采購綜合業(yè)務(wù)處理

第二部分采購業(yè)務(wù)處理2023/5/31物流業(yè)務(wù)處理-采購采購資料采購業(yè)務(wù)采購發(fā)票采購報(bào)表供貨信息物料對(duì)應(yīng)表收（退）料通知單采購訂單采購申請(qǐng)單普通發(fā)票費(fèi)用發(fā)票報(bào)表分析查詢分析庫存查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票外購入庫單流程設(shè)計(jì)（一）采購系統(tǒng)功能模塊2023/5/31采購資料設(shè)置案例：上海電線廠對(duì)電源訂貨在100以內(nèi)（含100個(gè)），報(bào)價(jià)為10元；100以上，報(bào)價(jià)為9元，為了控制采購成本，綠色原野公司要求電源采購價(jià)格不得高于12元。步驟：選擇[系統(tǒng)設(shè)置][基礎(chǔ)資料][采購管理][采購價(jià)格管理]，進(jìn)入價(jià)格管理窗口。2023/5/312023/5/312023/5/31（二）采購業(yè)務(wù)處理1.采購一般流程采購申請(qǐng)單采購訂單收貨通知單外購入庫單采購發(fā)票各部門申請(qǐng)采購部門采購?fù)ㄖ獋}庫收貨倉庫收貨財(cái)務(wù)收到發(fā)票2023/5/312.采購三個(gè)核心單據(jù)采購訂單采購發(fā)票外購入庫單采購部門倉庫部門財(cái)務(wù)部門2023/5/31采購申請(qǐng)單采購申請(qǐng)單是各業(yè)務(wù)部門或計(jì)劃部門根據(jù)主生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃、庫存管理需要、銷售訂貨、或零星需求等實(shí)際情況，向采購部門提請(qǐng)購貨申請(qǐng)、并可批準(zhǔn)采購的業(yè)務(wù)單據(jù)。采購申請(qǐng)也可以由采購部門統(tǒng)一匯總輸入或系統(tǒng)自動(dòng)合并。

2023/5/31采購訂單采購訂單是企業(yè)采購部門根據(jù)各種采購申請(qǐng)單制定，并交給供應(yīng)商作為訂貨依據(jù)的單據(jù)。采購訂單是采購訂貨業(yè)務(wù)工作中非常重要的一個(gè)管理方式，通過采購訂單可以直接向供應(yīng)商訂貨并可查詢采購訂單的收料情況和訂單執(zhí)行狀況。2023/5/31收料通知單收料通知單是采購部門在物料到達(dá)企業(yè)后，登記由誰驗(yàn)收、由那個(gè)倉庫入庫等情況的詳細(xì)單據(jù)，便于物料的跟蹤與查詢一般來說，收料通知單可以通過手工錄入、訂單確認(rèn)、采購發(fā)票關(guān)聯(lián)、由銷售出庫單自動(dòng)生成等多途徑生成。2023/5/31外購入庫單外購入庫單，又稱收貨單、驗(yàn)收入庫單等，是確認(rèn)貨物入庫的書面證明，外購入庫單也是財(cái)務(wù)人員據(jù)以記賬、核算成本的重要原始憑證。2023/5/31采購發(fā)票采購發(fā)票是企業(yè)采購物料時(shí)供應(yīng)商開據(jù)的發(fā)票，是財(cái)務(wù)上非常重要的一種原始單據(jù)。采購發(fā)票在形式上分為專用和普通兩種，它們的區(qū)別在于專用發(fā)票涉及增值稅，而普通發(fā)票不涉及，具體選擇可以按用戶實(shí)際情況選擇。不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票也分兩種，即藍(lán)字、紅字發(fā)票，它們的生成方式也有所不同。藍(lán)字發(fā)票是真正的采購發(fā)票，而紅字采購發(fā)票則是指退貨發(fā)票。普通發(fā)票在格式上只比專用發(fā)票少了幾個(gè)與增值稅有關(guān)的項(xiàng)目其他操作相同。2023/5/31費(fèi)用發(fā)票是運(yùn)輸單位開給購貨單位、加工單位開給來料單位等，據(jù)以付款、記賬、納稅的依據(jù)多張入庫單可對(duì)應(yīng)一張開票，一張入庫單也可拆單對(duì)應(yīng)多張發(fā)票如果是采購?fù)素洠瑒t在采購發(fā)票單據(jù)中選擇紅字2023/5/31鉤稽鉤稽即是將入庫單的數(shù)量與發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，是核算入庫成本的依據(jù)。在企業(yè)的采購業(yè)務(wù)開展過程中，并不是一張發(fā)票嚴(yán)格地對(duì)應(yīng)一張入庫單，經(jīng)?？赡苁且还P采購業(yè)務(wù)，企業(yè)分多次收貨入庫，而供應(yīng)商匯總開出一張發(fā)票，為了正確核算出每一次采購的成本，需要將每次的采購發(fā)票和外購入庫單進(jìn)行鉤對(duì)?；蛘哌\(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)需要由企業(yè)承擔(dān)，也需要將運(yùn)費(fèi)發(fā)票和入庫單進(jìn)行鉤對(duì)。2023/5/31鉤稽采購發(fā)票和外購入庫單鉤稽的條件是：

1、兩者供應(yīng)商相同

2、兩者單據(jù)狀態(tài)必須是已審核、尚未完全鉤稽（即鉤稽狀態(tài)是部分鉤稽或未鉤稽）

3、對(duì)于受托入庫采購方式的單據(jù)鉤稽時(shí)，兩者的采購方式必須一致

4、對(duì)于委外加工類型的入庫單進(jìn)行鉤稽時(shí)，兩者的業(yè)務(wù)類型必須一致

5、兩者都必須是以前期間或當(dāng)期的單據(jù)

6、兩者的物料、輔助屬性、本次鉤稽數(shù)量必須一致一張發(fā)票可以與多張入庫單鉤稽，多張發(fā)票也可以與一張入庫單鉤稽，同樣，多張發(fā)票可以與多張入庫單鉤稽。2023/5/313.采購典型業(yè)務(wù)流程（1）票到貨到

（2）票到貨未到（3）貨到票未到（暫估入庫）（4)票到貨部分到

（5）貨到票部分到（6）退貨業(yè)務(wù)2023/5/31普通采購業(yè)務(wù)流程圖采購部崔小燕：

1、5日擬采購電源100個(gè)，擬采購單價(jià)為10元。

2、經(jīng)過幾輪詢價(jià)，8日和石家莊電子廠簽定協(xié)議，采購電源100個(gè)，采購單價(jià)為10元，并約定12日到貨。

3、通知倉管人員準(zhǔn)備收貨。倉庫管理員何佳12日收到石家莊電子廠送來的100個(gè)電源，當(dāng)日入原料倉。會(huì)計(jì)滿軍13日收到石家莊電子廠開來的增值稅發(fā)票，金額1000元，稅額170元。同時(shí)還有代墊的運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元。主管人員各業(yè)務(wù)主管人員負(fù)責(zé)審核所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的所有單據(jù)。2023/5/31普通采購業(yè)務(wù)流程圖其中，藍(lán)色單據(jù)在采購系統(tǒng)處理，也是最基本的業(yè)務(wù)流程。采購申請(qǐng)單、收料通知單可以根據(jù)企業(yè)需要選擇是否使用。該流程體現(xiàn)的實(shí)際業(yè)務(wù)是：貨先到，發(fā)票后到，最后付款，同時(shí)入庫單和發(fā)票都在同一個(gè)期間入賬，處理相對(duì)簡單。需要注意的是：如果發(fā)票和入庫單不在同一個(gè)期間入賬，則倉庫賬和財(cái)務(wù)賬可以存在不一致的情況，為了保證賬實(shí)相符，此時(shí)需要財(cái)務(wù)根據(jù)入庫單進(jìn)行估價(jià)入賬。采購申請(qǐng)單采購訂單收料通知單外購入庫單采購發(fā)票付款單2023/5/31采購申請(qǐng)單[供應(yīng)鏈][采購管理][采購申請(qǐng)][手工錄入]，單擊進(jìn)入采購申請(qǐng)單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31采購訂單[供應(yīng)鏈][采購管理][訂單處理][采購訂單-錄入]，單擊進(jìn)入采購訂單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31收料通知單[供應(yīng)鏈][采購管理][收料通知][收料通知單-錄入]，單擊進(jìn)入收料通知單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31外購入庫單[供應(yīng)鏈][采購管理][入庫][外購入庫單-錄入]，單擊進(jìn)入外購入庫單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31采購發(fā)票[供應(yīng)鏈][采購管理][結(jié)算][采購發(fā)票-錄入]，單擊進(jìn)入采購發(fā)票新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31費(fèi)用發(fā)票[供應(yīng)鏈][采購管理][費(fèi)用發(fā)票][費(fèi)用發(fā)票-錄入]，單擊進(jìn)入費(fèi)用發(fā)票新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31采購發(fā)票鉤稽[供應(yīng)鏈][采購管理][結(jié)算][采購發(fā)票-鉤稽/補(bǔ)充鉤稽]，單擊進(jìn)入采購發(fā)票過濾窗口。選擇全部發(fā)票，單擊[確定]，進(jìn)入采購發(fā)票序時(shí)簿。選擇一張還沒有鉤稽的發(fā)票，單擊[鉤稽]。選擇對(duì)應(yīng)鉤稽的采購發(fā)票、費(fèi)用發(fā)票、外購入庫單，單擊[鉤稽]，系統(tǒng)提示成功。2023/5/312023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----暫估入庫案例：

采購部崔小燕于4月20日向石家莊電子廠購買音箱100個(gè)，單價(jià)50元（不含稅）；4月25貨到，當(dāng)日采購部門通知倉庫入庫，倉庫管理員何佳入原料倉，發(fā)票本月未到。采購申請(qǐng)單采購訂單收料通知單外購入庫單采購發(fā)票(本月不做)2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----單先到貨后到

案例：

采購部崔小燕于4月20日向長安高科技公司購買主板100個(gè)，單價(jià)200元（不含稅）；4月25日收到長安高科技公司開出的增值稅發(fā)票，4月30日貨到，當(dāng)日采購部門通知倉庫入庫，倉庫管理員何佳入原料倉。采購申請(qǐng)單采購訂單收料通知單外購入庫單采購發(fā)票付款單

該流程體現(xiàn)的實(shí)際業(yè)務(wù)是：先收到發(fā)票后收到商品，最后付款。該種情況下，企業(yè)在沒有收到訂購的貨物時(shí)一般不會(huì)先付款，只有在商品入庫后才會(huì)辦理付款手續(xù)。2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----退貨案例：

倉庫管理員何佳發(fā)現(xiàn)13日向蘇州電子廠購買入庫的鍵盤10個(gè)有質(zhì)量問題，采購人員決定于13日從材料庫退貨。14日蘇州電子廠開出紅字增值稅發(fā)票。紅字外購入庫單紅字采購發(fā)票退款單退料通知單原收料通知單2023/5/31退貨業(yè)務(wù)2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹——直運(yùn)業(yè)務(wù)案例：采購部門業(yè)務(wù)員崔小燕應(yīng)供應(yīng)商深圳有限公司的訂單要求15日向深圳有限公司訂購內(nèi)存條50個(gè)，不含稅單價(jià)50，不進(jìn)行入庫，直接發(fā)送給客戶深圳榮普公司。采購訂單采購發(fā)票2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----分次收到貨物案例：采購部崔小燕于4月21日向長安高科技公司購買主板200個(gè)，單價(jià)190元（不含稅）；4月25日收到長安高科技公司發(fā)來的主板100個(gè)，同日倉庫入庫，4月28日再次收到長安高科技公司發(fā)來的主板100個(gè)，同日倉庫入庫，4月30日收到長安高科技公司開來的增值稅發(fā)票。采購申請(qǐng)單采購訂單收料通知單1外購入庫單1采購發(fā)票付款單外購入庫單2。。。。。收料通知單2。。。。。

該流程體現(xiàn)的實(shí)際業(yè)務(wù)是：先分次收貨，再根據(jù)匯總的發(fā)票進(jìn)行付款。注意單據(jù)的多次關(guān)聯(lián)操作。2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----代管物資案例：

7月25日收到廣州省電力儀器制造有限公司發(fā)來的代管物資CPU100片，入代管庫。收料通知單退料通知單

該流程一般適用有長期業(yè)務(wù)關(guān)系的商家，代為暫時(shí)保管商品。代為保管商品時(shí)，一般只核算商品的數(shù)量，不關(guān)注商品的質(zhì)量或價(jià)格。在系統(tǒng)中則是通過虛倉管理來與正常的商品出入庫操作進(jìn)行區(qū)分。2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----受托代銷

案例：1、4月25日收到受托方廣州省電力儀器制造有限公司發(fā)來的飛利浦顯示器200臺(tái)，單價(jià)1000元。2、4月28日代銷給江門電器公司150臺(tái)，單價(jià)1500元。3、4月30日把未銷售完的顯示器50臺(tái)退回給受托方廣州省電力儀器制造有限公司。收料通知單外購入庫單采購發(fā)票付款單銷售出庫單銷售發(fā)票收款單退料通知單

該流程體現(xiàn)的實(shí)際業(yè)務(wù)是：收到代銷商品時(shí)，先放入代管倉。根據(jù)實(shí)際銷售的數(shù)量情況，先做同樣數(shù)量的采購入庫，同時(shí)再做銷售出庫，未銷售完成的商品退回給受托方。2023/5/31采購單據(jù)查詢供應(yīng)鏈——》采購管理——》單據(jù)查詢——》上查和下查物流業(yè)務(wù)操作-采購2023/5/31物流業(yè)務(wù)操作-采購2023/5/31庫存查詢即時(shí)庫存查詢

在即時(shí)庫存查詢中，使用者可對(duì)某個(gè)所關(guān)心的物料進(jìn)行查詢現(xiàn)有庫存情況，也可查看全部物料全部倉庫的現(xiàn)有庫存情況，也可查看某個(gè)倉庫中存在有多少種物料，每種物料的數(shù)量。2023/5/31即時(shí)庫存數(shù)量，系統(tǒng)按【核算參數(shù)】中設(shè)置的“庫存更新控制”來隨時(shí)更新當(dāng)前庫存數(shù)量，庫存更新控制分為保存后更新庫存和審核后更新庫存。*

倉庫分類查詢*

物料分類查詢*

即時(shí)庫存相關(guān)功能2023/5/31按倉庫分類查詢即時(shí)庫存查詢按倉庫分類查詢，主要是實(shí)現(xiàn)按倉庫進(jìn)行匯總查詢的功能；此時(shí)即時(shí)庫存查詢界面是按倉庫分級(jí)顯示。2023/5/31按物料分類查詢即時(shí)庫存查詢按物料分類查詢，主要是實(shí)現(xiàn)按物料進(jìn)行匯總查詢的功能；此時(shí)即時(shí)庫存查詢界面是按物料分級(jí)顯示。2023/5/31即時(shí)庫存相關(guān)功能

搜索排序過濾查找查找和過濾的區(qū)別：過濾只針對(duì)當(dāng)前的數(shù)據(jù)，查找針對(duì)即時(shí)庫存中所有的數(shù)據(jù)；過濾結(jié)果的顯示是在哪一個(gè)節(jié)點(diǎn)過濾，則在哪一個(gè)節(jié)點(diǎn)顯示，查找則不管在哪一個(gè)節(jié)點(diǎn)過濾，查找結(jié)果均在根節(jié)點(diǎn)顯示，即在物料或者倉庫處顯示。2023/5/31K/3供應(yīng)鏈提供了豐富的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，包括采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表、采購訂單執(zhí)行情況匯總表、費(fèi)用發(fā)票匯總表、費(fèi)用發(fā)票明細(xì)表、委外加工材料明細(xì)表、委外加工材料匯總表、委外加工核銷明細(xì)表、委外加工核銷匯總表等2023/5/31采購訂單執(zhí)行情況匯總表采購訂單執(zhí)行情況匯總表是按關(guān)鍵字匯總數(shù)據(jù)、以綜合反映訂單執(zhí)行情況的報(bào)表。即可以按物料類別、供應(yīng)商類別等匯總反映根據(jù)不同條件所查詢到的匯總數(shù)據(jù)。該報(bào)表的生成與采購匯總表生成的操作方式一致。2023/5/31所謂執(zhí)行是指采購訂單通過直接關(guān)聯(lián)外購入庫單、或者通過關(guān)聯(lián)收料通知單、再關(guān)聯(lián)外購入庫單的間接關(guān)聯(lián)方式，顯示貨物的訂貨數(shù)和實(shí)際入庫數(shù)量，進(jìn)行比較并顯示其中差異。如果企業(yè)進(jìn)行分銷管理業(yè)務(wù)操作，還要包括采購訂單關(guān)聯(lián)收料通知單、再關(guān)聯(lián)其他入庫單這種集團(tuán)內(nèi)調(diào)撥業(yè)務(wù)的間接關(guān)聯(lián)方式，它是訂單執(zhí)行管理功能在報(bào)表處理的延續(xù)，也是對(duì)訂單執(zhí)行結(jié)果的綜合體現(xiàn)。2023/5/31采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表是按供應(yīng)商反映的每張采購訂單的詳細(xì)執(zhí)行情況，它與匯總表一起，分別從詳細(xì)和匯總的角度反映訂貨的入庫情況。該報(bào)表的生成與采購明細(xì)表生成的操作方式一致。采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表是訂單執(zhí)行管理功能在報(bào)表處理的延續(xù)，也是對(duì)訂單執(zhí)行結(jié)果的詳細(xì)體現(xiàn)，是采購訂單執(zhí)行情況匯總表的有效補(bǔ)充。2023/5/31采購匯總表查詢采購匯總表是綜合反映一定時(shí)間物料的匯總購進(jìn)情況，是采購發(fā)票和外購入庫情況的結(jié)合查詢，它反映采購基本業(yè)務(wù)——入庫情況和購進(jìn)成本的對(duì)應(yīng)情況及差異，也是最常用的報(bào)表之一。

供應(yīng)鏈——》采購管理——》報(bào)表分析——》采購匯總表物流業(yè)務(wù)操作-采購2023/5/31采購明細(xì)表采購明細(xì)表是詳細(xì)反映一定時(shí)間每個(gè)物料的購進(jìn)情況，是對(duì)采購發(fā)票和外購入庫情況的結(jié)合查詢，它反映采購基本業(yè)務(wù)——入庫情況和購進(jìn)成本的對(duì)應(yīng)情況及差異，也是最常用的報(bào)表之一。2023/5/31供應(yīng)商供貨ABC分析供應(yīng)商供貨ABC分析是是確定每一個(gè)購貨單位某個(gè)時(shí)段內(nèi)簽訂訂單金額占總訂貨金額的比例和供貨額占供貨總額的比例，并以供貨占訂貨百分比進(jìn)行ABC排序。在分析報(bào)表中統(tǒng)計(jì)的訂單必須已審核訂單。

2023/5/31ABC分析法ABC分析法：是日常庫存管理控制中廣泛采用的一種方法，其基本原理是對(duì)庫存的所有物料，按照全部的貨幣價(jià)值從大到小排序，然后按成本比重高低將各成本項(xiàng)目分為A、B、C三類，對(duì)不同類別的成本采取不同控制方法。其劃分如表14-1：2023/5/312023/5/31從上表可以看出，ABC分析的基本點(diǎn)是將企業(yè)的全部存貨區(qū)分為A、B、C三類，屬于A類的是少數(shù)價(jià)值高的最重要項(xiàng)目，品種少、而單位價(jià)值卻較大。也就是，從品種數(shù)看，這類存貨的品種數(shù)大約只占全部存貨總品種數(shù)的10％左右，而從一定期間庫存成本看，這類存貨的成本大約要占全部存貨總成本的70％左右。屬于C類的是為數(shù)眾多的低值的項(xiàng)目，其特點(diǎn)是，從品種數(shù)看，這類存貨的品種數(shù)大約只占全部存貨總品種數(shù)的70％左右，但從一定期間庫存成本看，這類存貨的成本大約只占全部存貨總成本的10％左右。而B類存貨則介乎二者之間，從品種數(shù)和庫存成本看，大約都只占全部存貨總量的20%左右。2023/5/31采購價(jià)格分析采購價(jià)格分析是針對(duì)某個(gè)時(shí)段內(nèi)每個(gè)物料的發(fā)票數(shù)量和采購金額進(jìn)行匯總，從而計(jì)算出單個(gè)物料平均采購價(jià)格，以比較供應(yīng)商之間的供貨價(jià)格差異以及物料采購的價(jià)格變化情況。采購價(jià)格分析是針對(duì)采購發(fā)票進(jìn)行分析的報(bào)表。2023/5/31物料采購結(jié)構(gòu)ABC分析物料采購結(jié)構(gòu)ABC分析報(bào)表是分析某一時(shí)段內(nèi)某物料或某類物料采購金額占所有物料采購金額的比重，并按ABC分析法排序。物料采購結(jié)構(gòu)ABC分析和供應(yīng)商供貨ABC分析都是針對(duì)采購訂貨情況的分析，不同的是，后者是針對(duì)供應(yīng)商供貨的分析，而前者是針對(duì)被采購的物料的訂貨量分析。在分析報(bào)表中統(tǒng)計(jì)的訂單必須已審核訂單。2023/5/31采購訂單ABC分析采購訂單ABC分析是以某個(gè)時(shí)段內(nèi)每個(gè)采購訂單的訂貨總金額為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算單個(gè)采購訂單的訂貨金額占訂貨總額的比例，并進(jìn)行ABC分類排序。供應(yīng)商供貨ABC分析、物料采購ABC分析和采購訂單ABC分析都是針對(duì)訂單進(jìn)行的分析，但其分析的側(cè)重點(diǎn)不同，前兩個(gè)分析報(bào)表分別針對(duì)的是供應(yīng)商、物料，而采購訂單ABC分析則側(cè)重于每張訂單自身的訂貨數(shù)據(jù)，從而對(duì)采購訂貨業(yè)務(wù)自身合理性進(jìn)行分析。在分析報(bào)表中統(tǒng)計(jì)的訂單必須已審核訂單。2023/5/31主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；