2022年貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2013年6月11日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價(jià)格購入的，購入時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

2.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費(fèi)用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

3.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

4.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

5.第

6

題

A公司以一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價(jià)為10萬元，已計(jì)提折舊4萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元，設(shè)備的公允價(jià)值為8萬元。A公司債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入利潤的金額為（）萬元。

A.5B.4C.3D.6

6.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

7.第

2

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,會(huì)引起公司股東權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

8.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

9.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，采購人員差旅費(fèi)2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

10.

第

11

題

某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬元，經(jīng)營結(jié)余30萬元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

11.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計(jì)行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計(jì)總成本比例改為測(cè)量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

12.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬元，已計(jì)提折舊180萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價(jià)值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

13.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

14.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

15.第

12

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

16.

第

12

題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，該公司2009年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升l500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2009年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2009年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

17.甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

18.2011年5月2日，甲公司對(duì)外出租的辦公樓租賃期屆滿，甲公司收回后用于自用，辦公樓使用權(quán)收回當(dāng)日即達(dá)到自用狀態(tài)并投入使用。轉(zhuǎn)換當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5200萬元（其中成本明細(xì)科目的金額為4500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)金額為700萬元），當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬元，則2011年5月2日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.5200B.4500C.4800D.5500

19.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A.A.68B.70C.80D.10020.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項(xiàng)目；(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬元、市場(chǎng)價(jià)格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

22.

第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

C.資金使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

D.分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

23.下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項(xiàng)目按照借款的即期匯率折算

D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

24.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人借新債償舊債

D.債務(wù)人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

25.

第

22

題

下列項(xiàng)目中，計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有（）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價(jià)

C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

D.估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

26.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

27.

第

22

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有（）。

28.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

29.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

B.存貨入庫后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

30.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤虧的存貨

31.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的同時(shí)提供勞務(wù)，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

B.屬于提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日一次性確認(rèn)為收入

32.9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款

33.對(duì)于具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實(shí)際購買價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額，符合資產(chǎn)化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額，應(yīng)全部費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

34.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

35.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項(xiàng)目有（）。

36.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

37.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）

A.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

C.不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

D.通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

38.

第

35

題

制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商晶或者服務(wù)的社會(huì)平均成本和市場(chǎng)供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展要求以及社會(huì)承受能力，實(shí)行合理（）。

39.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日常活動(dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤，利得不一定會(huì)影響利潤

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

40.下列對(duì)確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的組成部分時(shí)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動(dòng)中占的比重較高時(shí)，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時(shí)回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

三、判斷題(20題)41.第

29

題

在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；但應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。（）

A.是B.否

43.企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

44.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

45.股東大會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就可以按照公允價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

47.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

49.母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在處置日的公允價(jià)值重新計(jì)量。（）

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。()

A.是B.否

51.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，不用扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。（）

A.是B.否

53.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

54.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

55.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

56.某基金會(huì)按照捐贈(zèng)協(xié)議，向捐贈(zèng)企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈(zèng)電腦20臺(tái)，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

57.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

58.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

59.第

37

題

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

60.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

63.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

64.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷售，丙公司按售價(jià)的10%支付長江公司手續(xù)費(fèi)。長江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利900萬元。

要求：

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制20×7年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制20×8年1月1日將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會(huì)計(jì)分錄。

(8)分別計(jì)算兩次合并的商譽(yù)。

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.B2×10年3月31日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

3.A【答案】A

【解析】賒購商品時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

4.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，若其低于存貨的成本，則應(yīng)按二者差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A、B和C都不正確。

5.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12-8=4（萬元），A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=8-（10-4）一1=1（萬元），A公司債務(wù)重組應(yīng)計(jì)人利潤的金額=4+1=5（萬元）。

6.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

7.C“選項(xiàng)C”使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他選項(xiàng)不影響所有者權(quán)益總額變化。

8.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

9.BY商品成本=450+7.5=457.5（萬元）

10.B該事業(yè)單位期末事業(yè)基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(萬元)。

11.D選項(xiàng)ABC，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。

12.A【答案】A

【解析】本題售價(jià)高于公允價(jià)值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計(jì)入銷售費(fèi)用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設(shè)備公允價(jià)值450萬元與賬面價(jià)值360萬元的差額90萬元計(jì)人營業(yè)外收入。

13.B

14.A債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)才計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)B表述正確；對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)C和D表述正確。

15.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

16.C

17.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

18.D公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

19.A【答案】A

【答案解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬元），成本=100+40=140（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68（萬元），成本為100萬元，存貨的賬面價(jià)值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值為68萬元。

20.B【答案】B

【解析】在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬元)。

21.ABD

22.ACD銷售購回的情況下，暫不確認(rèn)收入。

23.BD資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；利潤表中的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

24.ABC債務(wù)人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。

25.ABD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值＝用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本－估計(jì)銷售產(chǎn)品費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價(jià)和估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。

【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

27.AB選項(xiàng)A，作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng)B、C，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)人當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)人所有者權(quán)益。

28.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

29.AC選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。

30.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項(xiàng)A不正確；盤虧的存貨預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

31.ABC選項(xiàng)D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

32.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

33.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額，滿足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不滿足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

34.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類外商投資項(xiàng)目。

36.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

37.ABCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理方法。四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ABCD根據(jù)價(jià)格法的規(guī)定，制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會(huì)平均成本和市場(chǎng)供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展要求以及社會(huì)承受能力，實(shí)行合理的購銷差價(jià)、批零差價(jià)、地區(qū)差價(jià)和季節(jié)差價(jià)。

39.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

40.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時(shí)，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個(gè)因素：

（1）對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性（選項(xiàng)A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重（選項(xiàng)B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

42.N企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。

43.Y企業(yè)存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目且該項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時(shí)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。因此，本題表述正確。

44.Y【解析】對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測(cè)試。

45.Y

46.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

48.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

49.Y

50.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——其他資本公積”。

51.N無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

53.N按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

54.N

55.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

56.Y該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會(huì)只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

57.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

58.N采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

59.Y

60.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

61.

62.0①因?yàn)榧坠咀赓U期滿時(shí)將行使優(yōu)先購買選擇權(quán),應(yīng)計(jì)提折舊的期限為租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年,2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊=609．81+5÷12×11=111．80(萬元)。②2013年度分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用=599．81×8％=47．98(萬元),應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

63.(1)事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。對(duì)不正確的事項(xiàng)①、②和④作出如下會(huì)計(jì)調(diào)整：事項(xiàng)①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異。存貨的賬面價(jià)值為350萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：64.（1）12月1日借：發(fā)出商品4000000貸：庫存商品4000000借：應(yīng)收賬款——甲公司850000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850000（2）12月10日借：應(yīng)收賬款——乙公司58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品4000012月12日借：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)收賬款——乙公司5850（3）12月11日借：受托代銷商品5000000貸：受托代銷商品款5000000（4）借：銀行存款400000貸：預(yù)收賬款400000借：勞務(wù)成本250000貸：應(yīng)付職工薪酬2500002011年完工進(jìn)度250000