2022年遼寧省葫蘆島市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年遼寧省葫蘆島市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

2.某公司2011年5月發(fā)現(xiàn)2009年7月購入的甲專利權在計算攤銷金額上有錯誤a甲專利權2009年和2010年應攤銷金額分別為120萬元和240萬元，而實際攤銷金額均為240萬元，企業(yè)所得稅申報的金額亦均為240萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。該公司對上述事項進行處理后，其2011年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額為()萬元。

A．108

B．81

C．90．00

D．120．00

3.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。

A.100B.500C.400D.200

4.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務。普通股的面值為1元，股，市場價格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準備12萬元。假定乙企業(yè)將債權轉(zhuǎn)為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

5.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

6.報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發(fā)生退回的，應（）

A.沖減本年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

B.直接調(diào)整年初未分配利潤，不需調(diào)整報告年度有關項目

C.沖減報告年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關科目金額

7.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權B.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權

8.

9.甲公司2011年1月1日對乙公司的初始投資成本為250萬元，享有乙公司30％的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，2012年乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元，2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2013年年末甲公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。

A.40B.50C.90D.250

10.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

11.

第

3

題

2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進行債務重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

12.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是()。

A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

13.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權益工具的減值損失C.可供出售債務工具的減值損失D.貸款及應收款項的減值損失

14.關于集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理

C.結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的另外一子公司的權益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

15.皖北公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為800萬元，拆除部分的原價為400萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1600萬元，已計提折舊500萬元，不考慮其他因素，皖北公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元

A.2300B.1625C.1500D.1100

16.關于以資產(chǎn)清償債務，下列說法中錯誤的是（）。

A.債務人以現(xiàn)金清償債務的，債權人應將重組債務的賬面余額與實際收到現(xiàn)金之間的差額，確認為債務重組損失;如果債權人已對該項債權計提減值準備，應先將該差額沖減減值準備后，沖減后減值準備仍有余額的，應將減值準備的余額予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失

B.債權人收到的抵債資產(chǎn)，應按照資產(chǎn)的公允價值入賬

C.債權人收到抵債資產(chǎn)時，發(fā)生的與該資產(chǎn)相關的直接費用按照取得相關資產(chǎn)處理

D.債務人用固定資產(chǎn)抵債時，債權人應減值債務人發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用計入抵債資產(chǎn)的入賬價值

17.2011年6月30日，甲公司預計其一項管理用專利技術不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，遂將其賬面價值轉(zhuǎn)銷。該項專利技術系2008年6月20日購入，其原價為1440萬元，甲公司預計其使用年限為6年，預計其凈殘值為0，采用直線法對其計提攤銷，未計提減值準備。假定不考慮相關稅費，則2011年度甲公司下列會計處理中正確的是（）。

A.應確認管理費用100萬元，應確認營業(yè)外支出720萬元

B.應確認管理費用120萬元，應確認營業(yè)外支出720萬元

C.應確認管理費用100萬元，應確認其他業(yè)務成本700萬元

D.應確認生產(chǎn)成本120萬元，應確認營業(yè)外支出700萬元

18.關于或有事項的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災害，屬于或有事項

B.結(jié)果預計將會發(fā)生，但時間不確定的事項不屬于或有事項

C.存在不確定性的事項均為或有事項

D.或有事項結(jié)果具有不確定性

19.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

20.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務對其2×20年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

二、多選題(20題)21.以下關于同一控制下企業(yè)合并的會計處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

B.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為購買價款加相關費用

C.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值的份額

D.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計入營業(yè)外收入

22.第

24

題

關于負債，下列說法中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表

C.現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

23.下列項目中屬于企業(yè)利得的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的處置收入

B.固定資產(chǎn)處置凈收益

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積

D.權益法下因被投資方其他權益變動而確認的資本公積

24.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

25.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

26.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權益法核算下，投資方收到股票股利

27.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產(chǎn)時支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.已到付息期但尚未領取的利息

D.資產(chǎn)負債表日，該資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額

28.

第

20

題

在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

29.

30.

第

16

題

企業(yè)所發(fā)生的下列營業(yè)稅中，應計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。

A.企業(yè)出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權應交的營業(yè)稅

C.企業(yè)出租投資性房地產(chǎn)應交的營業(yè)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房應交的營業(yè)稅

31.

第

17

題

關于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。

32.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

33.

34.甲公司2012年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應予資本化的利息金額為23.33萬元

35.下列各項目中，屬于本企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權應確認收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

D.轉(zhuǎn)讓商標使用權收取的使用費收入

36.下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導致的中斷

B.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關的勞動糾紛等導致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質(zhì)量或者安全檢查導致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導致的中斷

37.第

25

題

下列關于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費用

C.根據(jù)應收的合同或協(xié)議價款確定收入金額

D.根據(jù)應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額

38.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.對當期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項采用新的會計政策

39.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)時，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應付款C.財政補助收入D.銀行存款

40.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

三、判斷題(20題)41.企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

44.采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應調(diào)減長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

45.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應當視為關聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關聯(lián)方。（）

A.是B.否

46.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。（）

A.是B.否

47.合并財務報表是由母公司、子公司在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表。（）

A.是B.否

48.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

51.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

52.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的支付給其他方的審計費、法律咨詢服務費用等直接相關費用應記入管理費用科目。（）

A.是B.否

53.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、投資收益、管理費用、財務費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

當或有負債是企業(yè)的一項潛在義務時，不應確認為企業(yè)的一項負債；但當或有負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務時，則應確認為一項負債。（）

A.是B.否

56.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費用應該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在會計報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

58.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

59.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

60.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，應按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)人賬價值的基礎。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（3）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目。

63.

64.計算仁達公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的實際利率并編制2010年末確認利息費用的會計分錄。

65.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

參考答案

1.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

2.B【答案】B

【解析】“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額=（240-120）×(1-25%)×(1-100-10)=81（萬元）。

3.D處置該項長期股權投資應確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200(萬元)。

4.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.C對可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量，交易費用應計人初始確認金額。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。因此，甲公司購入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155（萬元）。

6.C本題涉及情況屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入、成本及稅費等相關科目。

綜上，本題應選C。

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入

貸：應收賬款等

借：庫存商品等

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤

7.B屬于投資性房地產(chǎn)的項目：①已出租的土地使用權;②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權;③已出租的建筑物。

8.A

9.A2013年年末長期股權投資賬面價值=300×30％一50=40(萬元)。此處的50萬元指的是2012年年末備查簿中登記的尚未確認的損失=(1500-500)×30％一250=50(萬元)。

10.D

11.C

12.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算，均不作賬務處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項A和C均不影響長期股權投資賬面價值增減變動；采用權益法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目，使長期股權投資賬面價值減少，選項B正確；采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權投資賬面價值增減變動，選項D不正確。

13.B【答案】B

【解析】對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具，在隨后的會計期間價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益，選項A、C和D錯誤；可供出售權益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項B正確。

14.C結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的其他企業(yè)（即其他子公司）結(jié)算的股份支付，實質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團內(nèi)其他企業(yè)（子公司）的權益工具購進，用于行權，因此是作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理，選項C表述不正確。

15.B固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分的，當發(fā)生的相關支出能滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面價值扣除。

本題中，給出被替換部分的賬面原值，需要按原值比例計算出該部分應負擔的折舊金額，進而求得其賬面價值＝400－400/1600×500＝275（萬元），則固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝（1600－500）＋800－275＝1625（萬元）。

綜上，本題應選B。

16.D債務人用固定資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的清理費用，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響的是債務人的損益，債權人對此不需要進行會計處理。

17.A2011年該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報廢時該項無形資產(chǎn)的賬面價值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。

18.D選項A表述錯誤，或有事項是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害不屬于或有事項；

選項B表述錯誤，選項D表述正確，或有事項結(jié)果具有不確定性，具體從兩個方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預計發(fā)生，但時間或金額具有不確定性；

選項C表述錯誤，或有事項與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確定性的事項均為或有事項，還要結(jié)合或有事項的其他特征進行判斷，例如選項A所述的未來將發(fā)生的自然災害；企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，其預計使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項。

綜上，本題應選D。

19.B選項A，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列示；選項C，部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入當期損益；選項D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財務報表時，應將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

20.B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值小于賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科目。

21.AC

22.BCD負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

23.BCD【正確答案】BCD

【答案解析】投資性房地產(chǎn)的處置收入屬于營業(yè)利潤范疇，列入“其他業(yè)務收入”；無形資產(chǎn)的租金，一般計入其他業(yè)務收入，屬于營業(yè)利潤范疇。

【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】

24.ABD超標的業(yè)務招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

25.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。

26.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認投資收益；權益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務處理。

27.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABCD

29.ACD

30.CD企業(yè)出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅應計入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項不對；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權應交的營業(yè)稅應計人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項也不對。

31.CD

32.ABCD

33.ABC

34.BC【答案解析】2012年一般借款應予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產(chǎn)支出加權平均數(shù)的金額，因為在2012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時間就是半年，因此對應的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)的金額。

35.ACD讓渡資產(chǎn)使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。一般企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金與金融機構(gòu)進行債權投資收取的利息以及金融機構(gòu)進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權收入。

選項ACD，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入；

選項B，出售固定資產(chǎn)取得的收入屬于“讓渡資產(chǎn)所有權”取得的收入，即銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入。

綜上，本題應選ACD。

36.ABD選項ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。

選項C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷。

綜上，本題應選ABD。

37.AD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。

38.BCD

39.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務，記入“其他業(yè)務收入"。

41.N將持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，屬于正常的業(yè)務，不作為會計政策變更處理。

42.Y

43.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備。

44.Y采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資方應當按照應獲得的現(xiàn)金股利或利潤確認應收股利，同時調(diào)減長期股權投資的賬面價值。相關的賬務處理如下：

借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

45.Y

46.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。單位負責人，應當保證財務會計報告的真實、完整。

依法定期編制財務會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責，否則將承擔相應的法律責任。

因此，本題表述正確。

47.N個別財務報表是由企業(yè)在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表;而合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。

48.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

49.N根據(jù)會計準則規(guī)定，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果以后有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應按照會計估計變更處理。

50.Y

51.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應當計入當期損益；可供出售權益工具投資的現(xiàn)金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。

52.Y

53.N企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

54.N長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

55.N

56.N固定資產(chǎn)裝修費用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊，若不符合資本化條件的，則應直接計入當期損益。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】