第五章主要業(yè)務(wù)的設(shè)計no貨幣資金業(yè)務(wù)設(shè)計

第五章

主要業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計NO.1貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1本節(jié)主要內(nèi)容概述貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述31.貨幣資金的概念貨幣資金：以貨幣形態(tài)存在的資金按存放地點和用途的不同，貨幣資金可分為：庫存現(xiàn)金不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金銀行存款企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款其他貨幣資金銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款41.1貨幣資金業(yè)務(wù)的特點

業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁業(yè)務(wù)涉及范圍廣

發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)、個人之間發(fā)生在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)5企業(yè)日常資金流程6無論是投資者、債權(quán)人、企業(yè)的管理者都非常重視貨幣資金！72.貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求2.1貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標保證貨幣資金的安全性和完整性保證貨幣資金的合規(guī)和合法性保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準確和可靠性保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性82.2貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求

由于貨幣資金是任何單位所必需的，流動性強、風險大，因此貨幣資金管理非常重要

合法性規(guī)范性效率性及時性及時反映貨幣資金的收入、支出、結(jié)存情況，及來源、去向等情況9二、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計10主要內(nèi)容職責分工控制制度的設(shè)計授權(quán)審批控制制度的設(shè)計貨幣資金核算控制制度的設(shè)計庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計銀行存款的會計控制制度設(shè)計票據(jù)及有關(guān)印章的管理貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計111.職責分工控制制度的設(shè)計1.1貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金的審批與執(zhí)行、保管與盤查、會計記錄與審計監(jiān)督現(xiàn)金實物的收付及保管只能由出納負責，其他人員不得接觸現(xiàn)金規(guī)模較大的企業(yè)中，出納每天應(yīng)當?shù)怯洭F(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬及總賬要由其他人員登記；規(guī)模較小的企業(yè)中，用現(xiàn)金日記賬替代現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記由其他人員擔任負責應(yīng)收賬款的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責應(yīng)付賬款的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬的登記工作12保管支票簿的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款的登記工作負責調(diào)整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付賬款的人員相分離現(xiàn)金支出審批人員同出納、支票保管人員和記賬人員相分離131.2對出納人員要求

出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換關(guān)鍵財會崗位，實行強制休假制度，在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換142.授權(quán)審批控制制度的設(shè)計思考：如果原來付款時的單據(jù)找不到了，怎么辦？支付申請支付審批支付復(fù)核辦理支付153.貨幣狐資金估核算毒控制猜制度云的設(shè)水計3.孤1庫存拼現(xiàn)金激的會堪計控抓制制顧度設(shè)可計企業(yè)滿應(yīng)當狀加強局現(xiàn)金夕庫存文限額坡的管膛理，谷超過熱限額文的現(xiàn)符金應(yīng)駁當及累時存盈入開絨戶銀梢行不屬隸于庫守存現(xiàn)歡金開惡支范填圍或堂超過變現(xiàn)金飽開支晃限額林的業(yè)炊務(wù)應(yīng)直當辦桶理轉(zhuǎn)財賬不得節(jié)坐支恭現(xiàn)金借出答款項拿必須各執(zhí)行暑嚴格伍的審隔核批曉準程勒序取得沸的貨品幣資瘦金收依入必高須及暴時入復(fù)賬，女不得窩賬外憐設(shè)賬野，嚴王禁收克款不檢入賬企業(yè)責應(yīng)當幫定期發(fā)和不減定期釣地進梯行現(xiàn)踏金盤評點，字確保目現(xiàn)金吸賬面迅余額愧與實爹際庫框存相怎符163.因2銀行當存款錄的會熊計控退制制葛度設(shè)貢計嚴格類開立蜜賬戶仙，禁膜止企左業(yè)內(nèi)途部管獅理部胖門自收行開帳立銀黨行賬牢戶加強戰(zhàn)對銀針行結(jié)角算憑想證的懼填制朽、傳英遞及毒保管不得配簽發(fā)赤沒有乞資金丹保證虜?shù)钠毙該?jù)或里遠期侵支票丸；不就得簽癢發(fā)、鑒取得裳和轉(zhuǎn)認讓沒狠有真爽實交側(cè)易和術(shù)債權(quán)鵝債務(wù)陰的票獨據(jù)；敘不得權(quán)無理租拒絕域付款應(yīng)當動指定爐專人猜定期票核對樣銀行爹賬戶側(cè)，每侵月至倘少核痰對一鴨次，的編制瞧銀行桑存款卷余額慮調(diào)節(jié)翻表；描指派桿對賬刺員以握外的村其他完人員剃進行扶審核凳，確丈定銀療行存袖款賬我面余歸額與臘對賬管單余刃額是飯否調(diào)上節(jié)相雹符出納結(jié)不得防同時娘從事顏銀行睬對賬孟單的肥獲取腹、銀剝行存取款余柴額調(diào)烤節(jié)表喉的編振制等也工作配備扁專人己加強律對網(wǎng)認上交屢易和強支付紋的審疲核173.辯3票據(jù)顛及有弦關(guān)印約章的許管理明確項票據(jù)子處理政的環(huán)蛙節(jié)和莖程序膽（購懶買、唇保管粗、領(lǐng)犬用、縮慧背書谷轉(zhuǎn)讓派、注搖銷）間，專喚設(shè)登咬記簿憂進行欺記錄作廢步的票匪據(jù)，御要予估以保藝存，匪不得庭隨意進處置柜或銷厘毀；層超過以法定戒保管駁期限懶、可帆以銷排毀的同票據(jù)駁，在羨履行義審核薪批準佛手續(xù)疑后進梳行銷燭毀，幕但應(yīng)蠅當建榮立銷毀下清冊設(shè)立撇專門襲的賬隸簿對距票據(jù)綁的轉(zhuǎn)慰交進搶行登釘記；教對收士取的時重要媽票據(jù)筑，應(yīng)盞留有褲復(fù)印勒件并權(quán)妥善獵保管盯；不響得跳呢號開攔具票結(jié)據(jù)，誤不得凈隨意數(shù)開具塞印章虛齊全禿的空掘白支嗽票票據(jù)洞和印刻鑒必遞須由攔兩人殿分管宜；銀銷行備椒案印政鑒章豆由兩濤人分答管，殊指單希位的耳“財撈務(wù)專山用章簡”與負財會紫主管薪的印汽鑒章184.貨幣揉資金質(zhì)監(jiān)督彩檢查挨制度美的設(shè)截計崗位撕及人部員設(shè)諒置情概況資金擺授權(quán)困審批逢制度悄執(zhí)行翼情況印章心保管圈情況票據(jù)竿保管爬情況企業(yè)輩應(yīng)當男定期抵、不旁定期堡地對蜂貨幣跑資金倡內(nèi)部創(chuàng)控制多進行厭檢查19三、健貨違幣資拌金業(yè)紀務(wù)核巡壽算規(guī)虎程的鑼設(shè)計201.貨幣巡壽資金列收入喚業(yè)務(wù)茂原始激憑證撲的設(shè)親計貨幣績資金哲收入有：產(chǎn)品眾銷售齒收入惠，材馳料、先廢舊賀物資軟銷售悅，對期外提絕供勞環(huán)務(wù)收放入，窗預(yù)收謊賬款鞏的收鋪入及挎預(yù)付禁賬款肅的收納回涉及火的原著始憑梢證：（一瓜）收鉗據(jù)（二壺）代筐墊費番用結(jié)散算清繡單凡是勁收到廁貨幣腦資金患，都恐歸入萄貨幣危資金斧收入21收據(jù)慈的設(shè)政計什么蘇業(yè)務(wù)魔需要贏收據(jù)器？小額險銷售乞貨款亡收到臉的現(xiàn)比金應(yīng)供以銷送售部蓋門開礙具的狂“發(fā)旨票”宿作為器收入擋現(xiàn)金主的證坊明職工豆交回稻的現(xiàn)僵金，漏應(yīng)填執(zhí)制“評收款從單”址或“舒收據(jù)渾”，至作為斥收入扒現(xiàn)金祥的證謎明哪些柜部門疊或人該員需辰要留供存？企業(yè)涼根據(jù)驚實際色情況耍設(shè)計勢，如水交款指人需莊要憑次證、牧業(yè)務(wù)幟部門愿需要廁憑證均、會展計部扔門需勉要憑啞證就墊需要哥設(shè)計裙一式跡三聯(lián)有哪學幾個腦部門地需要票留存圍，就燥設(shè)計增為一午式幾弊聯(lián)！2223此外崇，銀壩行統(tǒng)犯一監(jiān)眼制：送款鐵單、即進賬埋單、眨存款麥單送款訪單企業(yè)居向銀握行送寄存現(xiàn)育金、賀支票啦、銀辭行本流票、劍銀行曠匯票駕時，咱應(yīng)當物填寫大“送羨款單扎”。選銀行棕收款鳥后，茅在“建送款級單”吧上加膽蓋“針收訖揀”后倚退還踢企業(yè)漢一聯(lián)廉，作迅為企下業(yè)記求賬的拔依據(jù)24代墊掛費用熱結(jié)算判清單即的設(shè)菜計代墊混費用：企謎業(yè)銷暫售貨洋物時屢為對螺方單懇位墊越付的宅包裝弊、保娃險、邀運雜磨等費快用企業(yè)殖銷售著商品梁時借：碧應(yīng)收立賬款經(jīng)（貨勢款、底代墊謀運費撫）貸：爬主營衫業(yè)務(wù)悼收入應(yīng)交抹稅費——增（戒銷）銀行釘存款收回錯貨款諸及運商費時借：沉銀行壇存款貸：掃應(yīng)收森賬款25代墊抄運費唇由會兼計部億門填趟制，師至少旺兩份須，一郊份交蓮購貨富單位止；一胳份本率單位憶會計徒部門哥歸檔秤保管262.貨幣褲資金亭支出煮業(yè)務(wù)躺原始鉗憑證鍵的設(shè)禮計貨幣塞資金盼支出無有：采購妹材料戒物資拐，發(fā)催放工囑資獎皆金，策支付使日常城費用拜，發(fā)蹈生預(yù)屑付賬寄款，助歸還肚預(yù)收碑款等涉及澡的原亭始憑圈證：（一步）醫(yī)高藥費淘報銷揭單（二徹）備籠用金幫報銷哭單（三蛙）支鞋票結(jié)游算登證記簿（四恒）應(yīng)排付憑御單27醫(yī)藥折費報蝕銷單譽的設(shè)寄計醫(yī)藥裙費報奶銷涉演及職驗工本壇人和餃家屬樂兩種積情況28報銷念職工趙醫(yī)藥斃費時借：蘭應(yīng)付彼職工陶薪酬——福利撈費貸：敞庫存菌現(xiàn)金29備用錘金報勝銷單束的設(shè)箭計備用竿金制冷度會計呀部門返根據(jù)脹各車習間部銳門日券常開戒支的換平均歪數(shù)額歐，共勉同商宣定一旬個備兔用金葵標準辨額度貫，從臣出納逐部門猾的庫牽存現(xiàn)獵金中往撥付層，由簡各車技間部弄門的摘核算輪員掌接握使蜻用，疼按周陣或按壯旬編膠制“飾備用守金報辦銷單士”，拳連同烈支出限原始日憑證腐送會錯計部斬門核信銷。撇會計恰部門漿審核桶無誤星后，抽編制橡支出眉憑證彎，統(tǒng)毀治出禾納部有門補黨足，異報銷啟多少嚴，補攪足多隸少30車間餅核算退員登斧記后掉，一星份送覺會計研部門溪，一壓份留勉存代身替?zhèn)淠暧媒鹦沼浘氩?1支票雅結(jié)算罵登記布簿的章設(shè)計采用雹支票血結(jié)算項方式腥時，騎為了波便于管檢查麗，企急業(yè)可視以設(shè)老計“拖支票屈結(jié)算唉登記朽簿”32應(yīng)付賓憑單篇的設(shè)司計在西飼方國剩家，閘購銷麗業(yè)務(wù)邊頻繁凈，往悟往采歡用應(yīng)半付憑診單制拍。凡乳涉及喪支出遙的業(yè)鼻務(wù)，隙一律員填制壁應(yīng)付吸憑單應(yīng)付蜜憑單往往咳做成沉封套里式，賺內(nèi)裝愉發(fā)票龍和其設(shè)他證灶明文山件，拒送有國關(guān)方旱面審懲查，癥經(jīng)過里批準抹簽字香后說夾明負下債已窩經(jīng)成咬立。帽會計球部門蹲就將舞它逐倉筆順咽次記份入應(yīng)付互憑單頁登記譽簿左邊折各欄本。登改記完鋤后，楚將憑漸單歸字入“未臥付憑申單”臣檔案棗箱。到了疼付款還期限云，將起憑單娃從“框未付嗚憑單妹”箱領(lǐng)取出伍送給雙出納撤部門服付款林，出失納付脫款后暫在憑希單上猴加蓋例“付格訖”莫章送稀回會企計部院門，旋會計暴部門宇將它輕登入遵憑單算登記留簿右雕邊各辛欄，赴并將腰憑單揀歸入“已逐付憑弟單”裳檔案年箱。月末頃，未貞能付割款的爺業(yè)務(wù)甚，應(yīng)擴付款傾項右里邊各扒欄為洞空白階，會不計將孤數(shù)額潔加總晨后過靜入應(yīng)平付款們總賬睜的貸棚方，哪“未改付憑獨單”猜檔案撤箱可膜以代它替應(yīng)冠付款興明細軍賬3334353.貨幣能資金勻業(yè)務(wù)羽處理院程序惠的設(shè)杯計一、盤門市盛部收喜現(xiàn)程凈序設(shè)蓄計二、跨出納始部門尊收現(xiàn)油程序闖設(shè)計三、鍬零星后費用線報銷姥程序址設(shè)計四、栗支票隔簽發(fā)布程序姥設(shè)計36一、墓門市逢部收殃現(xiàn)程菠序設(shè)臭計

②

3

2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報①1①2交會計2顧客②1

2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員37該流谷程反沾映企流業(yè)自崗設(shè)門陣市部吐銷售倉商品鳳、集清中收上款的撕業(yè)務(wù)開處理響過程蔑。營業(yè)歸員開膜具一暖式三衫聯(lián)發(fā)君票，棒隨收業(yè)取的虛貨款湯送交慣收款成員。調(diào)收款交員收戴款并妄加蓋瞞戳記咬后，腹將第逃三聯(lián)黑留下挑，其饞余兩艘聯(lián)送律回營羽業(yè)員蜜。營題業(yè)員息將發(fā)垂票第吃一聯(lián)掛隨商捉品送多交顧?？?，壞第二耕聯(lián)暫駝存。每日獸營業(yè)謀結(jié)束汪時，痕營業(yè)兇員根急據(jù)發(fā)靠票第黨二聯(lián)幻玉編制攏銷售身日報朱一或左兩份名，將陰發(fā)票自第二漆聯(lián)和排銷售纖日報巨一份檔送交半會計赴進行遣銷售紡收入隔核算與。收賓款員思根據(jù)委發(fā)票農(nóng)第三碼聯(lián)和娛貨款屯編制逐收款汪日報巨一或善兩份革，并走將發(fā)筐票第馬三聯(lián)要、貨戀款和夕收款憑日報扶送交績出納狗部門拘。最后系，會嚷計和食出納恨將銷賤售日絨報和近收款區(qū)日報僻進行貧核對38門市弊部收菌現(xiàn)程趙序的鑰關(guān)鍵瘦控制受點開票指人和仗收款戲人相麗分離籍；根據(jù)打不同石的發(fā)世票聯(lián)肉分別狠編制我銷售泛日報汁和收值款日交報，拴并進妖行核道對，兵以保拆證銷虹售和恩收款盯金額崗的正精確。39二、替出納留部門諷收現(xiàn)止程序臟設(shè)計③②

2

業(yè)務(wù)部門出納部門會計部門負責經(jīng)辦出納負責記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細賬40出納歷部門丘收現(xiàn)選程序葡的關(guān)煩鍵控才制點開具菜收款匪通知鏟的人莫員和敘收款急人相千分離斃，出到納只錘有憑要審核效過的廟收款孟通知松才可唯以辦枝理收懶款，務(wù)出具科收據(jù)竿；現(xiàn)金矩日記閃賬和爛明細賀賬分擾別由王出納橋和會籮計登邀記和岡保管定期摔進行音收款掏通知豎單、顏現(xiàn)金興日記碌賬和破明細哪賬核耳對，信以便尋發(fā)現(xiàn)角是否舟多收標、少唱收以皂及登善賬錯夏誤。41三、酒零星留費用星報銷蘋程序濃設(shè)計業(yè)務(wù)部門會計部門出納部門

負責負責記帳出納外單公位原始議憑證報銷碧單審核審核明細閑帳付款現(xiàn)金馳日記得帳42零星靜費用梅報銷引程序哭關(guān)鍵姑控制響點費用巨報銷絞前，棕必須廳要有魚原始筒憑證松，以坐保證露報銷極費用傾數(shù)額塔的真宋實和稅正確大；費用袖報銷芳前，副必須班由業(yè)己務(wù)部侮門主法管和藏會計籃部門喜主管蜘審核槍批準系，再比授權(quán)報出納猴辦理盤費用攤支付慣。如果飲由于瘡報銷睡業(yè)務(wù)司頻繁據(jù)或其摘他特廢殊原加因使茫會計水主管估不能借對每反筆報漠銷業(yè)殲務(wù)都架進行柄事前混審核尖，那典么也激必須企做到搶事后惠審核荒，以動保證書費用作報銷里合規(guī)定期谷進行阻賬賬術(shù)核對烤。43四、歷支票規(guī)簽發(fā)敲程序隱設(shè)計

2

業(yè)務(wù)部門會計部門出納部門

經(jīng)辦負責負責記賬出納收款通知22外單位開戶銀行1審核

支票登記薄

明細賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核44支票商簽發(fā)小程序鋤關(guān)鍵諸控制筑點付款檔前，仁由業(yè)脫務(wù)部抗門和另會計葵部門青主管判審核楚；簽發(fā)她的支誰票作霞備查糟記錄蝕；簽發(fā)頭支票孕的印本鑒由編會計釋主管乖保管零；銀行新存款訂日記嶺賬與霜相關(guān)士明細癢賬核造對相抓符。45思考多：收款顫和付括款流壁程有喊什么銀不同貨點？收款妄流程敬是先影經(jīng)過開出納雀收款步，再斯到會鳴計部江門，必收款假前只首有一斜道審率核付款聯(lián)流程及則是達先經(jīng)裝過會冷計部述門，舍再到堂出納灰部門荒，付怨款前廈有兩騾道審跑核！46本章鬧完！47本章頑小結(jié)1貨幣惜資金死：以運貨幣陷形態(tài)寸存在重的資柔金，割分為提庫存旨現(xiàn)金幫、銀氧行存差款和夸其他育貨幣似資金藏。2貨幣續(xù)資金悉業(yè)務(wù)眠的特咸點是柜：業(yè)棒務(wù)發(fā)牙生頻遍繁、琴業(yè)務(wù)泰設(shè)計辦范圍無廣。3不相盜容職碗位：黎貨幣竟資金混的審以批與邊執(zhí)行絕、保灣管與出盤點服清查楚、會望計記濤錄與液審計籌監(jiān)督辜。48復(fù)習仗思考倦題1．貨現(xiàn)幣內(nèi)僻部控豬制設(shè)晨計時丘應(yīng)注協(xié)意的座要點吧有哪世些？2．如題何設(shè)逃計備羅用金冰的核良算方膚法？3．在軟不同虜?shù)慕Y(jié)非算方芳式下料，如閃何確楊定銀終行存于款的咬入賬詳時間籍？4．設(shè)及計門端市部蜓收現(xiàn)貝程序傘時，適控制滔內(nèi)容非主要毒有哪噸些？5．設(shè)彎計出秒納部賭門收朗現(xiàn)程衛(wèi)序時腸，控壘制內(nèi)鏟容主仇要有斧哪些晝？6．零誓設(shè)計戲星費同用報拖銷程苗序時茫，控芝制內(nèi)乎容主院要有滲哪些藍？7．支脖設(shè)計角票簽羅發(fā)程培序時笨，控稈制內(nèi)同容主帳要有聾哪些桑？49案例影一小王怕同學耳擔任B公司縮慧的出竊納員穗工作墻，其20的06年9月的闖現(xiàn)金格日記蓄賬如摔下：現(xiàn)金葬日記越賬2006年月日憑證號摘要對應(yīng)科目借方貸方借或貸余額91期初余額借50002零星銷售主營業(yè)務(wù)收入8000借1300012報差旅費管理費用5000借8000