2022年浙江省紹興市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022年浙江省紹興市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

2.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

3.

第

18

題

趙雨答應贈與劉佳800元，資助劉佳上學。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認為趙雨答應贈與就應全部贈與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應再給，且因劉佳未成年，贈與合同無效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈與500元的合同有效，另300元的贈與不成立

4.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

5.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

6.注冊會計師對東方公司2017年度財務報表進行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當期有效的檔案，應當同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應當刪除

C.審計工作底稿應當自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結論

7.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現(xiàn)金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金應同時進行盤點

D.盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務進行時采取突擊盤點

8.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

9.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

10.在票據(jù)上的簽章，應當是當事人的（）。

A.本名B.學名C.筆名D.外文名

11.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

12.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

13.注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）

A.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

C.暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

D.利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

14.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務報表等相關資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

15.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

16.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當期應納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

17.下列關于審計工作底稿存在形式相關的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉換成的紙質形式的其他形式存在審計工作底稿應與其他紙質形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質或電子介質存在

D.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式轉換成紙質形式的審計工作底稿

18.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

19.注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)對事實的重大錯報后，如果管理層拒絕修改，注冊會計師擬采取的下列措施中，不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不出具審計報告或解除業(yè)務約定

B.將對其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊會計師是否會因此陷入法律訴訟事件

D.在審計報告的其他事項段中說明

20.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務報表附注中予以披露

21.某國有計算機公司的下列款項中，不得辦理托收承付結算的是()。

A.向國有商場銷售計算機而收取的款項

B.向供銷社銷售計算機的同時為其送貨而收取的運輸費

C.委托國有貿(mào)易公司代銷計算機而收取的款項

D.向國有電子器件公司采購計算機元器件而支付的款項

22.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

23.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

24.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)

25.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

26.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

27.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列選項中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯報對本期錯報所作出的預期

C.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

D.評估的重大錯報風險

28.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息

29.

在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

30.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

二、多選題(20題)31.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

32.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據(jù)。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執(zhí)行的有效性

33.下列關于注冊會計師在風險評估階段使用的分析程序的說法中，錯誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實質性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問、檢查和觀察程序結合運用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實質性分祈程序更強

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，有時也包括余額分析

34.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關的重要的假設和方法在具體情況下的相關性和合理性

D.與專家工作相關的重要的原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性

35.會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責的有（）。

A.負責設計、實施和維護內部控制

B.指導審計客戶員工的行動并對其行動負責

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

36.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.當管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務約定的原因

B.如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責任

C.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應表述為“我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

37.

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。

A.強調遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性

38.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據(jù)

39.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務所終止該業(yè)務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作

40.

第

34

題

在檢查與固定資產(chǎn)購建相關的借款費用資本化情況時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（）情況下仍將相關的借款費用資本化，應建議巳公司停止資本化并予以調整。

A.機器設備的安裝調試工作雖未交接，但安裝調試實質上已經(jīng)基本結束

B.盡管在個別方面與設計要求不符，但所購置的生產(chǎn)設備已能正常使用

C.新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運行，但試運行表明已能正常運轉

D.盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預計仍需投入50萬元加以改造

41.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

42.注冊會計師應當要求參與審計項目組內部討論的人員有()。

A.項目合伙人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

43.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會計師事務所審計其2013年度財務報表，XYZ會計師事務所在評價是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響時應當考慮的因素有()。

A.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶相關的經(jīng)濟利益

B.以前向A公司提供的各類服務

C.XYZ會計師事務所的專業(yè)勝任能力

D.在財務報表涵蓋期間之內存在的與審計客戶的商業(yè)關系

44.

第

29

題

按照中國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范指導意見，執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師的下列行為與審計業(yè)務不相容，可能影響審計獨立性，注冊會計師應謹慎行事的有（）

A.為客戶設計內部控制B.在客戶兼任關鍵職務C.資產(chǎn)評估業(yè)務、代編會計報表D.內審業(yè)務、IT服務、法律服務

45.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應當規(guī)定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

46.會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業(yè)務質量。質量控制制度的目標有()。

A.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.合理保證會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定

C.對于特定業(yè)務實施項目質量控制復核，減輕項目合伙人的責任

D.合理保證會計師事務所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

47.注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內部控制運行有效

48.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調校，以免標準不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

49.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內在關系

50.在項目組層面強調保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

三、3.判斷題(10題)51.C會計師事務所正在對助理人員培訓審計準則，下面是在討論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關的規(guī)定進行解答。

如果項目負責人不接受項目質量控制復核人員的建議，項目負責人認為程序和結論合理，在記錄相關過程后可出具報告。()

A.正確B.錯誤

52.通常,一種審計程序可以獲得多種審計證據(jù),而要獲得某類證據(jù),也可選用多種審計程序。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員準備對所有的存貨監(jiān)盤的程序準備不依賴控制控制測試來獲取該類證據(jù)，主要采用實質性程序的方式來獲取有關存貨存在的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

54.

助理人員小王在查閱應收票據(jù)明細賬時追查到XYZ公司應收票據(jù)是由A會計負責保管，同時也是，由A會計簽字后持應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，小王認為應收票據(jù)的管理存在嚴重缺陷，這種缺陷很容易導致應收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。()

A.正確B.錯誤

55.

Y公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

56.

被審計單位管理層聲明書是管理層將注冊會計師的詢問所作的答復以書面方式予以記錄，所以其本身可以構成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并作為發(fā)表審計意見的基礎。()

A.正確B.錯誤

57.

在對外商投資企業(yè)B公司的外商出資情況實施審驗時，對于外商以知識產(chǎn)權方式出資的價值認定，應以商檢等部門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

58.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災，導致提供的財務數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計抽樣方法進行審計。()

A.正確B.錯誤

59.

對于己達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣上決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊：待辦理了竣工決算手續(xù)后．再按照實際成本調整原來的暫估價值，同時凋整原已計提的折舊額．()

A.正確B.錯誤

60.防止相關人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師在審計ABC公司時，使用PPS抽樣方法測試ABC公司2010年12月31日的應收賬款余額。2010年12月31日ABC公司的應收賬款賬戶余額為6000000元。注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%，可容忍錯報為120000元，預計總體錯報為30000元。擬測試的應收賬款明細賬戶有100000個。注冊會計師在選取樣本時采用系統(tǒng)選樣法。假設：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個錯報。第一個賬面金額為2000元的項目有500元的高估錯報，第二個賬面金額為3000元的項目有1500元的高估錯報。

PPS抽樣風險系數(shù)表（適用于高估）預計總體錯報的擴張系數(shù)表要求：

（1）計算樣本規(guī)模。

（2）在此次PPS審計抽樣中，對明細賬戶余額超過30000元的明細賬戶，注冊會計師想全部選中。請回答能否實現(xiàn)這個目標，并簡要說明理由。

（3）計算總體錯報上限。

（4）請代注冊會計師作出相關的審計結論。

62.（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進建議。

63.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家公司2020年度內部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關的事項：（1）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司非財務報告內部控制的一個重大缺陷，在內部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司內部控制自我評價報告列式不完整、不恰當，因此在內部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據(jù)時，應當查閱本年度涉及內部控制的內部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內部控制，發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調事項段無保留意見的內部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理由。

64.A.B注冊會計師在ABC會計師事務所負責驗資業(yè)務。在2×11年承辦的驗資業(yè)務中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬元，其中X應以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1200萬元確認為房屋建筑物的出資價，出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關必要審驗程序后，確認股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認繳出資200萬元，且說明了出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務，執(zhí)行了相關必要審驗程序后確認C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災，導致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設立的有限責任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內容。

65.ABC會計師事務所承接了戊公司20×7年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計行程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務報表出具了審計報告。

要求：

根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

2.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

3.D合同法》規(guī)定：贈與合同中贈與人在贈與財產(chǎn)的權利轉移之前可以撤銷贈與（任意撤銷的規(guī)定）。

4.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

5.C重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性．選項A主要是說抽樣風險；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險；選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。

6.A選項A恰當，選項D不恰當，以前年度獲取但能支持本期審計結論的資料應作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當期取得并至少保存10年；

選項B不恰當，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿；

選項C不恰當，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選A。

7.D解析：盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務開始前或完成后。

8.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

9.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

10.A

11.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

12.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網(wǎng)絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯(lián)。

13.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業(yè)務；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應選D。

14.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

15.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

16.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

17.D選項A不正確，電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質、電子、或其他介質形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務所內部進行質量控制和外部執(zhí)業(yè)質量檢查或調查，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

18.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

19.D【答案】D

【解析】對事實的重大錯報所涉及的事項與財務報表無關，注冊會計師不宜在審計報告中反映。

20.A選項B應發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發(fā)表無保留意見。

21.C本題考核托收承付的相關規(guī)定。辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

22.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

23.D選項D恰當。當控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

24.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

25.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

26.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

27.D選項A、B、C，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

選項D，實際執(zhí)行的重要性，是在評估重大錯報風險之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評估的重大錯報風險確定實際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應選D。

28.D解析：本題考查的是注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估。注冊會計師應當明確：管理層應當定期對其持續(xù)經(jīng)營能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營假設為基礎編制財務報表的適當性，故選項B不正確；管理層評估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負債表日后十二個月，故選項A不正確；管理層對超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項應當確定其潛在的影響，故選項C不正確；請注意，選項D的陳述是欠嚴謹?shù)模鋵嵆鲱}專家的意思是“注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息?！钡x項D省掉了“注冊會計師評價”的“前提”，如果在選項D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

29.A解析：注冊會計師應選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

30.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

31.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)。

32.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進仍然保持了所測試的內部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風險的內部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同。

33.AD選項A表述錯誤但符合題意，與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平；

選項B表述正確但不符合題意，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險；

選項C表述正確但不符合題意，該階段運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化，因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強；

選項D表述錯誤但符合題意，該階段使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項D錯誤。

綜上，本題應選AD。

34.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關審計程序的性質、時間安排和范圍時應該考慮的因素。

35.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔管理層職責。

36.AC如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。

37.CD選項AB屬于項目組負責人對項目組內部人員提出的要求，并不屬于項目組內部討論的內容。項目組內部的討論發(fā)生在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

38.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

39.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業(yè)務委托。

40.ABC盡管已投入試運行，但50萬元的投入需求說明購建改造沒有結束。

41.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

42.ABC參與項目組內部討論的人員是項目組中的關鍵成員，包括聘請的專家。選項A、B、C都屬于要求參與項目內部組討論的人員；選項D不恰當，“項目質量控制復核人員”是由會計師事務所選派的獨立于審計項目組的對審計工作進行獨立復核的人員。

43.ABD獨立性與專業(yè)勝任能力為并列關系，均屬于職業(yè)道德基本原則。

44.ABCD為客戶設計內部控制屬于管理服務，后者以及其余三項均屬于指導意見的明文規(guī)定。

45.ACD選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情況下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復，因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位信息保密的義務；

選項B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復，很可能表明被審計單位與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)表明被審計單位財務報表的審計風險水平非常低，否則，后任注冊會計師應當慎重考慮是否接受委托；

選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

綜上，本題應選ACD。

46.ABD會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業(yè)務質量。質量控制制度的目標主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。職業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則、相關服務準則以及職業(yè)道德要求。

47.ABC

48.ABD選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序。

49.CD答案解析：注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內在關系，將內部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

50.ABCD

51.B解析：只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負責人才能出具報告。

52.A

53.B解析：如果準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式獲取與存在認定相關的證據(jù)，那么絕大部分的審計程序將限于詢問、觀察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質性程序為主的審計方式獲取與存在認定相關的證據(jù)更為有效。

54.A解析：應收票據(jù)持有者不能負責或經(jīng)辦應收票據(jù)貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)的審批，因為它們屬于不相容業(yè)務。

55.B解析：注冊會計師還要審計減資基準日的資產(chǎn)負債表，以驗證減資后的實收資本是否真實，還要“在審計基礎上”進行審驗。

56.B解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影口向，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但管理層聲明是來自于被審計單位內部的證據(jù)，相對于外部獨立來源的證據(jù)來說證明力較弱，其本身不能構成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并作為發(fā)表審計意見的基礎，所以當管理層聲明的事項對財務報表具有重大影響時，注冊會計師還應當實施其他審計程序。

57.B解析：無論哪方出資，對于知識產(chǎn)權出資價值的認定依據(jù)只有資產(chǎn)評估和各出資者協(xié)商議定兩者方式，不存在價值鑒定方式。

58.A解析：單位平均估計抽樣方法適用范圍非常廣泛，無論被審計單位提供的數(shù)據(jù)是否完整、可靠，甚至在被審計單位缺乏基本的經(jīng)濟業(yè)務或事項賬面記錄不完整的情況下，都可以使用該方法。

59.B解析：根據(jù)新準則規(guī)定對于已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估引價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不對已經(jīng)計提的累計折舊進行調整。

60.B解析：這與職責分工毫無關系,這樣做并不能達到控制的目的。

61.（1）樣本規(guī)模＝（總體賬面價值×風險系數(shù)）/[可容忍錯報－（預計總體錯報×擴張系數(shù)）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250（1分）

（2）能實現(xiàn)這個目標。本次PPS審計抽樣采用系統(tǒng)選樣，抽樣間距為24000（間距＝6000000/250＝24000），邏輯單元（或實物單元，在本題中也可說是明細賬戶）金額超過30000元的，都已超過間距，能夠保證全部選中。（1分）

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

基本界限＝BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000（元）

第1個錯報所增加的錯報上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000（元）

第2個錯報所增加的錯報上限＝BV×（MF2－MF1）×t2÷n＝6000000×（6.30-4.75）/250×0.25＝9300（元）

總體錯報上限＝72000+21000+9300＝102300（元）或者：總體錯報上限

＝6000000×3.00/250×1+6000000×（4.75-3.00）/250×0.5+6000000×（6.30-4.75）/250×0.25

＝102300（元）（2分）

（4）由于計算的總體錯報上限102300元小于可容忍錯報（120000元），注冊會計師決定接受總體，并對總體做出結論，所測試的應收賬款賬戶余額不存在重大錯報。（2分）

（1）SampleSize＝（thetotalbookvalue×riskcoefficient）/[tolerablemisstatement－（estimatedtotalmisstatement×expansioncoefficient）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250

（2）Thegoalcanbereached.Itisasystemsampling.Thesamplespaceis24000(6000000/250＝24000).Thelogicalunitover30000yuansurpassesthespacesothatallofthemcanbeselected

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

thebasiclimit＝BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000yuan

themisstatementupperlimitaddedbythefirstmisstatement＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000yuan

themisstatementupperlimitaddedbythesecondmisstatement＝BV×（MF2－MF1）×t2÷n＝600