2022年湖南省湘潭市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年湖南省湘潭市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

19

題

甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

2.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

（3）2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。

20×9年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。查看材料

A.800萬元B.950萬元C.1000萬元D.1030萬元

3.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是()。

A.長期應(yīng)收款項B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項D.貸款

4.下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅B.礦產(chǎn)資源補償費C.房產(chǎn)稅D.城市維護建設(shè)稅

5.A公司2006年12月31日購入價值l0萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

6.

第

5

題

甲公司出售時該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為（）萬元。

7.對于中期財務(wù)報告的表述正確的是（）

A.中期財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表

B.編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財務(wù)報告時，所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告相一致

D.中期財務(wù)報告只需要遵守重要性的原則

8.下列事項在進行賬務(wù)處理時應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）

A.設(shè)定受益計劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少

B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

C.企業(yè)沒有任何條件的接受捐贈

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益變動應(yīng)享有的份額

9.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

10.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費，甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

11.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

12.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

13.甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

14.第

10

題

甲公司于2007年2月28日銷售一批商品給乙公司。取得銷售收入100000元，增值稅17000元，全部款項均未收回。當(dāng)年6月30日，乙公司因財務(wù)困難而無法按期還款，甲公司與其進行債務(wù)重組。協(xié)議規(guī)定：甲公司豁免17000元，延長4個月，加收年利率3%的利息，到期一并還本付息。同時規(guī)定，在延長期間的盈利月份再加收年利率為1.5%利息，如果是虧損月份則不再加收。假定乙公司7-10月的經(jīng)營利潤總額分別為-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司為該項債權(quán)計提壞賬準備5000元。甲公司確認的未來應(yīng)收金額和乙公司確認的未來應(yīng)付金額分別為（）元。

A.101000和101500

B.101500和101000

C.101000和101000

D.101500和101500

15.甲公司該流水線2007年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.121.8萬元B.188.1萬元C.147.37萬元D.135.09萬元

16.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益是（）。查看材料

A.55．50萬元

B.58．00萬元

C.59．50萬元

D.62．00萬元

17.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

18.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

19.青海公司2017年度實現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

20.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實行過程中C.實行行為終了之前D.以上三項都包括

21.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實際利率為8%。甲公司支付價款940.46萬元，另支付交易費用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

22.2012年12月甲公司因急需資金將原準備持有至到期的1000萬份債券的一半對外出售，收到價款420萬元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級市場購入，出售時處置部分債券的賬面余額為532萬元(其中面值500萬元，利息調(diào)整貸方余額28萬元，應(yīng)計利息60萬元)，已計提減值準備20萬元。則甲公司2012年因出售債券對當(dāng)期損益的影響為()。

A.169萬元B.一92萬元C.164萬元D.一117萬元

23.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，4月25日起雙方開始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報請有關(guān)部門批準，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

24.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯誤的是（）。

A.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

25.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價格出售給乙公司－項自用設(shè)備，同時以經(jīng)營租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價值為600萬元，市場價格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

26.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

27.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

28.甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

29.甲公司于2018年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用投入法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為18個月，合同總收入為500萬元，合同預(yù)計總成本為390萬元。至2018年底已預(yù)收款項320萬元，余款在安裝完成時將收到。至2019年12月31日實際發(fā)生成本380萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

30.某公司2007年初對外發(fā)行100萬份認股權(quán)證，行權(quán)價格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬股；7月1日新發(fā)行100萬股；普通股平均市場價格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

二、多選題(15題)31.

第

29

題

M公司是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。2007年12月31日，M公司一套化工產(chǎn)品生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，預(yù)計使用壽命為20年。根據(jù)有關(guān)法律，M公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時應(yīng)對環(huán)境進行復(fù)原，預(yù)計發(fā)生棄置費用1000000元。M公司采用的折現(xiàn)率為15%。則M公司的做法正確的有（）。

A.按棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)原價

B.按棄置費用的現(xiàn)值確認預(yù)計負債

C.按預(yù)計棄置費用計入固定資產(chǎn)原價

D.棄置費用產(chǎn)生的利息按期攤銷入財務(wù)費用

E.棄置費用產(chǎn)生的利息按期攤銷計入在建工程

32.以下屬于借款費用范圍的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費用B.因借款而發(fā)生的折價或溢價C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.因借款而發(fā)生的輔助費用

33.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有()。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

C.進口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅

E.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

34.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為l200萬元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分攤的金額確認租金費用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

35.下列關(guān)于財務(wù)報告的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)

B.利潤表可以反映企業(yè)實現(xiàn)的收入、費用、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的利得和損失等金額及其結(jié)構(gòu)情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過對財務(wù)報表本身作補充說明

D.所有企業(yè)都必須編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

36.下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有()。

A.為職工交納社會保障費支付的款項

B.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項

C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價款

D.支付給職工個人的勞保福利費

E.出差人員必須攜帶的差旅費

37.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)一般應(yīng)采用公允價值模式計量

B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值跡象時，應(yīng)以可收回金額為基礎(chǔ)計量減值損失的金額

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值發(fā)生嚴重下跌時，應(yīng)將持續(xù)下跌的金額確認為當(dāng)期的減值損失

D.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式

38.非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額的處理，下列說法正確的有（）

A.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽

B.吸收合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中列示商譽

C.控股合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽

D.吸收合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽

39.

第

30

題

上述業(yè)務(wù)的外幣處理正確的有（）。

40.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認股權(quán)證、股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計算按約定行權(quán)價格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當(dāng)期普通股平均市場價格發(fā)行股票，計算需發(fā)行多少普通股能夠帶來上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場價格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當(dāng)于無對價發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場價格的計算，理論上應(yīng)當(dāng)包括該普通股每次交易的價格，但實務(wù)操作中通常對每周或每月具有代表性的股票交易價格進行簡單算術(shù)平均即可41.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

42.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認收入200萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元。甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日批準報出，假定不考慮相關(guān)稅費等因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（）

A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.該事項應(yīng)沖減2017年營業(yè)收入200萬元

C.該事項減少2017年利潤總額50萬元

D.該事項減少2018年營業(yè)收入200萬元

43.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計入財務(wù)費用的有()。

A.流動資金借款手續(xù)費B.銀行承兌匯票手續(xù)費C.給予購貨方的商業(yè)折扣D.計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失

44.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

45.下列項目中，屬于借款費用的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費用B.應(yīng)付債券計提的利息C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.應(yīng)付債券折價或溢價的攤銷額

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑒t必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費，且除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項）。2013年的財務(wù)報告于2014年4月30日批準對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設(shè)備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務(wù)按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務(wù)按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標準。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計工作量的40%，發(fā)生設(shè)計費用100萬元；按當(dāng)時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項業(yè)務(wù)按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計該產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產(chǎn)的確認條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產(chǎn)的確認條件。東方公司按300萬元確認無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報相關(guān)項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2013年12月31日前未計提減值準備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設(shè)備計提減值準備的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權(quán)計提了50萬元壞賬準備。

東方公司債務(wù)重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

52.2×12年6月30日，A公司與B公司完成－項資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。

(1)A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，成本為180萬元，銷售價格為300萬元(等于計稅基礎(chǔ))，適用的消費稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬元，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，公允價值為200萬元。

B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國內(nèi)二級市場上購人的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價值變動收益為50萬元，置換日的公允價值為240萬元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國二級市場上購人的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元(折合為人民幣200萬元)，持有期間累計計人資本公積貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價值為55萬美元。置換日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。

(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費用5萬元。

B公司為取得上述應(yīng)稅消費品發(fā)生運雜費15萬元，另發(fā)生裝卸費、入庫前整理費共計12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費用，均已用銀行存款支付。

(3)其他資料：假定A、B公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別應(yīng)作為哪類金融資產(chǎn)核算；

(2)根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會計分錄；

(3)根據(jù)上述資料計算該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響金額。

53.計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1200萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本250萬元，計稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬949萬元。

(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。

(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為2500萬元，2009年年末的公允價值為2600萬元。

(5)2010年1月，甲公司與乙公司達成協(xié)議，甲公司以該項辦公大樓與乙公司持有的一項交易目的的股票投資和一批庫存商品交換。在交換日，該項辦公樓的公允價值為2550萬元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價值為1100萬元，乙公司用于交換的庫存商品的不含稅計稅價格為900萬元，其包含增值稅的公允價值為1053萬元，乙公司另支付補價397萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有，將換入的商品作為庫存商品管理。

要求：

編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄；

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購價格為2000萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元，除下列項目外，丙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同(單位：萬元)：

丙公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當(dāng)期管理費用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對外出售80%，剩余20%于20×8年全部對外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2000萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認增加資本公積150萬元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。

(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計可收回金額為1850萬元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1930萬元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

56.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款300萬元，增值稅稅額51萬元，發(fā)生運雜費2萬元，款項已支付。

(2)購入需安裝的機床一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運輸費2萬元，安裝時，領(lǐng)用安裝材料3萬元，購進材料時支付的增值稅進項稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺，該設(shè)備的賬面原價為500萬元，已提折舊400萬元，該公司接受投資時，雙方同意，該設(shè)備按150萬元的價值入賬。

(4)接受外商捐贈的設(shè)備一臺，其同類設(shè)備的市場價值為450萬元，該設(shè)備八成新，支付的運雜費、安裝費共計5萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。

57.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(項目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對一臺管理用設(shè)備進行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。預(yù)提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

⑾銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目

58.大海股份有限公司(以下簡稱“大海公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，按照凈利潤的5%計提任意盈余公積。大海公司2007年至2009年有關(guān)交易和事項如下：

(1)2007年度

①2007年1月1日，大海公司以3800萬元的價格協(xié)議購買長江公司法入股1500萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買長江公司股份后，大海公司持有長江公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。

2007年1月1日長江公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為39000萬元。

②)2007年3月10日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬元、股票股利300萬股。長江公司2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

③2007年度長江公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

(2)2008年度

①2008年3月1日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬元。

②2008年5月31日，大海公司與長江公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，大海公司以每股2.5元的價格購買X公司持有的長江公司股票4500萬股。大海公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款11250萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月2日辦妥。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費。2008年7月2日長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為44000萬元。大海公司對長江公司追加投資后能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。

③2008年度長江公司實現(xiàn)凈利潤7300萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3300萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

(3)2009年度

①2009年12月31日，長江公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積200萬元(已扣除所得稅的影響)。

②2009年度長江公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

其他有關(guān)資料如下：

(1)投資時被投資單位可辨認資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值之間的差額較小。

(2)除上述交易之外，大海公司與長江公司之間未發(fā)生其他交易。

(3)長江公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

要求：

(1)編制大海公司2007年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2007年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

(2)編制大海公司2008年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)編制大海公司2009年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2009年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

參考答案

1.C轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300－(480－480÷10×5+15)=45(萬元)。

2.C20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。因為初始投資取得時采用的是成本法，成本法下確認應(yīng)收股利等不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，

借：應(yīng)收股利50

貸：投資收益50收到時

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利50

成本法下核算的長期股權(quán)投資對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是不做賬務(wù)處理的。

3.C解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。

4.D車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費用”科目核算．礦產(chǎn)資源補償費一般也是通過“管理費用”科目核算。

5.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

6.B甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)的投資收益=60-108=-48(萬元)。

7.C選項A錯誤，中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項B錯誤，中期財務(wù)報告中各會計要素的確認和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致。在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項C正確，D錯誤，編制中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運用應(yīng)當(dāng)保證中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D選項A不符合題意，設(shè)定受益計劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少應(yīng)計入到當(dāng)期損益；

選項B不符合題意，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，計入到其他綜合收益；

選項C不符合題意，企業(yè)接受沒有任何條件的捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項D符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

10.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

11.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補償，所以出售時應(yīng)確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

12.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

13.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應(yīng)在發(fā)出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

14.A甲公司未來應(yīng)收金額為100000+100000×3%×4÷12=101000元；乙公司未來應(yīng)付金額為101000+100000×1.5%×4÷12=101500元。

15.D解析：對于構(gòu)成流水線的各個設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。

設(shè)備A的折舊額

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(萬元)

設(shè)備B的折舊額

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(萬元)

設(shè)備C的折舊額

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(萬元)

設(shè)備D的折舊額

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(萬元)

流水線的折舊額=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(萬元)

16.C甲公司出售乙公司股票而確認的投資收益=157．5一(100+2)=555(萬元)，因分得股利而確認的投資收益為4萬元，所以甲公司20X9年度因投資乙公司股票確認的投資收益=55．5+4=59．5(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

20×8年10月20目

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本102

貸：銀行存款102

20×8年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動78

貸：資本公積——其他資本公積78

20×9年3月15日

借：應(yīng)收股利4

貸：投資收益4

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收股利420X9年4月4日

借：銀行存款157．5

投資收益22．5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l02

——公允價值變動

78

借：資本公積——其他資本公積78

貸：投資收益78

因此，由分錄也可看出應(yīng)確認投資收益：78—22．5+4=59．5(萬元)。

17.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

18.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

19.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會計利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

20.D犯罪中止是指犯罪分子在實施犯罪過程中，自動放棄犯罪或者自動有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實行中止，實行中止又包括實行終了的中止和未實行終了的中止，故A、B、C三項都包括。故選D。

21.A選項B，企業(yè)存在的預(yù)期補償金額只有在基本確定可以收到時才能確認為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認，預(yù)計負債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項D，強制遣散職工支付的補償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

22.B出售此債券的分錄為：借：銀行存款420投資收益92持有至到期投資減值準備20持有至到期投資——利息調(diào)整28貸：持有至到期投資——面值500——應(yīng)計利息60所以答案選擇B。

23.D辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日

24.B選項A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸就顿Y的，長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

25.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應(yīng)該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

26.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，因此選項BCD的說法不正確。

27.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

28.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

29.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，可能需要對已發(fā)生的成本進行適當(dāng)調(diào)整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

當(dāng)履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對履約進度進行重新估計。當(dāng)客觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也需要重新評估履約進度是否發(fā)生變化，以確保履約進度能夠反映履約情況的變化，該變化應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進行會計處理。

30.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

31.ABD對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計負債的攤佘成本和實際利率計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入財務(wù)費用。

32.CD選項A不屬于，企業(yè)因權(quán)益性融資而發(fā)生的費用不屬于借款費用。

選項B不屬于，選項CD屬于，借款費用包括借款利息、借款折價或者溢價的攤銷（而非折價或溢價）、因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，因借款而發(fā)生的輔助費用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.BCDE解析：A應(yīng)記入“管理費用”或“待攤費用”賬戶。

34.AB

35.ABC選項A表述正確，資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表，企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的目的是通過如實反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評價企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長期償債能力和利潤分配能力等；

選項B表述正確，利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，企業(yè)編制利潤表的目的是通過如實反映企業(yè)實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期利潤的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者分析評價企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量；

選項C表述正確，附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，企業(yè)編制附注的目的是通過對財務(wù)報表本身作補充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學(xué)合理的決策；

選項D表述錯誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報表可以不包括現(xiàn)金流量表。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.BDE根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出：⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出。企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

37.BD選項A，投資性房地產(chǎn)一般采用成本模式計量，符合一定條件的?？梢圆捎霉蕛r值模式進行后續(xù)計量；選項C，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值，發(fā)生公允價值下跌時，應(yīng)確認公允價值變動損失。

38.CD選項A、B錯誤，C、D正確，非同一控制下的企業(yè)合并中企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)確認為商譽。按企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財務(wù)報表中應(yīng)予列示的商譽；吸收合并的情況下，該差額是購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ABCDE7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)×7.9-(100000×7.8+400000×7.7+500000×7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)×7.9=(500000×7.8+200000×7.78-500000×7.8)+(7.85-7.8)×500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)付賬款的匯兌損益=(200000+300000)×7.9-(200000×7.8+300000×7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應(yīng)確認實收資本=400000×7.7=3080000(人民幣元)；7月31日在建工程余額=300000×7.88+392500+10000=2766500(人民幣元)。

40.ABCD

41.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標準為：第一，會計確認是否發(fā)生變更；第二，計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

42.ABC選項A會計處理正確，資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理；

選項B會計處理正確，選項D會計處理錯誤，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度（2017年）報表相關(guān)項目，本題中，應(yīng)調(diào)減2017年營業(yè)收入200萬元，；

選項C會計處理正確，甲公司因該事項減少2017年利潤總額50萬元（200－150）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABDE解析：給予購貨方的商業(yè)折扣是對商品價格而言的。與財務(wù)費用是沒有關(guān)系的。本題答案在新準則中沒有變化。

44.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

45.BCD選項A不屬于，對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用，不應(yīng)包括在借款費用中，承租人根據(jù)租賃會計準則所確認的融資租賃而發(fā)生的融資費用屬于借款費用；

選項B、C、D均屬于，借款費用的范圍包括（1）因借款而發(fā)生的利息（選項B）；（2）因借款而發(fā)生的折價或溢價的攤銷（選項D）；（3）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額（選項C）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

46.N

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不符合，計提工人的福利費不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y

49.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.事項(5)處理正確；事項(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

51.2012年1月2日

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)－成本350

－公允價值變動50

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700(200+500)

投資收益100

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積－其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

52.(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司股票準備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)A公司的相關(guān)會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理150

累計折舊120

固定資產(chǎn)減值準備30

貸：固定資產(chǎn)300

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本260

交易性金融資產(chǎn)－成本368.5

貸：銀行存款82.5

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

固定資產(chǎn)清理150

營業(yè)外收入45

借：營業(yè)稅金及附加(300×10%)30

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅30

借：主營業(yè)務(wù)成本180

貸：庫存商品180

(3)處置甲公司投資對損益的影響＝240－(150+50)＝40(萬元)處置乙公司投資對損益的影響＝55×6.70－(200+80)+80＝168.5(萬元)因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響＝40+168.5＝208.5(萬元)

【AnSwer】

(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS

ofJiaCompanyinthenearfuture，theShareS

Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1

aSSetS；ACompanyintendStOSe11ShareSofYi

Company，theShareSShou1dberecognizedaS

tradab1efinancia1aSSetS.

(2)There1evantaccountingentrieSare：

Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150

Accumu1ateddepreciation120

ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30

Cr：FixedaSSetS300

Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS—COSt

260

Tradab1efinancia1aSSetS—coSt368.5

Cr：CaShatbank82.5

MainbuSineSSrevenue300

TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e

(OutputVAT)51

DiSpoSa1offixedaSSetS150

Non-buSineSSincome45

Dr：BuSineSStaxandSurchargeS

(300X10%)30

Cr：TaxanddueSpayab1e—conSumption

taxpayab1e30

Dr：MainbuSineSScoSt180

Cr：FiniShedgoodS180

(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia

CompanyonprofitOr1oSS＝240－(150+50)

＝40(tenthouSandYuan)

TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi

Companyonprofitor1oSS＝55X6.70－(200

+80)+80＝168.5(tenthouSandYuan)

S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange

onprofitor1oSSofBCompany－40+168.5＝208.5(tenthouSandYuan)

53.2013年A公司個別財務(wù)報表中對8公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

54.編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄①借：工程物資1200貸：銀行存款1200②借：在建工程1200貸：工程物資1200③借：在建工程1250貸：庫存商品250應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(300×17%)51應(yīng)付職工薪酬949④借：固定資產(chǎn)2450貸：在建工程2450編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄①借：工程物資1200貸：銀行存款1200②借：在建工程1200貸：工程物資1200③借：在建工程1250貸：庫存商品250應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(300×17%)51應(yīng)付職工薪酬949④借