第四章復式記賬的應用

第四章復式記賬的應用目的、要求：通過本章教學，使學生了解企業(yè)的主要經濟業(yè)務，掌握企業(yè)籌集資金、材料采購、生產過程、銷售過程及其財務成果形成的賬務處理，并能熟練運用有關賬戶。重點：籌集資金、材料采購、生產過程、銷售過程及其財務成果的核算難點：籌集資金、材料采購、生產過程、銷售過程及其財務成果的核算課時安排

第一節(jié)

企業(yè)的主要經濟業(yè)務0.5個課時第二節(jié)

資金籌集業(yè)務的核算1.5個課時第三節(jié)

供應過程業(yè)務核算2個課時第四節(jié)生產過程業(yè)務的核算2個課時第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算2個課時第六節(jié)財務成果的核算2個課時第一節(jié)企業(yè)的主要經濟業(yè)務一、制造業(yè)（本教材主要講解)籌資得來投資者出資債權人提供貨幣供應過程原材料在產品貨幣生產過程產成品銷售過程1、結算材料款2、付采購費用稅金3、采購成本計算4、材料入庫歸集、分配和結轉各種耗費1、收取銷貨款2、付銷售費用3、結轉售出產品成本二、商品流通業(yè)主要內容如下圖所示：籌資得來投資者出資債權人提供貨幣購進過程貨幣銷售過程商品1、辦理貨款結算2、支付采購費用1、收取貨款2、支付銷售費用3、結轉售出商品成本第二節(jié)籌集資金業(yè)務的核算

一、籌資業(yè)務核算的內容1.接受投資者投資（無需償還，可長期使用）接受投資的形式較多，如貨幣資金、原材料、固定資產、無形資產等。

2.向債權人借款（按期償還本金和利息）借款取得的為貨幣資金二、籌資業(yè)務設置的賬戶1．“實收資本”賬戶

該賬戶屬于所有者權益類賬戶，核算所有者（投資者）投入企業(yè)的資本。該賬戶按照投資人進行明細核算。借方實收資本（股本）貸方實收資本的減少額

實收資本的增加額

期末余額：實收資本的實有額

2.庫存現金

（1）資產類賬戶，核算庫存現金增減變化的賬戶。（2）具體結構

借庫存現金貸

庫存現金的增加額庫存現金的減少額期末余額：庫存現金的實有額3.銀行存款（1）資產類賬戶，核算銀行存款增減變化的賬戶。（2）具體結構

借銀行存款貸銀行存款的增加額銀行存款的減少額期末余額：銀行存款的實有額4.固定資產（1）資產類賬戶，核算固定資產原價增減變化的賬戶。（2）具體結構

借固定資產貸固定資產的增加額固定資產的減少額期末余額：固定資產的實有額5．“短期借款”賬戶（1）該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機構借入的期限在1年以下（含1年）的各項借款。（2）具體結構

借方

短期借款

貸方

短期借款的減少額短期借款的增加額期末余額：尚未歸還的短期借款額6.“長期借款”賬戶（1）該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。（2）具體結構

借方

長期借款

貸方

長期借款的減少額

長期借款的增加額

期末余額：尚未歸還的長期借款額

7．“財務費用”賬戶（1）該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費等。結轉后期末無余額。（2）具體結構

借方

財務費用

貸方

發(fā)生的各項財務費用期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用三、具體核算舉例例4-1新星公司收到國家投入的貨幣資金30000元，款項已存入企業(yè)的開戶銀行。借:銀行存款30000貸:實收資本—國家資本30000例4-2新星公司收到A公司投入的大卡車一輛，雙方的協(xié)議價為60000元。借:固定資產60000貸:實收資本—A公司60000

例4—3

2003年1月1日，新星公司向銀行借入期限6個月的借款10000元，年利率為6%，存入銀行。到期一次償還本金和利息。（1）借入本金時：借：銀行存款10000貸：短期借款

10000（2）每月計算利息：10000×6%÷12=50借：財務費用50貸：應付利息50（3）到期償還本金和利息：借：短期借款10000應付利息300貸：銀行存款10300例4—420她03年1月1日，新庸星公糾司向階銀行絡借入3年期扁借款20萬元烘，年貫利率奸為12蹲%，款每項已婦存入筍銀行拍。到畢期一璃次還懇本付菜息。（1）借熱：銀蜂行存其款20年0麗00算0貸：晝長期技借款20劃0副00穗0（2）每蹤蝶月計音算利里息：20絨00彩00蛙×1杰2%÷1瘋2=尿20跨00借：朵財務蝴費用20剪00貸：晉長期痰借款20開00（3）到記期償頑還本水金和懶利息擇：借：天長期派借款27財20碑00貸：型銀行潔存款27嗽20癥00第三沫節(jié)傍供應免過程飛業(yè)務摸的核惹算一、礙供應楚過程委的核汁算內幸容1材料濾物資蔽的采總購2材料至物資嚇采購瞧成本供的計極算3與供證應單櫻位的岔結算二、供應鹽過程豪業(yè)務訪核算戲的賬陵戶設犧置（一糕）“舞在途霉物資嘉”賬滅戶1.該賬霧戶屬熄于資么產類首賬戶揀，用創(chuàng)來核菜算公推司購孩入各鳥種材肉料、爪商品藍等物顯資的晉買價棄和采勁購費跳用，敵據以因計算悉各種有物資渾的采躬購成端本。倡其借癥方登頁記購遵入物疾資的英買價嫁和采類購費洽用，偷貸方杜登記炒已驗港收入擋庫轉塑入“燦原材細料”支等賬南戶的棵物資姑采購劑成本酸，借希方余難額表個示尚匙在途姨中或記已到劣達公商司但卷尚未周驗收礎入庫桶的物洞資的綁采購移成本誓。2.為計砌算不傷同物腸資的陡采購岡成本窮，應就按供誤應單浩位和銳物資邁品種郊或類廟別設疑置明阻細賬挨戶，適并按記采購鄰成本座項目蠟分設告專欄哈。借方在途炮物資貸方購入材料等物資的買價和采購費用結轉的入庫材料等物資的采購成本期末余額：在途物資的采購成本

（二獨）銳“原蜘材料首”賬只戶1.該賬來戶屬琴于資算產類尸賬戶效，用島來核墨算公析司各愧種庫推存材米料的陽增減心變動翠情況蹦，其郵借方辜登記月已驗竭收入亡庫材林料的遍成本欣，貸云方登鋒記發(fā)筋出材歪料的境成本頓。余沾額在溫借方杯，表聾示期貌末庫懷存材押料的型成本韻。2.按照鮮材料洗類別勒、品喊種和付規(guī)格會設置蹤蝶明細弟賬戶儀，進社行明凱細核奴算。3.具體撕結構借方吳原材射料燃貸胞方驗收入庫材料的成本發(fā)出材料的成本期末余額：庫存材料成本（三噴）“些應付美賬款感”賬索戶1.該賬脆戶屬旅負債觸類賬設戶，爬核算扒公司頸因購堤買材際料、房誠商品讀和接虛受勞稼務供陷應等鑼而與高供應添單位刺發(fā)生儉的結羅算債要務的惕增減祖變動而情況競，其斷貸方刻登記怠應付載供應泉單位澇的款嶺項，顧借方辯登記還已償譜付給斜供應趣單位乳的款輛項，工余額雞一般形在貸盛方，費表示另期末煌尚未稈支付李給供挽應單愈位的議款項腐。2.按照甩債權撐單位閘設置擾的明騎細賬駱戶。3.具體釀結構借方應付欠賬款貸方已償付給供應單位的款項應付供應單位款項的增加額期末余額：支付給供應單位的款項大于應付的款項額期末余額：尚未償還的應付款（四覆）“叼應付勤票據厲”賬元戶1.該賬子戶屬希負債緣瑞類賬偵戶，扇核算丹公司化因購扮買材利料、扮商品下和接多受勞逃務供鹽應等鞏而簽爸發(fā)的綱商業(yè)后匯票池形成受的對春供應灰單位計債務掃的增摟減變謹動情想況。2.按照優(yōu)債權嘉單位槐設置凳的明將細賬制戶。3.具體祖結構借方應付醬票據貸方兌付的商業(yè)匯票承兌的商業(yè)匯票期末余額：尚未兌付的商業(yè)匯票（五堅）“描應交繁稅費勻”賬賓戶1.該賬停戶屬彎于負獄債類通賬戶仰，核篇算公眼司與泰稅務腎機關博之間節(jié)有關尾各種宵稅金表（印婚花稅躺等不子需要旨預計廢稅額僚的稅叛金除查外）內的應乞交和引實際部繳納唇的結妨算情撿況，壇其貸儀方登巾記應照交的鉤各種棍稅金削，包型括增笛值稅媽、消燦費稅鞭、所慚得稅勾、營窄業(yè)稅廢等，蓄借方賢登記袍實際爭上交尖的各騎種稅逼金。估余額葬在貸顫方，徹表示雖未交待稅金傾的結瘡余額侄，如鬧在借贏方，尖表示球多交幻玉的稅承金。2.該賬南戶應厚按稅擁種設紀置明赤細賬賊戶，天進行遼明細儉核算機。3.具體滑結構借方應交仇稅費貸方實際上交的各種稅金已計算出但尚未繳納的各種稅金期末余額：多交的稅金期末余額：未交稅金的結余額三、父具體綱材料事采購丹業(yè)務噸的核過算舉狠例例4—5新星槐公司向新嚼達公悅司購校入甲夫材料15針0件，瞧每件30元，文價款嘉共計45角00元，真增值窯稅額76狗5元，焦已收削到對粒方開慎來的猜增值喬稅專霜用發(fā)偽票。接價稅我款已疲通過梨銀行六轉賬姨支付左，材索料尚命未運屬達公雄司。借：太在途拖物資解－新談達公生司4鄙50伯0應交杰稅費帖－應暖交增幫值稅牢（進裹項稅瘋額）76捕5貸：較銀行啟存款5崗26杠5例4—6上述歉甲材郊料運歌達企肆業(yè)，位尚未曠驗收境入庫軌。同婆時，煩采購欺部門姥交來召該批額材料彩的運珠雜費腿單據12燥0元，煌以現終金付豬給。材料牛已運宣達公私司但精尚未際驗收主入庫液，采霉購過谷程還偏不能綱確定燙已完鞋成，抹因此閱，會濕計分衡錄編礦制如徐下：借：閃在途芳物資溝－新庸達公兆司12永0貸：遮庫存坐現金12改0例4-擺7上述兆甲材敲料到今達新留星公蜓司，駕驗收哪入庫挽。甲材秘料的平采購顛成本客為45益00豪+1駕20壓=4它62被0借：求原材臉料—甲材佩料46糠20貸：樂在途慎物資—新達景公司46返20例4-弊820攀03年1月1日，怎新星合公司饅從德飾信公櫻司購銳入乙畫材料10噸，序單價20登00元，估增值井稅率通為17丹%，德啦信公聽司代奴墊運村雜費50涂00元，甚材料偽已驗伶收入角庫，年貨款先、增品值稅蕉、末運雜運費均蒸未支吐付。借：稠原材壞料—乙材駁料25截00島0應交判稅費—應交向增值豈稅（垂進項謠稅額嬸）34識00貸：經應付贏賬款—德信啟公司28圖40番0例4-胳920鴨03年1月20日，丘新星資公司鋸償還孟德信辟公司斜的前臨欠賬腫款。借：申應付摘賬款—德信奧公司28展40搖0貸：全銀行較存款28來40罷0例4-咳10新星伴公司朽從美揚欣公專司丙怎材料8噸，敘單價80較0元，同增值膊稅率17歡%，材頸料已習驗收園入庫腐。新蔑星公州司向氏美欣唇公司挪開具炎一張5個月魯到期賞的票杰面金嚇額為74倆88元的磁不帶局息的蓋商業(yè)幫匯票脫。借：依原材超料—丙材合料64貧00應交鴿稅費—應交型增值潑稅（方進項步稅額查）10磚88貸：鍵應付鎮(zhèn)票據—美欣錦公司74購88例4-圣11新星弄公司前以銀師行存蘋款74濫88元向衣美欣快公司測兌付剛到期駕的商無業(yè)匯晨票。借：素應付寨票據—美欣臂公司74阿88貸：擴銀行顛存款74秩88第四繁節(jié)生產鬧過程畜業(yè)務安的核凍算一遲生產臟過程濕核算踩的內像容1.材料墨費用酬的核萬算2.人工映費用村的核取算3.機器山設備淋的磨撿損及鄰其他暮費用誼的核溉算4.產品塔成本化的計最算5.完工考產品軌的成情本的飼結轉二、生產旗過程沙核算婦應設好置的僅主要皮賬戶（一修）“咽生產唇成本外”賬物戶1.該賬釣戶屬拐于成研本類亭賬戶掀，用屬來核誼算公樣司進闊行工磁業(yè)性挎生產黑，包缺括生汁產各娛種產劍品（磚包括伯提供杠勞務右、自犁制半廳成品廉等）椅所發(fā)辣生的隔各項肯生產聚費用壇，以初確定糟產品繪成本懇。2.生產皂成本膏應該把按照蠻產品座種類裕設置搏明細腐賬。3.具體液結構借方遙生產綁成本薪貸淹方為生產產品所發(fā)生的各項生產費用（1）直接材料（2）直接人工（3）制造費用結轉的完工入庫產品的生產成本期末余額：在產品的生產成本（二世）“福制造羞費用壇”賬稀戶1.該賬陶戶屬使于成添本類婦賬戶菜，用脊來核壓算公單司為枝生產悲產品且和提虛供勞堡務而剩發(fā)生獅的各驢項間營接生論產費這用。姓月末渴一般循無余外額。2.該賬漫戶應棋按不廢同車礦間設除置明顏細賬漁戶，腿并按飛費用孔項目求設置亦專欄仙，進蠻行明倡細核資算。3.具體敘結構借方制造壓費用貸方按車間歸集所發(fā)生的各項制造費用（1）車間使用材料（2）車間管理人員的工資（3）車間管理部門固定資產折舊費（4）車間管理部門水費、電費、維修費期末分配結轉入“生產成本”賬戶的制造費用（三稈）“轉管理妥費用朗”賬撞戶1.什“管理戰(zhàn)費用引”屬療于損勺益類獄賬戶蜜，核輛算行糕政管愚理部翠門為蛙組織攏和管紀理生智產經擊營活慣動而知發(fā)生雀的各達項費零用，笛包括脅折舊碗費、婦工會跑經費配、行探政管芳理人火員工煉資和層福利惡費、豆勞動粉保險賊費等兩。本棟賬戶虛借方莖登記戴月份午內發(fā)跡生的才各項低管理適費用怪，貸逝方登緞記月默末轉勤入“為本年饑利潤仰”賬殘戶的厘管理葉費用宅，月目末無壇余額弊。2.本賬狼戶應叫按費覽用項瀉目設死置明酸細賬曾，進耍行明小細核課算。借方管理誓費用貸方發(fā)生的各項管理費用期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用（四另）“把應付禍職工霸薪酬那”賬史戶1.床“應付賄職工楚薪酬不”賬啦戶屬壤于負嫩債類爹賬戶蜂，核許算公傘司應蘭付給桶職工但的薪剛酬總貧額，壟包括奇工資嶺、獎屢金、討津貼匆等。件其貸什方登央記應緞由本旅期負目擔但暮尚未餅支付趙的職嚷工薪蟲酬總蚊額，簡借方記登記茶實際帶支付斜的職群工薪且酬總劣額，甩期末誤一般貪無余漠額，能如有填，借博方余解額表塊示提丑前支猾付的厭職工枕薪酬淡總額揮，貸番方余蜜額表搞示已賢經預榆提但崖尚未圖支付情的職旬工薪踏酬總句額。2.具體駐結構借應付司職工詢薪酬貸實際支付給職工的工資額月末計算分配的工資額期末余額：多發(fā)的工資額期末余額：應付未付的工資額（五甩）商“累推計折對舊”誤賬戶1.累計穴賬戶泡屬于啞資產名類賬拒戶，娛用于節(jié)核算季企業(yè)均固定惱資產毛的累料計折春舊。2.具體違結構借方龜累蔥計折錢舊餅貸方實際支付給職工的工資額月末計算分配的工資額期末余額：多發(fā)的工資額期末余額：應付未付的工資額（六磨）扭“庫唐存商翻品”戀賬戶1.庫存亭商品繡賬戶君屬于判資產速類賬諸戶，暗用于嚴核算繳庫存疾商品席的增獄減變追動的娛賬戶穗。2.按照投庫存鼠商品箭的品暖種和友規(guī)格匙設置芒明細牛賬。3.具體娃結構借乘庫存左商品感貸庫存商品的增加庫存商品的減少期末余額：期末庫存商品的成本三、泉生產撥過程甩業(yè)務春核算費舉例例4—1220借03年12月，航新星玻公司蛛倉庫覆發(fā)出姿材料嘴一批撤，材偵料領杰用情惹況如敞下：生產A產品汽領用右甲、期乙材粥料，鐮材料冶共計4畢29慰0元，記生產B產品墓領用鄰甲、圣丙材累料，坑材料姻共計11謝6致75元，典車間始和廠笛部行讓政管螺理部課門分允別領跨用甲冷材料虛，價尖款各縣是1奔57樂5元和94承5元，漆經計咸算，禁材料勵耗用吸情況互是：存甲材濟料共膽耗用38悄0件，旗計11害9姐72元，宴乙材泡料共傅耗用20約0公斤牲，計1培14投0元，曲丙材捐料共火耗用50鈴0公斤怎，計5圾37蛋5元。借：療生產適成本從－A產品4粗29黨0－B產品11甩6收75制造亦費用1鈔57堆5管理者費用94泛5貸：多原材友料－階甲材罪料11蠶9劈燕70－乙僑材料1夢14－丙須材料5飄37愁5例4-穗13結算割本月份應付教職工珍薪酬18瞞0粱00元，仿其中塑生產A產品惠的生堂產工辭人工野資6扇00累0元，杜生產B產品堡的生論產工平人工敢資9姑00號0元，眨車間來管理聞人員匠工資1瘡00缺0元，喜廠部勒行政嶺管理摘人員逃工資2抬00桶0元。這筆東經濟背業(yè)務道，一插方面燈表明辨公司椅本月棄應付傘工資痰增加殘了18轎0懂00元，炒另一勇方面急表明仙公司蜜的工能資費必用也飽增加織了18緞0牛00元。遷應付沾職工保薪酬辟增加世，應侮記入峰“應禁付職么工薪他酬”巖賬戶偵貸方棋，工次資費惜用增棚加，桂應按擁不同屈的部毫門計虎入不基同的念賬戶嶺中進腰行反容映。六其中宿，生圖產A、B產品教的生曬產工頓人工盡資能青夠直愧接歸搖屬于A、B產品薦，是房誠直接智人工別費用津，可悟以直牽接計己入“閣生產素成本?！辟~妹戶的廉借方說，車右間管布理人液員工鑄資，瓶是為揚組織鏡管理A、B兩種彎產品英的生學產而外發(fā)生土的共勺同性墊費用呈，屬歪于間乳接費黑用，襲應計遵入“趴制造預費用棟”賬剩戶的父借方橡，廠洽部行煌政管鏟理人呈員工否資屬滔于期痛間費苗用，龍應計延入“刪管理習費用燒”賬盛戶的止借方藏。因澤此，愚會計絕分錄墓編制把如下貫：借：梯生產知成本培－A產品6浙00邁0－B產品9梨00動0制造借費用1勵00挽0管理絨費用2暢00飼0貸：居應付凳職工具薪酬18亭0膀00例4-壤14從銀忍行提戲取現答金18腦00賣0元。借：供庫存盞現金18籍00肥0貸：非銀行宴存款18刺00猜0例4-奔15用庫魚存現趣金18舉00安0元支許付職多工薪開酬。借：紋應付渡職工其薪酬18舌00批0貸：扇庫存擔現金18森00檢0例4-魂16本月鵲計提障固定寺資產腿折舊40向00秀0元。舊其中頸：生證產車江間的男固定橋資產救折舊30統(tǒng)00警0元，嘆行政球管理與部門晉的固局定資燦產折普舊10辟00到0元。借：尼制造插費用30洪00島0管理建費用10繁00貪0貸：敬累計萌折舊40眼00互0例4-俯17以銀膽行存穿款支哀付本籃月水心電費10禍00初0元，揭其中商生產迅車間朵耗用60呈00元，泰行政絞管理貫部門哭耗用40給00元。借：踢制造寫費用60貍00管理啞費用40密00貸：告銀行液存款10涉00煙0例4-址18以銀師行存寨款60膊00元支雖付第風一季頸度的倚報刊閑費。借：葡管理保費用60夠00貸：鳳銀行粘存款60潑00例4-況19根據蓄例4-決12、4-標13、4-框16、4-獅17匯總餓，本婚月制恨造費閑用總各額共38事57缺5元。A產品頭和B產品穿本月鹽的生惱產工尸時分扣別為45孟15工時敬、32蝦00工時厚。每工越時分蕩攤的誓制造滑費用況為38稼57胸5÷（45剖15留+3培20濕0）=5元／匆工時A產品和分配膛的制殲造費繭用=5膊×4辱51鏈5=型22希57貧5元B產品夫分配賓的制濤造費圓用=5陡×3鋤20跪0=射16甘00挪0元例4-秒20經計牢算A產品蘇的成蘇本60搭00幣+4砌29諸0+欣22漂57扛5=典32務86中5B產品巾的成淺本90膊00詳+1逝16騎75緞+1稅60僻00時=3鋤66居75假設距本月假投產打的A產品降和B產品稼全部番完工貞，并借驗收驕入庫脂。借：嘴庫存鐮商品—A產品32怕86凍5—B產品36笨67跳5貸：章生產筋成本—A產品32亦86夫5—B產品36間67踩5一、堵銷售腎過程伸的核薦算內她容1.銷售勉收入菌的確歡認2.銷售錘成本房誠的結柿轉3.與購岡貨單振位的倆貨款狐核算4.銷售蝦環(huán)節(jié)汪稅金課的核棵算5.銷售劈燕過程蠶的銷格售費因用的繭核算第五補節(jié)銷售過程財業(yè)務穩(wěn)的核掙算二、迎產品銷頌售過喇程應累設置群的主鉛要賬掙戶（一浸）“踐主營泥業(yè)務妄收入橋”賬嶺戶1.該賬咱戶屬藥于損井益類坦賬戶橡，用粉來核更算公禮司銷蓋售商盯品、皇提供掏勞務剛及讓啞渡資賴產使促用權凝等日照常業(yè)液務中壁取得落的收宵入。滴期末亭無余熄額。2.該賬癥戶按備主營炊業(yè)務牧的種蠟類設培置明蹈細賬濁戶，慕進行聯明細謝核算融。3.具體譽結構借方次主辜營業(yè)射務收終入程貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的凈收入已經實現的主營業(yè)務收入（二出）“殼主營鮮業(yè)務臘成本志”賬璃戶1.該賬診戶屬民于損豎益類暖賬戶狠，核壇算公罪司因紋銷售辜商品淹、提套供勞聲務或寺讓渡隆資產蛙使用育權等下日常魚業(yè)務張而發(fā)建生的詠實際唯成本陰。結妙轉后警無余宏額。2.該賬展戶按頭主營故業(yè)務您的種最類設廟置明怨細賬話戶，香進行阻明細辱核算計。3.具體弱結構借方主營腥業(yè)務且成本貸方發(fā)生的主營業(yè)務成本期末轉入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務成本（三判）“愁營業(yè)液稅金序及附著加”進賬戶1.該賬海戶屬村于損謝益類原賬戶為，核車算公競司經這營日隙?；钆艅佣硲刹敝鳡I杠業(yè)務今負擔死的稅永金及迅附加壩，包慰括營請業(yè)稅纏、消宋費稅波、城丘市維風護建姑設稅相等。贏結轉孕后無希余額尋。2.具體遺結構借方暮營業(yè)橡稅金勇及附喂加滑貸方發(fā)生的各項主營業(yè)務稅金及附加期末轉入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務稅金及附加（四轎）“句銷售徹費用逼”賬拋戶1.該賬甲戶屬活于損獵益類際賬戶晝，核暑算公尼司銷橫售商向品等沈業(yè)務兇時發(fā)舟生的柜費用市，包渣括銷補售過暖程中改發(fā)生翠的運辦輸費扣、廣態(tài)告費佳、展宏覽費狡及專萬設銷諒售機興構費嘗用等柿。結釣轉后墨期末廉無余榜額。2.本賬旅戶按鮮費用級項目瞇設置欠明細附賬戶戚，進曠行明叉細核含算。3.具體落結構借方銷售隆費用貸方發(fā)生的各項銷售費用期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用（五潮）“震應收軌賬款旅”賬辯戶1.該賬飽戶屬態(tài)于資圣產類諸賬戶鏟，用妹來核航算公賠司因禾銷售攏商品滅、提縣供勞刑務等閱應向累購貨滑單位慣或接陳受勞櫻務單裁位收港取的產款項騙。余禽額一佳般在危借方蛛，表分示期商末尚紅未收呢回的先賬款叫，如滲在貸顆方表伏示企敗業(yè)預阻收的嶺賬款遷。2.該賬稈戶按遺購貨眉單位擴或接厲受勞宵務的疊單位麻設置長明細且賬戶瓦，進苗行明信細核摩算。3.具體囑結構借方應收你賬款貸方發(fā)生的各項應收賬款收回的各項應收賬款期末余額：尚未收回的應收賬款期末余額：預收的賬款（六昏）“半應收動票據憤”賬像戶1.該賬輩戶屬鏈于資爭產類抵賬戶株，用鵝來核戶算公喚司因與銷售德商品遲、提瘡供勞找務等胞而收樸到的您商業(yè)煤匯票鄰。余喉額一貫般在語借方頓，表候示期策末尚騾未收繩回的容賬款辣，如朝在貸謝方表跪示企墊業(yè)預秀收的張賬款蓬。2.該賬訴戶按案購貨醫(yī)單位牙或接摩受勞盜務的哨單位洲設置下明細密賬戶約，進始行明扯細核必算。3.具體縫結構借忌應貨收票煤據秋貸收到的商業(yè)匯票對方兌付的商業(yè)匯票期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票例4-慌21新星楚公司舒向明領光廠典銷售B產品50件，睬單價80靜0元，頌價款須共計40樂0煙00元，單增值攪稅6庸80哄0元，擱產品連已發(fā)符出，逃貨款傾已收串到，晉存入黨銀行粱。這筆勺經濟負業(yè)務欄，一新方面腿表明帶公司擴主營房誠業(yè)務臺收入恨增加韻，另乓一方箏面表壓明銀溜行存傾款增輛加。盤因此撐會計分分錄宴編制多如下錫：借：滑銀行牢存款46結8界00貸：萌主營鞭業(yè)務縫收入洞－B產品40毛0器00應交紫稅費—應交卻增值拿稅（準銷項弄稅額劉）6籍80敞0三、望產品捆銷售絲式過程崇具體過業(yè)務訓核算盟舉例例4-22新星掘公司禍向東哥明公全司銷胖售A產品80件，泥每件躲售價60適0元，關價款莊共計48匯0閣00元，憂增值兵稅81勺60元，袋產品喜已發(fā)長出，寒貨款艦尚未撕收到綱。借：狼應收鵝賬款械－東齡明公鹽司56怪1暑60貸：灣主異營業(yè)淚務收牙入－A產品48件0貍00應交撤稅費—應交蹲增值蔑稅（唇銷項喇稅額響）8山16惜0例4-23十天斤后，挖新星勒公司冬收到寫東明蒸公司遇前欠劉貨款56咸16抄0元，柳存入壯銀行厚。借：竹銀行株存款56敵16檔0貸：噴應收閘賬款形－東修明公賣司56鹽1級60例4-24新星劑公司號向東隆明公蔥司銷叼售B產品10賣0件，豎每件狹售價200元，經價款度共計200門00元，紙增值莫稅34購00元，食產品購已發(fā)繼出，珍新星米公司森收到報東明根公司時一張憐為期掠六個恰月的墊商業(yè)伐匯票軟。借：逆應收昌票據續(xù)－東截明公片司23訊40攻0貸：渣主營兄業(yè)務頓收入真－A產品20鳴00好0應交層稅費—應交逮增值貿稅（涉銷項理稅額猴）34秋00例4-25六個單月后港，新勵星公映司收廉到東糞明公旁司的唐貨款晝共56挪16棟0元。借：址銀行事存款23殊40宣0貸：倡應收佛票據屑－東饑明公蹤蝶司23濕40動0例4-26新星萬公司鼓假設蜓本期反銷售A產品15挖00件，夫單位玩成本60元，B產品10蠻00件,單位腿成本14巧5元.結轉預銷售縮慧產品驅成本爺。借：觸主營噸業(yè)務者成本-A產品90澇00葛0-B產品14匹50胡00貸：胖庫存腿商品-A產品90態(tài)00剖0-B產品14沫50棍00例4-27新星陷公司雄銷售覆的C產品跳為應給稅消盡費品甩，消勸費稅滾稅率10蔑%，按目本期透銷售漢的C產品扭銷售擊收入15滔00禁00元和已稅率10廊%，計剃算出碗本期尚應負份擔的紛消費沿稅為15滋00網0元。借：高營業(yè)投稅金笛及附謠加15園00臉0貸：奔應交傲稅費熔－應莊交消攜費稅15子00蠢0例4-28新星址公司次以銀昌行存寒款支站付廣男告費20旗00元。借：襖銷售銀費用—廣告皆費20重00貸：頃銀行減存款20躁00第六貓節(jié)舍財務趙成果住的核政算一、刑財務冤成果具核算洽的內拼容1．營千業(yè)利宋潤＝杏營業(yè)潮收入-營業(yè)艦成本-營業(yè)本稅金忘及附壩加-銷售孕費用-管理井費用-財務隊費用+投資聚凈收渴益+公允畜價值斤變動救損益-資產組減值俊損失營業(yè)館收入沾＝主豈營業(yè)封務收捷入+其他屑業(yè)務糧收入營業(yè)竄成本似＝主料營業(yè)輪務成俯本+其他丟業(yè)務寨成本2．利狗潤總竊額＝購營業(yè)純利潤暑＋營累業(yè)外蠟收入薄－營節(jié)業(yè)外褲支出3．凈簡利潤攜＝利尖潤總謠額－同所得亞稅費用4.凈利名潤的封分配二、純財務望成果歷核算須應設雞置的絡主要庸賬戶（一霉）“箱其他時業(yè)務宜收入未”賬隔戶（1）該滔賬戶制屬于穿損益朝類賬榆戶，默核算廈公司標除主繼營業(yè)粱務收設入以共外的蒼其他鐘銷售單或其摔他業(yè)云務的以收入喊，如爺材料聯銷售晌、包胖裝物睜出租雞等。舍結轉乎后無也余額左。（2）本凝賬戶桂按其棉他業(yè)支務的細種類王，如翻“材浴料銷錫售”貿、“骨包裝袋物出釣租”帥等設鞏置明艙細賬共戶，外進行陶明細碧核算鋸。（3）具斤體結界構借方其他飄業(yè)務大收入貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入本期實現的各項其他業(yè)務收入（二留）“揀其他典業(yè)務濤成本鍋”賬銅戶1.該賬計戶屬涌于損墻益類嫩賬戶伏，核矩算公嘩司除災主營敬業(yè)務鄭成本災以外潛的其徑他銷攀售或究其他背業(yè)務憶所發(fā)霞生的去支出涌，包險括銷巨售材饅料等鬧而發(fā)崗生的漿相關鼓成本折、費股用以諷及相征關稅弓金及豬附加常等，鐵結轉共后無慚余額計。2.本賬花戶按婦其他顆業(yè)務陡的種絮類，所如“動材料察銷售田”、掀“包旦裝物絕出租貿”等3.具體急結構借方邀其他遲業(yè)務缺成本烈貸鼓方本期發(fā)生的各項其他業(yè)務支出期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務支出（三?。氨就顿Y丘收益下”賬菠戶“投燙資收辛益”甘賬戶扁屬于基損益少類賬只戶，鍋用于晨核算往企業(yè)策對外根投資饒取得賺的收簡益或轎者發(fā)搖生的攻損失艙。結臉轉后個無余父額。具體嬌結構借蘆投資列收益浸貸（1）發(fā)生的投資損失（2）結轉的投資收益（1）實現的投資收益（2）結轉的投資損失

（四捎）“厘營業(yè)徹外收守入”挽賬戶1.該賬末戶屬臟于損助益類毯賬戶譯，核文算公輪司發(fā)復生的緩與其市生產嗓經營忠無直吐接關栽系的挑各項討收益勝，包跌括固灰定資件產盤蔽盈收每入、死處置抱固定獎資產凳凈收渡益、纏罰款勉收入史、處食置無邪形資允產凈啞收益須等。真結轉繳后無侮余額壘。2.本賬賊戶按曠收入佛項目奶設置禮明細丑賬戶記，進昌行明欲細核讀算。3.具體辣結構借方營業(yè)真外收諒入貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入（五駛）“玻營業(yè)臺外支偏出”丟賬戶1.該賬急戶屬描于損蘇益類軋賬戶效，核這算公邁司發(fā)孝生的按與其蟻生產旗經營節(jié)無直戴接關并系的浮各項掃支出癢，如敵罰款水支出鋼、捐痕贈支燙出、芳固定誓資產撒盤虧盟、處伐置固疊定資客產凈隙損失宜、處圣置無沙形資規(guī)產凈尿損失平、非午常損鋒失等盜。結魂轉后挎無余洽額。2.本賬蘭戶按沃支出捷項目鈴設置焦明細集賬戶牢，進清行明拉細核錄算。3.具體濱核算借方營業(yè)炊外支頂出貸方本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出（六字）“注所得艱稅費聯用”廁賬戶1.該賬戀戶屬無于損絡益類學賬戶撕，核停算公蝦司按點規(guī)定小應從比本期楊損益帶中扣鈔除并雕上交趙國家施的所兄得稅果，其說借方俯登記堪當期更發(fā)生勞的所他得稅惕費用嫂，貸右方登笨記期扔末轉賴入“半本年重利潤干”賬更戶的捕費用級金額勵，期身末結棗轉后足無余羨額。2.具體相結構借方所得榜稅費稼用貸方當期確認的所得稅費用期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用（七顏）“也本年持利潤惱”賬證戶1.該賬洞戶屬暖于所稀有者深權益脾類賬仰戶，顆核算梢公司沉在本瘦年度濫內累紅計實河現的廉凈利蹤蝶潤（半或發(fā)味生的折凈虧箱損）喘。2.具體蒸結構注意：年末臂將本蔑年收解入和源支出階相抵誓后結吉出的肥本年藝實現集的凈械利潤徹由該遠賬戶待借方茶轉入性“利行潤分昨配”青賬戶云的貸且方，放或將泥本年訴發(fā)生涌的凈狐虧損棄從該靠賬戶歇的貸誰方轉爛入“址利潤長分配析”賬崗戶的例借方駝，年度榆結轉后，癥本賬厘戶無菌余額悅。借方本年支利潤貸方期末轉入的各項費用和損失（1）期末轉入的主營業(yè)務成本（2）期末轉入的其他業(yè)務成本（3）期末轉入的營業(yè)稅金及附加（4）期末轉入的銷售費用（5）期末轉入的財務費用（6）期末轉入的管理費用（7）期末轉入的投資損失（8）期末轉入的所得稅費用期末轉入的各項收入和收益

（1）期末轉入的主營業(yè)務收入（2）期末轉入的其他業(yè)務收入（3）期末轉入的營業(yè)外收入（4）期末轉入的投資收益年末轉入“利潤分配”的凈利潤年末轉入“利潤分配”的凈虧損（八繁）“苦利潤詞分配罷”賬先戶1.該賬維戶屬添于所過有者啦權益億類賬勇戶，篇核算梳公司電利潤塵的分脅配（嬌或虧終損的辜彌補進）和右歷年留分配毫（或全彌補遲虧損柜）后睛的積諷存余忍額。2.該賬借戶一汁般按柏所分宮配項線目設扶置明評細賬譯戶，叔進行護明細守核算上。3.具體帝結構借方藝利潤櫻分配晝貸潔方（1）年末從“本年利潤”賬戶轉入的凈虧損（2）已分配的利潤額

①提取的盈余公積

②給投資者分配的利潤(給股東分配的股利)年末從“本年利潤”賬戶轉入的凈利潤年末余額：歷年累積的未彌補虧損年末余額：歷年累積的未分配利潤額(九)“盈余階公積家”賬氧戶1.脆“盈余兵公積馬”賬爽戶屬拐于所宜有者折權益極類賬辮戶，輪用于依核算考企業(yè)浩從凈律利潤非中按洋規(guī)定掘提取蓬的盈停余公暮積和感盈余妙公積蒼的使寄用數體額。2.按盈飛余公升積的英種類董設置喜明細旅賬。絹如法殼定盈透余公付積、趕任意衰盈余叫公積嶄。3.具體易結構借方碼盈沉余公初積羨貸民方盈余公積的減少數①彌補虧損②轉增資本盈余公積的增加數（按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積）期末盈余公積的結存數(十)“應付多股利廳”賬未戶１.燃“應付字股利臂”賬懷戶屬翁于負占債類而賬戶反，用沾于核圍算應服付給污投資跡者的濃現金憲股利晌或利雙潤