非銷售業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)知識(shí)分析

財(cái)務(wù)成果的核算5/30/20231開頭語一個(gè)小案例：

王某的公司經(jīng)過多年的辛苦經(jīng)營(yíng)，日益壯大，期間，王某并沒有投入新的資本，也沒有讓別人參股。李某的公司通過了多年的慘淡經(jīng)營(yíng)，終于倒閉，期間，李某并沒有抽逃資本，其他出資方也沒有撤離資本。不同的經(jīng)營(yíng)方式，給企業(yè)帶來的影響是完全不同的。而經(jīng)營(yíng)方式是通過什么來影響企業(yè)的成長(zhǎng)呢？5/30/20232王某：我發(fā)現(xiàn)我的經(jīng)營(yíng)方式很好，賺的錢越來越多，賬面上的資金越來越多，每年都有足夠的資金去擴(kuò)大企業(yè)。李某：唉，別提了，自從我接手后，企業(yè)的業(yè)績(jī)江河日下，賬面上的資金越來越少了，都維持不下去了。可見：結(jié)論：利潤(rùn)是企業(yè)的生命本講將主要講利潤(rùn)的核算和利潤(rùn)的分配企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)〔賺的錢、企業(yè)業(yè)績(jī)〕企業(yè)成長(zhǎng)5/30/20233簡(jiǎn)單介紹一下企業(yè)利潤(rùn)的形成過程

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)材料采購生產(chǎn)階段銷售階段主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資投資收入收回投資投資收益經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)以外活動(dòng)營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)利潤(rùn)征收所得稅凈利潤(rùn)期間費(fèi)用－其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)5/30/20234

第一節(jié)非銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)除了進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)以外〔包括主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售和其他業(yè)務(wù)銷售〕，往往還從事其他活動(dòng)，而這些活動(dòng)也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果產(chǎn)生影響。這些業(yè)務(wù)有哪些呢？？5/30/20235簡(jiǎn)單的舉幾個(gè)例子：投資于股票所賺取的股利收入拋售股票所獲取的股票買賣差價(jià)投資于其他企業(yè)所分得的利潤(rùn)出售固定資產(chǎn)的金額超過固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值被罰款對(duì)外捐贈(zèng)對(duì)于上述活動(dòng)，我們也需要進(jìn)行核算5/30/20236

一投資業(yè)務(wù)成果的核算投資：通過分配來增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他公司或組織(如政府)所獲得的股權(quán)性或債權(quán)性資產(chǎn)的行為。投資的分類：按照投資的期限〔短期Vs長(zhǎng)期〕按照投資品種〔股權(quán)Vs債權(quán)〕5/30/20237〔一〕短期投資1短期投資的定義管理者當(dāng)局意圖在一年以內(nèi)變現(xiàn)并做為剩余資金的存放形式的一種投資。注意：管理當(dāng)局的投資目的〔意圖〕

在會(huì)計(jì)核算上，一般不對(duì)短期投資進(jìn)行再分類。2短期投資的本錢計(jì)量以歷史本錢為計(jì)價(jià)原那么，包括企業(yè)為取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，但不包括已宣告但未領(lǐng)取的股利和已到付息期但未領(lǐng)取的債權(quán)利息。5/30/20238〔二〕長(zhǎng)期投資1長(zhǎng)期投資的定義是指管理者當(dāng)局準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，不準(zhǔn)備隨時(shí)出售的一種投資。這里的長(zhǎng)期通常指一年以上。2長(zhǎng)期投資的分類

長(zhǎng)期投資股權(quán)投資債權(quán)投資債券投資委托貸款5/30/202393長(zhǎng)期投資的本錢計(jì)量和短期投資一樣，長(zhǎng)期投資的本錢計(jì)量以歷史本錢為計(jì)價(jià)原那么，包括企業(yè)為取得長(zhǎng)期投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值，〔包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用〕，但不包括已宣告但未領(lǐng)取的股利和已到付息期但未領(lǐng)取的債權(quán)利息。5/30/202310〔三〕投資業(yè)務(wù)成果的核算投資業(yè)務(wù)成果

投資所帶來的經(jīng)濟(jì)利益的總流入或總流出，但不包括投資的平價(jià)收回。例如：一家企業(yè)買了10萬支股票，每支股票購入價(jià)格為1元，共10萬元?，F(xiàn)在有三種情形：以每支股票1.2元賣出賺2萬元經(jīng)濟(jì)利益流入以每支股票1元賣出賺0元無經(jīng)濟(jì)利益以每支股票0.8元賣出虧2萬元經(jīng)濟(jì)利益流出5/30/202311無論是經(jīng)濟(jì)利益的流出，還是經(jīng)濟(jì)利益的流入，我們都通過“投資收益〞賬戶進(jìn)行核算。“投資收益〞賬戶結(jié)構(gòu)：如果當(dāng)期投資損失>投資收入如果當(dāng)期投資收入>投資損失投資收益當(dāng)期的的投資損失1當(dāng)期的投資收入2借方與貸放的差額轉(zhuǎn)出至本年利潤(rùn)投資收益當(dāng)期的投資收入1當(dāng)期的投資損失2貸方與借放的差額轉(zhuǎn)出至本年利潤(rùn)由于被結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額5/30/202312〔四〕投資業(yè)務(wù)成果核算舉例南江公司持有中訊公司10％的股權(quán)，中訊公司4月1日宣布發(fā)放股利10萬元，5月10日派現(xiàn)南江公司應(yīng)得到的股利收入＝100000*0.1＝10000元4.1日宣布發(fā)放股利時(shí)：借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益100005.10日收到股利時(shí)借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利100005/30/202313由于南江公司認(rèn)為中訊公司再具有投資價(jià)值，于是將其持有的10％的股權(quán)〔賬面價(jià)值為21萬元〕以20萬元的價(jià)格賣出。通過銀行進(jìn)行交割，投資收益＝20-21＝-1萬交割時(shí)：借：銀行存款200000投資收益10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2100005/30/202314實(shí)際上，具體的投資業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，遠(yuǎn)非一個(gè)投資收益賬戶就能夠解決所有投資業(yè)務(wù)的，因此，本講主要簡(jiǎn)單介紹其業(yè)務(wù)成果的核算，下講講重點(diǎn)介紹投資業(yè)務(wù)的具體核算。5/30/202315二營(yíng)業(yè)外活動(dòng)成果的核算

〔一〕什么叫營(yíng)業(yè)外活動(dòng)在企業(yè)的活動(dòng)中，除正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一些投資活動(dòng)外，還有一些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的活動(dòng)，但從企業(yè)主體考慮，同樣帶來收入或形成企業(yè)的支出，也是增加或減少利潤(rùn)的活動(dòng)。我們通稱為營(yíng)業(yè)外活動(dòng)。5/30/202316〔二〕營(yíng)業(yè)外活動(dòng)成果的計(jì)量對(duì)于營(yíng)業(yè)外活動(dòng)成果，以歷史本錢和權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么，按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)算流入企業(yè)的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。營(yíng)業(yè)外活動(dòng)成果＝營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出5/30/202317(二)賬戶設(shè)置1“營(yíng)業(yè)外收入〞賬戶該賬戶用于核算營(yíng)業(yè)外活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入。在會(huì)計(jì)上，要嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入的界線。如何區(qū)分營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)外收入呢？會(huì)計(jì)上都有一定的標(biāo)準(zhǔn)。5/30/202318具體來說，營(yíng)業(yè)外收入包括以下活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入：無形資產(chǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，比方專利、商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等；非貨幣性交易：以非現(xiàn)金和非債權(quán)類資產(chǎn)進(jìn)行交換。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)收益非貨幣性交易收益罰款收入教育費(fèi)附加返回5/30/202319賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶可按活動(dòng)類別設(shè)置明細(xì)帳營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)上述活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益被結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額5/30/202320

該賬戶用于核算營(yíng)業(yè)外活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入2“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶

營(yíng)業(yè)外支出包括的內(nèi)容有：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失非貨幣性交易損失罰款支出債務(wù)重組損失捐贈(zèng)支出局部準(zhǔn)備金5/30/202321“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶結(jié)構(gòu)：

解釋：債務(wù)重組：債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同一債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。該賬戶可按活動(dòng)類別設(shè)置明細(xì)帳營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)上述活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益流出被結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額5/30/202322〔三〕舉例

例1：甲公司欠乙公司應(yīng)付賬款20萬元，于3月21日到期。因甲公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)甲乙公司協(xié)商，達(dá)成重組協(xié)議：甲公司以轉(zhuǎn)賬支票一張，金額15萬元，于3月21日歸還所欠乙公司全部債務(wù)。

甲公司分錄：

借：應(yīng)付賬款———乙公司20

貸：銀行存款15

營(yíng)業(yè)外收入———債務(wù)重組收益5

乙公司分錄：

借：銀行存款15

營(yíng)業(yè)外支出———債務(wù)重組損失5

貸：應(yīng)收賬款———甲公司20

5/30/2023235月1日，南江公司向希望工程捐贈(zèng)5萬元；11月1日，南江公司出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值為10萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊6萬元，所得售款5.7萬元已存入銀行5月1日捐贈(zèng)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000

12月1日出售設(shè)備時(shí)：營(yíng)業(yè)外收入＝5.7－〔10－6〕＝1.7萬借：固定資產(chǎn)清理40000借：累計(jì)折舊60000貸：固定資產(chǎn)100000借：銀行存款57000貸：固定資產(chǎn)清理57000

借：固定資產(chǎn)清理17000貸：營(yíng)業(yè)外收入170005/30/202324第二節(jié)期間費(fèi)用的核算一什么是期間費(fèi)用期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生費(fèi)用的重要組成局部。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的開支，以及企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生這些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品本錢，而是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中直接補(bǔ)償。對(duì)于這一局部間接費(fèi)用，我們通稱為期間費(fèi)用。注意：期間費(fèi)用與產(chǎn)品本錢的區(qū)別？期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外支出的區(qū)別？5/30/202325〔二〕期間費(fèi)用的內(nèi)容

同學(xué)們，還記得第二講中講的銷售費(fèi)用嗎？?jī)烧呤且粯拥膯?？?dāng)時(shí)講營(yíng)業(yè)費(fèi)用的角度和現(xiàn)在講銷售費(fèi)用的角度有什么不同？期間費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用5/30/202326

三管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

管理費(fèi)用是一個(gè)龐大的賬戶，包含的種類非常之多。具體來說，包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、提取的壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介結(jié)構(gòu)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)等等?？傊合鄬?duì)與其他費(fèi)用而言，管理費(fèi)用沒有明確的界線。

車間主任的工資記入管理費(fèi)用嗎？5/30/202327對(duì)于管理費(fèi)用，通過設(shè)置“管理費(fèi)用〞進(jìn)行核算。該賬戶的結(jié)構(gòu)為：該賬戶可按具體的費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)帳管理費(fèi)用本期發(fā)生的的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)5/30/202328四財(cái)務(wù)費(fèi)用一個(gè)企業(yè)的成立和壯大，外部借貸資本不可或缺。對(duì)于這類而外部借貸資本的本錢也需要通過相關(guān)的賬戶進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息凈支出匯兌凈損失金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用5/30/202329財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算是通過設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目進(jìn)行的。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用1沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如利息收入和匯兌收益2結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)5/30/202330五營(yíng)業(yè)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用，我們?cè)诘谌v的銷售業(yè)務(wù)的核算中已講，此處不再重復(fù)。5/30/202331第三節(jié)利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照配比的原那么，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的局部為利潤(rùn)，反之為虧損。利潤(rùn)確實(shí)認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)5/30/202332利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn)-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用投資凈收益=投資收益-投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅5/30/202333二利潤(rùn)的核算〔一〕企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法1、表結(jié)法1——11月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤(rùn)表，計(jì)算本月利潤(rùn)，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法需通過設(shè)置“本年利潤(rùn)〞來結(jié)算當(dāng)月利潤(rùn)和截至各月的本年累計(jì)利潤(rùn)。5/30/202334〔二〕利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額虧損總額投資收益5/30/202335

從上圖中可知，本年利潤(rùn)賬戶是一個(gè)綜合類賬戶，所有的費(fèi)用和收入類賬戶在期末都應(yīng)該將借方和貸方的余額轉(zhuǎn)入該賬戶，以核算本年的利潤(rùn)或虧損額。其實(shí)，本年利潤(rùn)也是一個(gè)過渡性的賬戶。因?yàn)槔麧?rùn)是需要被分配的，因此，本年利潤(rùn)賬戶將要被轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶，這將在下一節(jié)利潤(rùn)分配中講解。5/30/202336三案例結(jié)轉(zhuǎn)各種損益帳戶

（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入73000000貸：本年利潤(rùn)73000000（2）借：本年利潤(rùn)6050000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2550000營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售稅金及附加700000管理費(fèi)用1500000財(cái)務(wù)費(fèi)用400000營(yíng)業(yè)外支出300000南江公司年末結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶5/30/202337第四節(jié)所得稅的核算所得稅：對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得征收的一種稅，是主要的稅種之一。

應(yīng)納稅所得：以稅法為準(zhǔn)繩，在企業(yè)總利潤(rùn)的根底上進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而形成應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得×企業(yè)的所得稅稅率5/30/202338企業(yè)的所得稅通過“所得稅〞賬戶和“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅〞核算。“所得稅〞賬戶該賬戶為費(fèi)用類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的所得稅費(fèi)用。計(jì)算所得稅后，該賬戶仍然需轉(zhuǎn)回至“本年利潤(rùn)〞賬戶。所得稅計(jì)算得出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)5/30/202339“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅〞賬戶該賬戶為“應(yīng)交〞稅金的子賬戶，是負(fù)債類賬戶。用于核算企業(yè)應(yīng)交的所得稅。應(yīng)交所得稅企業(yè)繳納的所得稅企業(yè)應(yīng)交的所得稅應(yīng)交而未交的所得稅5/30/202340交納所得稅以后，企業(yè)就得到了凈利潤(rùn)，實(shí)際上，所得稅是企業(yè)給國(guó)家的一種利潤(rùn)分配。在會(huì)計(jì)核算上，凈利潤(rùn)表現(xiàn)為結(jié)轉(zhuǎn)完所得稅的本年利潤(rùn)賬戶的余額。凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅5/30/202341舉例南江公司的凈利潤(rùn)=本年利潤(rùn)賬戶余額＝125-25＝100萬元接上例，南江公司本年利潤(rùn)為125萬元，公司的所得稅稅率為20％，年末計(jì)算公司的所得稅費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅=125萬*0.2＝25萬計(jì)算所得稅：借：所得稅250000貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅250000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)250000貸：所得稅2500005/30/202342第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算本局部主要要講：一、利潤(rùn)分配的程序二、利潤(rùn)分配的核算5/30/202343一利潤(rùn)分配的程序

首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。2、提取法定公益金

3、提取任意盈余公積金經(jīng)過上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。盈余公積未分配利潤(rùn)1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤(rùn)或股利5/30/202344彌補(bǔ)以前年度虧損的方法

按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度的稅前利彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，一般為5年。在超過彌補(bǔ)期限后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)先計(jì)算繳納所得稅，稅后凈利潤(rùn)再彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后，再進(jìn)行下一步分配。注意：與所得稅之間的聯(lián)系。

只有企業(yè)5年內(nèi)有盈余，才有可能存在上交所得稅問題。5/30/202345盈余公積盈余公積一般盈余公積公益金法定盈余公積任意盈余公積用途：1、彌補(bǔ)虧損。由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)2、轉(zhuǎn)增資本由股東大會(huì)決議批準(zhǔn)25%3、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的支出。5/30/202346未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)滾存的利潤(rùn)。期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期利潤(rùn)分配=期初未分配利潤(rùn)+〔本期凈利潤(rùn)-本期利潤(rùn)分配〕=期初未分配利潤(rùn)+本期未分配利潤(rùn)5/30/202347

二利潤(rùn)分配核算利潤(rùn)分配核算應(yīng)設(shè)置以下賬戶:“利潤(rùn)分配〞賬戶“盈余公積〞賬戶“應(yīng)付股利〞或“應(yīng)付利潤(rùn)〞賬戶5/30/202348“利潤(rùn)分配〞賬戶“利潤(rùn)分配〞賬戶是一個(gè)比較復(fù)雜的賬戶，下面設(shè)置比較多的明細(xì)賬戶，但常見的明細(xì)賬戶主要有：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積：用于核算從利潤(rùn)凈額提取的法定盈余公積；利潤(rùn)分配－提取法定公益金：用于核算從利潤(rùn)凈額中提取用于職工福利的法定公益金；

利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積：核算提取的任意盈余公積5/30/202349利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)〔或應(yīng)付股利〕：用于核算從利潤(rùn)中應(yīng)分配給股東的利潤(rùn)〔有限責(zé)任公司〕或股利〔股份〕。利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)：用于核算企業(yè)在提取盈余公積、提取公益金和分配利潤(rùn)后剩下尚未分配的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)是企業(yè)成長(zhǎng)壯大的根底。5/30/202350其實(shí)，在利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶中，也存在比較復(fù)雜的核算過程，其核算過程如下：利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶內(nèi)部的核算本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積利潤(rùn)分配－提取法定公益金利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)〔應(yīng)付股利〕利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)盈余公積應(yīng)付股利〔應(yīng)付利潤(rùn)〕5/30/202351由上圖可見，利潤(rùn)分配的內(nèi)部核算中，所有的其他明細(xì)賬戶都要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)〞明細(xì)賬戶，也就是說，除了利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)“賬戶中有余額外，其他的明細(xì)賬戶都沒有余額。利潤(rùn)分配的賬戶結(jié)構(gòu)：利潤(rùn)分配1提取相關(guān)的公積金和公益金2應(yīng)付利潤(rùn)3未分配利潤(rùn)被其他賬戶轉(zhuǎn)入1從本年利潤(rùn)中轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)2將其他明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)的余額5/30/202352“盈余公積〞賬戶該賬戶用于核算企業(yè)從利潤(rùn)分配的盈余公積，是所有者權(quán)益類賬戶，在借貸記帳法下，通常與利潤(rùn)分配賬戶相對(duì)應(yīng)。該賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶：盈余公積—法定盈余公積盈余公積－法定公益金盈余公積－任意盈余公積

5/30/202353賬戶結(jié)構(gòu)：盈余公積從凈利潤(rùn)中提取由于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和職工福利而減少盈余公積的余額5/30/202354“應(yīng)付利潤(rùn)〞或“應(yīng)付股利〞賬戶該賬戶用于核算有限責(zé)任公司或股份應(yīng)該付給