審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化

審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化

一、審計(jì)軟件發(fā)展歷史

中國的計(jì)算機(jī)審計(jì)始于上世紀(jì)80年代中期，與會(huì)計(jì)電算化開始的時(shí)間基本同步。發(fā)展初期，由于審計(jì)軟件的開發(fā)模型不像會(huì)計(jì)軟件哪樣清楚，審計(jì)軟件怎么搞，應(yīng)該有什么功能，能為審計(jì)工作帶來什么影響，都是審計(jì)軟件要解決突破的問題。各種因素導(dǎo)致審計(jì)軟件滯后于財(cái)務(wù)軟件的普及，所以審計(jì)軟件的發(fā)展比會(huì)計(jì)軟件發(fā)展慢了許多，經(jīng)過近十多年的努力和發(fā)展，現(xiàn)在已基本成型。

發(fā)展的第一階段，以手工審計(jì)為主，錄入數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，通過審計(jì)軟件的計(jì)算產(chǎn)生一些輔助性的結(jié)果。固化的表格審計(jì)軟件最具代表性，表格中A格的內(nèi)容與B格的內(nèi)容存在設(shè)定好的勾稽關(guān)系，當(dāng)審計(jì)人員輸入A格內(nèi)容后，B格內(nèi)容的輸入錯(cuò)誤將被鎖定，實(shí)際上現(xiàn)在用EXECL就可完成，但在當(dāng)時(shí)，已經(jīng)算很好的審計(jì)軟件了。

發(fā)展的第二階段，在WINDOWS平臺(tái)下開發(fā)了一些輔助性的審計(jì)軟件，法規(guī)查詢，審計(jì)項(xiàng)目檔案管理，PSS票證審計(jì)等審計(jì)軟件，這些審計(jì)軟件已經(jīng)在某些審計(jì)方面可以為審計(jì)人員提供服務(wù)。法規(guī)查詢軟件利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)可將審計(jì)人員需要的審計(jì)相關(guān)條目內(nèi)容從上萬條記錄中取出。檔案管理軟件主要利用電子手段管理審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等，PSS票證審計(jì)軟件利用統(tǒng)計(jì)理論對憑證進(jìn)行抽樣，可比手工審計(jì)提高效率10倍以上。

發(fā)展的第三階段，開發(fā)了以審計(jì)作業(yè)為代表的一些審計(jì)軟件，對審計(jì)作業(yè)全過程均可在軟件的管理下完成。審易軟件就是以審計(jì)作業(yè)為主的審計(jì)軟件，它的功能代表了審計(jì)軟件主要功能。

二、審計(jì)軟件的分類

審計(jì)軟件可分為四種類型：第一種現(xiàn)場作業(yè)軟件、第二種法規(guī)軟件、第三種專用審計(jì)軟件、第四種是審計(jì)管理軟件。審計(jì)作業(yè)軟件是審計(jì)工作的主流，是審計(jì)工作的主要工具，審計(jì)作業(yè)軟件的發(fā)展是代表計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的發(fā)展水平。

第一種現(xiàn)場作業(yè)軟件，現(xiàn)場作業(yè)軟件是指審計(jì)人員在審計(jì)一線進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)應(yīng)用的軟件，如審易軟件，它主要具有以下功能：第一，能處理會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。第二，能運(yùn)用審計(jì)工具對會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析，包括審計(jì)的查帳、查詢、圖表分析等。第三，應(yīng)能在工作底稿制作平臺(tái)制作生成審計(jì)工作底稿，平臺(tái)內(nèi)應(yīng)可以有各種取數(shù)公式，像單格取數(shù)、列取數(shù)、行取數(shù)、報(bào)表取數(shù)等，并且有像Excel那樣的工具為審計(jì)人員提供平臺(tái)操作服務(wù)，且可以保存、修改、刪除工作底稿。

第二種法規(guī)軟件，法規(guī)軟件主要是為審計(jì)人員提供一種咨詢服務(wù)，在浩瀚如海的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中找出審計(jì)人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容。它主要的功能：第一是常規(guī)查詢，有審計(jì)法規(guī)條目的查詢、發(fā)文單位的時(shí)間段的查詢。第二，要有一定的數(shù)據(jù)量，成熟的軟件應(yīng)有上千萬字的法規(guī)內(nèi)容，檢索速度要快。第三，應(yīng)具有按內(nèi)容查詢的功能，這也是法規(guī)軟件能否適用的主要標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有按內(nèi)容檢索的功能，這個(gè)法規(guī)的適用面將受到很大的限制，例如審計(jì)人員要查關(guān)于“小金庫”的相關(guān)規(guī)定，法規(guī)軟件應(yīng)能快速地將涉及到“小金庫”規(guī)定的法規(guī)查找出來，將內(nèi)容以篇的形式提供給審計(jì)人員。

第三種專用審計(jì)軟件，專用審計(jì)軟件是指完成特殊的審計(jì)目的而專門設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，象基建審計(jì)軟件，基建審計(jì)軟件有很強(qiáng)的特殊性，主要是它的工作性質(zhì)有兩點(diǎn)，第一點(diǎn)涉及到大量的基建圖紙，第二點(diǎn)要有基建定額庫來作參照，實(shí)際上基建審計(jì)軟件用市面上的定額核定軟件就能實(shí)現(xiàn)，所以我們把這類軟件歸為專用審計(jì)軟件。

第四種是審計(jì)管理軟件，審計(jì)管理軟件包含象審計(jì)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)管理等方面。統(tǒng)計(jì)軟件是指將審計(jì)工作成果統(tǒng)計(jì)上報(bào)、匯總的軟件。審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)管理都是可以在這方面專門工作的小軟件，實(shí)際上審計(jì)管理軟件可以認(rèn)為是審計(jì)作業(yè)軟件的延伸，審計(jì)作業(yè)軟件完全可以把這些管理功能承擔(dān)起來，容納到審計(jì)作業(yè)軟件中，所以我們說審計(jì)軟件的代表作應(yīng)是審計(jì)作業(yè)軟件。

三、審計(jì)軟件的工作原理

審計(jì)軟件的主要代表是由審計(jì)作業(yè)軟件，以下介紹審計(jì)作業(yè)軟件的工作原理。審計(jì)作業(yè)軟件大體上分三大部分，第一部分是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，第二部分是審計(jì)方法的運(yùn)用，第三部分是工作底稿的制作平臺(tái)。這三部分有機(jī)聯(lián)系在一起的，是一個(gè)整體，當(dāng)然會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理是基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理

采集審計(jì)對象信息，可從電子介質(zhì)導(dǎo)入或者手工錄入到審計(jì)軟件。審計(jì)軟件必須能從會(huì)計(jì)軟件提取會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，為了適應(yīng)各種變化的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，采集應(yīng)采用模板式。

為什么數(shù)據(jù)處理要采用模板方法呢？因?yàn)闀?huì)計(jì)軟件五花八門，采用的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)各不相同，審計(jì)軟件要能將其會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集進(jìn)來，需要知道它的數(shù)據(jù)庫及相關(guān)結(jié)構(gòu)才能將數(shù)據(jù)采集過來，對于一般的審計(jì)人員而言，進(jìn)行這樣的操作是很困難的，審計(jì)軟件以提供對應(yīng)模板方式，針對五花八門的會(huì)計(jì)軟件做出有效的反應(yīng)。

例如審計(jì)人員去審計(jì)時(shí)，在手工審計(jì)的條件下要打電話讓會(huì)計(jì)人員將被審計(jì)的會(huì)計(jì)帳簿及憑證拿到審計(jì)辦公桌上，而現(xiàn)在因?yàn)槭菚?huì)計(jì)軟件，審計(jì)人員如何將會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)入至審計(jì)軟件，這是一個(gè)需要解決的問題。如何解決呢？在此我們提出模板的解決方案。通過多年的實(shí)踐，此方案是可以解決這個(gè)問題的，它的原理是首先應(yīng)知道會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存放的位置及會(huì)計(jì)軟件所用的數(shù)據(jù)庫類型，如果是網(wǎng)絡(luò)版，還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)連接進(jìn)入會(huì)計(jì)軟件的服務(wù)端，第二步進(jìn)行轉(zhuǎn)換，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進(jìn)審計(jì)軟件，轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)軟件的格式把相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)容轉(zhuǎn)入審計(jì)軟件，在某些情況下字段的轉(zhuǎn)換是要帶一定條件的，例如：會(huì)計(jì)軟件中借方金額、貸方金額放在同一個(gè)字段里，用一個(gè)標(biāo)識(shí)字段來標(biāo)識(shí)這條記錄是借方金額還是貸方金額，如果是借方金額就要D來表示，貸方金額就用C表示，在轉(zhuǎn)換時(shí)要將條件是D的放入審計(jì)軟件的借字段，條件是C的放入貸方字段，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的利用是審計(jì)工作的主要內(nèi)容。是審計(jì)軟件必須解決的問題。會(huì)計(jì)電算化的普及，原來紙制的大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已演變成電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。肉眼已不可視，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展面臨的首要問題是如何能有效的采集出會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，共享會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，如果審計(jì)人員對會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)無法處理，繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)只能是一種被別人拴著鼻子走的感覺。進(jìn)而，審計(jì)的真實(shí)性受到懷疑。要解決這個(gè)問題，審計(jì)手段必須發(fā)生根本的變化，原來現(xiàn)場審計(jì)靠一張紙，一桿筆，一個(gè)計(jì)算器的方式，從技術(shù)上講已經(jīng)過時(shí)?，F(xiàn)場審計(jì)必須利用計(jì)算機(jī)采集出會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)而利用審計(jì)軟件對會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行各種處理才能產(chǎn)生出效果，審計(jì)軟件也只有突破這個(gè)障礙才能使審計(jì)軟件真正的起飛，為審計(jì)現(xiàn)場服務(wù)。為解決這個(gè)問題，以審易軟件為例，現(xiàn)將解決方案整理供大家參考。

采集會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)面臨的三個(gè)主要問題是：

1.如何打開會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫。國家對會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)沒有制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)商品化軟件及自我開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件，存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的主要途徑是利用各種數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，不同的會(huì)計(jì)軟件，可能選用不同的數(shù)據(jù)庫來存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。如何打開這些數(shù)據(jù)庫是審計(jì)人員所面臨的問題，也是審計(jì)軟件應(yīng)解決的問題。

2.會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一。不同會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)格式定義五花八門。一張紙制記帳憑證在會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中可能會(huì)被拆分成若干張表存放，在使用時(shí)，會(huì)計(jì)軟件會(huì)將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機(jī)顯示出來，而審計(jì)人員想直接利用這些散放的數(shù)據(jù)難度極大，只能被迫利用會(huì)計(jì)軟件，但不能對這些經(jīng)過會(huì)計(jì)軟件經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。

3.審計(jì)電子工具的利用受到制約。五花八門會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)模板制作帶來很大的

難度，例如，審計(jì)人員想對5個(gè)被審單位，金額大于5萬元的憑證進(jìn)行抽樣檢查，由于會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，每次現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)人員都需要指定會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中哪個(gè)是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執(zhí)行這個(gè)操作，故審計(jì)工具的利用受到制約，不能有效的提高審計(jì)效能。

審易軟件是利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板制作技術(shù)來解決的。模板化是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展之路，模板是針對不同會(huì)計(jì)軟件建立的，一種會(huì)計(jì)軟件要建立一套審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板，模板應(yīng)包含下述各項(xiàng)內(nèi)容：

1．模板中要有審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)即審計(jì)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)庫中應(yīng)有哪些數(shù)據(jù)庫。一般講應(yīng)設(shè)置憑證庫，科目庫，年初數(shù)庫。

2．對這些數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也要做設(shè)置，例如憑證庫中應(yīng)有憑證日期，憑證號，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。別外，審計(jì)的多樣性決定審計(jì)數(shù)據(jù)庫應(yīng)能動(dòng)態(tài)增加數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫中的字段。例如，糧食審計(jì)，可能需要增加糧食儲(chǔ)備數(shù)據(jù)庫，這個(gè)數(shù)據(jù)庫可能需要進(jìn)糧時(shí)間，進(jìn)糧噸數(shù)，單價(jià)等字段。

3．模板中審計(jì)數(shù)據(jù)庫各字段與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫相應(yīng)建立對應(yīng)關(guān)系，這種對應(yīng)關(guān)系的建立應(yīng)能在審計(jì)軟件中方面地進(jìn)行編輯，操作，使一般審計(jì)人員都能通過操作來建立這種對應(yīng)關(guān)系，所謂對應(yīng)即審計(jì)憑證中的憑證號對應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中的哪個(gè)數(shù)據(jù)庫，哪個(gè)字段，拆分的多數(shù)據(jù)庫應(yīng)能通過多重對應(yīng)，帶條件對應(yīng)與之處理，并將對應(yīng)結(jié)果存入審計(jì)模板中。

4．?dāng)?shù)據(jù)庫驅(qū)動(dòng)的選擇。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫存放在何處，存放在什么路徑下，數(shù)據(jù)庫是單機(jī)的還是網(wǎng)絡(luò)的，用什么數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動(dòng)程序才能打開數(shù)據(jù)庫，等等這些也應(yīng)記入審計(jì)模板。這些完成后，審計(jì)數(shù)據(jù)模板與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系就明白了。

5．進(jìn)行轉(zhuǎn)換，審計(jì)軟件在接受進(jìn)行轉(zhuǎn)換指令后在模板庫中找到當(dāng)前會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫所需要的審計(jì)模板，解析審計(jì)模板的內(nèi)容按照審計(jì)模板定義的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動(dòng)程序，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫存的路徑，文件名等加載會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫。啟動(dòng)轉(zhuǎn)換程序，按照審計(jì)模板中審計(jì)各數(shù)據(jù)庫與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的對應(yīng)關(guān)系，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容轉(zhuǎn)入至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。轉(zhuǎn)換完成后，完成了審計(jì)數(shù)據(jù)模板的第一步操作數(shù)據(jù)采集，這時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容載入至審計(jì)數(shù)據(jù)庫。

6．會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理。對這些載入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要進(jìn)行整理，生成審計(jì)計(jì)算庫，這些審計(jì)計(jì)算庫是按照審計(jì)算法對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的加工，整理。這些加工整理是在模板的控制指令精確指導(dǎo)下進(jìn)行操作的，是可以自動(dòng)運(yùn)行的，不需審計(jì)人員干預(yù)，例如，對科目庫處理，模板涉及了幾個(gè)問題，這幾個(gè)問題是重新生成科目庫，定義科目長度，科目去分隔符，統(tǒng)長科目變級次科目，增加刪除科目，去除重復(fù)科目，科目內(nèi)容含多級。模板中指明這些問題如何操作。

綜上所述，審計(jì)數(shù)據(jù)模板是記錄各種審計(jì)數(shù)據(jù)庫與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的對應(yīng)關(guān)系，存放各種指令參數(shù)，包含各種審計(jì)指令的綜合體。審計(jì)人員利用成熟的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模板按一個(gè)啟動(dòng)鈕就可完成從數(shù)據(jù)采集至各種數(shù)據(jù)處理的全過程。

針對各種會(huì)計(jì)軟件均能將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來，轉(zhuǎn)換應(yīng)是單向的，只能從會(huì)計(jì)軟件將數(shù)據(jù)接過來，不能將已轉(zhuǎn)換過來的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)軟件，對會(huì)計(jì)軟件信息沒有破壞作用，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程要有可操作性，一般的審計(jì)人員均能操作，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口應(yīng)是模板式的，每一種會(huì)計(jì)軟件及每一個(gè)版本都是一個(gè)模板，模板是開放的，有一定計(jì)算機(jī)能力的審計(jì)人員可自編模板，模板是可導(dǎo)入導(dǎo)出的。此方案已成功地在審計(jì)軟件中采用，并為審計(jì)電算化服務(wù)。

四、審計(jì)軟件中的審計(jì)工具

審計(jì)軟件應(yīng)含有很多審計(jì)的專門工具，其目的是使審計(jì)人員運(yùn)用這些審計(jì)工具在現(xiàn)場快速有效地產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果。它的原理是結(jié)合手工審計(jì)時(shí)審計(jì)人員的要求，利用審計(jì)軟件產(chǎn)生審計(jì)人員需要的審計(jì)結(jié)果。

1．查詢

用戶從數(shù)據(jù)庫查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實(shí)現(xiàn)。如：需要從憑證里查詢現(xiàn)金大于10000的支出，點(diǎn)中憑證庫后，多條件組合為：科目編號象101and貸方金額＞10000，查詢是一種很簡單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個(gè)鈕即可檢索出審計(jì)人員所要關(guān)注的內(nèi)容，縮小查找范圍及很快找到審計(jì)重點(diǎn)，并且能將查詢結(jié)果存儲(chǔ)為工作底稿，且能打印輸出。

2．查帳

通過雙擊鼠標(biāo)的方式，實(shí)現(xiàn)從所關(guān)注的某一科目的總帳翻閱到明細(xì)帳，然后又能從明細(xì)帳翻閱到其相關(guān)的憑證，其原理是將審計(jì)人員的手工翻帳、看帳改為審計(jì)軟件環(huán)境下的翻帳及看帳，操作極其簡單，通過雙擊鼠標(biāo)的方式即可實(shí)現(xiàn)三級跳躍式看帳，即總帳——明細(xì)帳——憑證。

3．圖形分析

用趨勢圖的方式反映科目的各月發(fā)生額趨勢或各月期末余額趨勢，若是處理多年度的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)還應(yīng)能反映該科目不同年度的累計(jì)發(fā)生額趨勢或余額趨勢。圖形分析工具的特點(diǎn)是用圖形的方式來反映數(shù)據(jù)的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關(guān)注科目會(huì)計(jì)期間內(nèi)的最高點(diǎn)和一些最低點(diǎn)，且能初步判斷出哪些點(diǎn)是正常的，哪些點(diǎn)是異常的，這也是一個(gè)能快速把握審計(jì)重點(diǎn)的工具。

4．審計(jì)方法庫

能將一些審計(jì)方法及經(jīng)驗(yàn)存儲(chǔ)到審計(jì)方法庫里，并且能隨時(shí)調(diào)用或批量調(diào)用得到審計(jì)結(jié)果，在當(dāng)前的審計(jì)項(xiàng)目里可以調(diào)用，并且不同的審計(jì)項(xiàng)目也是可以調(diào)用的。審計(jì)方法庫是審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的體現(xiàn)，所以又可以將審計(jì)方法庫稱為經(jīng)驗(yàn)庫或?qū)＜規(guī)臁?/p>

上述我們講了四個(gè)例子，它的原理是在審計(jì)軟件中把審計(jì)人員的要求轉(zhuǎn)化成軟件的功能，使審計(jì)人員按一個(gè)鈕就能滿足人員某方面的審計(jì)要求。審易軟件已開發(fā)了數(shù)十個(gè)審計(jì)工具來解決審計(jì)人員的要求，從開發(fā)角度講，審易軟件采用了模型化的設(shè)計(jì)思路，收集、整理審計(jì)人員的審計(jì)要求，經(jīng)過提煉、加工轉(zhuǎn)化為審易軟件工具部分的某個(gè)功能，提供給審計(jì)人員，在實(shí)踐中又進(jìn)一步提高和完善這些工具。

五、審計(jì)工作底稿

審計(jì)軟件如何做審計(jì)工作底稿，也是審計(jì)軟件要解決的問題。審易軟件采取了工作底稿模板化的思路來解決這個(gè)問題，下面將原理提供給大家作參考。

工作底稿是審計(jì)工作的記錄，工作底稿設(shè)計(jì)的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，制作出實(shí)用有效的工作底稿，不僅可以提高審計(jì)工作質(zhì)量，而且可使計(jì)算機(jī)審計(jì)真正的活起來。我們經(jīng)過多年的努力，在此有所突破，現(xiàn)把我們實(shí)現(xiàn)的方案寫出供讀者參考。

審計(jì)工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標(biāo)題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數(shù)據(jù)是什么，及行列的文字說明。第二：數(shù)據(jù)來源。指明數(shù)據(jù)從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個(gè)科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計(jì)算公式，取數(shù)公式。計(jì)算公式代表加減乘除合計(jì)等等。計(jì)算的公式。另一類是取數(shù)公式。指明需要取的行列所需填寫的數(shù)據(jù)從何而來。我們可以這樣定義，審計(jì)工作底稿模板是有外觀的，有各種公式的，但沒有數(shù)據(jù)的工作底稿。

工作底稿模板化。即是將在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用成熟的工作底稿清空數(shù)據(jù)后供下次或他人審計(jì)之用。紙制模板在手工審計(jì)中早己使用多年，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所積累了大量審計(jì)工作模板，并演變成審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展，EXCELL在審計(jì)中的應(yīng)用，使審計(jì)電子模板制作技術(shù)有了很大的發(fā)展。例如：北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2000年推出了利用EXCELL制作電子模板，供社會(huì)使用。利用EXCELL大量實(shí)用的公式，審計(jì)人員制作工作底稿已經(jīng)很方便。現(xiàn)在審計(jì)人員面臨的主要問題是：如何從會(huì)計(jì)電子帳中取得工作底稿所要的數(shù)據(jù)。這時(shí)，EXCEL

L顯得無能為力，審計(jì)人員只能通過大量繁鎖的粘貼或錄入方法裝入工作底稿所需要的數(shù)據(jù)。工作底稿只有在裝入數(shù)據(jù)以后才能啟動(dòng)以前設(shè)置好的公式運(yùn)算完成底稿的制作過程。針對此問題，我們在裝入數(shù)據(jù)這個(gè)環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)的技術(shù)能自動(dòng)根據(jù)預(yù)先埋入的取數(shù)公式可以從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)自動(dòng)填入至工作底稿，解決了審計(jì)人員每張工作底稿粘貼或錄入數(shù)據(jù)的工作。取數(shù)公式有四種：第一種：單格取數(shù)，第二種，報(bào)表取數(shù)。第三種：按列取數(shù)。第四種：分組取數(shù)。下面分別介紹功能。

模板如何變成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作模板分三個(gè)步聚，首先模板上有外觀，有預(yù)埋的公式，但沒有數(shù)據(jù)。第二，在啟動(dòng)取數(shù)公式后，軟件會(huì)按照各種取數(shù)公式將工作底稿所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫取入至工作底稿中。第三，利用預(yù)先在模板中埋入的各種計(jì)算公式對取入的數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計(jì)算，最終形成一張工作底稿。

工作底稿變成模板，把成熟的工作底稿去除數(shù)據(jù)后只保留外觀，公式另存為一個(gè)EXCELL文件，這個(gè)文件就成了一個(gè)模板，這里要注意：要把有數(shù)據(jù)的行刪除。不留空行。

選取某張模板變成工作底稿，能方便地從模板庫中選取要求的模板，傳入至工作底稿區(qū)內(nèi)。并且能自動(dòng)判斷是增加一張新的工作底稿還是覆蓋以前有的工作底稿，為審計(jì)人員的操作提供方便。

審計(jì)作業(yè)的管理功能，審計(jì)組長可通過審計(jì)軟件的管理功能指定組員可做的內(nèi)容，組員可分別操作，工作底稿可導(dǎo)入導(dǎo)出，審計(jì)完成后可進(jìn)行歸檔，進(jìn)入項(xiàng)目檔案，項(xiàng)目檔案具有只讀性。

審計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)版，能使審計(jì)小組協(xié)同工作，根據(jù)一定的權(quán)限查閱．制作．修改底稿，數(shù)據(jù)與底稿放在服務(wù)端。

六、應(yīng)用審計(jì)軟件提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平

21世紀(jì)是信息化的社會(huì)，是人類歷史上突飛猛進(jìn)的年代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)會(huì)電算化的深入應(yīng)用，使審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)顯得尤為緊迫，如何用好審計(jì)軟件，對實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化極具實(shí)踐意義，成為當(dāng)前討論的審計(jì)技術(shù)的重要內(nèi)容。

審計(jì)對象在發(fā)生著變化，由單一型向集團(tuán)化發(fā)展，由單項(xiàng)管理向多項(xiàng)、綜合型MIS管理發(fā)展。如某大型工程項(xiàng)目，為充分發(fā)揮管理手段，提高效益，一次引進(jìn)軟硬件資金多達(dá)十多億元，用于其管理系統(tǒng)。相形之下，審計(jì)手段的落后，已無法適應(yīng)審計(jì)對象的變化。在管理現(xiàn)代化的今天，我們沿用繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，所有資料都要被審計(jì)單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設(shè)備的極大浪費(fèi)，被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)上也難以接受。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程的不可見性，稱為"黑匣子"，繞過"黑匣子"的審計(jì)方法，會(huì)帶來一種特殊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，首先要利用審計(jì)程序，解決“黑匣子”問題。將原始憑證原封不動(dòng)地搬過來，需用通用的轉(zhuǎn)換工具，將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)格式，變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不可見性為可見性，進(jìn)行任意的查詢、分析，隨意進(jìn)行綜合歸納，追溯原始依據(jù)。我國審計(jì)界審計(jì)軟件研發(fā)都在探索數(shù)據(jù)獲取的技術(shù)，審計(jì)軟件中不乏成功者，其中有對我國多數(shù)軟件，以及美國、韓國等會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行過轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，效果良好，說明其不是高不可攀。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化，審計(jì)行業(yè)應(yīng)采用全過程一體化的審計(jì)軟件，該審計(jì)軟件是將已有審計(jì)技術(shù)方法，加以規(guī)范化，規(guī)范成不同的審計(jì)模塊和模板，并且將它程序化，運(yùn)用時(shí)審計(jì)人員現(xiàn)場分析，現(xiàn)場決定審計(jì)方案。這樣的軟件一般包括項(xiàng)目管理、審計(jì)計(jì)劃、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)工作底稿制作和管理、審計(jì)報(bào)告生成等，具備完成審計(jì)工作所應(yīng)有的功能。

1、取得會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)

通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提是取得被審計(jì)單位正確的會(huì)