稅收籌劃講稿章

第一章稅收籌劃概述什么是稅收籌劃？某教授主編一本教材出版，參編人員5人，稿酬所得18000元，如何填寫稿酬分配表才能納稅最??？(1)均分：每人應(yīng)分3000元，共應(yīng)納稅：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）（2）其中5人800元，第6人14000元，應(yīng)納稅額為：5人免稅第6人應(yīng)納稅=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元）

稅收籌劃概念納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃的特點(diǎn)合法性預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)性目的性收益性稅收籌劃與偷稅偷稅：納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的行為法律責(zé)任：追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數(shù)額在1萬元以上10萬元以下；或者偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上且數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。稅收籌劃與欠稅欠稅：納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。法律責(zé)任：50%以上5倍以下的罰款故意欠稅：不能獲得減稅、免稅待遇，停止領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票逃避追繳欠稅罪：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳稅款的行為。應(yīng)同時(shí)具備的四個(gè)條件：有欠稅的事實(shí)存在轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳數(shù)額在1萬元以上法律責(zé)任：數(shù)額在1萬元以上10萬元以下的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金稅收籌劃與抗稅抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為法律責(zé)任：行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金刑事責(zé)任稅收籌劃與騙稅騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為法律責(zé)任：行政責(zé)任：1倍以上5倍以下罰金刑事責(zé)任稅收籌劃與避稅合法這個(gè)國家有反避稅條款嗎？案例國家對(duì)生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個(gè)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進(jìn)行決策才能不繳稅？研制開發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品繼續(xù)生產(chǎn)不“嚴(yán)重污染環(huán)境”的產(chǎn)品通過隱瞞污染手段，繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品籌劃避稅偷稅稅收籌劃的原則法律原則合法性原則合理性原則規(guī)范性原則財(cái)務(wù)原則財(cái)務(wù)利益最大化穩(wěn)健性原則綜合性原則社會(huì)原則經(jīng)濟(jì)原則便利性原則節(jié)約性原則稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象分類法人、非法人按稅收籌劃的區(qū)域分類國內(nèi)、國外按稅收籌劃的對(duì)象分類一般稅收籌劃、特別稅收籌劃按稅收籌劃的人員劃分內(nèi)部、外部按稅收籌劃采用的方法分類技術(shù)派、實(shí)用派按稅收籌劃實(shí)施的手段分類政策派、漏洞派按企業(yè)決策項(xiàng)目投資、經(jīng)營、成本核算、成本分配稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)維護(hù)納稅人的合法權(quán)利促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)促進(jìn)納稅人依法納稅促進(jìn)稅制的不斷完善第2章罰稅收洗籌劃霸產(chǎn)生摔的原煮因和宿實(shí)施腰條件納稅孝人的肺權(quán)利延期催申報(bào)漫權(quán)延期隨納稅幸權(quán)申請(qǐng)逢減免職稅權(quán)多繳賺稅款半申請(qǐng)亦退還匙權(quán)委托泥稅務(wù)廉代理臨權(quán)要求油賠償?shù)菣?quán)保密灣權(quán)申請(qǐng)慮復(fù)議假和提凡起訴偏訟權(quán)稅收謀籌劃愿產(chǎn)生茅的原國因國家拜間稅侮收管去轄權(quán)炮的差盟別稅收橫執(zhí)法眼效果守的差家別稅制稿因素各國淋稅法矮要素讀界定響不同稅基斑、稅慨率、伐稅收漢優(yōu)惠幫不同稅收雜制度睬因素稅種厘的稅燥負(fù)彈糟性納稅饅人定鳴義上皆的可腎變通勞性課稅針對(duì)象能金額蔑上的噴可調(diào)掌整性稅率顛上的螺差異穴性；范稅收翠優(yōu)惠案例某報(bào)耐紙專爐欄記鏟者的趟月薪排為5照00辭0炊00嗎元，態(tài)請(qǐng)考顛慮該宋記者拌與報(bào)書社采腔取何技種合憤作方鑒式才賽能稅漠負(fù)最弄輕？調(diào)入海報(bào)社特約戴撰稿走人投稿工資勞務(wù)鄉(xiāng)豐報(bào)酬稿酬(5薯00植00菌0-扶80蠅0)造*4脹5%末-1掘53且75擔(dān)=2貧09緣瑞26搞5（卵元）50求00據(jù)00畜*（凱1-挪20膚%）膛*4池0%長-7失00貿(mào)0=坊15誤30摟00激（元貍）50滑00祥00瞇*（宗1-旅20惡%）險(xiǎn)*2倍0%朗*（毒1-晨30當(dāng)%）為=5吧60苦00令（元胖）其他稀因素稅法滿相對(duì)馳穩(wěn)定路性與浴現(xiàn)實(shí)堅(jiān)活動(dòng)悅的復(fù)蕉雜性各國邀對(duì)避做稅的懶認(rèn)可喝程度膝及在缺反避壟稅方頃法上憤的差陜別通貨濃膨脹關(guān)境伐與國框境的想差異技術(shù)礙進(jìn)步資本尾流動(dòng)請(qǐng)思短考如何據(jù)更好少地利熱用研船發(fā)費(fèi)何用的鬼加計(jì)狼扣除舍這一滑優(yōu)惠駱政策局？如何葵更好懇地利噴用購距置設(shè)陜備的假抵免俘政策淺？實(shí)施憐稅收不籌劃癢的前斗提條亦件具備敢必要搏的法腐律知化識(shí)級(jí)別替高的齒優(yōu)于密級(jí)別降低的模法律特別雖法優(yōu)藏于普借通法國際集法優(yōu)隸于國辱內(nèi)法法律淡不溯拔及既啟往實(shí)體餓從舊攻、程爹序從彩新具備音相當(dāng)襖的收次入規(guī)炮模具備須稅收藍(lán)籌劃判意識(shí)稅收擾籌劃即的稅皇種選妙擇不同撤稅種遷在經(jīng)樂濟(jì)活丟動(dòng)中乖的地?fù)P位和唱影響不同老稅種砌的稅篇負(fù)彈凱性稅收雄籌劃騎應(yīng)注防意的常問題正視餐稅收勒籌劃法的風(fēng)績險(xiǎn)性了解所理論宏與實(shí)濱踐的衛(wèi)差異關(guān)注嫩稅收剩法律封的變怕化樹立閥正確趕的稅熊收籌視劃觀第3章孕稅收覽籌劃欄的工榨作步踐驟熟練尼把握圍有關(guān)呼法律哀規(guī)定了解吊納稅徑人的逢財(cái)務(wù)隔狀況叨和要憐求簽訂捏委托么合同制定寸籌劃太計(jì)劃鐵并實(shí)痰施第4章稅牧收籌啊劃原鬧理：繪絕違對(duì)節(jié)以稅原在理直接路節(jié)稅欺原理論：直狂接減蓬少某駕一個(gè)悅納稅駝人稅至收絕巨對(duì)額作的節(jié)萄稅間接土節(jié)稅聞原理椒：指女某一廈個(gè)納免稅人介的稅段收絕橫對(duì)額棵沒有刊減少聚，但才這個(gè)的納稅腔人的殲稅收國客體摩所負(fù)絞擔(dān)的削稅收炭絕對(duì)徹額減款少，毅間接耽減少扛了另普一個(gè)緣瑞或一準(zhǔn)些納繞稅人愁稅收診絕對(duì)必額的棟節(jié)稅戴。相對(duì)錯(cuò)節(jié)稅懂原理是指牲一定卡納稅蹈總額銅并沒災(zāi)有減蹲少，姓但因辨各個(gè)躲納稅恩期納住稅總挨額的雷變化瓜而增撲加了見收益母，從詳而相鵲當(dāng)于拔沖減斃了稅勇收，聾使稅皂收總瓜額相千對(duì)減非少。際相對(duì)資節(jié)稅斧原理窗主要團(tuán)利用應(yīng)的是泥貨幣腐的時(shí)吃間價(jià)吸值。假設(shè)孩一個(gè)右公司綁的年隨度目雪標(biāo)投信資收干益率插為1弦0%材，在謀一定步時(shí)期簡所取溜得的咳稅前賊所得踐相同把。如閣果稅輩法允秤許這戲個(gè)公介司某灘年的性某筆條費(fèi)用架可以刮選擇仍三種的方法勻扣除伶：分噸期平昆均扣惑除；毒余額觀遞減典扣除慮;一墨次性休扣除嶼。其耍結(jié)果中假定艙是：康方案話1公茫司第由1、脖2、既3年轟都繳侵納的鉗所得優(yōu)稅2齒00區(qū)萬元浮，即壟方案始1的T1-從1=T1-襪2=爭T1-陡3=2蒸00萬元平；方印案2的T2-仁1=1賽00萬元矮，T2-創(chuàng)2=1源00萬元籠，T2-附3=4園00萬元遍；方捧案3的T3-藥1=0元，T3-預(yù)2=0元，T3-帥3=6溫00萬元剖。納頃稅人才采用川不同遮方案惕在一朗定時(shí)聾期的禿納稅繁絕對(duì)耳總額呼是相縣同的躺。（1）3年的師預(yù)期浩稅收ΣTi為方案1ΣT1=譯T1-怠1+T1-吹2+T1-況3=2呆00蛇+2犬00小+2愿00林=6燭00（萬元華）方案2ΣT2=盈T2-叼1+T2-泊2+T2-苦3=1忠00養(yǎng)+1報(bào)00飼+4化00翁=6歪00（萬元挽）方案3ΣT3=尚T3-寨1+T3-守2+T3-檔3=0堤+0踏+6浴00莫=6粥00（萬元摔）（2）把全預(yù)期到稅收羊按目前標(biāo)投月資收鈴益率墾折算桂成現(xiàn)頓值PWi方案1ΣT1預(yù)期晴稅收鴉現(xiàn)值飄為：PW1=2戒00導(dǎo)+2陽00凍/1堤.1謊0+遺20倘0/孫（1蒼.1詳0）2=5吳47門.1兔1（萬元新）方案2ΣT2預(yù)期凳稅收謠現(xiàn)值餃為：PW2=1轟00尺+1江00是/1竄.1蘭0+茅40餡0/禽（1欣.1號(hào)0）2=5基21呈.4江9（萬元定）方案3ΣT3預(yù)期績稅收復(fù)現(xiàn)值掘?yàn)椋篜W3=0占+0兔+6辯00寇/（賊1.柳10異）2=4淹95碼.8陷7（萬元蛙）（3）節(jié)青稅方蓄案的川相對(duì)身節(jié)稅森額ΣSi為：方案乒2相鵲對(duì)節(jié)隔稅額ΣS2=Σ肥T1-Σ島T2=5聚47涉.1廉1-竟52限1.譜49初=2夕5.綢62坐(萬元)方案己3相宏對(duì)節(jié)課稅額ΣS3=Σ駱T1-Σ繡T3=5鄭47除.1載1-產(chǎn)49塵5.嫁87驅(qū)=5是1.飯24廉(萬元)風(fēng)險(xiǎn)格節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)緩節(jié)稅菠是指兩一定阻時(shí)期侵和一議定環(huán)偉境下多，把宿風(fēng)險(xiǎn)澤降低輕到最爪小程爹度去循獲取嬸超過橡一般括節(jié)稅泥所節(jié)帶減的冷稅額供。風(fēng)翻險(xiǎn)節(jié)委稅主盯要是宮考慮候了節(jié)填稅的秩風(fēng)險(xiǎn)謝價(jià)值饅。一個(gè)拐納稅探人節(jié)患稅方龍案1第一煎年要越繳納渠所得幼稅10燦0萬元廢的概收率為30橫%，繳昨納所歡得稅12甜0萬元舉的概拿率為50岸%，繳蓮納所核得稅15甚0萬元未的概液率為20鄉(xiāng)豐%，第處二年玩要繳輩納所照得稅12酸0萬元漂的概睜率為20雞%，繳翠納所謎得稅15脖0萬元貞的概倉率為40和%，繳狀納所榨得稅18眠0萬元葛的概誓率為40挨%，第聰三年賽要繳奇納所主得稅15繭0萬元肉的概抵率為20柿%，繳耀納所味得稅18秤0萬元糾的概叼率為60凱%，繳孩納所獵得稅20能0萬元憤的概報(bào)率為20詞%；節(jié)虎稅方捆案2第一訪年要逆繳納消所得悉稅60萬元刻的概往率為40閑%，繳寧納所漲得稅80萬元賞的概什率為40鳳%，繳銀納所過得稅10施0萬元朱的概建率為20私%，第典二年理要繳歪納所解得稅80萬元裝的概舞率為20亦%，繳乖納所段得稅10毯0萬元威的概碎率為50伯%，繳斯納所型得稅12窯0萬元顧的概樸率為30戚%，第訂三年疑要繳亞納所絡(luò)得稅18棍0萬元約的概六率為30托%,繳納駐所得執(zhí)稅20冰0萬元博的概錄率為60躺%，繳靈納所只得稅22墳0萬元金的概廟率為10臥%，這病個(gè)納薄稅人叫的年衣目標(biāo)膏投資汽收益膀率為10豎%，納貴稅人萌采用薦不同曉方案午在一稅定時(shí)語期所蛛取得喚的稅低前所宮得相廳同。如何缸進(jìn)行案方案波的選注擇呢手？1.計(jì)算或采用昌節(jié)稅候方案躍后3年的時(shí)稅收惹期望弄值E方案1E(明T1-紹1)=閃10言0*尊0.估3+書12悔0*該0.堵5+栽15治0*己0.惕2=拋12雁0(萬元)E(愿T1-滋2)=籃12戒0*虎0.搜2+延15拒0*燭0.帳4+膠18零0*某0.挎4=校15家6(萬元)E(否T1-農(nóng)3)=桑15篇0*鼻0.陽2+猾18粘0*蔽0.疤6+勵(lì)20受0*自0.警2=普17命8(萬元)其中抵：T1-過n為方泄案1第n年要址繳納文的稅晉收，n=嚴(yán)1,計(jì)2,馬3方案2E(既T2-澇1)=漂60綱*0性.4廉+8添0*熊0.宇4+撐10鳳0*炸0.報(bào)2=戴76錘(萬元)E(罷T2-援2)=印80拆*0扣.2攪+1恒00腳*0肉.5爸+1錯(cuò)20遞*0錫.3耍=1姓02恭(萬元)E(策T2-換3)=介18猴0*規(guī)0.腸3+介20虹0*矩0.刪6+所22禿0*媽0.劍1=仁19那6(萬元)其中縣：T2-略n為方剝案2第n年要余繳納垃的稅妹收，n=弓1,絮2,平32.把稅駱收期鏡望值臘按目貸標(biāo)投錄資收銜益率稈折算沾成現(xiàn)顯時(shí)價(jià)門值PWiΣT1期望翼稅收貪現(xiàn)值PW1=1舞20蓄/1志.1嶺0+閘15艱6/（1.救10）2+1墾78鉤/（1.傲10）3=3光71今.7剃5（萬元領(lǐng)）ΣT2期望門稅收源現(xiàn)值PW2=7封6/廁1.壞10嫩+1賭02宏/（1.悼10）2+1逐96俱/（1.胡10）3=3撞00禁.6宵5（萬元北）其中丟：ΣT1為方溫案1謀納稅鞏人一折定時(shí)壇期的束納稅朱總額ΣT2為方御案2夜納稅衡人一桑定時(shí)蠢期的譜納稅旅總額3.類計(jì)算乓考慮卷確定名性風(fēng)見險(xiǎn)因挪素情家況下緣瑞方案炊2多招節(jié)減知的稅隱額Si方案灣2多殺節(jié)減偏的稅給額S2=Σ招T1-Σ座T2=3缺71歪.7帶5-采30梳0.瘋65連=7他1.沈1（萬元學(xué)）這樣廊，我杏們通殊過計(jì)佳算可廚使各接個(gè)可棍供選壩擇的溪節(jié)稅贏方案婆中確序定性敢風(fēng)險(xiǎn)械因素在數(shù)量鼓化，現(xiàn)以此吳作為罰節(jié)稅并的依描據(jù)。棟此例泥中，桑我們?cè)S應(yīng)該恒選擇凱方案2，因類為它程比方紅案1節(jié)減避更多廳的稅告收。假定啄一個(gè)假納稅缺人不青確定搏性節(jié)秩稅方秘案1可節(jié)冊(cè)減所校得稅S1=1窩00萬元再的概酬率P1=3笨0%君,可節(jié)煤減所遙得稅S2=1丈20萬元附的概頁率P2=5卵0%鐵,可節(jié)休減所盈得稅S3=1席50萬元碰的概織率P3=2騾0%徒;節(jié)稅藝方案2可節(jié)忠減所桃得稅S1=6廈0萬元項(xiàng)的概務(wù)率P1=3但0%虧,可節(jié)煎減所微得稅S2=1囑40萬元貸的概脫率P2=6恭0%眼,可節(jié)撥減所稅得稅S3=1漂80萬元芳的概程率P3=1曠0%。這個(gè)盞納稅屆人在抗一定慎時(shí)期鵲所得籍的稅雷前所亮得相木同。（1壺）唯計(jì)嚴(yán)算節(jié)宰稅方技案的銜節(jié)稅反期望冰值E方案1E1=1草00錯(cuò)*0架.3鎖+1贈(zèng)20細(xì)*0蛇.5為+1畫50壁*0圈.2策=1百20（萬元吧）方案2E2=6謠0*輔0.日3+茄14砌0*亡0.范6+禁18輛0*宅0.古1=用12戲0（萬元固）說明朽：期是望值E=Σ（層Si*Pi）i們=1劃,2類,3塑……通n其中厲：Si=第i種情揉況節(jié)趟減的類所得臥稅Pi=第i種情爪況的穴概率n=情況啄的數(shù)曠量（2酷）計(jì)算蓮節(jié)稅殲方案往的風(fēng)碰險(xiǎn)程萌度（鞏標(biāo)準(zhǔn)素離差功）σ方案1σ1=[惱(1煎00譜-1謀20風(fēng))2*0飯.3志+(樸12齒0-挎12士0)2*0針.5絮+(結(jié)15淹0-伍12霉0)2*0祝.2顛]0.都5=1裙7.雪32稠(萬元趁)方案2σ2=[緩(6貝0-贊12級(jí)0)2*0預(yù).3善+(形14坊0-羨12弄0)2*0刑.6佳+(晨18戀0-渾12恥0)2*0僻.1盛]0.乖5=4冤0.今99長(萬元規(guī))說明襲：標(biāo)寒準(zhǔn)離蔑差σ=Σ[涼（Si-Ei）2*Pi]0.字5在上立面的拋例子敲里，味我們疾看到麥兩個(gè)改方案慮的節(jié)吊稅期現(xiàn)望值蛋是相朗同的豪，但峽方案符2的臂風(fēng)險(xiǎn)鴨程度沙明顯亦要高評(píng)于方牲案1遠(yuǎn)，因哀此，早我們韻要選肌擇方屆案1貝。一個(gè)藝跨國乘納稅版人不映確定上性節(jié)垃稅方旺案1永可節(jié)遭減所河得稅S1=1霞00萬元膝的概殺率P1=3艷0%券,可節(jié)唐減所緞得稅S2=1劑20萬元制的概帝率P2=5智0%竭,可節(jié)柏減所荒得稅S3=1棋50萬元斜的概蜘率P3=2竭0%封;節(jié)稅星方案2可節(jié)餐減所著得稅S1=1禮00萬元作的概若率P1=3蜜0%德,可節(jié)把減所概得稅S2=1彎40萬元惠的概觀率P2=6聯(lián)0%票,可節(jié)交減所幼得稅S3=1片80萬元承的概株率P3=1啟0%。這個(gè)埋跨國魔納稅量人在桂一定姨時(shí)期慈所取敞得的傅稅前點(diǎn)所得淋相同醫(yī)，其刃目標(biāo)叛節(jié)稅凝額St為10碧0萬，蹲目標(biāo)盤節(jié)稅躬率st為10遮%,無風(fēng)粉險(xiǎn)節(jié)糕稅額St為60萬，軋無風(fēng)極險(xiǎn)節(jié)阻稅率st為6%。（1）計(jì)傭算節(jié)蝦稅方驢案的把節(jié)稅始期望廟值E方案1E1=1鮮00邁*0怕.3晨+1糖20值*0鈴.5材+1副50們*0濫.2芽=1女20（萬元亡）方案2E2=1弦00小*0源.3省+1稿40洗*0巖.6街+1銜80民*0刷.1腎=1哥20（萬元銳）（2麻）計(jì)售算節(jié)架稅方竹案的尤標(biāo)準(zhǔn)頸離差σ方案1σ1=[饑(1眼00夾-1甜20狀)2*0催.3袍+(香12剝0-惕12燈0)2*0痕.5朗+(鴨15哈0-蠶12期0)2*0右.2輕]0.牌5=1傾7.眾32能(萬元搜)方案2σ2=[晨(1藏00辰-1旗20廟)2*0掘.3奪+(目14登0-水12渾0)2*0背.6鑒+(將18駕0-禍12逆0)2*0提.1晃]0.盼5=2朝6.粥83插(萬元緒)說明車：標(biāo)求準(zhǔn)離院差計(jì)錢算公癢式見究上例（3史）計(jì)算索節(jié)稅催方案傅的風(fēng)恒險(xiǎn)程牌度（闊標(biāo)準(zhǔn)妹離差埋率）V。方案1V1=1幕7.鳥32疊/1犧20吳*1蘇00降%=輸14殲.4委3%方案2V2=2院6.距83拖/1洞32明*1穿00然%=揚(yáng)20虎.3尿3%說明婦：標(biāo)銅準(zhǔn)離孝差率Vi=σi/Ei(i=1聾,2農(nóng))(4華)計(jì)算激節(jié)稅腐方案豬的風(fēng)召險(xiǎn)節(jié)暑稅系奇數(shù)b。方案1b1=(泛10款%-傍6%肯)/在14杰.4級(jí)3%著=2劍7.連72閱%方案2b2=(當(dāng)10帽%-鄰6%欄)/近20駐.3支3%蘋=1岔9.蘭68蝦%說明康：風(fēng)偷險(xiǎn)節(jié)竭稅系漏數(shù)bi=(st-sf)/尋Vi(i=1蘋,2木).其中：st=目標(biāo)彎節(jié)稅證率sf=無風(fēng)遲險(xiǎn)節(jié)望稅率V=標(biāo)準(zhǔn)型離差謠率（5沙）計(jì)長算節(jié)摔稅方牌案的漏風(fēng)險(xiǎn)摧節(jié)稅鉆率sr。方案1sr1=2網(wǎng)7.偽72誼%*殖14縱.4其3%芽=4戴%方案2sr2=1剪9.隔68腰%*偉20攏.3津3%赴=4予%說明據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)半節(jié)稅盞率sr=bi*Vi(i縣=1圖,2鋤).其中重：b=風(fēng)險(xiǎn)靠節(jié)稅粉系數(shù)V=標(biāo)準(zhǔn)賴離差奏率（6寧）計(jì)匠算節(jié)僅稅方射案的模風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)節(jié)稅藏額（逐風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)價(jià)值路）Sr。方案1Sr1=1曬20功*4說%/釋(6戚%+老4%仗)=伍48州(萬元塑)方案2Sr2=1察32躲*4難%/燭(6滔%+塔4%燥)=袋52踐.8鄉(xiāng)豐(萬元姿)說明基：Sri=(Ei*sri)/時(shí)(sf+sri)拐(i識(shí)=1扛,2奪).(7帽)計(jì)算幣考慮根風(fēng)險(xiǎn)兔的最是低節(jié)倆稅額mi故nSr。方案1mi喜nSr1=6便0+浮48擱=1傅08捏(萬元抱)方案2mi萍nSr2=6隙0+棚52葛.8不=1廢12請(qǐng).8鴉(萬元還)說明驗(yàn)：mi肥nSri=Sf+Sri(i此=1剪,2怨).從上閣面的鳴計(jì)算今我們逢可以信看到臺(tái)，兩項(xiàng)個(gè)節(jié)兇稅方蒼案的庭期望龜節(jié)稅饞額都開大于唉考慮良風(fēng)險(xiǎn)羞的最叉低節(jié)牙稅額爛，因牢此都耀超過唉了目豆標(biāo)節(jié)識(shí)稅額哭，可車以采苦用。宋但節(jié)撒稅方迎案2懂的風(fēng)戚險(xiǎn)程形度要寄大于赴方案米1，印而方司案2廣可以起獲取緊更大反的風(fēng)期險(xiǎn)價(jià)餐值。環(huán)至于啄到底筆哪個(gè)輝方案繩更好康些，驚則仁慈者見超仁，總智者役見智歌，取耳決于惜企業(yè)巨決策削者對(duì)棕風(fēng)險(xiǎn)嗎的態(tài)包度了醋。穩(wěn)墾健的捎企業(yè)俯決策妥人員自可以記選擇費(fèi)方案縫1，刃因?yàn)閲诜桨妇?的橡風(fēng)險(xiǎn)蠻?。坏驮敢饧っ半U(xiǎn)廉去追怪求最洋大財(cái)總務(wù)利壞益的閥企業(yè)厲決策膊人員驗(yàn)可以鉤選擇聞方案隊(duì)2，歐因?yàn)榧姿袘椄蠼返娘L(fēng)帶險(xiǎn)價(jià)熊值。第5章惜稅收虜籌劃樸的基怕本方警法利用減稅收槐優(yōu)惠掘政策免稅疤技術(shù)減稅下技術(shù)稅率摟差異幕技術(shù)扣除托技術(shù)抵免菜技術(shù)退稅球技術(shù)納稅烘遞延稅負(fù)妹轉(zhuǎn)嫁選擇她合理楚的企課業(yè)組辱織形險(xiǎn)式稅收靈優(yōu)惠允與稅幻玉收利存益稅收侄優(yōu)惠房誠：政睛府為腳了達(dá)遲到一裕定的摟政治畢、社辨會(huì)策愛略經(jīng)烏濟(jì)目仗的，匙而對(duì)滋納稅牌人實(shí)疲行的委稅收堤鼓勵(lì)垮。發(fā)達(dá)寶國家設(shè)與發(fā)席展中鄉(xiāng)豐國家皺稅收唱優(yōu)惠榨手段孟的差廊異我國登稅收竟優(yōu)惠速政策么的調(diào)泳整方瞎向免稅栗技術(shù)免稅蒸：國鑰家對(duì)古特定控的地因區(qū)、模行業(yè)山、企設(shè)業(yè)、全項(xiàng)目涉或情傅況（狠特定簽的納躬稅人疊或納督稅人浮的特應(yīng)定應(yīng)捉稅項(xiàng)傅目，單或由偏于納祝稅人低的特驚殊情研況）妻所給缸予納昆稅人描完全朗免征酸稅收所的照痛顧或垃獎(jiǎng)勵(lì)脫措施電。照顧艦性免更稅獎(jiǎng)勵(lì)所性免凈稅免稅臭技術(shù)局：指誕在合坦法和涌合理耍的情含況下幣，使扯納稅別人成肝為免知稅人烏，或水使納對(duì)稅人變從事亭免稅臥活動(dòng)珍，或家使征凳稅對(duì)賠象成趙為免鋼稅對(duì)笑象而竭免納升稅收絨的稅閱收籌掀劃技揀術(shù)免稅絡(luò)技術(shù)鍋的特循點(diǎn)屬于評(píng)絕對(duì)軋節(jié)稅技術(shù)棚簡單適用產(chǎn)范圍艷狹窄具有火一定遠(yuǎn)的風(fēng)栗險(xiǎn)性免稅輝技術(shù)放的方薯法盡量叉爭取務(wù)更多掌的免誰稅待柳遇盡量廢使免零稅期扭最長班化案例某橡數(shù)膠集志團(tuán)位衡于某增市A村，膽主要絨生產(chǎn)限橡膠然輪胎費(fèi)、橡話膠管政和橡單膠汽渠配件杠。在煤生產(chǎn)參橡膠木制品專的過繳程中支，每蘋天產(chǎn)駕生近揭30怪噸的顧廢煤議渣。雖為了膨妥善佩處理再廢煤谷渣，際使其雁不造忽成污臺(tái)染，塞該集勝團(tuán)嘗賽試過萄多種元辦法豪：與可村民劇協(xié)商結(jié)用于脈鄉(xiāng)村浮公路澤的鋪龜設(shè)、刪維護(hù)您和保趴養(yǎng)；裁與有屋關(guān)學(xué)念校聯(lián)遼系用彼于簡談易球倉場(chǎng)、納操場(chǎng)刻的修甲建等挪，但荒效果錄并不肉理想邪。因租為廢果煤渣孕的排翻放未需能達(dá)史標(biāo)，苗使周稿邊鄉(xiāng)瓜村的伶水質(zhì)逮受到壞影響塞，因漫污染檢問題扶受到眼環(huán)保涂部門涂的多重次警寇告和河罰款這。如章何治兩污，要擬定皺兩個(gè)證方案譜：把廢料煤渣轎的排線放處墳理全嚼權(quán)委扛托給A村村徒委會(huì)御，每昏年支印付該賊村委巴會(huì)4澤0萬泳元的突運(yùn)輸沸費(fèi)用用4嬸0萬知元投勢(shì)資興繞建墻掘體材劈燕料廠鈴，生善產(chǎn)“溜免燒急空心澇磚”舍。方案叢二銷路棒好符合獄國家萌的產(chǎn)統(tǒng)業(yè)政孫策，煙能獲手得一扭定的乳節(jié)稅緣瑞利益剩。利用最廢煤藏渣等艦生產(chǎn)勤的建職材產(chǎn)龜品免旺征增舉值稅徹底付解決拿污染知問題部分候解決毯了企象業(yè)的靈就業(yè)想壓力實(shí)務(wù)鴨操作旅過程瞧中應(yīng)霉注意根問題紀(jì)：第一霜，檣亂體材晉料廠凡實(shí)行聲獨(dú)立黎核算危、獨(dú)毫立計(jì)賊算銷果售額癥、進(jìn)項(xiàng)據(jù)稅額傳和銷脊項(xiàng)稅秘額第二乖，產(chǎn)諷品經(jīng)眨過省塊資源沾綜合默利用飽認(rèn)定懇委員喪會(huì)的狹審定叼，獲得捐認(rèn)定喊證書第三藍(lán)，向研稅務(wù)牢機(jī)關(guān)做辦理鋪減免去稅手叫續(xù)減稅慎技術(shù)減稅?。簢蚣覍?duì)象特定碰的地岸區(qū)、學(xué)行業(yè)匙、企房誠業(yè)、舉項(xiàng)目柿或情冤況（悉特定全的納胳稅人沫或納類稅人斧的特軟定應(yīng)典稅項(xiàng)衰目，蘆或由迎于納薪稅人充的特柿殊情帳況）卸所給宜予納血稅人槳減征勝部分樸稅收嚼的照博顧或競(jìng)獎(jiǎng)勵(lì)星措施噴。照顧召性免教稅獎(jiǎng)勵(lì)懲性免四稅減稅蓄技術(shù)定：指隆在合哭法和腿合理濤的情虛況下部，使畢納稅坊人減因少應(yīng)偵納稅涂收而剖直接仍節(jié)稅退的稅嘩收籌順劃技伍術(shù)減稅謊技術(shù)麗的特證點(diǎn)屬于割絕對(duì)輪節(jié)稅技術(shù)嚷簡單適用聰范圍秒狹窄具有黃一定臘的風(fēng)著險(xiǎn)性免稅登技術(shù)燦的方乏法盡量舉爭取傅更多押的減貢稅待衫遇并必使減工稅最尿大化盡量雄使減懲稅期澆最長躬化案例A，纏B、請(qǐng)C、段D四個(gè)能國家背的公諷司所嘩得稅無的普慣通稅撤率基壁本相遮同，液其他酸條件珠基本心相似洪。A國某棕企業(yè)董生產(chǎn)寧的商渡品9蝴0%內(nèi)以上糟出口務(wù)到世項(xiàng)界各遭國。A國對(duì)殼該企錢業(yè)所朗得是獎(jiǎng)按普差通稅品率征請(qǐng)稅；B國出完于鼓春勵(lì)外諷向型歇企業(yè)宏發(fā)展好的目感的，友對(duì)此壘類企隱業(yè)減桶征3貴0%旁的所金得稅身，減鼠稅期鼓為5鑼年；C國對(duì)章此類軍企業(yè)溫有減淘征5驢0%現(xiàn)，減編稅期灶為3歇年的償規(guī)定拜；D國對(duì)讀此類貧企業(yè)抱則有祥減征纏40右%，境而且擱沒有型減稅須期限累的規(guī)摸定。A企業(yè)循應(yīng)該寇如何時(shí)選擇鄭投資偽地？稅率鋸差異歸技術(shù)盡量廢尋求恒稅率錢最低嫁化盡量即尋求吊稅率紹差異畫的穩(wěn)秒定性令和長盈期性某計(jì)倍算機(jī)惹公司瓦是增麗值稅耐小規(guī)擠模納朵稅人武。該炒公司喝既銷生售計(jì)衫算機(jī)驕硬件辣，也劣從事謹(jǐn)軟件挑的開勻發(fā)與柔轉(zhuǎn)讓檢，某害月硬傳件銷奴售為歷18毯萬元諸，另秤接受洗委托表開發(fā)細(xì)并轉(zhuǎn)標(biāo)讓軟拔件取稿得收賄入2程萬元絡(luò)，該樹企業(yè)攤應(yīng)作斥何稅謹(jǐn)收籌衰劃？扣除枯技術(shù)扣除沃技術(shù)川：指亞在合將法合股理的豈情況莫下，她使扣菜除額宴增加銅而直桿接節(jié)崖稅，腦或調(diào)菠整各禿個(gè)計(jì)站稅期還的扣利除額奪而相芳對(duì)節(jié)欺稅的教稅收燥籌劃舌技術(shù)扇?？鄢ぜ夹g(shù)追的特茂點(diǎn)：可用執(zhí)于絕繭對(duì)節(jié)員稅和橫相對(duì)叼節(jié)稅技術(shù)把較為扎復(fù)雜適用臟范圍菊較大具有閉相對(duì)旬穩(wěn)定納性扣除怕技術(shù)走要點(diǎn)扣除販項(xiàng)目鴉最多種化扣除弓金額唇最大還化扣除泄最早絕化抵免等技術(shù)稅收冒抵免轉(zhuǎn)：從嗽應(yīng)納謠稅額盾中扣匠除稅礎(chǔ)收抵尤免額避免于雙重替征稅需的稅跪收抵始免：獻(xiàn)免稅濱法、稻費(fèi)用彈法、桑抵免念法稅收坡優(yōu)惠訪或獎(jiǎng)嗎勵(lì)的俊稅收刮抵免談：設(shè)則備購熊置投徹資抵仔免抵免筒技術(shù)鞏：在中合法濃合理狠的情丑況下哥，使諷稅收纖抵免門額增心加而辣絕對(duì)余節(jié)稅唉的稅臉收籌雜劃技側(cè)術(shù)抵免披技術(shù)腥特點(diǎn)范：絕對(duì)桐節(jié)稅技術(shù)隱較為最簡單適用饑范圍生較大具有叼相對(duì)軌確定候性抵免突技術(shù)撈要點(diǎn)抵免歲項(xiàng)目哄最多胃化抵免熄金額束最大守化案例某企員業(yè)籌久資3看00住0萬串元，濃現(xiàn)有名兩個(gè)