2014年12月涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)輔導(dǎo)卷及答案

2014年12月涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)輔導(dǎo)卷及答案2014年12月全國(guó)涉外會(huì)計(jì)崗位專業(yè)考試涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)輔導(dǎo)卷一、計(jì)算分析題（本題共4小題，第1、2小題每題各10分，第3、4小題每題各15分，共50分。凡計(jì)算題須列出計(jì)算過(guò)程，會(huì)計(jì)分錄所使用的會(huì)計(jì)科目須列至明細(xì)科目。）1.資料：海豐機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口有限公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。2009年12月31日該公司各有關(guān)外幣賬戶的余額如下：外幣賬戶名稱外幣余額人民幣余額銀行存款—外幣存款—美元戶US$50000.00342211.54銀行存款—外幣存款—?dú)W元戶€2000.0017706.40應(yīng)收外匯賬款—A公司—美元戶US$150000.001026630.00應(yīng)付外匯賬款—B公司—美元戶US$30000.00204705.00短期外匯借款—美元戶US$15000.00102528.002009年12月31日即期匯率為1美元＝6.8248元人民幣，1歐元＝8.9256元人民幣。要求：計(jì)算2009年12月31日各有關(guān)外幣賬戶應(yīng)調(diào)整的期末余額及匯兌損益的金額，并列出計(jì)算過(guò)程。2.資料：（1）某進(jìn)出口公司于2008年7月1日采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，合同規(guī)定設(shè)備價(jià)款以返銷產(chǎn)品的方式在3年內(nèi)分期償付。該設(shè)備買價(jià)為6000000美元，另發(fā)生國(guó)外運(yùn)保費(fèi)30000美元，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)200000元人民幣。當(dāng)日匯率為1美元＝6.82元人民幣。（2）7月10日，設(shè)備抵達(dá)公司，開(kāi)始設(shè)備的安裝與調(diào)試，當(dāng)日發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元人民幣。（3）7月26日，又發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)100000元人民幣。（4）7月31日，設(shè)備安裝調(diào)試完畢，投入生產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.83元人民幣。（5）2008年12月31日，以生產(chǎn)產(chǎn)品抵償設(shè)備款l000000美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.82元人民幣。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.資料：蘇州國(guó)泰有限公司受蘇州震澤服裝廠委托代理出口真絲女睡衣業(yè)務(wù)。根據(jù)代理出口合同銷售給美國(guó)波斯頓公司，合同規(guī)定真絲女睡衣800套，每套75.5美元CIF紐約，貨款總額為60400美元，代理手續(xù)費(fèi)率2%；代理業(yè)務(wù)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外直接費(fèi)用由震澤服裝廠負(fù)擔(dān)；代理出口銷售貨款采取異地結(jié)匯法。營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。蘇州國(guó)泰公司的有關(guān)代理出口業(yè)務(wù)如下：（1）收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)代理業(yè)務(wù)入庫(kù)單，列明入庫(kù)真絲女睡衣800套，每套400元人民幣。（2）收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)代理業(yè)務(wù)出庫(kù)單，真絲女睡衣發(fā)往港口裝船，列明出庫(kù)真絲女睡衣800套，每套400元人民幣。（3）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票，分別為支付蘇州運(yùn)輸公司運(yùn)雜費(fèi)550元，港口裝船費(fèi)650元；外輪運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)800美元，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)150美元,當(dāng)日美元匯率為USD1=RMB6.7882，經(jīng)審核無(wú)誤，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票予以支付。（4）收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)代理出口的發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票列明真絲女睡衣800套，每套75.5美元CIF紐約，貨款總額為60400美元，當(dāng)日美元匯率為USD1=RMB6.7822。（5）按代理協(xié)議，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)分割收結(jié)匯的收賬通知，金額為2158美元。其中代墊國(guó)外運(yùn)費(fèi)800美元，保險(xiǎn)費(fèi)150美元；代理手續(xù)費(fèi)1208美元，款項(xiàng)全部存入外幣存款戶。當(dāng)日美元匯率為USD1=RMB6.7822。（6）代理業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的發(fā)票1208美元。（7）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)分割結(jié)匯通知，扣除代墊的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等，劃撥震澤服裝廠收匯余額（USD58242）及人民幣余額。（8）蘇州國(guó)泰公司按代理手續(xù)費(fèi)收入8192.90元的5%計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。4.資料：浙江海嶺進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)合同從日本國(guó)進(jìn)口儀表一批，進(jìn)貨價(jià)格條件為FOB東京，貨款共計(jì)250000美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的全套進(jìn)口單證經(jīng)審核無(wú)誤后貨款以外匯銀行存款對(duì)外付款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率為1美元=6.33元人民幣。（2）收到中國(guó)人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，上列進(jìn)口儀表保險(xiǎn)費(fèi)為3120美元，今以外匯銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.33元人民幣（3）今收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，應(yīng)付上列進(jìn)口儀表的國(guó)外運(yùn)費(fèi)為5700美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（4）上列進(jìn)口儀表到達(dá)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅。關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率17%。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（5）上列進(jìn)口儀表驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)保管員轉(zhuǎn)來(lái)入庫(kù)單。（6）現(xiàn)將上列儀表全部銷售給國(guó)內(nèi)大華公司，今開(kāi)出增值稅發(fā)票售價(jià)2000000元人民幣，增值稅率17%。上列銷售款項(xiàng)已收到。同時(shí)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)保管員開(kāi)來(lái)的貨物出倉(cāng)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)上列銷售進(jìn)口儀表的銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。二、綜合題（本題50分。凡要求計(jì)算的需列出計(jì)算過(guò)程，會(huì)計(jì)分錄所使用的會(huì)計(jì)科目需列至明細(xì)科目。）資料：皇家金屬電子有限責(zé)任公司是一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。該公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。出口退稅實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。2009年10月與香港華宇公司協(xié)商簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口協(xié)議。有關(guān)條款與核算資料如下：1.進(jìn)口原輔材料（1）總值(CIF南通)HKD500000（2）結(jié)算方式托收D/A30天（3）關(guān)稅(500000×10%)HKD50000（保稅）（4）增值稅[(500000+50000)×17%]HKD93500（保稅）（5）成本計(jì)算批次成本計(jì)算法（6）成品(電子保險(xiǎn)箱)100臺(tái)（7）匯率均為HKD1=￥0.87552.該企業(yè)與漢諾公司簽訂出口合同，有關(guān)條款與核算內(nèi)容如下：（1）出口電子保險(xiǎn)箱100臺(tái)（2）總值(FOB南通一次性交貨)HKD1000000（3）結(jié)算方式L/C即期（4）出口免稅（5）匯率采用交易日即期匯率3.在有關(guān)會(huì)計(jì)資料中，購(gòu)貨款、相關(guān)費(fèi)用、銷貨款均以銀行存款收付。（1）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原輔材料進(jìn)項(xiàng)金額￥2500000（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額￥425000（3）進(jìn)貨費(fèi)用￥50000（4）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)成本（7700元×300臺(tái)）￥2310000（5）內(nèi)銷銷售金額（8000元×100臺(tái)）￥800000（6）銷項(xiàng)稅額￥136000（7）銷售費(fèi)用￥2400（8）自產(chǎn)產(chǎn)品出口銷售額（FOB價(jià)）￥8500004.10月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收到香港華宇公司原輔料和全套進(jìn)口單證。（2）進(jìn)口原輔料入庫(kù)。（3）將進(jìn)口原輔料一次投入生產(chǎn)加工。（4）支付生產(chǎn)工人工資、獎(jiǎng)金和津貼等200000元。（5）預(yù)提生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20000元。（6）本期全車間共支付制造費(fèi)用100000元。（7）本期共發(fā)生全廠管理費(fèi)用420000元。（8）D/A30天到期，匯付香港華宇公司進(jìn)料款。（9）本期制造費(fèi)用為100000元，本車間同時(shí)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，采取工時(shí)分配法分配，生產(chǎn)A產(chǎn)品（電子保險(xiǎn)箱）用工20000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品用工18000小時(shí)，生產(chǎn)C產(chǎn)品用工2000小時(shí)。計(jì)算A產(chǎn)品（電子保險(xiǎn)箱）應(yīng)攤制造費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。（10）A產(chǎn)品（電子保險(xiǎn)箱）全部生產(chǎn)完工入庫(kù)，計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本及單位成本。（11）按出口合同規(guī)定將電子保險(xiǎn)箱100臺(tái)出庫(kù)發(fā)運(yùn)。（12）裝運(yùn)后取得全套出口單證，向銀行交單結(jié)匯HKDl000000，當(dāng)日即期匯率HKD1＝￥0.8755，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（13）銀行結(jié)來(lái)L/C方式下貨款HKDl000000，扣除0.1%的手續(xù)費(fèi)，余款已入皇家公司存款賬戶。當(dāng)日即期匯率HKD1＝￥0.8755。（14）計(jì)算出口退稅，填制退稅申請(qǐng)表并按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定附全套出口退稅單證，該自產(chǎn)產(chǎn)品與進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品的退稅率均為5%。（15）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，做出必要的會(huì)計(jì)處理。要求：根據(jù)10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2014年12月涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)輔導(dǎo)卷卷參考答案一、計(jì)算分析題：本類題4小題，第1、2小題每題10分；第3、4小題每題15分，共50分。凡要求計(jì)算的需列出計(jì)算過(guò)程，會(huì)計(jì)分錄所使用的會(huì)計(jì)科目需列至明細(xì)科目。1.（各2分）（1）銀行存款——美元戶的匯兌損益＝50000×6.8248－342211.54＝341240－342211.54＝—971.54（元）（2）銀行存款——?dú)W元戶的匯兌損益＝2000×8.9256－17706.4＝17851.2－17706.4＝144.8（元）（3）應(yīng)收外匯賬款賬戶的匯兌損益＝150000×6.8248－1026630＝1023720－1026630＝—2910(元)（4）應(yīng)付外匯賬款賬戶的匯兌損益＝30000×6.8248－204705＝204744－204705＝39（元）（5）短期外匯借款賬戶的匯兌損益＝15000×6.8248－102528＝102372－102528＝—156（元）2.（1）2008年7月1日引進(jìn)設(shè)備時(shí)：借：在建工程41124600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——美元戶（應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款）（US$6030000×6.82）41124600借：在建工程200000貸：銀行存款——人民幣戶200000（2）2008年7月10日支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)：借：在建工程50000貸：銀行存款——人民幣戶50000（3）2008年7月26日支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)：借：在建工程100000貸：銀行存款——人民幣戶100000（4）2008年7月31日計(jì)算匯兌損益并結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：借：在建工程60300貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——美元戶（應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款）60300借：固定資產(chǎn)41534900貸：在建工程41534900（5）2008年12月31日以產(chǎn)品抵償設(shè)備價(jià)款并計(jì)算匯兌損益時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——美元戶（應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款）（US$1000000×6.82）6820000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6820000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——美元戶（應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款）50300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益503003.（1）借：受托代銷商品——震澤服裝廠320000貸：受托代銷商品款——震澤服裝廠320000（2借：發(fā)出商品——受托代銷商品320000貸：受托代銷商品——震澤服裝廠320000（3）借：應(yīng)付賬款——震澤服裝廠7648.79貸：銀行存款7648.79（4）借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（USD60400）409644.88貸：應(yīng)付賬款——震澤服裝廠409644.88同時(shí)，借：受托代銷商品款——震澤服裝廠320000貸：發(fā)出商品——受托代銷商品320000（5）借：銀行存款——美元戶（USD2158）14635.99貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（USD2158）14635.99（6）借：應(yīng)付賬款——震澤服裝廠8192.90貸：其他業(yè)務(wù)收入——代理出口收入8192.90（7）借：應(yīng)付賬款——震澤服裝廠393808.89銀行存款1200貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（USD58242）395008.89（8）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加409.65貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅409.654.（1）借：在途物資—進(jìn)口物資采購(gòu)1582500

貸：銀行存款-美元戶（250000×6.33）

1582500（2）借：在途物資—進(jìn)口物資采購(gòu)19749.60貸：銀行存款-美元戶（3120×6.33）

19749.60（3）借：在途物資—進(jìn)口物資采購(gòu)36318貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款（5700×6.34）

36318

（4）進(jìn)口關(guān)稅=（250000+3120+5700）×6.34×10%=164091.88（元）進(jìn)口增值稅=〔（250000+3120+5700）×6.34+164091.88〕×17%=306851.82（元）借：在途物資—進(jìn)口物資采購(gòu)

164091.88貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅

164091.88

借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅

164091.88應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

306851.82貸：銀行存款

470943.70

（5）借：庫(kù)存商品—庫(kù)存進(jìn)口商品

1802659.48貸：在途物資—進(jìn)口物資采購(gòu)

1802659.48

（6）借：應(yīng)收賬款—大華公司2340000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)進(jìn)口銷售收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

340000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)進(jìn)口成本

1802659.48貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存進(jìn)口商品

1802659.48

二、綜合題（本題50分。凡要求計(jì)算的需列出計(jì)算過(guò)程，會(huì)計(jì)分錄所使用的會(huì)計(jì)科目需列至明細(xì)科目。）（1）借：在途物資（或材料采購(gòu)）——進(jìn)料加工原輔料437750貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款——香港華宇公司（500000×0．8755）437750（2分）（2）借：原材料——進(jìn)料加工原輔料437750貸：在途物資（或材料采購(gòu)——進(jìn)料加工原輔料）437750（2分）（3）借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——直接材料437750貸：原材料——進(jìn)料加工原輔料437750（2分）（4）借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——直接工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬200000同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬200000貸：銀行存款200000（2分）（5）借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——其他直接費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（200000×10％）20000（2分）（6）借：制造費(fèi)用100000貸：銀行存款（及庫(kù)存現(xiàn)金、累計(jì)折舊等）100000（2分）（7）借：管理費(fèi)用420000貸：銀行存款（及庫(kù)存現(xiàn)金、累計(jì)折舊等）420000（2分）（8）借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付外匯賬款—香港華宇公司437750貸：銀行存款437750（2分）（9）A產(chǎn)品（電子保險(xiǎn)箱）應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用＝100000÷（20000+18000+2000）×20000＝50000（元）（2分）借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——電子保險(xiǎn)箱50000貸：制造費(fèi)用50000（2分）（10）借：庫(kù)存商品——進(jìn)料加工——電子保險(xiǎn)箱707750貸：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——電子保險(xiǎn)箱707750（2分）完工產(chǎn)品成本計(jì)算表品名：電子保險(xiǎn)箱××年××月××日單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本數(shù)量單位成本直接材料437750直接工資200000其他直接支出20000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用50000合計(jì)7077501007077.50（11）借：發(fā)出商品——進(jìn)料加工——電子保險(xiǎn)箱707750貸：庫(kù)存商品——進(jìn)料加工——電子保險(xiǎn)箱707750（2分）（12）借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款——漢諾公司（1000000×0．8755）875500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入——進(jìn)料加工875500（2分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口——進(jìn)料加工707750貸：發(fā)出商品——進(jìn)料加工——電子保險(xiǎn)箱707750（2分）（13）借：銀行存款（1000000×（1－0.1%）×0.8755）874624.50財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)875.50貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款——漢諾公司（1000000×0．8755）875500（3分）（14）①當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝437750×（17%－5%）＝52530（元）