財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬戶復(fù)式管理知識(shí)分析記賬

會(huì)計(jì)學(xué)Ⅱ54學(xué)時(shí)1本節(jié)內(nèi)容：四、記賬規(guī)那么五、會(huì)計(jì)分錄六、平行登記七、試算平衡第二章賬戶與復(fù)式記賬四、記賬規(guī)那么-有借必有貸，借貸必相等1.記賬規(guī)那么2.記賬步驟根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及賬戶確定賬戶性質(zhì)，歸屬要素確定“借增貸減〞還是“貸增借減〞確定入賬金額登記期初、本期發(fā)生額，計(jì)算期末余額3.舉例四、記賬規(guī)那么例1企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款20000元，用銀行存款支付①銀行存款、原材料分析②都是資產(chǎn)要素③資產(chǎn)要素借增貸減④原材料20000元，銀行存款20000元步驟1？步驟2？步驟3？步驟4？四、記賬規(guī)那么例1企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款20000元，用銀行存款支付原材料銀行存款借借貸貸2000020000資金周轉(zhuǎn)變化型例2四、記賬規(guī)那么企業(yè)以前開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票10000元到期，因無(wú)力支付，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款處理。①應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)②都是負(fù)債要素③負(fù)債是貸增借減④應(yīng)付票據(jù)10000元，應(yīng)付賬款10000元四、記賬規(guī)那么例2借借貸貸1000010000資金來(lái)源變化型企業(yè)以前開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票10000元到期，因無(wú)力支付，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款處理。應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)例3四、記賬規(guī)那么接受其他單位捐贈(zèng)的不需要安裝的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值76000元。借借貸貸資本公積固定資產(chǎn)7600076000異類同增四、記賬規(guī)那么借借貸貸銀行存款長(zhǎng)期借款2000020000異類同減例4用銀行存款歸還長(zhǎng)期借款20000元。四、記賬規(guī)那么資產(chǎn)增加記借方負(fù)債、所有者權(quán)益增加記貸方資產(chǎn)減少記貸方負(fù)債、所有者權(quán)益減少記借方①②③④這種情況有可能么？驗(yàn)證“有借必有貸，借貸必相等〞規(guī)那么總結(jié)：借貸記賬法四、記賬規(guī)那么以“借〞字和“貸〞字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等〞為記賬規(guī)那么的一種復(fù)試記賬法五、會(huì)計(jì)分錄指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡(jiǎn)稱“分錄〞簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄記賬憑證記賬憑證年月日第

號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單記賬憑證記賬憑證年月日第

號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單收到A企業(yè)投資5萬(wàn)原材料1萬(wàn)銀行存款原材料實(shí)收資本A企業(yè)50000100006000060000600002021411記賬憑證記賬憑證年月日第

號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單向銀行貸款2年期7萬(wàn)半年期3萬(wàn)銀行存款長(zhǎng)期借款短期借款10000070000300001000001000002001422記賬憑證記賬憑證年月日第

號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單轉(zhuǎn)賬購(gòu)置機(jī)器，9萬(wàn)固定資產(chǎn)銀行存款900009000090000900002001423機(jī)器設(shè)備非常有必要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行簡(jiǎn)化五、會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)---機(jī)器設(shè)備90000貸：銀行存款90000簡(jiǎn)化后的會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄---一借一貸的分錄即只涉及到兩個(gè)科目的分錄五、會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款50000固定資產(chǎn)40000無(wú)形資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資本-石油大學(xué)140000復(fù)合分錄----一借多貸或一貸多借的分錄即涉及三個(gè)或三個(gè)以上科目的分錄借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款10000庫(kù)存現(xiàn)金5000應(yīng)付賬款-“A廠〞35000為什么一般沒有多借多貸分錄？五、會(huì)計(jì)分錄多借多貸分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰五、會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系----賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000借：銀行存款20000貸：長(zhǎng)期借款20000對(duì)應(yīng)賬戶----具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶會(huì)計(jì)分錄的標(biāo)準(zhǔn)表達(dá)五、會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000平頭分錄平行分錄借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000借貸不等借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款25000五、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的標(biāo)準(zhǔn)表達(dá)①先寫借方科目，后寫貸方科目借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款②貸方比借方后退一至兩格書寫③復(fù)合分錄，借方或貸方科目左對(duì)齊，金額右對(duì)齊應(yīng)付賬款250005000六、平行登記1.什么是平行登記對(duì)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，一方面要在總賬科目中進(jìn)行登記，另一方面要在所屬的明細(xì)科目中進(jìn)行登記。根據(jù)相同方向相同金額相同

六、平行登記2.舉例原材料原材料-甲原材料-乙購(gòu)進(jìn)甲材料2000元。購(gòu)進(jìn)乙材料5000元。領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料3000元購(gòu)進(jìn)乙材料7000④7000③40002000③1000100001000④7000③30009000①2000②5000②5000六、平行登記3.看一看平行登記的結(jié)果應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-張三應(yīng)收賬款-李四應(yīng)收賬款-王五9000200060001000六、平行登記3.看一看平行登記的結(jié)果庫(kù)存商品實(shí)收資本80000150萬(wàn)庫(kù)存商品-A庫(kù)存商品-B庫(kù)存商品-C4000010000實(shí)收資本-甲50萬(wàn)30000實(shí)收資本-乙實(shí)收資本-丙30萬(wàn)70萬(wàn)六、平行登記4.檢驗(yàn)平行登記結(jié)果正確的依據(jù)總賬期末余額=明細(xì)分類賬期末余額之和總賬借方發(fā)生額=明細(xì)分類賬借方發(fā)生額之和總賬貸方發(fā)生額=明細(xì)分類賬貸方發(fā)生額之和七、試算平衡試算平衡試算平衡是根據(jù)記賬規(guī)那么和會(huì)計(jì)恒等式來(lái)檢查驗(yàn)證日常賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。發(fā)生額平衡和余額平衡試算平衡包括：七、試算平衡1.發(fā)生額平衡平衡公式：平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么——有借必有貸，借貸必相等。全部賬戶本期借