2023年財會金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點）帶答案-1

2023年財會金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.1.下列不屬于稅務(wù)檢查的是()。

A、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B、檢查納稅人貨物、商品、機器設(shè)備

C、責(zé)令納稅人、扣除義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳有關(guān)的文件

D、要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會計核算方法

答案：D

解析：解析:選項D,不屬于稅務(wù)檢查的范圍。2.17.甲公司為增值稅一般納稅人,從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)并選擇按照差額計算繳納增值稅。2022年5月,取得勞務(wù)派遣銷售額380萬元(含稅),支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利費和為其辦理社會保險及住房公積金350萬元,支付給本單位員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金18萬元。甲公司5月份應(yīng)納增值稅()萬元。

A、1.70

B、1.43

C、0.87

D、0.57

答案：B

解析：解析:應(yīng)納稅額=(380-350)÷(1+5%)×5%=1.43(萬元)。3.34.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的有關(guān)規(guī)定,說法錯誤的是()。

A、申請人對稅務(wù)機關(guān)作出不依法給予行政賠償?shù)男袨椴环?可以直接向人民法院提起行政訴訟

B、申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復(fù)議

C、申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,可以申請行政復(fù)議

D、申請人提供納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押

答案：C

解析：解析:選項C:申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得再申請行政復(fù)議。4.11.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房,含稅工程款為3500萬元,A公司將其中的裝飾工程分包給B公司,含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法,應(yīng)納增值稅()萬元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：解析:應(yīng)納稅額=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(萬元)5.14.下列關(guān)于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素的說法,錯誤的是()。

A、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)是接受委托人委托進行涉稅鑒證或涉稅服務(wù),接受委托是確立稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的前提條件

B、稅務(wù)師的職業(yè)道德水平影響其工作態(tài)度和執(zhí)業(yè)的最終結(jié)果

C、相關(guān)部門或人員可以出于自身職責(zé),干預(yù)或引導(dǎo)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)

D、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)提供的是專業(yè)的涉稅鑒證或涉稅服務(wù),稅務(wù)師的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是影響其執(zhí)業(yè)風(fēng)險的重要因素

答案：C

解析：解析:相關(guān)部門或人員應(yīng)保證稅務(wù)師執(zhí)業(yè)獨立性,不能出于自身職責(zé)、個人好惡或其他利益關(guān)系,干預(yù)或引導(dǎo)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)。6.1.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述,錯誤的是()。A、稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B、有關(guān)稅政方面的咨詢,稅務(wù)顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難,更主要的是指導(dǎo)其具體操作并最終將問題解決C、稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D、稅務(wù)顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談答案：C解析：解析:稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。7.10.出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后,依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄,則正確的是()。

A、借:主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口(紅字)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

B、借:稅金及附加(紅字)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

C、借:主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

D、借:應(yīng)收外匯賬款(紅字)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

答案：A

解析：解析:出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后,依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”沖減原已確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本及進項稅額轉(zhuǎn)出,所以選項A正確。8.23.根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定,行政復(fù)議決定書發(fā)生法律效力的時間是()。

A、行政復(fù)議決定書送達(dá)時

B、行政復(fù)議決定書作出之日起的7日內(nèi)

C、申請人和被申請人履行責(zé)任時

D、行政復(fù)議決定書上約定的期限

答案：A

解析：解析:行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá),即發(fā)生法律效力。9.12.以下關(guān)于總分類賬的審查與分析不正確的是()。

A、可以從總體上了解企業(yè)財產(chǎn)物資、負(fù)債等變化情況,從中分析審查,找出查賬線索

B、審查總分類賬時,應(yīng)注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)字是否相符

C、特別是對與納稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄,進一步審查有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄和相關(guān)的會計憑證

D、審查和分析總分類賬簿的記錄,能作為定案處理的根據(jù)

答案：D

解析：解析:由于總分類賬戶提供的是總括的資料,一般金額比較大,如果企業(yè)某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)有問題,但金額較小,在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時不容易發(fā)現(xiàn)。因此,審查和分析總分類賬簿的記錄,只能為進一步審查提供線索,不能作為定案處理的根據(jù)。10.1.下列合同中,應(yīng)繳納印花稅的是()。

A、會計咨詢合同

B、加工承攬合同

C、審計咨詢合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：解析:一般的會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。11.24.個體工商戶發(fā)生的下列支出,可以作為成本費用稅前扣除的是()。

A、存貨盤虧損失

B、自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠?/p>

C、繳納的增值稅滯納金

D、繳納的個人所得稅

答案：A

解析：解析:選項BCD,自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?、繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款均為稅前不允許扣除的支出,要從成本費用中剔除。12.23.一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成()、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報,由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對比后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

A、增值稅專用發(fā)票

B、增值稅普通發(fā)票

C、營業(yè)稅發(fā)票

D、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

答案：A

解析：解析:一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報,由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對比后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。13.39.逆查法應(yīng)該從()開始查起。

A、原始憑證

B、財務(wù)報表

C、記賬憑證

D、會計賬簿

答案：B

解析：解析:逆查法是以會計核算的相反順序,從分析審查會計報表開始,對于有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。14.19.稅務(wù)師在進行增值稅應(yīng)納稅額的審核時,下列觀點不正確的是()。

A、增值稅應(yīng)納稅額是否正確,重點是當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進項稅額兩個部分的審核

B、增值稅是否做到按月計算應(yīng)納稅額,“月稅月清”,有無將本月欠稅用下期進項稅額抵頂、滯納稅款的問題

C、生產(chǎn)銷售的貨物按簡易辦法計算繳納增值稅的企業(yè),其不得抵扣進項稅額計算是否正確

D、出口企業(yè)按出口貨物離岸價與征、退稅率之差計算的不予抵扣的稅額是否在當(dāng)期從“銷項稅額”科目轉(zhuǎn)增產(chǎn)品銷售成本等

答案：D

解析：解析:出口企業(yè)按出口貨物離岸價與征、退稅率之差計算的不予抵扣的稅額是否在當(dāng)期從“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)增產(chǎn)品銷售成本等。15.1.下列憑證中,需要繳納印花稅的是()。

A、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同

B、雙方簽訂的未約定租賃期限的財產(chǎn)租賃合同

C、無息貸款合同

D、軍事貨物運輸?shù)呢涍\憑證

答案：B

解析：解析:選項A:一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花;選項B:對于在簽訂時無法確定計稅金額的合同,可在簽訂合同時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計稅,補貼印花;選項C:無息、貼息貸款合同免征印花稅;選項D:軍事貨物運輸?shù)呢涍\憑證免征印花稅。16.38.某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2019年5月購進一批玉米全部用來加工生產(chǎn)增值稅率為13%的食品,支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元,取得普通發(fā)票,并支付不含稅運費3000元,取得增值稅專用發(fā)票,驗收入庫后,因管理不善損失1/5,則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為()元。

A、1016

B、1144

C、1430

D、1630

答案：A

解析：解析:自2019年5月,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(10000×10%+3000×9%)×(1-1/5)=1016(元)17.46.下列選項中,不屬于行政復(fù)議證據(jù)類別的是()。

A、電子數(shù)據(jù)

B、證人證言

C、上網(wǎng)搜證

D、勘驗筆錄

答案：C

解析：解析:上網(wǎng)搜證不能作為行政復(fù)議證據(jù)。18.18.下列應(yīng)該按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的是()。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得

D、出版社的專業(yè)作者撰寫

答案：D

解析：解析:其他選項屬于“特許權(quán)使用費所得”項目。使用費,按特許權(quán)使用費所得項目征稅。19.3.下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是()。

A、罰款

B、拘留

C、沒收違法所得

D、停止出口退稅權(quán)

答案：B

解析：解析:稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括:罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。20.39.在向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)提交《復(fù)議申請書》之后的10日內(nèi),稅務(wù)師可針對具體情況分別處理,下列處理不正確的是()。

A、復(fù)議機關(guān)決定受理復(fù)議申請,應(yīng)做好參加審理的準(zhǔn)備

B、復(fù)議機關(guān)要求限期補正,應(yīng)按限定的時間提供有關(guān)資料

C、復(fù)議機關(guān)通知不予受理,如果申請人對此裁決不服可以自收到不予受理裁決書之日起15日內(nèi),就復(fù)議機關(guān)不予受理的裁決向人民法院起訴

D、在法定的申請期限內(nèi),如因不可抗力而延誤申請,稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的15日內(nèi),向復(fù)議機關(guān)申請延長復(fù)議申請期限

答案：D

解析：解析:選項D,在法定的申請期限內(nèi),如因不可抗力而延誤申請,稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的10日內(nèi),向復(fù)議機關(guān)申請延長復(fù)議申請期限。21.30.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,下設(shè)一單獨的銷售公司,2018年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司,每噸不含稅售價為8000元,該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸,稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格為每噸11000元,該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅()元。

A、570000

B、384000

C、480000

D、390000

答案：C

解析：解析:白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。已核定最低計稅價格的白酒,生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的,按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的,按最低計稅價格申報納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=150×11000×20%+150×2000×0.5=480000(元)22.2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的()在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

A、80%

B、70%

C、50%

D、30%

答案：B

解析：解析:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。23.9.下列咨詢方式中,主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題咨詢服務(wù)的是()。

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：B

解析：解析:電話咨詢又可稱為口頭咨詢,它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù),通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個簡要的答復(fù)。24.45.在稅務(wù)行政復(fù)議中,不可以達(dá)成和解與調(diào)解的情形是()。

A、行政處罰

B、行政審批

C、行政賠償

D、行政獎勵

答案：B

解析：解析:申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解的行政復(fù)議事項有:(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;(2)行政賠償;(3)行政獎勵;(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。25.5.下列關(guān)于增值稅納稅申報代理的規(guī)定,表述不正確的是()。

A、增值稅納稅申報代理根據(jù)委托人委托的服務(wù)內(nèi)容不同,可以分為增值稅申報準(zhǔn)備服務(wù)、增值稅代理申報服務(wù)和增值稅申報準(zhǔn)備并代理申報服務(wù)等納稅申報代理類型

B、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證采取發(fā)票掃描認(rèn)證和登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息兩種方式

C、納稅信用A級、B級和C級的增值稅一般納稅人,可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息

D、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人不得登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息

答案：D

解析：解析:選項D:2016年5月l日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人2017年4月30日前,也可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。26.5.2022年年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè),取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2022年11月,A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元,轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為600萬元。下列關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法,正確的是()。

A、A企業(yè)取得投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得500萬元

B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得180萬元

C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為320萬元

D、A企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

答案：A

解析：解析:企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。因此,A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=1000-500=500(萬元),該項投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500×25%=125(萬元)。27.1.下列關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法,正確的是()。

A、被申請人可以委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B、第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理

C、對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的,受托的單位和個人為被申請人

D、申請人、第三人可以委托1名至3名代理人參加行政復(fù)議

答案：B

解析：解析:選項A,被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議;選項C,對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的,委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人;選項D,申請人、第三人可以委托1名至2名代理人參加行政復(fù)議。28.12.下列各項中,不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點的是()。A、合法性B、真實性C、關(guān)聯(lián)性D、及時性答案：D解析：解析:稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。29.1.某企業(yè)在計算增值稅時,不作為增值稅計稅依據(jù)的是()。

A、向購買方收取的運輸費

B、向購買方收取的違約金

C、本月繳納的增值稅金額

D、向購買方收取的延期付款利息

答案：C

解析：解析:增值稅屬于價外稅,不屬于增值稅的計稅依據(jù)。30.11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定,錯誤的是()。

A、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

B、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅法折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除

D、企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除

答案：B

解析：解析:企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除,稅法另有規(guī)定除外。二.多選題(共30題)1.32.下列憑證中,不需要繳納印花稅的有()。

A、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

B、企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿

C、搶險救災(zāi)物資的運輸憑證

D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

E、無息、貼息貸款合同

答案：BCDE

解析：解析:選項A,對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅,只是普通的貸款不免稅。選項B,企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿,不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動,不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍,不征收印花稅。2.38.稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中,以下不正確的處理有()。

A、劉某沒有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎(chǔ)代制會計憑證

B、為幫助企業(yè)的倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法,劉某親手為其分別填制了一張出庫與入庫單

C、納稅人提供本月上旬開具的費用發(fā)票,劉某未表示反對,制作了會計記賬憑證

D、劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張會計記賬憑證

E、劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

答案：ABE

解析：解析:選項A,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項B,稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項E,稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬,而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況,按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制,也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此,選項C、D正確。3.16.甲建筑公司承包一項商品房建造工程,與乙開發(fā)商簽訂總承包合同,合同注明承包總金額為3000萬元;甲公司將部分的建筑工程分包給丙安裝公司,雙方簽訂分包合同,合同注明分包工程款為600萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù),下列稅務(wù)處理正確的有()。

A、甲建筑公司合計應(yīng)繳納印花稅0.9萬元

B、甲建筑公司簽訂的總承包合同應(yīng)繳納印花稅0.72萬元

C、乙開發(fā)商應(yīng)繳納印花稅0.9萬元

D、丙安裝公司應(yīng)繳納印花稅0.18萬元

E、甲、乙、丙合計應(yīng)繳納印花稅2.16萬元

答案：CDE

解析：解析:甲建筑公司簽訂的總承包合同應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰=0.9(萬元);甲建筑公司合計應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰+600×0.3‰=1.08(萬元);乙開發(fā)商應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰=0.9(萬元);丙安裝公司應(yīng)繳納印花稅=600×0.3‰=0.18(萬元)。4.22.稅務(wù)機關(guān)有以下職權(quán)()

A、稅務(wù)管理權(quán)

B、稅收檢查權(quán)

C、稅務(wù)違法處理權(quán)

D、稅收行政立法權(quán)

E、行政處罰權(quán)

答案：ABCD

解析：解析:稅務(wù)機關(guān)有以下職權(quán):稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。5.25.稅務(wù)師代理記賬時不得代客戶制作()。

A、會計報表

B、記賬憑證

C、收入明細(xì)表

D、材料驗收入庫的收料單

E、商品出庫的出庫單

答案：DE

解析：解析:選項DE屬于原始憑證,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證,僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。6.2.對于特殊行業(yè)可以相對集中的方式異地參加統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險,下列各項中屬于此規(guī)定的有()

A、鐵路

B、電力

C、遠(yuǎn)洋運輸

D、建筑

E、自由職業(yè)者

答案：ABC

解析：解析:同一統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險執(zhí)行統(tǒng)一政策,鐵路、電力、遠(yuǎn)洋運輸?shù)瓤绲貐^(qū)、生產(chǎn)流動性較大的企業(yè)及其職工,可以相對集中的方式異地參加統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險。7.39.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中,正確的有()。

A、銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D、股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

答案：ACE

解析：解析:選項B,提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定選項D,股息所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。8.5.涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接時,稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對委托事項進行初步調(diào)查和了解,并從以下()方面進行分析評估,決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托。

A、委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)

B、本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力

C、本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險

D、本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨立性

E、本稅務(wù)師事務(wù)所是否通過函證來獲取證據(jù)

答案：ABCD

解析：解析:選項E不屬于承接業(yè)務(wù)時要考慮的因素,而是具體實施鑒證業(yè)務(wù)中獲取證據(jù)的一種手段。9.12.下列選項中,應(yīng)繳納印花稅的有()。

A、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

B、采用分級核算的單位,財會部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬

C、張某將自己的財產(chǎn)贈送給學(xué)校所立的書據(jù)

D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

E、納稅人從事受托加工業(yè)務(wù)簽訂的合同

答案：ABE

解析：解析:財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)不征印花稅電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。10.7.某稅務(wù)師事務(wù)所2018年2月對某企業(yè)2017年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元,2017年已結(jié)賬,則調(diào)賬分錄應(yīng)包括()。

A、借:預(yù)提費用100000貸:以前年度損益調(diào)整100000

B、借:以前年度損益調(diào)整25000貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅25000

C、借:所得稅費用25000貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅25000

D、借:以前年度損益調(diào)整75000貸:利潤分配-未分配利潤75000

E、借:本年利潤25000貸:所得稅費用25000

答案：ABD

解析：解析:該企業(yè)多計提預(yù)提費用,調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費用同時調(diào)減損益科目,由于是以前年度錯賬,損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為:借:預(yù)提費用100000貸:以前年度損益調(diào)整100000借:以前年度損益調(diào)整25000貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅25000借:以前年度損益調(diào)整75000貸:利潤分配-未分配利潤7500011.33.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有()。

A、對于境內(nèi)工業(yè)企業(yè),小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)是不超過20萬元

B、一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅

C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,可按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除

D、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,減按90%計入收入總額

E、企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

答案：BCD

解析：解析:選項A:對于工業(yè)企業(yè),其符合小型微利企業(yè)的條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,從業(yè)人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過5000萬元;選項E:企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。12.15.下列各項中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費及傭金支出規(guī)定的有()。

A、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金一律不得在稅前扣除

B、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金,可以在稅前扣除

C、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣

D、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

E、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實入賬

答案：CDE

解析：解析:選項A,除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;選項B,企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。13.43.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列選項中可以作為不征稅收入的有()。

A、財政撥款

B、行政事業(yè)性收費

C、政府性基金

D、接受捐贈所得

E、國債利息收入

答案：ABC

解析：解析:選項D,屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。選項E,屬于免稅收入。14.16.下述()情形,委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為。

A、代理的稅務(wù)師死亡

B、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

C、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

D、稅務(wù)代理人員未按照委托方的非法授意進行非涉稅鑒證服務(wù)

E、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

答案：AD

解析：解析:有下列情形之一的,委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為:(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。15.44.下列經(jīng)濟事項中,既屬于增值稅視同銷售,又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有()。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C、將外購的貨物用于職工福利部門

D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

E、將外購的貨物贈送給某公益性社會團體

答案：ABE

解析：解析:選項CD,增值稅和所得稅均不視同銷售。16.27.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述,正確的有()。

A、環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息,定期交送環(huán)境保護主管部門

C、環(huán)境保護稅按月計算,按月申報繳納

D、不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納

E、納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物,稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的,由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

答案：ABDE

解析：解析:選項C,環(huán)境保護稅按月計算,按季申報。17.34.企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的稅款所屬期間,可能填報()。

A、1月1日至12月31日

B、開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日

C、開業(yè)之日6月15日至12月31日

D、開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末

E、1月1日至停業(yè)之日

答案：ACE

解析：解析:“稅款所屬期間”:一般填報公歷某年1月1日至12月31日納稅人年度中間開業(yè)的,應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年12月31日納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況,應(yīng)填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。18.29.下列憑證中,屬于印花稅征稅范圍的有()。

A、訂閱單位與個人之間訂立的報刊征訂憑證

B、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C、簽訂的建筑安裝分包合同

D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

E、未按期兌現(xiàn)的購銷合同

答案：CE

解析：解析:選項ABD:所簽訂的合同或訂立的憑證不屬于印花稅的征稅范圍。19.13.下列屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動稅務(wù)問題咨詢的有()。

A、納稅期限的咨詢

B、增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢

C、進項抵扣的咨詢

D、納稅稅種的咨詢

E、稅收征收管理的咨詢

答案：ABC

解析：解析:選項D、E屬于企業(yè)成立初期的問題咨詢。20.54.一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有()。

A、購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

B、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額

D、購進免稅項目所用材料發(fā)生的運費,按照運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用金額計算進項稅額

E、購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照增值稅一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用金額和9%的稅率計算的進項稅額

答案：ABCE

解析：解析:選項D,為免稅項目購進材料,產(chǎn)生的運費不可以抵扣進項稅額。21.26.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述中,不正確的有()。

A、同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率,按稅率高的計稅貼花

B、已貼花的憑證,凡修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票

C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證書立的當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額

D、按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅

E、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,照章征收印花稅

答案：ACE

解析：解析:選項A:同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率,分別載有金額的,應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額,相加后按合計稅額貼花;未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花;選項C:應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證書立的當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額;選項E:與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅。22.6.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中,符合稅法規(guī)定的有()。

A、到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

B、稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C、到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物

D、經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅收違法案件時,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

E、經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

答案：BCE

解析：解析:稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn),選項A錯誤;經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅收違法案件時,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款,選項D錯誤。23.37.下列關(guān)于個體工商戶的陳述,正確的有()。

A、建立簡易賬簿的個體戶,主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧

B、凡是按個體工商戶進行稅務(wù)登記管理的,均以每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額作為計算個稅的依據(jù)

C、個體工商戶的費用列支范圍是銷售費用和管理費用,不含財務(wù)費用

D、個體戶的家庭支出按比例進行稅前扣除

E、個體戶的所得稅,應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》

答案：ABE

解析：解析:選項C,個體工商戶的費用列支范圍和企業(yè)相同,包括銷售費用和管理費用、財務(wù)費用,只是核算科目直接都在“期間費用”科目核算;選項D,個體戶的家庭支出,不允許稅前扣除。24.36.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有()。

A、支付給其他企業(yè)的租金

B、向投資者支付的股息

C、被工商機關(guān)處以的罰款

D、企業(yè)發(fā)生的訴訟費用

E、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用

答案：ADE

解析：解析:選項B:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C:罰金、罰款和被沒收財物的損失,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。25.43.稅務(wù)師李某為某公司代理納稅審查,審查過程中李某的行為正確的是()。

A、核對業(yè)務(wù)員的一份差旅報銷單審批手續(xù)是否完備,附件是否齊全,金額和后面所附車船票

B、審查6月1日采購辦公電腦的記賬憑證金額和后附的發(fā)票金額是否相符

C、審查11月份該公司將自產(chǎn)的一批電扇發(fā)放給員工是否按市場價格確定了主營業(yè)務(wù)收入

D、12月份業(yè)務(wù)人員出差預(yù)提多筆差旅費,李某審查有沒有填寫出差申請單,是否有白條入賬情況

E、1月份生產(chǎn)車間發(fā)生電費5000元,記入制造費用,李某未核查電費的歸屬期間

答案：ABCD

解析：解析:稅務(wù)師李某應(yīng)該通過對成本類原始憑證的檢查,看納稅人是否區(qū)分了本期的收支與非本期的收支,E選項中要關(guān)注有無上年度12月份的電費跨期在本年度入賬的情況。26.30.下列關(guān)于納稅義務(wù)人依法履行納稅申報手續(xù)的表述,錯誤的有()。

A、納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅

B、納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù),都必須辦理納稅申報