中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論實(shí)務(wù)考點(diǎn)精編

第一章緒論

一、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展

（一）審計(jì)產(chǎn)生客觀基礎(chǔ)——

私有制出現(xiàn)、財(cái)產(chǎn)全部者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者分離（二）官?gòu)d審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展

它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)末期。我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)國(guó)家之一。職位，宰夫。官?gòu)d審計(jì)在我國(guó)一直延續(xù)到清末。

（三）社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展

社會(huì)審計(jì)是股份制產(chǎn)物。世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是英國(guó)查爾斯·斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體。中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——謝霖；第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（謝霖創(chuàng)辦）——“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”

（四）審計(jì)工作在我國(guó)必要性

1、企業(yè)全部權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離；2、社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)；3發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，建立當(dāng)代企業(yè)制度；4提升經(jīng)濟(jì)效益要求；5對(duì)外開放政策，決定了審計(jì)工作必要性。

二、審計(jì)職能、任務(wù)和作用

審計(jì)職能是審計(jì)本質(zhì)屬性，是審計(jì)所具備固有功效，審計(jì)能夠滿足社會(huì)需要能力。審計(jì)職能是客觀，是不以人們意志為轉(zhuǎn)移。在正確認(rèn)識(shí)審計(jì)職能基礎(chǔ)上，依照當(dāng)初社會(huì)需要，對(duì)審計(jì)提出一定要求，就組成了審計(jì)任務(wù)。審計(jì)任務(wù)是人們賦予審計(jì)去完成，是主觀產(chǎn)物。審計(jì)作用是完成審計(jì)任務(wù)后結(jié)果。

（一）

審計(jì)職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)過審計(jì)，監(jiān)察和督促被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在要求范圍內(nèi)，在正常軌道上進(jìn)行。具備兩個(gè)條件：（1）監(jiān)督必須由權(quán)利機(jī)關(guān)實(shí)施。（2）要有嚴(yán)格客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確是非界限。

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能經(jīng)過審核檢驗(yàn)，評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)營(yíng)決議、計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實(shí)執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照計(jì)劃、預(yù)算和關(guān)于要求執(zhí)行，各項(xiàng)資金使用是否合理、有效，經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確等。經(jīng)濟(jì)鑒證職能經(jīng)過判別被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和關(guān)于資料性質(zhì)，然后作出書面證實(shí)需要指出是，審計(jì)職能客觀地存在于審計(jì)之中，但審計(jì)職能并非一成不變。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)固有職能能夠逐步被人們所發(fā)覺、所認(rèn)識(shí)。

（二）審計(jì)任務(wù)

審計(jì)任務(wù)是人們?cè)谡_認(rèn)識(shí)審計(jì)職能基礎(chǔ)上，依照當(dāng)初社會(huì)需要，對(duì)審計(jì)所提出要求。在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，審計(jì)基本任務(wù)，就是要為加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，促進(jìn)企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一總目標(biāo)服務(wù)。其詳細(xì)任務(wù)分述以下：1審核檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正當(dāng)性，揭露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中犯罪活動(dòng)，以鞏固社會(huì)主義法制，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)；2監(jiān)督財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂和執(zhí)行，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展；3審核檢驗(yàn)會(huì)計(jì)和關(guān)于資料真實(shí)性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息；4審核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性和有效性，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平提升；5評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升；6鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和關(guān)于資料，為改革和開放服務(wù)。

（三）審計(jì)作用

審計(jì)作用是完成審計(jì)任務(wù)后結(jié)果，完成了審計(jì)任務(wù)，就能發(fā)揮以下作用：制約作用、促進(jìn)作用、證實(shí)作用。

審計(jì)職能、任務(wù)和作用是相互依存、相互影響。審計(jì)職能伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步被人們所發(fā)覺、所認(rèn)識(shí)，審計(jì)任務(wù)和作用也就對(duì)應(yīng)地隨之改變和發(fā)展，這是因?yàn)槿咭蚬P(guān)系所造成必定結(jié)果。

三、審計(jì)本質(zhì)

（一）審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)所要審核檢驗(yàn)客體。

（二）審計(jì)目標(biāo)——

真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性真實(shí)性指審核被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，關(guān)于資料是否客觀、恰當(dāng)?shù)胤磻?yīng)了它所應(yīng)反應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。正當(dāng)性指審核檢驗(yàn)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家方針、政策、法律和關(guān)于規(guī)章制度要求，關(guān)于資料編制是否符合國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)法規(guī)。效益性指審核檢驗(yàn)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有較高或較低經(jīng)濟(jì)效益。

（三）審計(jì)獨(dú)立性（重點(diǎn)）

審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始自終不受外來(lái)或內(nèi)在原因影響和干擾。審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀、公正地進(jìn)行審查和做出審計(jì)結(jié)論確保。

必須做到以下幾點(diǎn)：1不參加被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；2與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系；3與被審單位主要責(zé)任人在倫理上沒有親密關(guān)系。也就是說(shuō)，審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。組織獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審單位之外，與被審單位在組織上沒有行政隸屬關(guān)系。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)應(yīng)有法定起源，不受被審單位牽制。工作獨(dú)立指審計(jì)人員秉公、秉正標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢驗(yàn)，獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃，獨(dú)立取證，獨(dú)立作出審計(jì)結(jié)論。

（四）審計(jì)是由獨(dú)立專職機(jī)構(gòu)和受委托專業(yè)人員，以被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，進(jìn)行審核檢驗(yàn)，搜集和整理證據(jù)，確定其實(shí)際情況，對(duì)照法規(guī)和一定標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)于資料真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生歷史時(shí)期敘述正確是【B】。

A.原始社會(huì)末期B.奴隸社會(huì)末期C.封建社會(huì)末期D.資本主義時(shí)期

2.以下哪一選項(xiàng)是審計(jì)最初形態(tài)【C】。

A.社會(huì)審計(jì)B.資產(chǎn)審計(jì)C.官?gòu)d審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

3.西周時(shí)期，負(fù)責(zé)審計(jì)官員稱為（D）。

A.司會(huì)B.小宰C.冢宰D.宰夫

4.社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生原因，最根本是【C】。

A.投資者不了解股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)情況和償債能力B.債權(quán)人為了了解股份有限企業(yè)償債能力以防止損失C.股份有限企業(yè)全部權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，股東對(duì)股份有限企業(yè)債務(wù)清償責(zé)任以認(rèn)購(gòu)股份金額為限D(zhuǎn).審計(jì)主體是獨(dú)立于財(cái)產(chǎn)全部者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者專業(yè)人員

5.世界上第一個(gè)成立社會(huì)審計(jì)職業(yè)團(tuán)體是（A）。

A.愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.倫敦會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.紐約會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D.巴黎會(huì)計(jì)師事務(wù)所

6.以下關(guān)于我國(guó)首家社會(huì)審計(jì)組織創(chuàng)辦人和名稱正確是【C】。

A.潘敘倫立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.奚玉書公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.謝霖正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.徐永柞徐永柞會(huì)計(jì)師事務(wù)所

7.審計(jì)最本質(zhì)特征是【C】。

A.真實(shí)性B.正當(dāng)性C.獨(dú)立性D.效益性

8.上計(jì)制度實(shí)質(zhì)是【C】。

A.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度B.經(jīng)濟(jì)效益好壞評(píng)價(jià)制度C.定時(shí)報(bào)表審計(jì)制度D.抑制貪污舞弊審計(jì)制度

9.隋唐年間設(shè)置，使審計(jì)工作開始走向?qū)I(yè)化是（D）。

A.戶部B.吏部C.理藩院D.比部例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生客觀條件敘述正確是（AC）。

A.奴隸社會(huì)私有制產(chǎn)生B.自給自足自然經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生C.財(cái)產(chǎn)全部者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者分離D.股份企業(yè)全部權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離E.對(duì)外開放，全球經(jīng)濟(jì)一體化加緊

2.以下選項(xiàng)關(guān)于官?gòu)d審計(jì)敘述正確是（BCE）。

A.官?gòu)d審計(jì)產(chǎn)生于奴隸社會(huì)早期B.官?gòu)d審計(jì)實(shí)質(zhì)是定時(shí)對(duì)報(bào)表進(jìn)行審核政府審計(jì)C.官?gòu)d審計(jì)在我國(guó)一直延續(xù)到清末D.我國(guó)隋唐年間“比部”和民國(guó)時(shí)期“審計(jì)院”都屬于官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)E.古羅馬設(shè)置財(cái)務(wù)官和審計(jì)官開創(chuàng)了國(guó)外官?gòu)d審計(jì)先河3．以下命題正確是（ACD）。

A.審計(jì)職能是指審計(jì)所具備功效，能夠滿足社會(huì)需要能力B.審計(jì)任務(wù)是客觀，是不以人意志為轉(zhuǎn)移C.審計(jì)作用是完成審計(jì)任務(wù)后結(jié)果D.審計(jì)對(duì)象是審計(jì)所要檢驗(yàn)客體E.審計(jì)最本質(zhì)特征是真實(shí)性

4.以下關(guān)于審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能正確表述有（ABCE）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能必須由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中缺乏嚴(yán)格客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確是非界限C.社會(huì)審計(jì)不具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具備監(jiān)督職能E.審計(jì)要有嚴(yán)格客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確是非界限

5.審計(jì)由三方面關(guān)系人組成，他們依次是【C】A.委托人、受托人和被審計(jì)單位B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（受托人）、委托人和被審計(jì)單位C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（受托人）、被審計(jì)單位和委托人D.被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人

第二章審計(jì)分類一、審計(jì)基本分類

（一）審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類：可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和反應(yīng)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。其目標(biāo)主要是判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包含財(cái)政和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)真實(shí)性、正當(dāng)性和會(huì)計(jì)處理方法一貫性。其中，財(cái)政審計(jì)是由國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和下級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況決算等情況進(jìn)行監(jiān)督；財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)三性發(fā)表意見。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位或項(xiàng)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包含財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)效益性進(jìn)行審查。其目標(biāo)主要是評(píng)價(jià)被審單位或項(xiàng)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣，以利于不停提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為所進(jìn)行專題審計(jì)。目標(biāo)在于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)安全和完整。

（二）審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。

1、國(guó)家審計(jì)。也稱政府審計(jì)。是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施審計(jì)。

2、社會(huì)審計(jì)。也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

社會(huì)審計(jì)有以下特點(diǎn)：（1）審計(jì)獨(dú)立性。

（2）審計(jì)委托性。

（3）審計(jì)有償性。

3、內(nèi)部審計(jì)。也稱部門和單位審計(jì)。是指由部門內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門以外專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行審計(jì)。

三者關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者，既相互聯(lián)絡(luò)，又各自獨(dú)立，各司其職，在不一樣領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可代替，所以不存在主導(dǎo)和隸屬關(guān)系。

二、審計(jì)其余分類

（一）按照審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)間分類。

審計(jì)按其工作進(jìn)行時(shí)間分類，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。1、事前審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行審計(jì)。即對(duì)計(jì)劃、預(yù)算編制，以及對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決議可行性研究等所進(jìn)行審計(jì)。其目標(biāo)主要是審查計(jì)劃、預(yù)算、投資決議等是否切實(shí)可行。2、事中審計(jì)是指在計(jì)劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過程中對(duì)其所發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。這種審計(jì)優(yōu)點(diǎn)是隨進(jìn)進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)覺錯(cuò)誤和問題。3、事后審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行審計(jì)。

其目標(biāo)主要是依照關(guān)于審計(jì)證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性。（二）按照審計(jì)范圍分類

審計(jì)按其范圍分類，可分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。

（三）按照審計(jì)是否有確定時(shí)間分類

審計(jì)按其是否有確定時(shí)間分類，可分為定時(shí)審計(jì)和不定時(shí)審計(jì)。

（四）按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)地點(diǎn)分類

審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。

1、報(bào)送審計(jì)?；蚍Q送達(dá)審計(jì)。是指被審計(jì)單位將各項(xiàng)預(yù)算、計(jì)劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和其余關(guān)于資料等，按照要求日期（月、季、年）送達(dá)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

2、就地審計(jì)。是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

就地審計(jì)按照不一樣情況，又可分為：駐在審計(jì)；巡回審計(jì)；專程審計(jì)。

（五）按照審計(jì)工作是否受法律約束分類

審計(jì)按其是否受法律約束分類，可分為法定審計(jì)和非法定審計(jì)。

1、法定審計(jì)。是指依照國(guó)家法律要求，不論被審計(jì)單位是否愿意，都必須進(jìn)行審計(jì)。比如：對(duì)財(cái)政收支審計(jì)、上市企業(yè)年報(bào)。

2、非法定審計(jì)。是指法律未予明確要求必須實(shí)施審計(jì)。比如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證審計(jì)等。

（六）按照審計(jì)工作開始時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類

可分為通知審計(jì)和不通知審計(jì)。

1、通知審計(jì)。也稱預(yù)告審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作開始前，預(yù)先通知被審計(jì)單位一個(gè)審計(jì)形式。

2、不通知審計(jì)。也稱突擊審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)事先不通知被審計(jì)單位，而是出其不易以突擊形式審計(jì)。其目標(biāo)是預(yù)防被審計(jì)單位或人員事先對(duì)其違法行為進(jìn)行掩蓋和填補(bǔ)。

（七）按照會(huì)計(jì)匯報(bào)期進(jìn)行審計(jì)分類可分為期中審計(jì)和期末審計(jì)。

（八）按照審計(jì)證據(jù)檢驗(yàn)范圍或數(shù)量分類可分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。

1、詳細(xì)審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)全部會(huì)計(jì)資料包含憑證、賬簿、報(bào)表等逐一進(jìn)行審查。優(yōu)點(diǎn)是審查全方面、徹底，可收到很好審計(jì)效果。缺點(diǎn)是費(fèi)時(shí)費(fèi)勁，工作量較大。適適用于小型企事業(yè)單位以及因?yàn)楸粚徲?jì)單位存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題所進(jìn)行專案審計(jì)等。

2、抽樣審計(jì)。是指被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)會(huì)計(jì)資料，按照一定方法抽取一部分作為樣本，經(jīng)過樣本檢驗(yàn)結(jié)果來(lái)推斷被審計(jì)單位正當(dāng)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)。優(yōu)點(diǎn)在于其審計(jì)效率較高。缺點(diǎn)是抽樣審計(jì)審計(jì)結(jié)論與被審單位實(shí)際情況會(huì)存在一些差異。通常適適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)資料繁多以及管理基礎(chǔ)工作好、內(nèi)部控制制度較完善單位。

（九）按照核實(shí)伎倆分類可分為手工登記會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)審計(jì)和電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)按（A）進(jìn)行分類，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

A.內(nèi)容B.主體C.時(shí)間D.范圍

2.國(guó)家審計(jì)區(qū)分于其余審計(jì)最主要特點(diǎn)是（D）。

A.具備相對(duì)獨(dú)立性B.具備委托性C.審計(jì)目標(biāo)具備雙向服務(wù)性D.審計(jì)具備法定性，其審計(jì)決定具備強(qiáng)制執(zhí)行力

3.社會(huì)審計(jì)所要求實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指（D）。

A.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加被審單位任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位主要責(zé)任人在倫理上沒有親密關(guān)系C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師或受委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位在組織上沒有行政隸屬關(guān)系D.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)匯報(bào)時(shí)與委托單位之間不存在任何利害關(guān)系

4.通常適適用于行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)審計(jì)類型是（A）。

A.報(bào)送審計(jì)B.就地審計(jì)C.駐在審計(jì)D.專程審計(jì)

5.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取主要審計(jì)形式是（A）。

A.事后審計(jì)B.事中審計(jì)C.事前審計(jì)D.全部審計(jì)

6.將審計(jì)分為全方面審計(jì)和部門審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是（D）。

A.按審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)間進(jìn)行分類B.按審計(jì)工作是否有確定時(shí)間進(jìn)行分類C.按審計(jì)工作執(zhí)行地點(diǎn)進(jìn)行分類D.按審計(jì)工作范圍進(jìn)行分類

7.《中華人民共和國(guó)證券法》所要求上市企業(yè)年度財(cái)務(wù)匯報(bào)審計(jì)【C】。

A.國(guó)家審計(jì)B.非法定審計(jì)C.法定審計(jì)D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

8.將審計(jì)分為期中審計(jì)和期末審計(jì)分類依據(jù)是（B）。

A.按照核實(shí)伎倆分類B.按照會(huì)計(jì)匯報(bào)期分類C.按照是否受法律約束分類D.按照?qǐng)?zhí)行地點(diǎn)分類

9.伴隨政府部門、企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度逐步健全，在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)廣泛采取審計(jì)方法是（D）。

A.詳細(xì)審查B.期中審查C.期末審查D.抽樣審查

10.以下選項(xiàng)中各類審計(jì)形式中屬于不定時(shí)性質(zhì)審計(jì)是【C】。

A.預(yù)告審計(jì)B.期中審計(jì)C.突擊審計(jì)D.抽樣審計(jì)例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)按內(nèi)容進(jìn)行分類，能夠分為以下哪幾類（ABE）。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C.國(guó)家審計(jì)D.事前審計(jì)E.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依照審查內(nèi)容不一樣分為（CE）。

A.財(cái)政審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)D.局部審計(jì)E.管理審計(jì)

3.審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，能夠分為（DE）。

A.駐在審計(jì)B.巡回審計(jì)C.專程審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)E.就地審計(jì)

4.就地審計(jì)按照不一樣情況，又可分為（ABC）。

A.駐在審計(jì)B.巡回審計(jì)C.專程審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)E.部分審計(jì)

5.審計(jì)按其開始工作時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類，可分為（ACDE）。

A.通知審計(jì)B.期中審計(jì)C.不通知審計(jì)D.預(yù)告審計(jì)E.突擊審計(jì)

6.審計(jì)按其對(duì)審計(jì)證據(jù)檢驗(yàn)范圍或數(shù)量分類，能夠分為（CD）。

A.工業(yè)審計(jì)B.商業(yè)審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)D.抽樣審計(jì)E.農(nóng)業(yè)審計(jì)

7.審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為以下幾類（ABC）。

A.國(guó)家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.社會(huì)審計(jì)D.全部審計(jì)E.局部審計(jì)

8.以下關(guān)于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)表述正確是有（BCE）。

A.審計(jì)廣泛性B.審計(jì)獨(dú)立性C.審計(jì)委托性D.審計(jì)及時(shí)性E.審計(jì)有償性

9.以下關(guān)于法定審計(jì)特點(diǎn)敘述錯(cuò)誤有（BCD）。

A.審計(jì)法定性B.審計(jì)委托性C.審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立性D.審計(jì)目標(biāo)內(nèi)向服務(wù)性E.審計(jì)決定強(qiáng)制執(zhí)行性

10.以下命題中敘述正確有（BE）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)匯報(bào)時(shí)應(yīng)在形式上獨(dú)立于委托單位和其余機(jī)構(gòu)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)具備內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo)是由委托人委托決定C.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以服務(wù)結(jié)果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高低D.內(nèi)部審計(jì)是由被審單位財(cái)會(huì)部門人員進(jìn)行審計(jì)E.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者不存在主導(dǎo)和隸屬關(guān)系

11.以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)特點(diǎn)敘述正確是（ACDE）。

A.內(nèi)部審計(jì)受本單位責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)其獨(dú)立性不充分B.外部審計(jì)是對(duì)部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合審計(jì)監(jiān)督，所以其范圍比內(nèi)部審計(jì)廣泛C.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性是相正確、不充分D.外部審計(jì)由獨(dú)立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織負(fù)責(zé)執(zhí)行E.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都具備雙重職能但二者側(cè)重點(diǎn)不一樣

12.審計(jì)按其是否有確定時(shí)間分類，能夠分為（AB）。

A.定時(shí)審計(jì)B.不定時(shí)審計(jì)C.首次審計(jì)D.繼續(xù)審計(jì)E.專程審計(jì)

13.審計(jì)最為基本分類是（DE）。

A.按照審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)間分類B.安全審計(jì)范圍進(jìn)行分類C.按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)地點(diǎn)分類D.按照審計(jì)內(nèi)容分類E.按照審計(jì)主體分類

14.通常情況下，適適用于不通知審計(jì)審計(jì)形式有（ABC）。

A.貨幣資金審計(jì)B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C.專題（案）審計(jì)D.財(cái)務(wù)審計(jì)E.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

15.以下關(guān)于全部審計(jì)敘述正確是（BCD）。

A.審查范圍應(yīng)限于與特定目標(biāo)關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料B.全部審計(jì)是指對(duì)被審單位某一時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行審計(jì)C.全部審計(jì)有利于全方面評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.全部審計(jì)工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)勁E.全部審計(jì)通常都有特定目標(biāo)

第三章審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)構(gòu)泛指有權(quán)利或有資格行使審計(jì)職能，開展審計(jì)工作審計(jì)組織。依照審計(jì)機(jī)構(gòu)地位及服務(wù)對(duì)象不一樣，審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠劃分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織。

（一）設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須確保其擁有較強(qiáng)獨(dú)立性和較高權(quán)威性。

（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

當(dāng)前，世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，幾個(gè)類型：

1、屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

2、屬于政府領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

3、屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。

我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。其中，我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國(guó)務(wù)院，稱為中華人民共和國(guó)審計(jì)署。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)審計(jì)工作，審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署行政首長(zhǎng)。我國(guó)縣以上地方人民政府設(shè)置審計(jì)局，接收本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其余各部門財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支，以及其余應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門

內(nèi)部審計(jì)部門或單位內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本部門或本單位進(jìn)行審計(jì)。在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)類型能夠歸納為以下三種：

1、由企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門。

2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門。

3、由企業(yè)主管財(cái)務(wù)副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門。

上述三種類型，從領(lǐng)導(dǎo)層次權(quán)威性和獨(dú)立性來(lái)看，一層次越高，越能確保內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立、有效地開展審計(jì)工作。

（四）社會(huì)審計(jì)組織

社會(huì)審計(jì)組織是指依照國(guó)家法律或條例要求，經(jīng)政府關(guān)于主管部門審核同意，注冊(cè)登記會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合成立中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，由該協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一行業(yè)管理。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法接收財(cái)政部和審計(jì)署監(jiān)督指導(dǎo)。

詳細(xì)業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)匯報(bào)；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資匯報(bào)；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中審計(jì)業(yè)務(wù)，出具關(guān)于匯報(bào)；（4）承接會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；（5）法律、行政法規(guī)要求其余審計(jì)業(yè)務(wù)，出具對(duì)應(yīng)審計(jì)匯報(bào)。

（五）我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)相互關(guān)系

在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織三者之間，相互獨(dú)立，服務(wù)于不一樣審計(jì)對(duì)象和不一樣審計(jì)目標(biāo)，在不一樣審計(jì)領(lǐng)域中各司其職，相互不可代替，所以不存在主導(dǎo)和隸屬關(guān)系。

二、審計(jì)人員

三、審計(jì)人員職業(yè)道德

它是審計(jì)人員職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等總稱。

1、通常標(biāo)準(zhǔn)——獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其余簽證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該保持實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立。兩個(gè)層次獨(dú)立：會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施回避情況主要有以下幾方面：（l）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年；對(duì)本條了解：A時(shí)間上注意實(shí)質(zhì)重于形式。B內(nèi)容上能夠引申為：自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性損害，可能損害獨(dú)立性情形主要包含：①鑒證小組組員曾是鑒證客戶董事、經(jīng)理、其余關(guān)鍵管理人員或能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工;②為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象其余服務(wù);③為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象數(shù)據(jù)或其余統(tǒng)計(jì)。（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其余經(jīng)濟(jì)利益；對(duì)本條了解在內(nèi)容上能夠引申為：經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性損害，可能損害獨(dú)立性情形主要包含：①與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益;②收費(fèi)主要起源于某一鑒證客戶;③過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù);④與鑒證客戶存在親密經(jīng)營(yíng)關(guān)系;⑤對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)方式;⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（3）與委托單位責(zé)任人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)當(dāng)事人有近親關(guān)系；對(duì)本條了解在內(nèi)容上能夠引申為：關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性損害，可能損害獨(dú)立性情形主要包含：①與鑒證小組組員關(guān)系親密家庭組員是鑒證客戶董事、經(jīng)理、其余關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工;②鑒證客戶董事、經(jīng)理、其余關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工是事務(wù)所前高級(jí)管理人員;③事務(wù)所高級(jí)管理人員或簽字CPA與鑒證客戶長(zhǎng)久交往;④接收鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其余關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工寶貴禮品或超出社會(huì)禮儀款待。（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；CPA應(yīng)該就其向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。比如，CPA向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)定服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性（希望回避）。事務(wù)所不得為上市企業(yè)同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。事務(wù)所高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶董事（包含獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其余關(guān)鍵管理職務(wù)?，F(xiàn)在，我國(guó)不允許事務(wù)所為同一家上市企業(yè)提供資產(chǎn)評(píng)定和審計(jì)服務(wù)。（禁止）（5）其余為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避事項(xiàng)。比如：外界壓力對(duì)獨(dú)立性損害，可能損害獨(dú)立性情形主要包含：①在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅;②受到關(guān)于單位或者個(gè)人不恰當(dāng)干預(yù);③受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。

2、專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范

（1）應(yīng)具備良好職業(yè)品德；（2）具備較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和較高水平職業(yè)判斷能力；（CPA應(yīng)該經(jīng)過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提升專業(yè)勝任能力。不得宣稱自己具備本不具備專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。CPA不得提供不能勝任專業(yè)服務(wù)。（3）時(shí)刻保持應(yīng)用職業(yè)慎重。（在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，CPA能夠在特定領(lǐng)域利用教授幫助其工作。在利用教授工作時(shí)，CPA應(yīng)該對(duì)教授恪守職業(yè)道德情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。）同時(shí)技術(shù)規(guī)范還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師：不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其余未判定事項(xiàng)發(fā)表意見；不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出確保；發(fā)覺違反法規(guī)準(zhǔn)則事項(xiàng)按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則處理。

3、對(duì)客戶責(zé)任（1）完成委托業(yè)務(wù)。（2）保密。CPA應(yīng)該對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定終止而終止。CPA應(yīng)該采取方法，確保業(yè)務(wù)助理人員和教授恪守保密標(biāo)準(zhǔn)。CPA不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。CPA在以下情況下能夠披露客戶關(guān)于信息：①取得客戶授權(quán);②依照法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，及向鑒管機(jī)構(gòu)匯報(bào)發(fā)覺違反法規(guī)行為;③接收同業(yè)復(fù)核以及CPA協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)。（3）不允許或有收費(fèi)。比如：天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與客戶訂立審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中要求，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：如審計(jì)后出具無(wú)保留心見審計(jì)匯報(bào)，收費(fèi)為15萬(wàn)元；如出具保留心見審計(jì)匯報(bào)，收費(fèi)為10萬(wàn)元；如出具否定意見審計(jì)匯報(bào)，收費(fèi)為4萬(wàn)元；如出具無(wú)法表示意見審計(jì)匯報(bào)，收費(fèi)2萬(wàn)元用。這種作法屬于或有收費(fèi)，應(yīng)該禁止.在專業(yè)服務(wù)得到良好計(jì)劃、監(jiān)督及管理前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)小時(shí)費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算。專業(yè)服務(wù)收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)結(jié)算方式與時(shí)間應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中給予明確。假如收費(fèi)報(bào)價(jià)顯著低于前任CPA或其余事務(wù)所對(duì)應(yīng)報(bào)價(jià)，事務(wù)所應(yīng)該確保：①在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，并保持應(yīng)有職業(yè)慎重，恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；②客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)除法規(guī)允許外，事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)是否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目標(biāo)為條件。

4、對(duì)同行責(zé)任

（1）良好關(guān)系，配協(xié)議行。（2）不詆毀（3）不得挖墻腳、不得腳踩兩只船（4）正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

5、其余責(zé)任

（1）維護(hù)形象。CPA應(yīng)該維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)該客觀、真實(shí)、得體。事務(wù)所能夠?qū)⒂≈剖謨?cè)向客戶發(fā)放，也能夠應(yīng)非客戶要求向非客戶發(fā)放，但手冊(cè)內(nèi)容應(yīng)該真實(shí)、客觀。CPA在名片上能夠印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其事務(wù)所地址和標(biāo)識(shí)等，但不得印有社會(huì)職務(wù)、教授稱謂以及所獲榮譽(yù)等。（2）招攬業(yè)務(wù)。事務(wù)所和CPA不得采取強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等。事務(wù)所和CPA在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有以下行為：①暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；②作出自我標(biāo)榜陳說(shuō)，且陳說(shuō)無(wú)法給予證實(shí)；③與其余CPA進(jìn)行比較；④不恰當(dāng)?shù)厣昝髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域教授；⑤作出其余坑騙性或可能造成誤解申明。（3）廣告宣傳。事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力廣告宣傳，但發(fā)表設(shè)置、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及CPA協(xié)會(huì)為會(huì)員所作統(tǒng)一宣傳不受此限制。事務(wù)所和CPA進(jìn)行宣傳時(shí)，不得有以下行為：①利用政府委托或尤其獎(jiǎng)勵(lì)謀取不正當(dāng)利益；②當(dāng)事務(wù)所將其名稱、地址、電話號(hào)碼以及其余必要聯(lián)絡(luò)住處載入電話薄、信紙或其余載體時(shí)，含有自我標(biāo)榜措辭；③當(dāng)CPA就專業(yè)問題參加演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其事務(wù)所；④當(dāng)事務(wù)所經(jīng)過新聞媒體公布招聘信息時(shí)，含有抬高自己成份。（4）傭金。事務(wù)所和CPA不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶收取傭金。（5）名義例題推薦：V企業(yè)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V企業(yè)續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：請(qǐng)依照關(guān)于獨(dú)立性要求，分別以下判斷六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)明說(shuō)明理由。

（1）V企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，同意V企業(yè)延期至底支付。在此期間，V企業(yè)按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。解答提醒：影響事務(wù)所獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外直接經(jīng)濟(jì)利益和重大間接經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取專業(yè)收費(fèi)以外資金占用費(fèi)，顯然是影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（2）V企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)人員短缺，向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)審核記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包含在V企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。解答提醒：不影響該事務(wù)所獨(dú)立性。假如存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性情形，應(yīng)該將受到損害鑒證小組組員調(diào)離鑒證小組。而該事務(wù)所已把該人員調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（3）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。依照關(guān)于要求，在審計(jì)V企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)責(zé)任人。解答提醒：影響?yīng)毩⑿?。事?wù)所在承接詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該定時(shí)輪換項(xiàng)目責(zé)任人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。沒有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)5年注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲進(jìn)行調(diào)離，是影響?yīng)毩⑿?。?）因?yàn)閂企業(yè)降低會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，造成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能填補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V企業(yè)下屬2個(gè)主要銷售分企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留心見審計(jì)匯報(bào)。解答提醒：影響?yīng)毩⑿?。事?wù)所應(yīng)該考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性損害，比如受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)縮小審計(jì)范圍。（5）V企業(yè)要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)匯報(bào)同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核匯報(bào)。為此，訂立了業(yè)務(wù)約定書。解答提醒：影響?yīng)毩⑿浴Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營(yíng)與其余鑒證業(yè)務(wù)不相容其余業(yè)務(wù)或職務(wù)；本例中內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù).（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺問題，向V企業(yè)提出了會(huì)計(jì)政策選取和會(huì)計(jì)處理調(diào)整提議，并幫助其處理相關(guān)賬戶調(diào)整問題。解答提醒：不影響?yīng)毩⑿浴Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師向V企業(yè)提出了會(huì)計(jì)調(diào)整提議，并幫助其處理相關(guān)賬戶調(diào)整問題屬于為客戶提供服務(wù)范圍內(nèi)分內(nèi)任務(wù)。

四、審計(jì)準(zhǔn)則

（一）審計(jì)準(zhǔn)則意義和作用

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵照行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量客觀標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)準(zhǔn)則作用：有利于贏得社會(huì)公眾信任；有利于提升審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平；有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員正當(dāng)權(quán)益；有利于促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流，推進(jìn)審計(jì)教育和審計(jì)研究發(fā)展。

（二）我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容

通常準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、匯報(bào)準(zhǔn)則、處理處罰準(zhǔn)則屬于《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》關(guān)鍵內(nèi)容。

（1）通常準(zhǔn)則：要求了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該具備資格條件和職業(yè)要求。通常準(zhǔn)則還要求了基本職業(yè)道德規(guī)范。

（2）作業(yè)準(zhǔn)則：是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)該遵照行為規(guī)范。

（3）匯報(bào)準(zhǔn)則：是反應(yīng)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)匯報(bào)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)匯報(bào)時(shí)應(yīng)該遵照行為規(guī)范。

（4）處理、處罰準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，對(duì)違反國(guó)家要求行為，給予處理、處罰，作出審計(jì)決定時(shí)應(yīng)該遵照行為規(guī)范。

其中：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該收到審計(jì)匯報(bào)之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和關(guān)于單位，并在今后三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。

（三）我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，也稱社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則，是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)匯報(bào)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）通常準(zhǔn)則

通常準(zhǔn)則，共六項(xiàng)。

這是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)通常要求。

獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)

執(zhí)業(yè)資格

職業(yè)道德

保密

審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任

審計(jì)意見

（2）外勤準(zhǔn)則。共10項(xiàng)，這是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)入被審計(jì)單位后各項(xiàng)工作詳細(xì)內(nèi)容、要求和程序性要求。

業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)計(jì)劃

研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度

進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

獲取審計(jì)證據(jù)

工作底稿

外聘教授

主要事項(xiàng)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

審計(jì)主要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（3）匯報(bào)準(zhǔn)則。包含4項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在實(shí)施必要審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)匯報(bào)。

審計(jì)匯報(bào)應(yīng)該說(shuō)明：審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)、和已實(shí)施主要審計(jì)程序。

審計(jì)匯報(bào)應(yīng)該說(shuō)明：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表正當(dāng)性、公允性、一貫性。例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題

1.當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家所采取審計(jì)機(jī)關(guān)類型是（C）。

A.政府領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B.財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)D.審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

2.世界上屬于政府領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家是（B）。

A.美國(guó)B.菲律賓C.西班牙D.瑞典

3.世界上屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有（C）。

A.美國(guó)B.加拿大C.匈牙利D.西班牙

4.我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)稱為（D）。

A.審計(jì)局B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)D.中華人民共和國(guó)審計(jì)署

5.我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在（D）。

A.全國(guó)人大B.財(cái)政部C.全國(guó)人大常委會(huì)D.國(guó)務(wù)院

6.審計(jì)署行政首長(zhǎng)稱為（A）。

A.審計(jì)長(zhǎng)B.署長(zhǎng)C.總理D.秘書長(zhǎng)

7.以下國(guó)家中，由政府機(jī)關(guān)制訂社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則是（B）。

A.美國(guó)B.日本C.英國(guó)D.法國(guó)

8.制訂頒布世界上第一個(gè)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是（A）。

A.美國(guó)B.日本C.英國(guó)D.法國(guó)

9.主要依靠國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行審計(jì)稱為（B）。

A.國(guó)家審計(jì)B.外部審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.社會(huì)審計(jì)

10.在內(nèi)部審計(jì)各領(lǐng)導(dǎo)類型中，最能確保內(nèi)部審計(jì)部獨(dú)立、有效開展審計(jì)工作是（B）。

A.企業(yè)總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門B.企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門C.由企業(yè)主管財(cái)務(wù)副總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門D.由企業(yè)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門

11.我國(guó)第一部正式國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（B）。

A.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》B.《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》C.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D.《審計(jì)準(zhǔn)則試行方法》

12.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)該遵照行為規(guī)范是（A）。

A.作業(yè)準(zhǔn)則B.匯報(bào)準(zhǔn)則C.通常準(zhǔn)則D.處理準(zhǔn)則

13.我國(guó)社會(huì)審計(jì)工作行業(yè)管理機(jī)構(gòu)是（B）。

A.審計(jì)署B(yǎng).中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.財(cái)政部D.國(guó)務(wù)院

14.審計(jì)組反應(yīng)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)匯報(bào)以及審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)匯報(bào)時(shí)應(yīng)遵照行為規(guī)則是（B）。

A.通常準(zhǔn)則B.匯報(bào)準(zhǔn)則C.作業(yè)準(zhǔn)則D處理、處罰準(zhǔn)則

15.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)幾日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書（C）。

A.5日B.4日C.3日D.2日

17.審計(jì)匯報(bào)通常應(yīng)在實(shí)施審計(jì)終了后（C）由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。

A.3日內(nèi)B.5日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日內(nèi)例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則作用敘述正確是（ABCDE）。

A.有利于贏得社會(huì)公眾信任B.有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員職業(yè)水平C.有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員正當(dāng)權(quán)益D.有利于推進(jìn)審計(jì)教育和審計(jì)研究發(fā)展E.有利于促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流

2.設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵照標(biāo)準(zhǔn)有（BD）。

A.強(qiáng)制性B.獨(dú)立性C.系統(tǒng)性D.權(quán)威性E.分散性

3.組織我國(guó)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則主要層次是（ABDE）。

A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則C.獨(dú)立審計(jì)匯報(bào)準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告E.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南

4.我國(guó)制訂審計(jì)方面法律和行政法規(guī)包含（AB）。

A.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》B.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》C.《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》D.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》E.《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則》

5.以下各項(xiàng)，符合獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則有（ABCD）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)采取抽樣審計(jì)方法B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠依照需要配置對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)教授幫助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在了解被審計(jì)單位基本情況基礎(chǔ)上由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接收委托，訂立審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)和范圍E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見、對(duì)于違反國(guó)家要求，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰審計(jì)決定

5.當(dāng)今世界各國(guó)中，屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有（BCD）。

A.菲律賓審計(jì)委員會(huì)B.美國(guó)審計(jì)總局C.加拿大審計(jì)總署D.西班牙審計(jì)法院E.瑞典國(guó)家審計(jì)局

6.以下選項(xiàng)中，哪些屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（CE）。

A.美國(guó)審計(jì)總局B.加拿大審計(jì)總署C.瑞典國(guó)家審計(jì)局D.菲律賓審計(jì)委員會(huì)E.匈牙利和波蘭財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行責(zé)任包含（ABCDE）。

A.應(yīng)該與同行保持良好工作關(guān)系，配協(xié)議行工作B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其余會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)伎倆與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)

8.通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施回避情況主要有（ABCDE）。

A.曾在委托單位任職，離職未滿兩年B.持有委托單位股票、債券C.曾在委托單位任常年會(huì)計(jì)顧問，離職未滿兩年D.與委托單位責(zé)任人有近親關(guān)系E.常年為委托單位代辦會(huì)計(jì)事項(xiàng)

9.專業(yè)勝任能力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求是（ABCDE）。

A.應(yīng)具備良好職業(yè)品德B.應(yīng)具備較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力C.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，時(shí)刻保持應(yīng)有職業(yè)慎重D.不得承接不能勝任業(yè)務(wù)E.在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中應(yīng)對(duì)助理人員工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢驗(yàn)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有責(zé)任包含（ABCDE）。

A.按照業(yè)務(wù)約定推行對(duì)客戶責(zé)任B.按業(yè)務(wù)約定，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)C.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)秘密保密D.不得利用在業(yè)務(wù)中知悉商業(yè)秘密為自己和他人謀取利益E.除法規(guī)允許，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)

11.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師敘述中，正確有（ABCD）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)證書方可執(zhí)業(yè)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接收委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢，會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)E.業(yè)務(wù)助理人員不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其工作給予指導(dǎo)和監(jiān)督，無(wú)須對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

12.在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，其領(lǐng)導(dǎo)類型能夠歸納為（ABCDE）。

A.由企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門B.由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門C.由企業(yè)董事會(huì)所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門D.由企業(yè)主管財(cái)務(wù)副總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門E.由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門

13.《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限包含（ACE）。

A.要求被審單位報(bào)送會(huì)計(jì)資料和其余各種資料B.對(duì)被審計(jì)單位直接責(zé)任人給予行政紀(jì)律處罰C.為違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為阻止無(wú)效，通知關(guān)于部門暫停撥付財(cái)政款項(xiàng)D.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，與法律向抵觸，有權(quán)依法處理E.審計(jì)機(jī)關(guān)在通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)該保守國(guó)家秘密和被審單位商業(yè)秘密

14.社會(huì)審計(jì)組織接收委托承接詳細(xì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目標(biāo)范圍包含（ABCDE）。

A.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)匯報(bào)B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資匯報(bào)C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中審計(jì)業(yè)務(wù)，出具關(guān)于匯報(bào)D.承接會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)E.法律、行政法規(guī)要求其余審計(jì)業(yè)務(wù)

15.審計(jì)職業(yè)道德是具備審計(jì)職業(yè)特征道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它主要包含哪幾個(gè)方面（ABDE）。

A.職業(yè)品德B.職業(yè)紀(jì)律C.敬業(yè)精神D.專業(yè)勝任能力E.職業(yè)責(zé)任例題推薦：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能損害獨(dú)立性情形包含：鑒證小組組員曾是鑒證客戶董事、經(jīng)理、其余關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工。這里“能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工”應(yīng)該怎樣了解？解答提醒：“能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工”是指這些員工職責(zé)非常主要，其行為和結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具備重大影響，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊或違法行為將造成會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，從而從實(shí)質(zhì)上影響鑒證業(yè)務(wù)。例題推薦：假如客戶不是上市企業(yè)，是否能夠同時(shí)為客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)定服務(wù)？解答提醒：假如審計(jì)是建立在評(píng)定服務(wù)之上，將會(huì)影響?yīng)毩⑿?。所以，?duì)于上市企業(yè)，同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)提供審計(jì)和評(píng)定服務(wù)；對(duì)于非上市企業(yè)，即使沒有明確要求，但同時(shí)為同一家客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)定服務(wù)將會(huì)影響其獨(dú)立性。例題推薦：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題1.在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則是【A】A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.政府審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D.行業(yè)規(guī)則2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系關(guān)鍵部分是【B】A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見應(yīng)合理地確保會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是【D】A.對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、正當(dāng)性作出承諾B.對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所反應(yīng)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果作出承諾C.對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)安全完整和資本保全作出承諾D.對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果作出承諾4.獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位【B】發(fā)表意見。A.會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料真實(shí)性、正當(dāng)性B.會(huì)計(jì)報(bào)表正當(dāng)性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法一貫性C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)載體，即會(huì)計(jì)資料D.財(cái)會(huì)情況5.在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，【D】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具備強(qiáng)制性。A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則C.實(shí)務(wù)公告D.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵照行為準(zhǔn)則是【A】。A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則7.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系關(guān)鍵部分是【A】。A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠承接客戶委托審計(jì)業(yè)務(wù)而無(wú)需回避情形是【C】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有客戶債券B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師姐妹擁有客戶債券C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師摯友擁有客戶債券D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師兒女擁有客戶債券9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職責(zé)是指【B】A.對(duì)其出具會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)B.對(duì)其出具審計(jì)匯報(bào)真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)C.對(duì)其出具管理提議書真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)D.對(duì)其助理人員工作負(fù)責(zé)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代行委托單位管理決議職能，這一要求實(shí)質(zhì)上是為了將【A】加以區(qū)分A.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任B.管理責(zé)任與行政責(zé)任C.匯報(bào)責(zé)任與報(bào)表責(zé)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任與被審單位股東大會(huì)責(zé)任11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王學(xué)軍在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)覺自己無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，那么王學(xué)軍應(yīng)該【C】A.出具拒絕表示意見審計(jì)匯報(bào)B.出具保留心見審計(jì)匯報(bào)C.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其余注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.依賴被審計(jì)單位職員才能12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任是指【A】A.對(duì)其出具審計(jì)匯報(bào)真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)B.對(duì)其審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行負(fù)責(zé)C.對(duì)其助理人員和聘用教授工作結(jié)果負(fù)責(zé)D.對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范是【C】A.承接了主要工作需由事務(wù)所外教授完成業(yè)務(wù)B.按服務(wù)結(jié)果大小進(jìn)行收費(fèi)C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)D.對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳14.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成業(yè)務(wù)應(yīng)【D】A.聘請(qǐng)其余專業(yè)人員幫助B.轉(zhuǎn)包給其余會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.降低業(yè)務(wù)收費(fèi)D.拒絕接收委托例題推薦：多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系有【ABCD】A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系包含【ABD】A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告C.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)為【ACD】。A.通常準(zhǔn)則B.詳細(xì)準(zhǔn)則C.外勤準(zhǔn)則D.匯報(bào)準(zhǔn)則4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照審計(jì)結(jié)果，能夠發(fā)表【ABCD】等類型審計(jì)匯報(bào)。A.無(wú)保留心見B.保留心見C.否定意見D.拒絕表示意見5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南制訂依據(jù)有【ABD】A.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》B.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》D.《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告》6.以下表述中，屬于《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中“外勤準(zhǔn)則”要求內(nèi)容，且表述正確有【BCD】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉商業(yè)秘密應(yīng)保密B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該研究評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)該采取抽樣審計(jì)方法D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠依照需要，配置對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)教授幫助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。7.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)覺被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在重大缺點(diǎn)時(shí)，應(yīng)該【AD】A.向被審計(jì)單位管理當(dāng)局匯報(bào)B.向被審計(jì)單位股東大會(huì)匯報(bào)C.必要時(shí)，在審計(jì)匯報(bào)書中披露D.必要時(shí)，在管理提議書中反應(yīng)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)特殊責(zé)任有【BCD】A.提交管理提議書B.按時(shí)、保質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)C.保密D.不按服務(wù)結(jié)果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高低9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵照基本標(biāo)準(zhǔn)有【ACD】A.獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)B.一貫標(biāo)準(zhǔn)C.客觀標(biāo)準(zhǔn)D.公正標(biāo)準(zhǔn)10.依照職業(yè)道德基本準(zhǔn)則技術(shù)規(guī)范要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師【ABC】A.應(yīng)該恪守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范B.應(yīng)合理利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其余相關(guān)技術(shù)規(guī)范C.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度作出確保D.不得從事不能勝任業(yè)務(wù)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師技術(shù)規(guī)范中要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師【ABC】A.嚴(yán)格恪守各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求B.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度作出確保C.不得代行委托單位管理決議職能D.不得按服務(wù)結(jié)果大小收取各項(xiàng)費(fèi)用12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其同行其余責(zé)任，包含【ABCD】A.不詆毀同行，不損害同行利益B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或者兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)C.應(yīng)該與同行保持良好工作關(guān)系，配協(xié)議行工作D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其余會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作業(yè)題推薦：1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該自收到審計(jì)匯報(bào)之日起（D）內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定書送達(dá)被審單位和關(guān)于單位。

A.3日B.5日C.15日D.30日

2.審計(jì)機(jī)關(guān)在送達(dá)審計(jì)意見書后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)監(jiān)督其采納和執(zhí)行情況？（C）。

A.15日B.一個(gè)月C.三個(gè)月D.六個(gè)月

3.用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)匯報(bào)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是（C）。

A.通常準(zhǔn)則B.外勤準(zhǔn)則C.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則D.匯報(bào)準(zhǔn)則

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)采取方法是（A）。

A.抽樣審計(jì)B.全部審計(jì)C.局部包括D.定時(shí)審計(jì)

5.決定審計(jì)工作質(zhì)量關(guān)鍵是（B）。

A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員素質(zhì)C.審計(jì)職業(yè)道德D.審計(jì)準(zhǔn)則6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶責(zé)任不應(yīng)包含（B）。

A.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)B.竭誠(chéng)為客戶服務(wù)C.保密責(zé)任D.除法規(guī)允許情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)

7.在我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，以下各項(xiàng)均屬通常準(zhǔn)則內(nèi)容，除了（D）。

A.對(duì)獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)表述B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)素質(zhì)要求C.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位雙方責(zé)任要求D.對(duì)編制審計(jì)計(jì)劃要求8.以下關(guān)于處理、處罰標(biāo)準(zhǔn)敘述，哪幾項(xiàng)是正確（ABCDE）。

A.是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書B.對(duì)違反國(guó)家要求行為，給予處理、處罰C.要求了審計(jì)意見書和審計(jì)決定內(nèi)容D.明確審計(jì)處理和審計(jì)處罰種類E.要求了審計(jì)復(fù)議方法和程序

9.我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則三個(gè)層次分別是（ACE）。

A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)通常準(zhǔn)則C.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告D.獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目公告E.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南

10.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》內(nèi)容包含（ABCDE）。

A.“總則”B.“附則”C.“通常準(zhǔn)則”D.“外勤準(zhǔn)則”E.“匯報(bào)準(zhǔn)則”

11.《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)鍵內(nèi)容包含（ABCD）。

A.通常準(zhǔn)則B.作業(yè)準(zhǔn)則C.匯報(bào)準(zhǔn)則D.處理、處罰標(biāo)準(zhǔn)E.附則

單項(xiàng)選擇題

1.以下各項(xiàng)中，（c）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必執(zhí)須執(zhí)行。

(A)

在審計(jì)中利用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

(B)

在計(jì)劃階段作控制測(cè)試

(C)

在匯報(bào)階段實(shí)施分析性復(fù)核

(D)

出具管理提議書2.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)外勤準(zhǔn)則關(guān)于要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照（b）確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

(A)

符合性測(cè)試結(jié)果

(B)

對(duì)內(nèi)部控制制度研究和評(píng)價(jià)

(C)

對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)

(D)

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書以及審計(jì)計(jì)劃

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留心見、否定意見或無(wú)法表示意見審計(jì)匯報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在意見段前增加說(shuō)明段，說(shuō)明造成發(fā)表該意見全部原因，并在可能情況下，指出其（c）。

A

對(duì)審計(jì)意見影響

B

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)影響

C

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反應(yīng)影響程度

D

對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況影響程度

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下行為中，不違反職業(yè)道德是（b）。

A

承接了自己代記賬客戶會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B

按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量大小進(jìn)行收費(fèi)

C

以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

D

對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳

5.在（a）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位商業(yè)信息不能視為違反保密職業(yè)道德。

(A)

對(duì)于因商業(yè)信息而造成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大不公允反應(yīng)而發(fā)表保留心見

(B)

發(fā)覺被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門匯報(bào)

(C)

因與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)需要而介紹關(guān)于情況

(D)

被審計(jì)單位職員與管理當(dāng)局糾紛而要求查閱本單位關(guān)于情況

6.以下關(guān)于職業(yè)道德說(shuō)法中，不正確是（d）。

(A)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該竭誠(chéng)為客戶服務(wù)，只要不損害社會(huì)公從利益

(B)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠降低審計(jì)收費(fèi)，只要能確保審計(jì)質(zhì)量、保持執(zhí)業(yè)慎重并遵照專業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序

(C)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保守客戶商業(yè)機(jī)密，只要客戶不存在違法行為

(D)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在能夠?yàn)榭蛻舸巿?bào)表當(dāng)年接收審計(jì)委托，只要負(fù)擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有代編會(huì)計(jì)報(bào)表

7.關(guān)于“形式上獨(dú)立”以下說(shuō)法中，最準(zhǔn)確說(shuō)法是：形式上獨(dú)立（c）。

(A)

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間應(yīng)實(shí)實(shí)在在毫無(wú)利害關(guān)系

(B)

是對(duì)除注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位之外其余第三者而言

(C)

主要是為了防止擁有充分相關(guān)信息理性第三者懷疑會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀性、公正性

(D)

發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑

8.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，則可能從（b）方面影響審計(jì)獨(dú)立性。

(A)

經(jīng)濟(jì)利益

(B)

自我評(píng)價(jià)

(C)

關(guān)聯(lián)關(guān)系

(D)

外界壓力

9.以下各種說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確是（b）。

(A)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠向客戶發(fā)放內(nèi)容真實(shí)、客觀業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)

(B)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在名片上印有專業(yè)資格、社會(huì)職務(wù)和所獲榮譽(yù)

(C)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，能夠降低收費(fèi)，只要能確保審計(jì)質(zhì)量

(D)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)或傭金等

10.以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為是（d）。

(A)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則要求完成委托業(yè)務(wù)

(B)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

(C)

除關(guān)于法規(guī)允許情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種簽證服務(wù)

(D)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ淠芰M(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代替鑒證客戶行使管理決議或負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)責(zé)任政策和程序是職業(yè)道德準(zhǔn)則（b）要求。

(A)

專業(yè)勝任能力

(B)

維護(hù)獨(dú)立性

(C)

對(duì)客戶責(zé)任

(D)

保密

12.以下關(guān)于對(duì)助理人員和其余專業(yè)人員說(shuō)法中，正確是（c）。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事大部分業(yè)務(wù)都需要業(yè)務(wù)助理人員參加，助理人員必須對(duì)自己工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B一些特殊業(yè)務(wù)需要其余專業(yè)人員（如評(píng)定師、律師）參加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)其余專業(yè)人員工作結(jié)果負(fù)完全責(zé)任

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其余專業(yè)人員進(jìn)行必要指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但無(wú)須對(duì)他們工作結(jié)果負(fù)責(zé)

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以下表述中，正確有（bd）。

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)該采取抽樣審計(jì)方法

B

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在了解被審計(jì)單位基本情況基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接收委托并訂立業(yè)務(wù)約定書

C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見，只能為已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表可靠程度、被審單位連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理確保，而不能提供絕對(duì)確保

D

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、和范圍

2.按照外勤準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)審計(jì)單位（bcd）等主要事項(xiàng)給予關(guān)注，必要時(shí)，應(yīng)在審計(jì)匯報(bào)中給予反應(yīng)。

A

期初余額

B

期后事項(xiàng)

C

或有損失

D

連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

3.在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范作了專門要求，這些要求中，（b,c,d）是專門針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

A不得承接不能勝任業(yè)務(wù)

B不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出確保

C應(yīng)保待應(yīng)有執(zhí)業(yè)慎重

D對(duì)助理人員工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢驗(yàn)

4.在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶責(zé)任包含（b,d）。

A

無(wú)條件地在維護(hù)社會(huì)公眾利益前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。

B對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀利C除非法規(guī)允許，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種業(yè)務(wù)服務(wù)。

D按照業(yè)務(wù)約定，推行對(duì)客戶責(zé)任

5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對(duì)同行責(zé)任要求中，（cd）是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

A

與同行保持良好工作關(guān)系，配協(xié)議行工作

B

不詆毀同行，不損害同行利益

C

不雇傭正在其余會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D不以不正當(dāng)伎倆與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)

6.以下關(guān)于審計(jì)收費(fèi)說(shuō)法中，正確是【a,b,c】。

A

不按服務(wù)結(jié)果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

B

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)管理部門制訂

C

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別關(guān)于

D

若因?qū)徲?jì)范圍受限而無(wú)法實(shí)施必要程序，應(yīng)對(duì)應(yīng)降低收費(fèi)

7.以下關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接提法正確有【a,c,d】。

A

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮其獨(dú)立性

B

會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接收委托時(shí)無(wú)須再考慮其獨(dú)立性

C

假如某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外教授能力，則事務(wù)所也能夠承接

D

假如某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該拒絕接收該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

8.以下說(shuō)法正確是【b,c,d】。

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才能用抽樣審計(jì)方法

B

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)主要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠依照需要配置對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)教授幫助工作

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)于審計(jì)工作底稿

9.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該將審計(jì)【abcd】統(tǒng)計(jì)于審計(jì)工作底稿。

A

計(jì)劃

B

實(shí)施過程

C

結(jié)果

D

其余需要加以判斷主要事項(xiàng)

10.以下哪些項(xiàng)目屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范要求【abc】。

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任專業(yè)服務(wù)

B

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出確保

C

不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其余未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見

D

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)秘密保密

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力中要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師【abcd】。

A

不得宣稱自己具備本不具備專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)

B

在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，能夠在特定領(lǐng)域利用助理人員幫助其工作

C

在利用教授工作時(shí)，應(yīng)對(duì)教授恪守職業(yè)道德情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

D

不得提供不能勝任專業(yè)服務(wù)第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是指人們?cè)谔囟ㄉ鐣?huì)歷史環(huán)境中，期望經(jīng)過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)達(dá)成最終止果。通常來(lái)說(shuō)，各類審計(jì)目標(biāo)都必須滿足其服務(wù)領(lǐng)域特殊需要，不論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，它們都具備各自相對(duì)獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)包含審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)詳細(xì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

（一）我國(guó)社會(huì)審計(jì)總目標(biāo)

社會(huì)審計(jì)總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表正當(dāng)性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法一貫性表示意見。

（二）審計(jì)詳細(xì)目標(biāo)

審計(jì)詳細(xì)目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)深入詳細(xì)化。通常地說(shuō)，審計(jì)詳細(xì)目標(biāo)必須依照被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。

1、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局在其編制會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)所做陳說(shuō)或暗示。例題推薦：某企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬(wàn)元，請(qǐng)指出管理當(dāng)局對(duì)該項(xiàng)目作出了哪些認(rèn)定？解答提醒：某企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬(wàn)元，這意味著管理當(dāng)局對(duì)該項(xiàng)目作出了以下認(rèn)定：（1）貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在；（2）貨幣資金余額為5萬(wàn)元；（3）所應(yīng)匯報(bào)貨幣資金均已包含在內(nèi)；（4）對(duì)這些貨幣資金都擁有全部權(quán)；（5）貨幣資金使用不存在任何限制（若會(huì)計(jì)報(bào)表附注未作出與該認(rèn)定相反關(guān)于說(shuō)明）。管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)認(rèn)定可劃分為以下五類詳細(xì)認(rèn)定：

（1）存在或發(fā)生認(rèn)定：列示于資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，和列示于損益表各項(xiàng)收入和費(fèi)用包括交易在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在項(xiàng)目或不曾發(fā)生交易結(jié)果納入會(huì)計(jì)報(bào)表。（高估）

（2）完整性認(rèn)定：列示于在會(huì)計(jì)報(bào)表中交易和項(xiàng)目是否完整，是否存在應(yīng)列示而未列示交易或項(xiàng)目。判斷管理當(dāng)局是否遺漏了關(guān)于交易或項(xiàng)目。

（3）權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)資產(chǎn)，被審計(jì)單位是否擁有全部權(quán)；對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)負(fù)債，被審計(jì)單位是否應(yīng)推行償還義務(wù)。就是要判斷資產(chǎn)、負(fù)債是否確實(shí)歸屬被審計(jì)單位。

（4）估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定：列示于報(bào)表上各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收人和費(fèi)用等會(huì)計(jì)賬項(xiàng)金額是否恰當(dāng)。

（5）表示與披露認(rèn)定。會(huì)計(jì)報(bào)表上各賬項(xiàng)核實(shí)內(nèi)容和范圍是否正確，是否對(duì)關(guān)于賬項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行了恰當(dāng)披露。例題推薦：完整性認(rèn)定是指是否將全部交易或事項(xiàng)都已列入會(huì)計(jì)報(bào)表，處理低估問題；存在發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，處理高估問題。假如一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被統(tǒng)計(jì)，是違反了“存在和發(fā)生”認(rèn)定，還是“完整性”認(rèn)定？解答提醒：“存在和發(fā)生”主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素高估關(guān)于，“完整性”主要與會(huì)計(jì)報(bào)表要素低估關(guān)于，但他們之間相互關(guān)聯(lián)，不能完全割裂開來(lái)。比如在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能同時(shí)獲取關(guān)于存在和完整性認(rèn)定證據(jù)：在存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可檢驗(yàn)附在商品上盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢驗(yàn)其說(shuō)明及數(shù)量是否正確，從而對(duì)存在與完整性認(rèn)定做出判斷；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可檢驗(yàn)是否全部存貨項(xiàng)目都貼有標(biāo)簽，從而獲取與完整性認(rèn)定關(guān)于證據(jù)。假如一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被統(tǒng)計(jì)，可能是因?yàn)閮?nèi)部控制存在缺點(diǎn)，將產(chǎn)品偷竊出去。這筆產(chǎn)品還統(tǒng)計(jì)在賬上，出現(xiàn)存貨高估問題，是多記而非漏記，主要是“存在”出現(xiàn)了問題，還間接包括完整性。例題推薦：1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定長(zhǎng)久投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)該【ABD】A.檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)久投資項(xiàng)目標(biāo)數(shù)額與審定數(shù)是否相符;B.檢驗(yàn)長(zhǎng)久投資超出其凈資產(chǎn)50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露;C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符;D.檢驗(yàn)一年內(nèi)到期長(zhǎng)久債權(quán)投資項(xiàng)目標(biāo)數(shù)額是否列入流動(dòng)資產(chǎn)。解答提醒：盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符時(shí)為了證實(shí)投資真實(shí)性。2.存貨盤點(diǎn)中遺漏影響以下【AD】高估或低估：A.存貨；B.應(yīng)收賬款；C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本解答提醒：存貨盤點(diǎn)影響存貨和成本結(jié)轉(zhuǎn)3.以下關(guān)于存貨正確截止有【AB】A.12月底入賬發(fā)票假如附有12月31日或之前驗(yàn)收匯報(bào)，則貨物必定已入庫(kù)，并包含在本年實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi)；B.假如驗(yàn)收匯報(bào)日期為第二年1月份日期，則貨物通常不會(huì)列入年底實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi)；C.假如12月31日購(gòu)入貨物，并已包含當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)。而購(gòu)貨發(fā)票第二年1月份才到，可記入第二年1月份賬內(nèi)；D.假如12月31日收到購(gòu)貨發(fā)票，而貨物第二年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物不列入盤點(diǎn)范圍解答提醒：假如12月31日購(gòu)入貨物，并已包含當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)，應(yīng)該同時(shí)暫估入賬；假如12月31日收到購(gòu)貨發(fā)票，而貨物第二年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物也應(yīng)該同時(shí)作為在途貨物列入盤點(diǎn)范圍。4.以下會(huì)計(jì)處理，哪些與完整性認(rèn)定關(guān)于【AD】A.企業(yè)報(bào)表上顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230萬(wàn)元，但企業(yè)實(shí)際因在小金庫(kù)藏著29萬(wàn)元，少計(jì)了29萬(wàn)元；B.會(huì)計(jì)報(bào)表上顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入239萬(wàn)元，但企業(yè)因提前確認(rèn)收入多計(jì)了34萬(wàn)元；C.企業(yè)因資本化和費(fèi)用化混同，少計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元；D.企業(yè)把一部分支出發(fā)票存放起來(lái)，沒有記賬而造成少計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。解答提醒：完整性不但與低估關(guān)于，最主要是造成低估原因不是計(jì)算或確認(rèn)錯(cuò)誤了，而是藏匿起來(lái)，AD屬于這種情況，與完整性關(guān)于，BC屬于因計(jì)算或確認(rèn)錯(cuò)而造成低估，與估量關(guān)于。例題推薦：指出以下固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試所包含管理當(dāng)局認(rèn)定：(1)檢驗(yàn)當(dāng)年固定資產(chǎn)增加關(guān)于文件；(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)歸屬；(3)查明有沒有以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；(4)審查提取折舊方法是否適當(dāng)。解答提醒：各固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試所包含認(rèn)定是：(1)檢驗(yàn)當(dāng)年固定資產(chǎn)增加關(guān)于文件，包含了“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)歸屬，包含了“存在或發(fā)生”、“完整性”和“權(quán)利與義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。(3)查明有沒有以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況，包含了“權(quán)利與義務(wù)”和“表示與披露”認(rèn)定。(4)審查提取折舊方法是否適當(dāng)，包含了“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

2、詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)

詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)是依照管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定而制訂。詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員搜集充分適當(dāng)證據(jù)和發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見詳細(xì)指南。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)包含以下幾個(gè)方面：（主要，注意與管理當(dāng)局認(rèn)定相結(jié)合，要會(huì)利用到詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目中，比如，應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)和通常審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)認(rèn)定）

補(bǔ)充：總體合理性

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詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)可分為兩類：一是總體合理性目標(biāo)（目標(biāo)評(píng)價(jià)主要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)），二是其余詳細(xì)目標(biāo)（目標(biāo)搜集相關(guān)證據(jù)）。

1真實(shí)性

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所列余額真實(shí)。……存在或發(fā)生

2完整性

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發(fā)生金額均已包含。……………完整性

3全部權(quán)

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所列金額確屬企業(yè)全部。…………權(quán)利和義務(wù)

4估價(jià)

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所列金額均經(jīng)過正確估價(jià)和計(jì)算。…估價(jià)或分?jǐn)?/p>

5截止

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靠近資產(chǎn)負(fù)債表日交易已記入適當(dāng)期間?！纼r(jià)或分?jǐn)?/p>

6機(jī)械準(zhǔn)確性。…………………估價(jià)或分?jǐn)?/p>

7披露----報(bào)表中適當(dāng)反應(yīng)了賬戶余額和對(duì)應(yīng)披露要求…表示與披露

8分類----

所列金額分類適當(dāng)?！硎九c披露

CPA審計(jì)簡(jiǎn)答3、表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)，其中包含通常審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)依照認(rèn)定、通常審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)系，在答題卷所附表格適當(dāng)位置填列：（1）與通常審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定；（2）與通常審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)英文大寫字母。通常審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性A應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示真實(shí)性B應(yīng)收賬款增減與企業(yè)銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系，無(wú)跡象表明有重大錯(cuò)報(bào)完整性C年末銷售截止是恰當(dāng)所有權(quán)D應(yīng)收賬款以恰當(dāng)按客戶名稱給予分類估價(jià)E應(yīng)收賬款總額余額與各明細(xì)賬余額共計(jì)一致截止F全部符合銷售收入確認(rèn)條件賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收站款機(jī)械準(zhǔn)確性G全部應(yīng)收賬款均已按既定會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備披露H資產(chǎn)負(fù)債表日，全部已紀(jì)錄應(yīng)收賬款存在分類I全部大額應(yīng)收賬款已經(jīng)過函證和其余程序被證實(shí)屬于企業(yè)解答提醒：管理當(dāng)局認(rèn)定通常審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性B存在和發(fā)生真實(shí)性H完整性完整性F全部權(quán)全部權(quán)I估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)G估價(jià)或分?jǐn)偨刂笴估價(jià)或分?jǐn)倷C(jī)械準(zhǔn)確性E表示與披露披露A表示與披露分類D二、審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過程中，采取各種方法和技術(shù)所取得反應(yīng)被審計(jì)事項(xiàng)各種證實(shí)文件和資料。它是審計(jì)人員據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見，作出審計(jì)決定依照。

（一）審計(jì)證據(jù)分類

審計(jì)證據(jù)按照不一樣分類標(biāo)準(zhǔn)，通常能夠分為以下幾個(gè)類型：

1、按照審計(jì)證據(jù)形式，分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

（1）實(shí)物證據(jù)。是指經(jīng)過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)真實(shí)性和完整性證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常是證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)是否存在最有說(shuō)服力證據(jù)，但實(shí)物證據(jù)并不能完全證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有全部權(quán)，而且實(shí)物證據(jù)有時(shí)還無(wú)法對(duì)一些資產(chǎn)價(jià)值情況作出判斷。

（2）書面證據(jù)。是指審計(jì)人員所獲取各種以書面形式存在證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一類證據(jù)。（主要證據(jù)）

（3）口頭證據(jù)。是指被審計(jì)單位關(guān)于人員對(duì)審計(jì)人員提問所做口頭回復(fù)形成一類證據(jù)。這類證據(jù)，通?？赡軙?huì)帶有個(gè)人成見和片面觀點(diǎn)，可靠性較差，證實(shí)力較小，但它具備一定旁證作用。必要時(shí)還應(yīng)取得被問詢者署名確認(rèn)。

（4）環(huán)境證據(jù)。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響各種環(huán)境原因所形成一類證據(jù)。有利于審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處環(huán)境基礎(chǔ)上，合理地制訂審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略，提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

2、按照審計(jì)證據(jù)證實(shí)力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)

（1）基本證據(jù)。是指能夠用來(lái)直接證實(shí)被審事項(xiàng)主要證據(jù)。它具備較強(qiáng)證實(shí)力，是審計(jì)證據(jù)主要部分。所以，也稱主證。比如實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。

（2）輔助證據(jù)。是指對(duì)基本證據(jù)起輔助證實(shí)作用證據(jù)。它是用來(lái)從旁證實(shí)被審事項(xiàng)真實(shí)性和可靠性證據(jù)。所以，也稱旁證或佐證。

3、按照審計(jì)證據(jù)起源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)（注意：1區(qū)分內(nèi)容2證實(shí)力強(qiáng)弱不一樣。）

（1）外部證據(jù)：由被審計(jì)單位以外組織機(jī)構(gòu)或人士編制書面證據(jù)，通常具備較強(qiáng)證實(shí)力，外部證據(jù)又可分為：a.直接遞交外部證據(jù)；b.被審單位持有并提交外部證據(jù)；

（2）內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供書面證據(jù)。通常而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具備較高可靠性；或者在被審單位內(nèi)