàn)元。

A、931.11

B、700

C、650

D、981.11

答案：A

解析：解析:【解析】2×19年1月1日,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=980.52+6-1000×4%=946.52(萬(wàn)元),“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”的期初金額=1000-946.52=53.48(萬(wàn)元),2×19年12月31日“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)金額=946.52×6%-1000×4%=16.79(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)”貸方金額=946.52+16.79-900=63.31(萬(wàn)元),2×20年12月31日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的攤余成本=(946.52+16.79)×(1+6%)-1000×4%=981.11(萬(wàn)元),賬面價(jià)值為981.11-63.31=917.8(萬(wàn)元),確認(rèn)“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”217.8萬(wàn)元,該“其他債權(quán)投資”的攤余成本=981.11-50=931.11(萬(wàn)元),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:2×19年1月1日借:其他債權(quán)投資——成本1000應(yīng)收利息40貸:銀行存款986.52其他債權(quán)投資——利息調(diào)整53.482×19年12月31日借:應(yīng)收利息40其他債權(quán)投資——利息調(diào)整16.79貸:投資收益56.79借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)63.31貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)63.312×20年12月31日借:應(yīng)收利息40其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17.8貸:投資收益57.8借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)217.8貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)217.8借:信用減值損失50貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值損失50注:對(duì)于劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資(綜債),攤余成本和公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該是兩條線計(jì)算,本題問(wèn)2×20年債券投資的公允價(jià)值是多少?則回答攤余成本=981.11-50=931.11萬(wàn)元;如果問(wèn)其賬面價(jià)值是多少?則回答賬面價(jià)值=981.11-63.31-217.8=700萬(wàn)元,值得注意的是信用減值損失金額不會(huì)影響“其他債權(quán)投資”的賬面價(jià)值,只影響其攤余成本。17.8.甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200000萬(wàn)元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為250000萬(wàn)股。2015年1月1日,甲公司按票面金額發(fā)行600萬(wàn)股優(yōu)先股,優(yōu)先股每股票面金額為100元。該批優(yōu)先股股息不可累積,即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分,不可累積到下一計(jì)息年度。2015年12月31日,甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息,股息率為6%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定,甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具,優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。甲公司2015年基本每股收益為()元/股。

A、0.8

B、0.79

C、0.81

D、1.25

答案：B

解析：解析:歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)=200000-100×600×6%=196400(萬(wàn)元),基本每股收益=196400/250000=0.79(元/股)。18.16.【單項(xiàng)選擇題】下列會(huì)計(jì)處理中,不正確的是()。

A、委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣

B、因管理不善造成的存貨損失,應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

C、將自有產(chǎn)品用于職工福利,應(yīng)該視同銷(xiāo)售,繳納增值稅

D、如果以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非同一控制下的企業(yè)合并的合并對(duì)價(jià),則該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本為該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本

答案：D

解析：解析:如果以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非同一控制下的企業(yè)合并的合并對(duì)價(jià),則該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本一般為該項(xiàng)自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值與相關(guān)增值稅稅額等之和。19.22.甲公司為建造某固定資產(chǎn)于2×20年12月1日按面值發(fā)行3年期到期一次還本付息公司債券,債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用),票面年利率為6%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2×21年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下:1月1日,工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1800萬(wàn)元;4月1日,支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元;4月7日至8月6日,因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月7日重新開(kāi)工;9月1日支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算,每月按30天計(jì)算,未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款,2×21年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入120萬(wàn)元。則2×21年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。

A、360

B、480

C、600

D、720

答案：C

解析：解析:2×21年度該借款利息資本化金額=專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×6%-120=600(萬(wàn)元)。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工,屬于正常中斷,所以中斷期間不需要暫停資本化。20.23.【單項(xiàng)選擇題】甲公司于2×18年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資,占乙公司有表決權(quán)股份的30%,達(dá)到重大影響。2×19年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2×18年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2×19年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。下列說(shuō)法正確的是()。

A、按重要差錯(cuò)處理,調(diào)整2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的“上年年末余額”和2×18年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的“上期金額”

B、按重要差錯(cuò)處理,調(diào)整2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的“上年年末余額”和2×19年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的“上期金額”

C、按重要差錯(cuò)處理,調(diào)整2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的“期末余額”和2×19年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”

D、按非重要差錯(cuò)處理,調(diào)整2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的“期末余額”和2×19年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”

答案：B

解析：解析:該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),應(yīng)作為前期重大差錯(cuò)更正處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),如影響損益,應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益(即資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益類項(xiàng)目的“上年年末余額”),財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)(即資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的“上年年末余額”)也應(yīng)一并調(diào)整。因此,只有選項(xiàng)B是正確的。21.4.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其2×21年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性,甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、5月2日,自2×20年9月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B、4月15日,發(fā)現(xiàn)2×20年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況,導(dǎo)致虛增2×20年利潤(rùn)

C、3月12日,某項(xiàng)于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案,由于新的司法解釋出臺(tái),甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、4月10日,因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失,導(dǎo)致甲公司2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的信用減值損失高于原預(yù)計(jì)金額

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A和B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng);選項(xiàng)D,自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失,屬于非調(diào)整事項(xiàng)。22.1.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×18年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；②生產(chǎn)車(chē)間機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；③因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元；④固定資產(chǎn)出售凈損失30萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（）。

A、190萬(wàn)

B、220萬(wàn)元

C、180萬(wàn)元

D、150萬(wàn)元

答案：A

解析：解析:上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝120＋100－30-40＝150（萬(wàn)元）。23.13.S公司以人民幣為記賬本位幣,采用交易發(fā)生日的即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算。S公司當(dāng)年年初“銀行存款——美元”的金額為2000萬(wàn)美元,折合人民幣12400萬(wàn)元。2×21年3月12日,S公司以800萬(wàn)美元購(gòu)入美國(guó)MT公司30%的股權(quán),能夠?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日,MT公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)美元(與賬面價(jià)值相等)。自投資日至當(dāng)年年末,MT公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)美元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)美元。美元對(duì)人民幣的匯率如下:3月12日,1美元=6.25元人民幣;12月31日,1美元=6.28元人民幣。不考慮其他因素,S公司2×21年進(jìn)行的下列處理中,正確的是()。

A、S公司確認(rèn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”5000萬(wàn)元人民幣

B、S公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入761萬(wàn)元人民幣

C、S公司因該事項(xiàng)確認(rèn)損益2260.8萬(wàn)元人民幣

D、S公司對(duì)上述相關(guān)項(xiàng)目按照期末匯率調(diào)整形成的匯兌收益為136萬(wàn)元人民幣

答案：D

解析：解析:S公司取得MT公司30%的股權(quán),對(duì)其具有重大影響,應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(800×6.25)5000貸:銀行存款——美元5000S公司應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=3000×30%×6.25=5625(萬(wàn)元人民幣)初始投資成本5000萬(wàn)元人民幣小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5625萬(wàn)元人民幣,需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整,分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本625貸:營(yíng)業(yè)外收入625因此,選項(xiàng)AB不正確。MT公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)美元,S公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200×30%×6.28=2260.8(萬(wàn)元人民幣),分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整2260.8貸:投資收益2260.8MT公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)美元,S公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%×6.28=376.8(萬(wàn)元人民幣),分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益376.8貸:其他綜合收益376.8S公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的損益=625+2260.8=2885.8(萬(wàn)元人民幣),選項(xiàng)C不正確。上述相關(guān)項(xiàng)目中,只有銀行存款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目,因期末匯率變動(dòng)形成匯兌差額=(2000-800)×6.28-(12400-800×6.25)=136(萬(wàn)元人民幣),相關(guān)分錄為:借:銀行存款——美元136貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額136因此,選項(xiàng)D正確。24.3.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)非同一控制下吸收合并在購(gòu)買(mǎi)日形成暫時(shí)性差異的表述中,正確的是()。

A、在免稅合并情況下確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B、在免稅合并情況下,因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)用

C、在免稅合并的情況下確認(rèn)的商譽(yù),其入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D、在應(yīng)稅合并的情況下確認(rèn)的商譽(yù),在其初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量中均不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

答案：C

解析：解析:企業(yè)非同一控制下吸收合并(免稅合并)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;非同一控制下的吸收合并(免稅合并)中,因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)調(diào)整購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額選項(xiàng)B錯(cuò)誤;非同一控制下的吸收合并(免稅合并)中,商譽(yù)的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,選項(xiàng)C正確;在應(yīng)稅合并的情況下,非同一控制吸收合并中確認(rèn)的商譽(yù),在初始計(jì)量時(shí)其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,但在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中如商譽(yù)發(fā)生減值,將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25.14.【單項(xiàng)選擇題】(2017年)甲公司為境內(nèi)上市公司,2017年甲發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動(dòng)的交易或事項(xiàng)如下:①接受其大股東捐贈(zèng)500萬(wàn)元;②當(dāng)年將作為存貨的商品房改為出租,甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,轉(zhuǎn)換日,商品房的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值800萬(wàn)元;③按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額3500萬(wàn)元;④現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的凈額120萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的是()。

A、接受大股東捐贈(zèng)

B、商品房改為出租時(shí)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分

D、按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款貸:資本公積——股本溢價(jià)確認(rèn)的資本公積不能轉(zhuǎn)入損益。26.23.【單項(xiàng)選擇題】威遠(yuǎn)集團(tuán)持有子公司丁公司80%股權(quán)。2×20年12月20日,威遠(yuǎn)集團(tuán)與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的戊公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,擬將所持丁公司的所有股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給成公司。截至2×20年12月31日,上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功,威遠(yuǎn)集團(tuán)預(yù)計(jì)將在2個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓。假定威遠(yuǎn)集團(tuán)所持丁公司股權(quán)投資在2×20年12月31日滿足劃分為持有待售類別的條件。不考慮其他因素,威遠(yuǎn)集團(tuán)在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將該項(xiàng)股權(quán)投資列示于()項(xiàng)目。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資

B、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

C、其他非流動(dòng)資產(chǎn)

D、持有待售資產(chǎn)

答案：D

解析：解析:威遠(yuǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的丁公司全部股權(quán)劃分為持有待售類別,列示于“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目中。27.4.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于企業(yè)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的情形,表述不正確的是()。

A、因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化,導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的,企業(yè)應(yīng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)

B、套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使的,企業(yè)應(yīng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)

C、套期比例失衡導(dǎo)致套期無(wú)效的,企業(yè)應(yīng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)

D、被套期項(xiàng)目與套期工具之間不再存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系,或者被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中,信用風(fēng)險(xiǎn)的影響開(kāi)始占主導(dǎo)地位的,企業(yè)應(yīng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C,套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再符合套期有效性要求,但指定該套期關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒(méi)有改變的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先進(jìn)行套期關(guān)系再平衡,然后評(píng)估套期關(guān)系是否滿足準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件,而不是直接終止套期會(huì)計(jì)。28.22.【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)交納的下列稅款,一定不會(huì)記入“稅金及附加”科目的是()。

A、房產(chǎn)稅

B、耕地占用稅

C、印花稅

D、車(chē)船稅

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B,直接記入“在建工程”等科目。29.10.乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司,租賃期為3年,租金總額為150萬(wàn)元(已扣除免租期租金,免租期為2個(gè)月),其中第一年租金60萬(wàn)元,第二年租金50萬(wàn)元,第三年租金40萬(wàn)元。此外,每年乙公司還承擔(dān)了應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中,正確的是()。

A、每年確認(rèn)的租金費(fèi)用47萬(wàn)元

B、每年確認(rèn)管理費(fèi)用49萬(wàn)元

C、第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用44.47萬(wàn)元

D、第二年、第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是50萬(wàn)元、40萬(wàn)元

答案：A

解析：解析:每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(150-3×3)÷3=47(萬(wàn)元);每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬(wàn)元)。30.14.甲公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。甲公司有一線生產(chǎn)員工100人。2020年2月,公司以其生產(chǎn)的成本為800元的空調(diào)和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為200元的電壓力鍋?zhàn)鳛楦＠l(fā)放給一線生產(chǎn)員工。該型號(hào)空調(diào)售價(jià)為每套2200元(不含增值稅);甲公司購(gòu)買(mǎi)高壓鍋開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()元。

A、271200

B、117000

C、100000

D、23400

答案：A

解析：解析:(1)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,視同將產(chǎn)品出售,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi),計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額,正常按照商品原則確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本;(2)企業(yè)以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利,應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。這里的公允價(jià)值就是企業(yè)在實(shí)際購(gòu)入外購(gòu)商品時(shí)支付的價(jià)款等。故本題中因該非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=(2200+200)×(1+13%)×100=271200元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:借:生產(chǎn)成本271200貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220000庫(kù)存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)28600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2600借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸:庫(kù)存商品80000二.多選題(共30題)1.8.企業(yè)的所有者權(quán)益包括()。

A、遞延收益

B、實(shí)收資本(股本)

C、資本公積

D、盈余公積

答案：BCD

解析：解析:所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容和要求,可分為實(shí)收資本(股本)、資本資積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等部分。其中,盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。2.7.在下列項(xiàng)目中,應(yīng)記入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有()。

A、處置無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

B、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

C、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資凈收益

D、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈(zèng)

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,記入“資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目;選項(xiàng)C,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資凈收益應(yīng)記入“投資收益”項(xiàng)目。3.28.【多項(xiàng)選擇題】2×19年1月2日,甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2%股權(quán),對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響,甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×19年6月20日,丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案,向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元,2×19年7月25日,甲公司收到丙公司分配的股利12萬(wàn)元。2×19年12月31日,甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。2×20年11月10日,甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓,取得款項(xiàng)4000萬(wàn)元。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。不考慮稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)丙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中,表述正確的有()。

A、甲公司所持丙公司股權(quán)對(duì)其2×19年12月31日所有者權(quán)益的影響金額為600萬(wàn)元

B、甲公司所持丙公司股權(quán)對(duì)其2×19年度利潤(rùn)總額的影響金額為12萬(wàn)元

C、甲公司處置所持丙公司股權(quán)對(duì)其2×20年度利潤(rùn)總額的影響金額為200萬(wàn)元

D、甲公司處置所持丙公司股權(quán)對(duì)其2×20年12月31日留存收益的影響金額為800萬(wàn)元

答案：BD

解析：解析:甲公司所持丙公司股權(quán)對(duì)其2×19年12月31日所有者權(quán)益的影響金額為612萬(wàn)元[12+(3800-3200)],選項(xiàng)A錯(cuò)誤;甲公司所持丙公司股權(quán)對(duì)其2×19年利潤(rùn)總額的影響為其計(jì)提的現(xiàn)金股利12萬(wàn)元,選項(xiàng)B正確;甲公司處置所持丙公司股權(quán)不影響其2×20年度的利潤(rùn)總額,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;甲公司處置所持丙公司股權(quán)對(duì)其2×20年12月31日留存收益的影響金額為800萬(wàn)元[(4000-3800)+(3800-3200)],選項(xiàng)D正確。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:2×19年1月2日借:其他權(quán)益工具投資--成本3200貸:銀行存款32002×19年6月20日借:應(yīng)收股利12貸:投資收益122×19年7月25日借:銀行存款12貸:應(yīng)收股利122×19年12月31日借:其他權(quán)益工具投資--公允價(jià)值變動(dòng)600貸:其他綜合收益6002×20年11月10日借:銀行存款4000貸:其他權(quán)益工具投資--成本3200--公允價(jià)值變動(dòng)600盈余公積20利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)180借:其他綜合收益600貸:盈余公積60利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)540。4.16.下列會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的相關(guān)描述中,正確的有()。

A、歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過(guò)去的價(jià)值

B、公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值

C、可變現(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值

D、存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)量采用歷史成本的計(jì)量屬性

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)量采用現(xiàn)值的計(jì)量屬性,存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn),計(jì)算入賬成本時(shí)需要加上棄置費(fèi)用的現(xiàn)值,因此采用現(xiàn)值的計(jì)量屬性。5.23.甲上市公司2017年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬(wàn)股。2017年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)5月15日,以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股,以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股,除權(quán)日為6月1日。(2)7月1日,甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同,承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的1000萬(wàn)股普通股。(3)8月1日,根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,授予高級(jí)管理人員1500萬(wàn)股股票期權(quán),每一股股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股。(4)10月1日,發(fā)行3000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)日為2018年4月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,2017年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18360萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在計(jì)算2017年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中,正確的有()。

A、因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬(wàn)股

B、因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬(wàn)股

C、因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬(wàn)股

D、因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬(wàn)股

答案：BC

解析：解析:因送紅股調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=30000×4/10=12000(萬(wàn)股),此項(xiàng)在計(jì)算基本每股收益時(shí)考慮,在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)無(wú)需再進(jìn)行調(diào)整,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(12/10×1000-1000)×6/12=100(萬(wàn)股),選項(xiàng)B正確;因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(3000-3000×6/10)×3/12=300(萬(wàn)股),選項(xiàng)C正確;因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=30000×3/10=9000(萬(wàn)股),此項(xiàng)在計(jì)算基本每股收益時(shí)考慮,在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)無(wú)需再進(jìn)行調(diào)整,所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤6.11.關(guān)于民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)說(shuō)法中,正確的有()。

A、會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入

B、會(huì)費(fèi)收入包括限定性收入和非限定性收入

C、期末,會(huì)費(fèi)收入要轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)或非限定性凈資產(chǎn)

D、期末,會(huì)費(fèi)收入無(wú)余額

答案：ABCD

解析：解析:民間營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入,“會(huì)費(fèi)收入”科目下設(shè)置“非限定性收入”和“限定性收入“兩個(gè)明細(xì)科目。期末,將該科目中的“非限定性收入”轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目,“限定性收入”轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。7.12.【多項(xiàng)選擇題】政府單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng),其賬務(wù)處理不正確的有()。

A、應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)不屬于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支,因此不進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理

B、按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬--基本工資”科目,貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

C、從應(yīng)付職工薪酬中代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí),按代扣的金額,借記“應(yīng)付職工薪酬--基本工資”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”科目

D、從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí),按實(shí)際扣除的金額,借“應(yīng)付職工薪酬--基本工資”科目,貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)B,按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目;選項(xiàng)D,從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí),按實(shí)際扣除的金額,借“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“其他應(yīng)收款等科目。"8.11.下列屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)的有()。

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B、商譽(yù)

C、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D、對(duì)投資企業(yè)不具有控制、共同控制和重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的投資

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)C,不需要計(jì)提減值;選項(xiàng)D中的資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》包括:(1)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資;(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn);(3)固定資產(chǎn);(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn);(5)無(wú)形資產(chǎn);(6)商譽(yù);(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。9.12.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括()。

A、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D、計(jì)提在建工程人員工資

答案：ABC

解析：解析:【解析】計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出,選項(xiàng)D不正確。10.14.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí),可作為存貨成本和可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)的有()。

A、外來(lái)原始憑證

B、生產(chǎn)成本資料

C、成本預(yù)算資料

D、生產(chǎn)成本賬簿記錄

答案：ABD

解析：解析:存貨的采購(gòu)成本、加工成本和其他成本及以其他方式取得存貨的成本,應(yīng)當(dāng)以取得外來(lái)原始憑證、生產(chǎn)成本賬簿記錄等作為確鑿證據(jù);存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù),是指對(duì)確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的確鑿證明,如產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)貨方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等。成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為,不屬于實(shí)際發(fā)生的成本,不能作為存貨成本確鑿證據(jù),所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11.30.下列各項(xiàng)中,可能通過(guò)“盈余公積”科目核算的有()。

A、外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金

B、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C、外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

D、注銷(xiāo)庫(kù)存股

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,借記“利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,不通過(guò)“盈余公積”科目核算。選項(xiàng)A,外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金:借:利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金——提取企業(yè)發(fā)展基金貸:盈余公積——儲(chǔ)備基金——企業(yè)發(fā)展基金選項(xiàng)B,成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式要追溯調(diào)整以前年度的盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)D,注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí),如果股本和資本公積不足沖減則需要沖減留存收益。12.18.企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,其入賬價(jià)值包括()。

A、購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

B、進(jìn)口關(guān)稅

C、員工培訓(xùn)費(fèi)

D、包裝費(fèi)

答案：ABD

解析：解析:企業(yè)購(gòu)置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款加上支付的包裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價(jià)值。發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi),是為了使員工更好的為企業(yè)提供服務(wù),但不是使購(gòu)入資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必須支出,因此不能計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,選項(xiàng)C不正確。13.19.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定,下列說(shuō)法中正確的有()。

A、應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

B、應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

C、應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D、資產(chǎn)組確定后,在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

答案：ABC

解析：解析:資產(chǎn)組的認(rèn)定,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù),選項(xiàng)A正確;同時(shí),在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式(如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等,選項(xiàng)B和C正確;資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更,選項(xiàng)D不正確。14.11.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中,正確的有()。

A、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

B、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí),其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

C、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,在成本模式下,應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入所有者權(quán)益

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。15.16.為避免重復(fù)計(jì)算或忽略風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,折現(xiàn)率與現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)保持一致,下列項(xiàng)目中正確的有()。

A、企業(yè)使用合同現(xiàn)金流量的,應(yīng)當(dāng)采用能夠反映預(yù)期違約風(fēng)險(xiǎn)的折現(xiàn)率

B、使用概率加權(quán)現(xiàn)金流量的,應(yīng)當(dāng)采用能夠反映預(yù)期違約風(fēng)險(xiǎn)的折現(xiàn)率

C、使用包含通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的,應(yīng)當(dāng)采用名義折現(xiàn)率

D、使用排除通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的,應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B使用概率加權(quán)現(xiàn)金流量的,應(yīng)當(dāng)采用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率。16.8.2×21年,甲公司為一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行了相關(guān)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),相關(guān)資料如下:4月屬于研究階段,發(fā)生材料費(fèi)10萬(wàn)元、設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元;從5月開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,當(dāng)月發(fā)生材料費(fèi)40萬(wàn)元、職工薪酬30萬(wàn)元,專用設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元,合計(jì)80萬(wàn)元,其中,符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元;6月發(fā)生開(kāi)發(fā)支出40萬(wàn)元,包括職工薪酬30萬(wàn)元,專用設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元,全部符合資本化條件;7月月初,該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,并交付生產(chǎn)車(chē)間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷(xiāo)。研發(fā)完成時(shí)甲公司與A公司簽訂銷(xiāo)售合同,約定5年后將該專利技術(shù)出售給A公司,合同價(jià)款為5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),按月將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,按年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)。下列有關(guān)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的表述中,正確的有()。

A、2×21年4月確認(rèn)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”20萬(wàn)元,期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

B、2×21年5月確認(rèn)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”30萬(wàn)元,期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

C、2×21年7月月初確認(rèn)“無(wú)形資產(chǎn)”90萬(wàn)元

D、2×21年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)并計(jì)入制造費(fèi)用的金額為8.5萬(wàn)元

答案：ABCD

解析：解析:選項(xiàng)C,無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50+40=90(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的金額=(90-5)/5×6/12=8.5(萬(wàn)元)。17.24.下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中,以后期間可以轉(zhuǎn)入損益的有()。

A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)的公允價(jià)值變動(dòng)

B、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的其他綜合收益

C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)的公允價(jià)值變動(dòng)

D、重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)A,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,以后期間不能轉(zhuǎn)損益,可以在所有者權(quán)益(留存收益)中結(jié)轉(zhuǎn);選項(xiàng)D,重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng),以后期間不能轉(zhuǎn)損益。18.21.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中,正確的有()。

A、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次,取決于估值技術(shù)的輸入值

B、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定

C、使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整

D、對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次

答案：ACD

解析：解析:公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次,由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)未經(jīng)調(diào)整的,公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果為第一層次;但企業(yè)對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的,公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)當(dāng)劃分為較低層次,選項(xiàng)D正確。19.17.關(guān)于現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的后續(xù)處理,說(shuō)法正確的有()。

A、若被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的,或者非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成一項(xiàng)適用于公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)的確定承諾時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額

B、若被套期項(xiàng)目為已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間,將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益

C、如果在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額是一項(xiàng)損失,且該損失全部或部分預(yù)計(jì)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)時(shí),將預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)的部分從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益

D、當(dāng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)時(shí),被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)期仍然會(huì)發(fā)生的,累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)當(dāng)予以保留;被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的,累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益;被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)期不再極可能發(fā)生但可能預(yù)期仍然會(huì)發(fā)生,在預(yù)期仍然會(huì)發(fā)生的情況下,累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)當(dāng)予以保留

答案：ABCD

解析：解析:在現(xiàn)金流量套期中,套期工具產(chǎn)生的利得或損失先計(jì)入其他綜合收益,形成儲(chǔ)備糧倉(cāng),待未來(lái)視被套期項(xiàng)目的變化分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,計(jì)入損益或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額,若該儲(chǔ)備屬于損失(即其他綜合收益為借方余額),應(yīng)根據(jù)預(yù)期是否能得到彌補(bǔ),判斷應(yīng)繼續(xù)保留還是結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益;終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)時(shí),現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備(其他綜合收益)并非同步結(jié)轉(zhuǎn),而應(yīng)視被套期的未來(lái)現(xiàn)金流量是否預(yù)期仍然會(huì)發(fā)生,判斷繼續(xù)保留還是結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。20.5.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

A、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售類別時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額

D、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)A,自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本,不影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益,影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,影響當(dāng)期損益:選項(xiàng)D,對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,無(wú)須調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。21.25.甲公司為上市公司,2010年1月1日按面值發(fā)行票面年利率3.002%的可轉(zhuǎn)換公司債券,面值10000萬(wàn)元,期限為5年,利息每年年末支付。經(jīng)測(cè)算得到實(shí)際利率為4%,甲公司在對(duì)該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí),按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆,其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為9555.6萬(wàn)元,權(quán)益成分公允價(jià)值為444.4萬(wàn)元。債券利息不符合資本化條件,甲公司適用的所得稅稅率為25%。該可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為股票,轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元,即按債券面值每100元可轉(zhuǎn)換為20股面值1元的普通股。甲上市公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30000萬(wàn)元,2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬(wàn)股。下列關(guān)于甲上市公司2010年每股收益的表述中,正確的有()。

A、基本每股收益為0.75元

B、假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股,增量股的每股收益為0.14元

C、該可轉(zhuǎn)換公司債券不具有稀釋性

D、稀釋每股收益為0.72元

答案：ABD

解析：解析:基本每股收益=30000/40000=0.75(元);稀釋每股收益的計(jì)算:假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股,增加的凈利潤(rùn)=9555.6×4%×(1-25%)=286.67(萬(wàn)元),增加的普通股股數(shù)=10000/100×20=2000(萬(wàn)股);增量股的每股收益=286.67/2000=0.14(元);增量股的每股收益小于原每股收益,該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋每股收益=(30000+286.67)/(40000+2000)=0.72(元)。22.23.下列暫時(shí)性差異在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)不影響所得稅費(fèi)用的有()。

A、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

B、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

C、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

D、持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)A,公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益,并不影響損益,因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是“其他綜合收益”,并不影響所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)B,公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),影響的所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D,持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升金額計(jì)入其他綜合收益,并不影響損益,因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是其他綜合收益,并不影響所得稅費(fèi)用。所以正確答案為選項(xiàng)AD。23.24.對(duì)于企業(yè)中存在多項(xiàng)潛在普通股的處理,下列說(shuō)法中正確的有()。

A、企業(yè)對(duì)外發(fā)行不同潛在普通股的,應(yīng)該綜合考慮全部潛在普通股的稀釋性

B、如果存在多項(xiàng)潛在普通股,稀釋程度應(yīng)根據(jù)增量股的每股收益衡量

C、企業(yè)每次發(fā)行的潛在普通股應(yīng)當(dāng)視作不同的潛在普通股

D、稀釋性股份期權(quán)和認(rèn)股權(quán)證假設(shè)行權(quán)后,計(jì)算增加的普通股股數(shù)不是發(fā)行的全部普通股股數(shù),而應(yīng)當(dāng)是其中無(wú)對(duì)價(jià)發(fā)行部分的普通股股數(shù)

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A,企業(yè)對(duì)外發(fā)行不同潛在普通股的,應(yīng)單獨(dú)考查其中某潛在普通股可能具有稀釋作用,不應(yīng)該是綜合考慮;選項(xiàng)C,企業(yè)每次發(fā)行的潛在普通股應(yīng)當(dāng)視作不同的潛在普通股,分別判斷其稀釋性。發(fā)行潛在普通股,就是指發(fā)行認(rèn)股權(quán)證,承諾回購(gòu)股份的合同等權(quán)益工具;選項(xiàng)D,因?yàn)橹Ц读藢?duì)價(jià)的那部分潛在普通股不會(huì)使企業(yè)的所有者權(quán)益減少,即企業(yè)不會(huì)吃虧,這與正常的股票發(fā)行是一樣的。而無(wú)對(duì)價(jià)發(fā)行的潛在普通股是無(wú)償?shù)?企業(yè)的股數(shù)增加了,所有者權(quán)益沒(méi)有變動(dòng),每股股票的凈利潤(rùn)被稀釋,所以應(yīng)對(duì)這部分潛在普通股計(jì)算稀釋每股收益。24.7.大方公司庫(kù)存W產(chǎn)成品的月初數(shù)量為500臺(tái),月初賬面余額為4000萬(wàn)元;W在產(chǎn)品的月初數(shù)量為200臺(tái),月初賬面余額為300萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)W產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)7700萬(wàn)元,其中包含因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失150萬(wàn)元。當(dāng)月,大方公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)W產(chǎn)成品1000臺(tái),銷(xiāo)售W產(chǎn)品1200臺(tái)。當(dāng)月月末大方公司庫(kù)存W產(chǎn)成品數(shù)量為300臺(tái),無(wú)在產(chǎn)品。大方公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出W產(chǎn)成品的成本。根據(jù)上述資料,大方公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A、因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失應(yīng)作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B、因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失應(yīng)作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C、大方公司W(wǎng)產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為2370萬(wàn)元

D、大方公司W(wǎng)產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為2400萬(wàn)元

答案：BC

解析：解析:由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失,屬于非正常損失,應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;大方公司根據(jù)月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出W產(chǎn)成品的單位成本=(4000+300+7700-150)/(500+1000)=7.9(萬(wàn)元),當(dāng)月月末W產(chǎn)成品的賬面余額=7.9×(500+1000-1200)=2370(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25.20.【多項(xiàng)選擇題】對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,可能會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的有()。

A、確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過(guò)賬面余額的差額

B、取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助(該資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài))

C、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈

D、同一控制下的控股合并,確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額

答案：ACD

解析：解析:企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,在該資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)確認(rèn)為遞延收益(負(fù)債)。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,總額法核算下,在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入當(dāng)期損益;凈額法核算下,沖減其賬面價(jià)值,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。26.7.【多項(xiàng)選擇題】下列資產(chǎn)中,符合存貨的定義,應(yīng)作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算的有()。

A、在途物資

B、委托加工物資

C、工程物資

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造對(duì)外出售的商品房而取得的土地使用權(quán)

答案：ABD

解析：解析:工程物資屬于為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的材料,雖然同屬于材料,但是,由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程,不符合存貨的定義,因此不能作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。27.3.【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,下列說(shuō)法中正確的有()。

A、收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

B、轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

C、既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,未放棄對(duì)金融資產(chǎn)的控制的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

D、既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的,應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn),并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)金融負(fù)債

答案：ABC

解析：解析:企業(yè)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,放棄了對(duì)金融資產(chǎn)的控制,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。28.1.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說(shuō)法中,正確的有()。

A、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用

B、會(huì)引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加

C、當(dāng)期為專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目

D、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的增加

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,業(yè)務(wù)活動(dòng)成本會(huì)減少本期凈資產(chǎn),而不是增加。29.14.【多項(xiàng)選擇題】丙公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司2×19年6月30日將一項(xiàng)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成并作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性出租,未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,每月租金30萬(wàn)元。2×19年6月30日公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,2×19年12月31日公允價(jià)值為4900萬(wàn)元,2×20年12月31日租賃期滿,丙公司以5300萬(wàn)元價(jià)款,將其出售給承租方。該項(xiàng)房產(chǎn)從2×19年6月30日起預(yù)計(jì)使用年限為20年。不考慮其他因素,以下確認(rèn)計(jì)量正確的有()。

A、2×19年6月30日投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量為5000萬(wàn)元

B、2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3900萬(wàn)元

C、2×19年該業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)的影響金額為80萬(wàn)元

D、2×20年12月31日因出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益為1600萬(wàn)元

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)A,存貨轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為初始入賬金額;選項(xiàng)B,2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值4900萬(wàn)元;選項(xiàng)C,該業(yè)務(wù)對(duì)2×19年利潤(rùn)的影響金額=30×6+(4900-5000)=80(萬(wàn)元)﹔選項(xiàng)D,2×20年12月31日因出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=5300-4900+(5000-4000)=1400(萬(wàn)元)。30.18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中,正確的有()。

A、固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B、租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化,作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算

C、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計(jì)入其成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C不正確,企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,符合資本化條件的,可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本,不符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。三.簡(jiǎn)答題(共7題)1.12.【】甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)20×7年實(shí)施了一系列股權(quán)交易計(jì)劃,具體情況如下:(1)20×7年10月,甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議,協(xié)議約定:甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票,以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元,雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日。乙公司經(jīng)評(píng)估確定20×7年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)為10億元。(2)甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于20×7年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn),作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行,當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。以20×7年9月30日的評(píng)估值為基礎(chǔ),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)固定資產(chǎn):①無(wú)形資產(chǎn)系20×5年1月取得,成本為8000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用10年,采用直線法攤銷(xiāo),預(yù)計(jì)凈殘值為零,20×7年12月31日的公允價(jià)值為8400萬(wàn)元;②固定資產(chǎn)系20×5年12月取得,成本為4800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,20×7年12月31日的公允價(jià)值為7200萬(wàn)元。上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值,其計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算確定的賬面價(jià)值相同。甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)交易后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷(xiāo)方法保持不變。甲公司向丁公司發(fā)行股份后,丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%,不具有重大影響。(3)20×9年1月1日,甲公司又支付5億元自乙公司其他股東處進(jìn)一步購(gòu)入乙公司40%的股權(quán),當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12.5億元,乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11.86億元,其中20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2億元。(4)20×9年10月,甲公司與其另一子公司(丙公司)協(xié)商,將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司20×9年10月31日評(píng)估值14億元為基礎(chǔ),丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬(wàn)股(每股面值1元),按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于20×9年12月31日發(fā)行,丙公司于當(dāng)日開(kāi)始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日,丙公司每股股票收盤(pán)價(jià)為21元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14.3億元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示,其20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1.6億元。(5)其他有關(guān)資料:①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%,除所得稅外,不考慮其他因素。②乙公司沒(méi)有子公司和其他被投資單位,在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤(rùn)分配,除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③甲公司取得乙公司控制權(quán)后,每年年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行的減值測(cè)試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。④甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度,采用相同的會(huì)計(jì)政策。要求:(1)根據(jù)資料(1)和(2),確定甲公司合并乙公司的類型,并說(shuō)明理由;如為同-控制下企業(yè)合并,確定其合并日,計(jì)算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并,確定其購(gòu)買(mǎi)日,計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。(2)根據(jù)資料(3),計(jì)算確定甲公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算確定該項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)乙公司應(yīng)并入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值及該交易對(duì)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響金額。(3)根據(jù)資料(4),確定丙公司合并乙公司的類型,并說(shuō)明理由;確定該項(xiàng)合并的購(gòu)買(mǎi)日或合并日,計(jì)算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丙公司確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

答案：答:(1)該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。理由:甲公司與乙公司在合并發(fā)生前后不存在同一最終控制方,在交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日為20×7年12月31日;企業(yè)合并成本=12000×5.5=66000(萬(wàn)元);合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=105000-{[8400-(8000-8000/10×3)]+[7200-(4800-4800/8×2)]}×25%=105000-[(8400-5600)+(7200-3600)]×25%=103400(萬(wàn)元);商譽(yù)=66000-103400×60%=3960(萬(wàn)元)。(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=66000+50000=116000(萬(wàn)元);個(gè)別報(bào)表:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資50000貸:銀行存款50000合并報(bào)表:乙公司應(yīng)納入甲公司合并報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值=105000-[(8400-5600)+(7200-3600)]×25%+[20000-[(8400-5600)/7+(7200-3600)/6]×(1-25%)]=122650(萬(wàn)元);應(yīng)當(dāng)沖減合并報(bào)表資本公積金額=50000-122650×40%=940(萬(wàn)元)。(3)該項(xiàng)交易為同一控制下企業(yè)合并。理由:乙、丙公司在合并前后均受甲公司最終控制,且符合時(shí)間性要求(在合并前甲公司控制乙公司的時(shí)間已超過(guò)1年,且合并后繼續(xù)最終控制)。合并日為20×9年12月31日。乙公司應(yīng)納入丙公司合并報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值=122650+[16000-[(8400-5600)/7+(7200-3600)/6]×(1-25%)]+商譽(yù)3960=141860(萬(wàn)元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資141860貸:股本7000資本公積——股本溢價(jià)134860。2.4.【】(2017年)甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)甲公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售環(huán)保設(shè)備,該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺(tái)600萬(wàn)元,正常市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)750萬(wàn)元。甲公司按照國(guó)家確定的價(jià)格以每臺(tái)500萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售;同時(shí),按照國(guó)家有關(guān)政策,每銷(xiāo)售1臺(tái)環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助250萬(wàn)元。2×17年,甲公司銷(xiāo)售環(huán)保設(shè)備20臺(tái),50%款項(xiàng)尚未收到,當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷(xiāo)售補(bǔ)助款5000萬(wàn)元。(2)甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備,于3月1日起對(duì)某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為10000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊6500萬(wàn)元,拆除設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(假定無(wú)殘值)