稅務師之涉稅服務實務能力檢測試題打印帶答案

稅務師之涉稅服務實務能力檢測試題打印帶答案

單選題（共100題）1、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報2020年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。A.2020年8月11日至2020年12月31日B.2020年8月1日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】A2、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B3、某公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購進用于辦公的汽車2輛，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價稅合計金額為16萬元，購進辦公電腦8臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額5萬元，業(yè)務部員工出差報銷高鐵票票面金額共計1500元，則該公司1月可以抵扣的增值稅進項稅額是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B4、甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當月應自行向稅務機關(guān)申報繳納消費稅（）萬元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A5、下列涉稅代理事項中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明C.代理申報享受稅收減免業(yè)務D.代理跨境應稅行為免征增值稅報告【答案】B6、某增值稅一般納稅人，2019年5月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記（）科目，貸記（）科目。A.應交稅費—應交增值稅（進項稅額），管理費用B.應交稅費—應交增值稅（減免稅款），管理費用C.應交稅費—簡易計稅，其他收益D.應交稅費—應交增值稅（進項稅額），其他收益【答案】B7、下列項目中應該計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D8、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D9、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D10、稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)采取的下列措施正確的是（）。A.稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)嚴重違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》有關(guān)規(guī)定的，將其納入涉稅服務失信名錄，期限為1年B.對于納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，稅務機關(guān)不予受理其所代理的涉稅業(yè)務C.對于信用評價等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，向其委托方納稅人進行風險提示D.對于信用評價等級為TSC4級、TSC5級的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理【答案】B11、中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案】B12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準予在發(fā)生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構(gòu)建的固定資產(chǎn)在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B13、稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)和從事涉稅服務人員違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（）年，到期自動解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B14、甲企業(yè)在當?shù)赜蠥、B、C三塊生產(chǎn)經(jīng)營用地，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C15、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業(yè)等參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收【答案】C16、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。A.5B.10C.15D.30【答案】C17、2021年1月A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A企業(yè)取得投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得100萬元B.A企業(yè)應確認的股息所得120萬元C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元D.A企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅【答案】A18、下列關(guān)于納稅信用管理的說法，錯誤的是（）。A.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息B.納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式C.納稅信用評價周期為連續(xù)12個月D.新設立企業(yè)也要參與納稅信用評級【答案】C19、省稅務機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)進行信用等級評價，每年（）前完成上一個評價周期信用等級評價工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C20、下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天B.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款的當天【答案】D21、（2018年）下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).捐贈支出C.業(yè)務招待費支出D.傭金和手續(xù)費支出【答案】B22、下列關(guān)于稅務司法鑒定服務，說法錯誤的是（）A.受托的稅務司法鑒定業(yè)務完成后，稅務師事務所和鑒定人應當按照統(tǒng)一規(guī)定的文本格式制作稅務司法鑒定意見書B.稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存5年C.稅務司法鑒定意見書不應包含鑒定人未取得相應證據(jù)而主觀臆斷事實D.稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起30個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定【答案】B23、下列各項中，關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬B.銷售增值稅應稅勞務的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應建復式賬【答案】C24、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應重點關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權(quán)構(gòu)成C.銷售目標D.內(nèi)部管理模式【答案】D25、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C26、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C27、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C28、稅務機關(guān)進行信息公告時，省稅務機關(guān)通過門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所發(fā)布公告，于（）對公告內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B29、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B30、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。A.借記相關(guān)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關(guān)科目D.借記相關(guān)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”【答案】A31、（2016年真題）2021年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B32、經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關(guān)裁定，稅務師應當出具（）。A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告B.保留意見的鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告D.否定意見的鑒證業(yè)務報告【答案】B33、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入【答案】C34、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B35、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。A.5萬元以上50萬元以下的罰款B.1萬元以上200萬元以下的罰款C.5萬元以上10萬元以下的罰款D.5萬元以上30萬元以下的罰款【答案】A36、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D37、某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元，每枚金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務應納增值稅（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B38、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B39、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A40、下列固定資產(chǎn)計提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地【答案】A41、某位書法家給陳老師寫了一幅書畫，取得5000元報酬，則該項所得應歸為（）。A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.工資、薪金所得D.特許權(quán)使用費所得【答案】B42、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D43、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C44、關(guān)于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A45、稅務咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】A46、以委托人的名義向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。A.增值稅申報準備服務B.增值稅代理申報服務C.增值稅計算準備服務D.增值稅申報準備并代理申報服務【答案】B47、國家稅務總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應當書面通知省稅務機關(guān)。負責特別納稅調(diào)整事項的主管稅務機關(guān)應當在收到書面通知后（）內(nèi)，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日【答案】D48、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼【答案】D49、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B50、關(guān)于稅務師的權(quán)利和義務的說法，錯誤的是（）。A.在法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定許可的范圍內(nèi),對委托方的經(jīng)營、投資和理財活動做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經(jīng)濟利益B.可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)）C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關(guān)提出意見和修改建議D.稅務師執(zhí)業(yè)受法律保護,除稅務機關(guān)外任何單位和個人不得違法干預【答案】D51、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A52、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起（）內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）基本信息采集表》。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】D53、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B54、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目B.應借記“投資收益”科目C.應貸記“銀行存款”科目D.應貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目【答案】A55、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結(jié)晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B56、稅務師為個體戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（），報送主管財稅機關(guān)。A.資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表C.資產(chǎn)負債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存收益表【答案】D57、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應交稅費—應交所得稅”【答案】C58、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應酬【答案】C59、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B60、企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.中藥材的種植B.海水養(yǎng)殖C.花卉的種植D.茶的種植【答案】A61、（2015年真題）關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機構(gòu)涉稅服務人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關(guān)審批確認C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應當保存10年【答案】D62、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C63、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。A.簡易賬B.復式賬C.簡易賬、復式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B64、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A65、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術(shù)維護費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B66、下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票【答案】B67、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。A.所得稅費用B.遞延所得稅負債C.以前年度損益調(diào)整D.本年利潤【答案】C68、下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費D.某餐飲企業(yè)購進貨物用于集體福利【答案】B69、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關(guān)核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C70、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應預扣預繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C71、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的【答案】A72、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C73、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B74、申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解，下列選項中不可以和解與調(diào)解的是（）。A.確定應稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D75、下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（）。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變主管稅務機關(guān)的【答案】B76、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入【答案】C77、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B78、稅務司法鑒定服務中稅務師事務所不可以承接的業(yè)務是（）。A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機關(guān)等偵查機關(guān)的委托B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機關(guān)的委托D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B79、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。A.將應交消費稅的產(chǎn)品用于職工福利的B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C.自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的D.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的殘次品卷煙【答案】B80、（2016年真題）實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。A.按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險C.支付行業(yè)協(xié)會的會費D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D81、下列業(yè)務應開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C82、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目B.應借記“投資收益”科目C.應貸記“銀行存款”科目D.應貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目【答案】A83、關(guān)于資格信息報告代理業(yè)務說法錯誤的是（）。A.代理一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人業(yè)務可以在2021年12月31日前向稅務機關(guān)辦理B.代理貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案業(yè)務，需要將增值稅小規(guī)模納稅人委托人的營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關(guān)備案C.進行貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案后，委托人可以在貨物起運地向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票D.代理軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告業(yè)務在完成年度匯算清繳后匯算清繳期結(jié)束前進行【答案】A84、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月甲公司以預收款方式銷售貨物一批，合同約定不含增值稅銷售價格為100萬元，當月貨物未發(fā)出；以預收款方式將閑置設備出租，取得半年的不含稅租金收入20萬元。甲公司當月應確認銷項稅額（）萬元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B85、（2013年真題）下列關(guān)于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設置賬簿D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D86、馬先生的企業(yè)聘請稅務顧問小陳進行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項目子公司設立在西部地區(qū)，從而享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的（）。A.減免稅方法B.延期納稅方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A87、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，仍需向稅務機關(guān)申請代開B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納【答案】A88、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以一處房產(chǎn)抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交與銀行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，下列關(guān)于該項業(yè)務的說法中正確的是（）。A.企業(yè)按銷售不動產(chǎn)，繳納增值稅B.企業(yè)按不動產(chǎn)租賃，繳納增值稅C.銀行未實際取得利息收入，無需納稅D.企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣【答案】B89、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D90、下列各項中，增值稅一般納稅人應通過“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。A.稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)增的銷項稅額B.稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)增的進項稅額C.稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)減的進項稅轉(zhuǎn)出額D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)減的進項稅額【答案】A91、下列關(guān)于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B92、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。A.主管稅務機關(guān)B.主管財政機關(guān)C.主管市場監(jiān)督管理機關(guān)D.主管司法機關(guān)【答案】A93、下列關(guān)于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C94、納稅信用指標不包括（）。A.納稅人信用歷史信息B.稅務內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息【答案】D95、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D96、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C.軍隊的訓練場用地D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B97、某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業(yè)自辦的技術(shù)培訓學校占地10000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米），另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C98、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、個人【答案】A99、某餐飲企業(yè)屬于增值稅進項稅加計抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服務取得不含增值稅銷售額600萬元，當期準予抵扣的進項稅30萬元，則該企業(yè)當期應納增值稅（）萬元。A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】B100、（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務B.銷售自建的不動產(chǎn)C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法D.出租其取得的不動產(chǎn)【答案】A多選題（共40題）1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費不得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費B.企業(yè)為投資者個人支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)為職工支付的人壽保險D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費E.企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內(nèi)的補充醫(yī)療保險【答案】BC2、稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務，它是接受納稅人、扣繳義務人等委托人聘用出任常年稅務顧問，指派專門的稅務師通過網(wǎng)絡、電話、資料和培訓等多種方式、對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務。與稅務咨詢相比，稅務顧問的特點有（）。A.權(quán)威性強B.咨詢內(nèi)容廣泛C.服務對象專一D.有償性E.合法性【答案】ABC3、個體工商戶的下列支出，準予在計算應納稅所得額時按照規(guī)定扣除的有（）。A.存貨盤虧損失B.實際支付的水電費C.支付的賠償金D.贊助支出E.意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧敬鸢浮緼BC4、下列關(guān)于稅務師行業(yè)特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉(zhuǎn)嫁性B.執(zhí)業(yè)服務有償性C.涉稅專業(yè)服務活動的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性【答案】BC5、下列關(guān)于稅務師事務所涉稅服務人員職業(yè)道德基本要求的表述，正確的有（）。A.未經(jīng)委托人同意，稅務師事務所涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉(zhuǎn)托他人辦理B.委托人提供不實資料的，稅務師事務所涉稅服務人員應當要求委托人重新提供資料C.稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證.納稅情況審查業(yè)務，必須從實質(zhì)上保持獨立性D.稅務師事務所涉稅服務人員與委托人是朋友關(guān)系，可能會影響涉稅服務的獨立性E.稅務師事務所涉稅服務人員不得利用所獲取的涉密信息為自己牟取利益【答案】AC6、下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料D.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品E.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】BCD7、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有()。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務機關(guān)審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍D.外資股份65010，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E:年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)【答案】AC8、（2019年真題）納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD9、未處于稅務檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設備，且符合（）情形之一的納稅人，稅務機關(guān)提供即時辦結(jié)服務，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人E.小型微利企業(yè)【答案】ACD10、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的，可由省稅務機關(guān)提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務機關(guān)檢查B.未按涉稅專業(yè)服務相關(guān)業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關(guān)工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰【答案】BC11、下列各項中，屬于影響稅務師執(zhí)業(yè)風險因素的有（）。A.稅務師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務對象的財務核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識E.稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD12、下列主管稅務機關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機關(guān)阻止其辦稅人員出境C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.向人民法院申請以稅務機關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款【答案】AD13、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由（）擔任。A.稅務師B.注冊會計師C.高級會計師D.律師E.資產(chǎn)評估師【答案】ABD14、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有（）。A.涉稅服務機構(gòu)被撤銷B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化E.涉稅服務機構(gòu)解體【答案】AC15、下列出口貨物中，實行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物B.具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產(chǎn)的貨物C.來料加工復出口的貨物D.進料加工復出口的貨物E.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物【答案】BD16、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票注明的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB17、下列納稅人，一律由主管稅務機關(guān)登記為增值稅一般納稅人的有（）。A.銷售成品油的加油站B.航空運輸企業(yè)C.電信企業(yè)分支機構(gòu)D.提供咨詢業(yè)務的稅務師事務所E.銷售飲料的食品廠【答案】ABC18、在企業(yè)所得稅的所得來源地的審核中，下列說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照付款地確定B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定E.特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地確定【答案】BCD19、下列關(guān)于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應稅消費品的表述，正確的有（）。A.除以取得貨幣的方式進行的銷售外，企業(yè)以應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務、投資入股、支付代購手續(xù)費等也應視為銷售行為，在會計上作為銷售處理B.在銷售實現(xiàn)時，應按產(chǎn)品全部價款借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目C.企業(yè)以生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料或抵償債務，支付代購手續(xù)費等應按全部價款借記“材料采購”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交消費稅”科目D.在銷售時，應當按照應繳消費稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目E.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅【答案】ABD20、一般納稅人購入的下列服務產(chǎn)生的進項稅額（均取得合法的扣稅憑證），不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運輸服務B.為生產(chǎn)經(jīng)營購入的貸款服務C.為解決職工住宿問題租入的不動產(chǎn)D.為銷售免稅貨物購入的運輸服務E.從境外購入的設計服務【答案】BCD21、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應在（）進行調(diào)整。A.以前年度損益調(diào)整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC22、（2020年真題）在涉稅專業(yè)服務中承擔稅收策劃服務主要采取的方法有（）。A.減免稅的方法B.稅率差異的方法C.利用稅法漏洞的方法D.延期納稅的方法E.不予征稅的方法【答案】ABD23、專業(yè)稅務顧問業(yè)務、稅收策劃業(yè)務、涉稅鑒證業(yè)務、納稅情況審查業(yè)務的相關(guān)文書應由（）簽字，并承擔相應的責任。A.稅務師B.注冊會計師C.高級會計師D.律師E.資產(chǎn)評估師【答案】ABD24、對下列行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解的有（）。A.行政處罰B.行政獎勵C.核定稅額D.確定稅率E.確定應稅所得率【答案】ABC25、（）只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不能從事。A.專業(yè)稅務顧問B.涉稅鑒證C.納稅申報代理D.稅收策劃E.納稅情況審査業(yè)務【答案】ABD26、（2016年真題）某企業(yè)主營業(yè)務屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購入價值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用，在享受加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策【答案】BD27、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個人獨資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設立的常駐代表機構(gòu)D.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD28、下列各項中，需要全額計算繳納增值稅的有（）。A.集郵商品的銷售收入B.有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務取得的租金收入C.企業(yè)銷售自產(chǎn)電梯并負責安裝取得收入D.執(zhí)罰部門依法將罰沒物品拍賣取得的全額上繳財政的罰沒收入E.貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入【答案】ACD29、甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。A.商業(yè)折扣行為B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為D.將自產(chǎn)貨物抵償債務的行為E:將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為【答案】BC30、下列關(guān)于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應當采用紙質(zhì)形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質(zhì)稅收票證的存根聯(lián)由稅務機關(guān)做會計憑證或備查D.紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián).存根聯(lián).報查聯(lián)E.印花稅票應當視同現(xiàn)金進行嚴格管理【答案】BD31、下列關(guān)于金融服務涉稅處理的說法正確的有（）。A.融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅B.以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應該簡易計稅方法計算繳納增值稅E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應該按照轉(zhuǎn)讓金融商品計算繳納增值稅【答案】A32、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的，可由省稅務機關(guān)提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務機關(guān)檢查B.未按涉稅專業(yè)服務相關(guān)業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關(guān)工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰【答案】BC33、稅務師事務所有下列（）行為，情節(jié)嚴重的，由省稅務機關(guān)宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的B.未按涉稅專業(yè)服務相關(guān)業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的D.利用服務之便，牟取不正當利益的E.拒不配合稅務機關(guān)檢查、調(diào)查的【答案】ABCD34、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除E:企業(yè)接受政府科技部門的資助進行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠【答案】C35、下列關(guān)于基本醫(yī)療保險與生育保險的說法，正確的有（）。A.基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類B.2018年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均個人繳費標準達到每人每年220元C.生育保險費的提取比例最高不得超過工資總額的2％，2015年國務院決定降低生育保險費率0.5個百分點D.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險，覆蓋除職工基本醫(yī)療保險應參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)居民E.鐵路、電力、遠洋運輸?shù)瓤绲貐^(qū)、生產(chǎn)流動性較大的企業(yè)及其職工，可以相對集中的方式異地參加統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險【答案】ABD36、人民法院對受理的稅務行政案件，經(jīng)過調(diào)查搜集證據(jù)、開庭審理之后，分別作出如下判決（）。A.具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的案件，維持判決B.被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序或者超越職權(quán)、濫用職權(quán)，人民法院應判決撤銷或部分撤銷，同時可判決稅務機關(guān)重新作出具體行政行為C.稅務機關(guān)不履行或拖延履行法定職責的，判決其在一定期限內(nèi)履行D.稅務行政處罰顯失公正的，可以判決變更E.稅務行政處罰顯失公正的，人民法院應判決撤銷或部分撤銷，同時可判決稅務機關(guān)重新作出具體行政行為【答案】ABCD37、截止到目前，社會保險費征收體制改革中，征管職責已經(jīng)如期劃轉(zhuǎn)給稅務機關(guān)的有（）。A.機關(guān)事業(yè)單位社保費B.國有企業(yè)社保費C.私營企業(yè)社保費D.外資企業(yè)社保費E.城鄉(xiāng)居民社保費【答案】A38、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款的有()。A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報B.欠繳應納稅款C.進行虛假納稅申報D.擅自毀損稅控裝置E:不辦理稅務登記【答案】AD39、企業(yè)下列的賬務處理中，稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調(diào)整增加的有（）。A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，計入“管理費用”E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計入“管理費用”【答案】AD40、下列各項中，符合土地增值稅中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應稅收入規(guī)定的有（）。A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應稅收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益B.當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣C.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅D.對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)E.對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用【答案】ABD大題（共20題）一、孫某為境內(nèi)某省會城市上市公司員工，月平均工資6000元。2020年4月有關(guān)收入事項如下：（1）由于一次性購物滿10000元而參加某商場抽獎活動，中得炊具一套，市場價值500元；（2）孫某屬于某商場會員，累計消費已達50000元，商場按其消費積分反饋1000元代金券；（3）參加該市舉辦的“詩詞賦”大賽獲得三等獎，獎勵為“東坡故地游”價值1000元；（4）消費獲得單張有獎發(fā)票500元；（5）購買體育彩票中獎收入5000元。（1）以上事項是否需要繳納個人所得稅，如需繳納，簡述所依據(jù)的稅目并計算相應稅額，無需繳納則說明理由?！敬鸢浮慷?、稅務師對某企業(yè)2019年納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門領(lǐng)用的材料30000元計入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務調(diào)整分錄。【答案】三、（2018年）某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立，2018年4月召開股東大會形成決議，將2017年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉(zhuǎn)增股本，并于2018年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。問題（1）：向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別應如何履行扣繳義務？問題（2）：在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？【答案】四、甲居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會作出決定，用公司的庫存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫存商品的不含稅公允價值為1000000元，賬面成本為600000元。假設不考慮其他稅費。問題：（1）請寫出甲居民企業(yè)此項投資業(yè)務的會計分錄。（2）甲居民企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時確認收入？在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)如何確定？乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎(chǔ)如何確定？（4）假設2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價格轉(zhuǎn)讓乙居民企業(yè)的股權(quán)，則當年的企業(yè)所得稅應如何處理？【答案】（1）【正確答案】借：長期股權(quán)投資1130000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為庫存商品的原計稅基礎(chǔ)（賬面成本）600000元。乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎(chǔ)為庫存商品的公允價值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并確認遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位，調(diào)整后股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1000000元。甲居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業(yè)2021年此項業(yè)務總計應納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。五、2020年2月稅務師受托對某企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購原材料9300元，計入生產(chǎn)成本，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額。經(jīng)核實該企業(yè)2019年年底材料結(jié)存成本為70000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，已銷售產(chǎn)品成本為160000元，假設該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。要求：（1）按照“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分攤率、分攤數(shù)額。（2）作出跨年度賬務調(diào)整分錄。【答案】六、要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。其他相關(guān)資料：（1）上述所得是王先生2019年的全部所得，無其他所得。（2）王先生的家庭情況為：王先生有1個兒子正在上初中，王先生是家中的獨生子，其父母現(xiàn)在均是80歲高齡；（3）王先生與愛人于2015年購買了首套住房，每月還貸利息支出800元。（4）由于王先生收入較高，夫妻雙方約定，由王先生扣除子女教育、住房貸款利息支出等項目。某上市公司高級工程師王先生，2019年度取得個人收入項目如下：（1）每月應發(fā)工資35000元，單位為其繳納“五險一金”5000元，單位從其工資中代扣代繳“三險一金”3000元，12月取得年終獎180000元。問題（1）：如果全年獎不并入綜合所得計算納稅，計算單位在支付全年工資所得和年終獎應預扣預繳的個人所得稅。（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得為6000元，全年共計72000元。問題（2）：不考慮其他稅費，計算出租兩居室住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。（3）2月8日對2016年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價8元，行權(quán)當日該股票的收盤價為15元。問題（3）：計算股票期權(quán)所得應繳納的個人所得稅。（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。問題（4）：計算拍賣字畫收入應繳納的個人所得稅。（5）11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。問題（5）：回答王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由?！敬鸢浮科?、某軟件生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），已經(jīng)依法辦理了全部與企業(yè)涉稅相關(guān)的審批與備案手續(xù)，2020年5月發(fā)生部分業(yè)務如下，請你作為稅務師為其分析當月應納增值稅，以下增值稅業(yè)務的收入均為不含稅收入。（1）銷售自有知識產(chǎn)權(quán)的ERP軟件一套，收入140萬元，其中含培訓費、實施費等。合同約定軟件使用年限為10年，約定每年的服務費為4.8萬元，5月份收取當年服務費，并開具了相應的發(fā)票；（2）當月開發(fā)軟件產(chǎn)品對應的進項稅額累計13萬元?！敬鸢浮堪?、某省稅務局在2020年6月對食品生產(chǎn)企業(yè)2017年1月1日后的增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2020年7月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。2020年6月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務人員找到信達稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于2020年6月16日~2020年7月15日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2017年1月1日后的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，在取得收購發(fā)票時按照10%抵扣了進項稅額；2020年3月該企業(yè)租入的辦公樓既用于辦公，又有一部分用作職工食堂，全部抵扣了進項稅額。問題1：張鑫能否代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?問題2：此項業(yè)務張鑫能否個人收款？并簡述理由。問題3：食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題？問題4：食品生產(chǎn)企業(yè)負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應如何處理?問題5：如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應當承擔何種責任？【答案】1.張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)范圍。2.張鑫個人不可以收款，稅務師執(zhí)業(yè)主要依托于稅務師事務所，也可以依托其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，不能以個人名義執(zhí)業(yè)。3.（1）該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額；（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)存在早抵扣進項稅額的問題：農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物時可以按照1%加計抵扣稅額，應當在購入時按照9%抵扣，實際使用時再加計扣除1%。而不是在購入時直接抵扣10%。注意：企業(yè)在2018年1月1日后租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅項目，又用于集體福利，進項稅額準予全額抵扣，因此租入辦公樓全額抵扣進項稅額的做法是正確的。4.委托人示意稅務師張鑫作不實報告或者不當證明，張鑫應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。5.代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業(yè)務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。九、（2019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關(guān)認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。問題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：不能直接提起行政訴訟。問題（3）：若申請稅務行政復議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？問題（4）：該公司應向哪個機關(guān)申請稅務行政復議？問題（5）：復議機關(guān)受理后，應在多長時間內(nèi)做出復議決定？最長可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項行為屬于征稅行為，申請人對征稅行為不服的屬于必經(jīng)復議——應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請。4.應向主管稅務機關(guān)的上級稅務機關(guān)申請行政復議。5.復議機關(guān)應自受理之日60日內(nèi)作出復議決定。情況復雜需要延長的，最多不超過30日。一十、中國公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入200000元，李某全年負擔的“三險一金”共計19600元，任職單位已預扣了個人所得稅。（2）李某的兒子2016年4月5日出生，其女兒2018年10月1日出生，夫妻雙方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月為非雇傭單位提供安裝服務，取得勞務報酬50000元，支付單位預扣了個人所得稅。（4）李某8月通過境內(nèi)公益性社會組織捐款20000元，用于慈善活動，并取得了合規(guī)票據(jù)。李某選擇在年度匯算清繳時扣除。其他資料：不考慮增值稅和其他稅費。問題：（1）李某當年可以扣除的子女教育專項附加扣除的金額為多少？并簡要說明理由。（2）請計算任職單位預扣的個人所得稅金額。（3）請闡述勞務報酬預扣預繳個人所得稅的政策，并計算勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額？（4）請計算李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。2019年兒子的教育支出專項附加扣除金額＝1000×9＝9000（元），女兒尚未滿3周歲，不得扣除子女教育支出?！咎崾尽孔优逃W前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月。（2）【正確答案】任職單位預扣的個人所得稅金額＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正確答案】扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率。勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。勞務報酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正確答案】綜合所得應納稅所得額＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐贈支出扣除限額＝151400×30％＝45420（元），實際公益性捐贈支出為20000元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度匯算清繳，應退稅額為8000元。一十一、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅業(yè)務處理如下：5月22