區(qū)域集團(tuán)成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)-(常用版)

區(qū)域集團(tuán)成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)（常用版）(可以直接使用，可編輯完整版資料，歡迎下載）

區(qū)域集團(tuán)成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)（常用版）(可以直接使用，可編輯完整版資料，歡迎下載）母子公司管控體系制度匯編之區(qū)域集團(tuán)成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)

目錄第一部分資產(chǎn)類 41.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 42.短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 53.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 54.應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 65.壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序 76.預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 87.其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序 98.待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 99.存貨審計(jì)目標(biāo)和程序 1010.待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 1211.長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 1312.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 1313.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序 1414.在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序 1515.待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 1616.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 1617.遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 17第二部分負(fù)債類 1718.短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 1719.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 1820.應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 1921.預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 2022.應(yīng)付工資審計(jì)目標(biāo)和程序 2023.應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序 2124.未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序 2125.未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序 2226.其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序 2327.其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 2328.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 2429.長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 2430.應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序 2531.長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 2632.實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序 2633.資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序 2734.盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序 2835.未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序 28第三部分損益類 2936.產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序 2937.產(chǎn)品銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序 3038.產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 3139.管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 3240.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 3241.產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序 3342.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序 3443.投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序 3444.營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序 3545.營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序 3546.以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序 3647.所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序 36第四部分其它 3748.或有損失審核程序 3749.審計(jì)總體計(jì)劃 3750.審計(jì)標(biāo)識(shí) 3951.符合性測(cè)試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán) 4052.符合性測(cè)試常規(guī)程序－購(gòu)置與付款循環(huán) 4153.合性測(cè)試常規(guī)程序－倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán) 4254.符合性測(cè)試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán) 4255.符合性測(cè)試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán) 4456.符合性測(cè)試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán) 45

第一部分資產(chǎn)類1.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表'，中注明或作出必要的調(diào)整。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2.短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定有價(jià)證券是否存在；②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有；③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定短期投資年末余額是否正確；⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確；⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證；④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)；⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；⑦檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明和調(diào)整；⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露；⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。3.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有；③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。③監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。4.應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)收帳款是否存在；②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。④對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤檢查應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的。檢查壞帳損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。⑥抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。⑦對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。⑧分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。5.壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；④確定壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞帳損失處理后又收回的帳款；④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛帳應(yīng)收帳款；⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額；⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致；⑦復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)，檢查分析其重大差異，⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。6.預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)付帳款是否存在；②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；⑥確定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請(qǐng)客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項(xiàng)目。③選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。④對(duì)未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的情況。⑥分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。7.其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他應(yīng)收款是否存在；②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定其他應(yīng)收款是否可收回；⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；⑥確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總帳、明細(xì)帳核對(duì)相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目；③選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函；④對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)帳，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證；⑤對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失；⑥審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；⑦分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整；⑧驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。8.待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對(duì)一致；②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確；④檢查有無(wú)不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。9.存貨審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定存貨是否存在；②確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；③確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；⑤確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；⑥確定存貨年末余額是否正確；⑦確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。③如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤：獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤點(diǎn)的可信程度；根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。④在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無(wú)代他人保存和來(lái)料加工的存貨，有無(wú)未作帳務(wù)處理而置于(或寄存)他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。⑦檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無(wú)存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。⑨根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異"帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。⑩抽查材料采購(gòu)帳戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。不設(shè)“材料采購(gòu)"科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料和原材料，包裝物購(gòu)進(jìn)的檢查。⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿，，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿"及相關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，查明原因作出記錄。⑩抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。⑩了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。10.待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總帳余額核對(duì)相符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛帳的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗(yàn)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。11.長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期投資是否存在；②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有；③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法(成本法或權(quán)益法)是否正確；⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確；⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資分別列示)，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。②檢查長(zhǎng)期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。④檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。⑤檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對(duì)于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦?。⑥檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。⑧檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過(guò)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%，若超過(guò)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。12.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)是否存在；②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確；⑥確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入帳，并按規(guī)定計(jì)提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)；③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；④抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入帳；⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠；⑦獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，并作出記錄；⑨了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確；⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。13.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會(huì)計(jì)處理是否正確；③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛帳，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。14.在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定在建工程是否存在；②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有；③確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定在建工程的年末余額是否正確；⑤確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制在建工程明細(xì)表，核對(duì)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查已完工程項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、了解工程項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在；⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；⑦檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出；⑧驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。15.待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總余額核對(duì)相符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。16.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在；②確定無(wú)形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；③確定無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷的記錄是否完整；④確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)；⑤確定無(wú)形資產(chǎn)的年末余額是否正確；⑥確定無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳余額核對(duì)相符。②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。③檢查以接受投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書(shū)或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無(wú)形資產(chǎn)的法律程序是否完備。④檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。⑤驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。17.遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對(duì)一致；②檢查開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；③檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復(fù)核計(jì)算其攤銷及會(huì)計(jì)處理是否正確；④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。第二部分負(fù)債類18.短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定短期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定短期借款的年末余額是否正確；③確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款；③對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；④對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；⑤檢查年末有無(wú)到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑧驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。19.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)帳、總帳核對(duì)相符；②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的披露；⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。20.應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②選擇應(yīng)付帳款重要項(xiàng)目(包括零帳戶)，函證其余額是否正確；③根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否再次函證；④對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序，確定其是否真實(shí)：檢查決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日記帳、核實(shí)其是否已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等)及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確。⑥檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；⑦檢查應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。21.預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確；③確定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。②選擇預(yù)收帳款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或通過(guò)檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實(shí)、正確。③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類。④檢查預(yù)收帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。22.應(yīng)付工資審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①通過(guò)分析性復(fù)核，檢查年度工資有無(wú)異常波動(dòng)情況，并查明原因，作出記錄；②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用帳戶核對(duì)一致；④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。23.應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。24.未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定未付利潤(rùn)的記錄是否完整；②確定未付利潤(rùn)的年末余額是否正確；③確定未付利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①檢查未付利潤(rùn)原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)帳一致；②檢查未付利潤(rùn)提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；③驗(yàn)明未付利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。25.未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容；③檢查應(yīng)繳增值稅的計(jì)算是否正確：根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物、進(jìn)口貨物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無(wú)償饋贈(zèng)他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；檢查出口貨物退稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。④檢查應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑤檢查應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑨檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑩核對(duì)年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。26.其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他未交款的記錄是否完整；②確定其他未交款的年末余額是否正確；③確定其他未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制其他未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；③驗(yàn)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。27.其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證；③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；④檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；⑤驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。28.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整；②確定預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否正確；③確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳的余額核對(duì)相符；②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取的記帳憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會(huì)計(jì)處理是否正確；③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的記帳憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查有無(wú)不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。29.長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確；③確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；③向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款；④對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；⑤檢查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，長(zhǎng)期借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑧驗(yàn)明長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。30.應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金額、本年度增減變動(dòng)情況，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確；④檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查對(duì)到期債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。31.長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②審閱融資租賃的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③向債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款；④檢查融資租賃應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑥檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑦驗(yàn)明長(zhǎng)期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。所有者權(quán)益類32.實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定實(shí)收資本年末余額是否正確；③確定實(shí)收資本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告；②以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；③檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；④驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。33.資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定資本公積年末余額是否正確；③確定資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；②資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；③驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入帳；④驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門等機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；⑥驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。34.盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定盈余公積年末余額是否正確；③確定盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查其原始憑證；③檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金；⑥驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。35.未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)的記錄是否完整；②確定未分配利潤(rùn)年末余額是否正確；③確定未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確；②根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配利潤(rùn)數(shù)；③驗(yàn)明未分配利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。第三部分損益類36.產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售收入的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并及時(shí)入帳；③確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是否正確；④確定產(chǎn)品銷售收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因；③比較本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；④抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳，確定銷售收入是否真實(shí)，銷售記錄是否完整；⑤實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入與退貨記錄，檢查銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有無(wú)跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度的重大銷售項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)整；⑥結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款的函詢程序，查明有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售；⑦檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑧檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入的折算方法是否正確；⑨驗(yàn)明產(chǎn)品銷售收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。37.產(chǎn)品銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售成本的記錄是否完整；②確定只品銷售成本的計(jì)算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售成本與產(chǎn)品銷售收入是否配比；④確定產(chǎn)品銷售成本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①直接材料成本：抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M(fèi)用相符；分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入帳；對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變更。②直接人工成本：抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確，人工費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM(fèi)用相符；將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，查明其異常變動(dòng)的原因；分析比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因；結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。③制造費(fèi)用：獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)帳、總帳核對(duì)相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)帳，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如有，則應(yīng)追查至記帳憑證及原始憑證；必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)帳及其憑證，確定有無(wú)跨期入帳的情況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。④產(chǎn)品銷售成本：獲取或編制產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表，與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，與總帳核對(duì)相符；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，以及本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因；結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比；檢查銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(xiàng)(如銷售退回、委托代銷商品)是否有其充分理由。⑤驗(yàn)明產(chǎn)品銷售成本是否已在損益表上恰當(dāng)披露。38.產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用的計(jì)算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②將本年度產(chǎn)品銷售費(fèi)用與上年度的產(chǎn)品銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的產(chǎn)品銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇重要或異常的產(chǎn)品銷售費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)產(chǎn)品銷售費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入帳的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；④驗(yàn)明產(chǎn)品銷售費(fèi)用是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露。39.管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定管理費(fèi)用的記錄是否完整；②確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確；③確定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②將本年度管理費(fèi)用與上年度的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇重要或異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入帳的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；④驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。40.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整；②確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確；③確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇重要或異常的利息費(fèi)用等項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入帳的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；④審查匯兌損益明細(xì)帳，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確，對(duì)于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，應(yīng)查明其攤銷方法在前后期是否保持一致，攤銷金額是否正確；⑤驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。41.產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的計(jì)算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否適當(dāng)。(2)審計(jì)程序①根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額(或數(shù)量)，按規(guī)定的適用稅率計(jì)算復(fù)核本年度應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；②根據(jù)審定的應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的適用稅率計(jì)算復(fù)核本年度應(yīng)納資源稅稅額；③檢查城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算是否正確；④驗(yàn)明產(chǎn)品銷售稅金及附加是否已在損益表上恰當(dāng)披露。42.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的記錄是否完整；②確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算是否正確；③確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)期間劃分是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，有關(guān)稅金的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；③對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查其入帳依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分；④驗(yàn)明其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否已在損益表上恰當(dāng)披露。43.投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定投資收益的記錄是否完整；②確定投資收益的計(jì)算是否正確；③確定投資收益在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制投資收益明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②檢查投資收益的會(huì)計(jì)憑證，并同短期投資、長(zhǎng)期投資的審計(jì)結(jié)合起來(lái)，驗(yàn)證確定投資收益的計(jì)算依據(jù)是否充分，投資收益的期間歸屬是否混淆，成本法和權(quán)益法的使用是否適當(dāng)；③驗(yàn)明投資收益是否已在損益表上恰當(dāng)披露。44.營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定營(yíng)業(yè)外收入的記錄是否完整；②確定營(yíng)業(yè)外收入的計(jì)算是否正確；③確定營(yíng)業(yè)外收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②抽查大額營(yíng)業(yè)外收入，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；③驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外收入是否已在損益表上恰當(dāng)披露。45.營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定營(yíng)業(yè)外支出的記錄是否完整；②確定營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算是否正確；③確定營(yíng)業(yè)外支出在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；③驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外支出是否已在損益表上恰當(dāng)披露。46.以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定以前年度損益調(diào)整的記錄是否完整；②確定以前年度損益調(diào)整的計(jì)算是否正確；③確定以前年度損益調(diào)整在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①審查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；②對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其原因、依據(jù)和有關(guān)資料，復(fù)核其金額的計(jì)算是否正確，并取證；③驗(yàn)明以前年度損益調(diào)整是否已在損益表上恰當(dāng)披露。47.所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定企業(yè)所得稅的記錄是否完整；②確定企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確；③確定企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核實(shí)應(yīng)交所得稅的計(jì)算依據(jù)，取得納稅鑒定，核對(duì)是否相符。②確定應(yīng)納稅所得額，核實(shí)本年應(yīng)交所得稅。③檢查企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致。④根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，計(jì)算本年永久性差異和時(shí)問(wèn)性差異，確定應(yīng)納稅所得額。對(duì)于采用納稅影響會(huì)計(jì)法的，應(yīng)檢查時(shí)問(wèn)性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項(xiàng)和貸項(xiàng)，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計(jì)入本年所得稅。⑤檢查以前年度損益調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅的影響。⑥驗(yàn)明所得稅是否已在損益表上恰當(dāng)披露。第四部分其它48.或有損失審核程序(1)根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果以及期后事項(xiàng)、或有損失的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；(2)如被審計(jì)單位缺乏持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，應(yīng)重新考慮會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否須作調(diào)整。49.審計(jì)總體計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：(一)被審計(jì)單位的基本情況主要包括被審計(jì)單位所屬行業(yè)及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；被審計(jì)單位的歷史沿革、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織；重大會(huì)計(jì)政策的選用及其變動(dòng)情況；以前年度審計(jì)情況等。(二)審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，凡是與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出專業(yè)判斷產(chǎn)生影響的所有方面，均屬于審計(jì)范圍。審計(jì)策略是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的的而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的、最有效的審計(jì)程序的基本思路和組織方式。例如，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，來(lái)決定是否進(jìn)行符合性測(cè)試。又如，根據(jù)重要性原則，來(lái)決定子公司和聯(lián)營(yíng)公司的審計(jì)方式是采用重點(diǎn)審計(jì)還是采用一般審計(jì)口等等。(三)重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析性復(fù)核、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)運(yùn)用其專業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上是鑒別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性。重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域通常包括須經(jīng)管理當(dāng)局主觀判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)(如存貨計(jì)價(jià)方法的變更)、有異常波動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、相關(guān)內(nèi)部控制制度非常薄弱的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映產(chǎn)生直接且重大影響的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表截止日前后發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目(如逾期應(yīng)收款項(xiàng)、呆滯存貨等)、與關(guān)聯(lián)者的業(yè)務(wù)往來(lái)等。(四)審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各種審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間及進(jìn)度作出規(guī)劃。特別是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要明確有時(shí)間限制的審計(jì)程序(如存貨監(jiān)盤、函證等)何時(shí)實(shí)施。同時(shí)，對(duì)審計(jì)全過(guò)程各個(gè)級(jí)別審計(jì)人員所需的工作時(shí)間應(yīng)作出合理預(yù)計(jì)，并按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)予收取的審計(jì)費(fèi)用。(五)審計(jì)小組組成及人員分工要求在確定審計(jì)小組成員，特別是確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)充分考慮其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、勝任能力及獨(dú)立性，并根據(jù)各自特長(zhǎng)合理分工。(六)重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的行業(yè)類別、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、營(yíng)運(yùn)狀況等具體情況，運(yùn)用其專業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，選擇凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計(jì)量基礎(chǔ)，確定重要性總體水平，并分配于各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。重要性水平通常表示為凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)的一定百分比，并據(jù)此確定重要性的金額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)己了解的被審計(jì)單位的基本情況和對(duì)內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估。(七)對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，主要應(yīng)考慮其獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，并對(duì)其工作作出合理安排。與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就分工、協(xié)調(diào)和配合等問(wèn)題作出具體安排。(八)其它有關(guān)內(nèi)容，如：1.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)政策和法規(guī)的變化。2.主要聘約目標(biāo)。3.關(guān)鍵財(cái)務(wù)資料和初步重要性評(píng)估。4.主要風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施。5.控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重大變化。6.將作詳細(xì)評(píng)估的系統(tǒng)。7.其它需作的進(jìn)一步控制評(píng)價(jià)工作。8.影響審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排的重要事項(xiàng)。50.審計(jì)標(biāo)識(shí)標(biāo)識(shí)含義B期初余額與上年審計(jì)后報(bào)表期末數(shù)核對(duì)相符G與總帳核對(duì)相符S與明細(xì)帳核對(duì)相符T/B與試算平衡表核對(duì)相符F/S與已審會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符α與原始憑證核對(duì)相符γ與文件依據(jù)核對(duì)相符C已發(fā)詢證函已收回詢證函∧直欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無(wú)誤<橫欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無(wú)誤▲重點(diǎn)符號(hào)*備注1**備注2N/A無(wú)此情況，不適用51.符合性測(cè)試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán)1、抽取銷售發(fā)票，作如下檢查：(1)核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同、銷售訂單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致；(2)檢查銷售合同、賺銷是否經(jīng)核準(zhǔn)；(3)核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查銷售發(fā)票日期與運(yùn)貨日期是否一致；(4)檢查銷售發(fā)票中所列商品的單價(jià)并與商品價(jià)目表核對(duì)；(5)復(fù)核銷售發(fā)票中列示的數(shù)量、單價(jià)和金額；(6)從銷售發(fā)票追查至銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表；(7)從銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表追查至總分類帳及明細(xì)分類帳。2、抽取一定時(shí)期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號(hào)、有否缺號(hào)，作廢發(fā)票的處理是否正確。3、抽取運(yùn)貨單，并與相關(guān)的銷售發(fā)票核對(duì)，檢查已發(fā)出的商品是否均已向顧客開(kāi)出發(fā)票。4、檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)：(1)檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單；(2)檢查所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；(3)銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離；(4)現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。5、抽取收款憑證，作如下檢查：(l)是否將記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離；(2)收到貨款是否開(kāi)具收款收據(jù)；(3)是否定期核對(duì)記帳、過(guò)帳和送存銀行的金額；(4)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其編制人是否與出納保持職責(zé)分離；(5)是否定期與顧客對(duì)帳。52.符合性測(cè)試常規(guī)程序－購(gòu)置與付款循環(huán)1、抽取購(gòu)貨合同(或其他憑證)，對(duì)購(gòu)貨合同及請(qǐng)購(gòu)單的下列內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)：(1)貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購(gòu)量；(2)授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購(gòu)量、采購(gòu)限價(jià)；(3)單價(jià)、合計(jì)金額等。2、審核與所抽取購(gòu)貨合同有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、付款結(jié)算憑證、記帳憑證，并追查至相關(guān)的明細(xì)帳與總帳。3、固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目有無(wú)預(yù)算，是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；(2)抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗(yàn)收和移交使用手續(xù)；(3)抽查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否符合規(guī)定，前后期是否一致；(4)抽查固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)；(5)抽查固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度是否得到遵循。4、付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試。抽取付款憑據(jù)，作如下檢查：(1)檢查是否實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，是否明確款項(xiàng)支付權(quán)限；(2)編制付款憑證時(shí)，是否與訂購(gòu)合同、預(yù)(決)算計(jì)劃、驗(yàn)收單和發(fā)票相核對(duì)；(3)檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款日記帳、有關(guān)明細(xì)帳及總分類帳的記錄是否正確；(4)核對(duì)檢查記入有關(guān)明細(xì)帳戶的原始憑證，如訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)買發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；(5)款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入帳，貨款支出與記帳的職責(zé)是否分離。53.合性測(cè)試常規(guī)程序－倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)1、倉(cāng)儲(chǔ)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)大額的存貨采購(gòu)是否簽訂購(gòu)貨合同，有無(wú)審批制度；(2)存貨的入庫(kù)是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格等是否逐項(xiàng)核對(duì)，并及時(shí)入帳；(3)存貨的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)帳并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；(4)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；(5)存貨的分檢、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等是否良好；(6)是否建立定期盤點(diǎn)制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢是否及時(shí)按規(guī)定審批處理。2、產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)方法是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否發(fā)生重大變更；如果采用計(jì)劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本，計(jì)算產(chǎn)品銷售成本時(shí)所分配的材料成本差異和會(huì)計(jì)處理是否正確。54.符合性測(cè)試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)1、生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)是否建立成本核算與管理制度，成本開(kāi)支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；(2)成本核算制度是否適合被審計(jì)單位的生產(chǎn)特點(diǎn)，是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)隨意更改；(3)各成本項(xiàng)目的核算、制造費(fèi)用的歸集與分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期是否一致；(4)是否定期盤點(diǎn)在產(chǎn)品，并作為在產(chǎn)品成本的分配依據(jù)。2、直接材料成本測(cè)試：(1)采用實(shí)際成本的，獲取成本計(jì)算單、材料成本分配匯總表、材料發(fā)出匯總表、材料明細(xì)帳中各直接材料的單位成本等資料：①檢查成本計(jì)算單中直接材料成本與材料成本分配匯總表中相關(guān)的直接材料成本是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理；②抽取材料發(fā)出匯總表中若干直接材料的發(fā)出總量，將其與實(shí)際單位成本相乘，并與材料成本分配匯總表中該種材料成本比較，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)復(fù)核、材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)、有否變更。(2)采用定額成本的，抽查某種產(chǎn)品的生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及其直接材料單位消耗定額，根據(jù)材料明細(xì)帳中各該直接材料的實(shí)際單位成本，計(jì)算直接材料總消耗和總成本，與有美成本計(jì)算單中耗用直接材料成本核對(duì)，并注意生產(chǎn)通知單是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)飛單位消耗定額和材料成本計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)、有無(wú)變更。(3)采用標(biāo)準(zhǔn)成本的，抽取生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及發(fā)出材料匯總表：①根據(jù)產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本，與成本計(jì)算單中的直接材料成本核對(duì)是否相符；②直接材料成本差異的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理是否正確，前后期是否一致，有無(wú)利用材料成本差異調(diào)節(jié)材料成本。3、制造費(fèi)用測(cè)試。抽取制造費(fèi)用分配匯總表，按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)帳、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄：(1)在制造費(fèi)用分配匯總表中，選擇一種或若干種產(chǎn)品，核對(duì)其分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用與相應(yīng)的成本計(jì)算單的制造費(fèi)用是否相符；(2)核對(duì)制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與相關(guān)的制造費(fèi)用明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符；(3)制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄是否相符；并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評(píng)價(jià)；(4)如企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)膸?wù)處理；(5)如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，則應(yīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確，在年度內(nèi)有無(wú)重大變更。4、對(duì)生產(chǎn)成本在當(dāng)年完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，檢查：(1)成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一款；(2)在產(chǎn)品約當(dāng)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。55.符合性測(cè)試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán)1、工資及應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試：(1)工資標(biāo)準(zhǔn)的制定及變動(dòng)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；(2)計(jì)時(shí)、計(jì)件工資的原始記錄是否齊全；(3)選擇若干時(shí)期的工資匯總表