商業(yè)銀行理財綜合業(yè)務暗訪調查前知識培訓

商業(yè)銀行理財業(yè)務暗訪調查前培訓2010主要內容調查目的調查內容調查要求一、調查目的通過暗訪調查了解商業(yè)銀行個人理財業(yè)務服務狀況了解商業(yè)銀行個人理財業(yè)務服務流程合規(guī)性提高理財業(yè)務事后監(jiān)管有效性二、調查內容調查清單：1、是否存在銷售起點金額低于5萬元人民幣的理財產品2、是否建立客戶資料檔案3、是否開展客戶風險承受度和產品適合度評估4、是否對客戶評估結果進行簽字確認5、是否在營業(yè)網點當面進行客戶評估6、是否在宣傳和介紹材料最醒目位置揭示風險7、是否在宣傳和介紹材料中說明最不利的投資情形和投資結果8、宣傳和介紹材料中風險揭示的語言是否通俗易懂9、宣傳和介紹材料中是否含有解釋收益和風險的示例10、如果在宣傳和介紹材料中出現(xiàn)“預期收益率”或“最高收益率”字樣，是否有測算依據(jù)11、是否由專業(yè)理財業(yè)務人員向客戶提供理財投資咨詢顧問意見12、理財業(yè)務人員是否主動向無相關經驗的客戶推介與衍生交易相關的理財產品13、理財業(yè)務人員是否了解產品特性14、理財業(yè)務人員是否具備與所銷售理財產品相關的基本金融知識，了解市場發(fā)展情況15、理財業(yè)務人員是否明確提示了產品風險16、是否與客戶就產品風險認知進行簽字確認17、是否與客戶約定聯(lián)絡和信息傳遞方式，并保持有效聯(lián)絡18、是否告知客戶進行投訴的渠道、方法及程序調查依據(jù)：《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務管理暫行辦法》第二十六條：商業(yè)銀行應根據(jù)理財計劃或相關產品的風險狀況，設置適當?shù)钠谙藓弯N售起點金額?！渡虡I(yè)銀行個人理財業(yè)務風險管理指引》第三十四條：商業(yè)銀行應綜合分析所銷售的投資產品可能對客戶產生的影響，確定不同投資產品或理財計劃的銷售起點。保證收益理財計劃的起點金額，人民幣應在5萬元以上，外幣應在5千美元（或等值外幣）以上；其他理財計劃和投資產品的銷售起點金額應不低于保證收益理財計劃的起點金額，并依據(jù)潛在客戶群的風險認識和承受能力確定。《關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務有關問題的通知》第一點：商業(yè)銀行應根據(jù)理財產品的風險狀況和潛在客戶群的風險偏好和風險承受能力，設置適當?shù)匿N售起點金額，理財產品的銷售起點金額不得低于5萬元人民幣（或等值外幣）。問題1：是否存在銷售起點金額低于5萬元人民幣的理財產品？調查重點：詢問是否存在5萬元起點以下的理財產品詢問如本人達不到5萬元標準，是否可以購買理財產品詢問是不是只要達到5萬元就能買理財產品，沒有其他的要求問題2：是否建立客戶資料檔案？調查依據(jù)：《指引》第二十二條：商業(yè)銀行向客戶提供財務規(guī)劃、投資顧問、推介投資產品服務，應首先調查了解客戶的財務狀況、投資經驗、投資目的，以及對相關風險的認知和承受能力?！锻ㄖ返诙c：商業(yè)銀行在向客戶銷售理財產品前，應按照“了解你的客戶”原則，充分了解客戶的財務狀況、投資目的、投資經驗、風險偏好、投資預期等情況，建立客戶資料檔案。調查重點：理財業(yè)務人員是否詢問了客戶的姓名、年齡、職業(yè)，財務狀況、投資經驗、投資目的、投資預期等，并登記形成客戶資料檔案問題3：是否開展客戶風險承受度和產品適合度評估？調查依據(jù)：《辦法》第三十七條：商業(yè)銀行利用理財顧問服務向客戶推介投資產品時，應了解客戶的風險偏好、風險認知能力和承受能力，評估客戶的財務狀況，提供合適的投資產品由客戶自主選擇。《指引》第二十二條：商業(yè)銀行向客戶提供財務規(guī)劃、投資顧問、推介投資產品服務，應首先調查了解客戶的財務狀況、投資經驗、投資目的，以及對相關風險的認知和承受能力，評估客戶是否適合購買所推介的產品，并將有關評估意見告知客戶，雙方簽字?！锻ㄖ返诙c：應建立客戶評估機制，針對不同的理財產品設計專門的產品適合度評估書，對客戶的產品適合度進行評估，并由客戶對評估結果進行簽字確認。調查重點：理財業(yè)務人員是否出示了評估問卷評估問卷的問題是否涵蓋對客戶的風險偏好、風險認知、財務狀況和風險承受度的評估詢問評估問卷是標準式的還是針對某一產品專門的產品適合度評估問卷對于與股票相關或結構較為復雜的理財產品，產品適合度評估書或問卷中是否含有相關的問題舉例：風險偏好評估1、如果您擁有￥400,000用以建立您的投資組合，則您會選擇：a.低風險（存款、國債、貨幣市場基金）占60%，中等風險（偏債型配置基金、基金寶、信托）占30%，高風險（股票、股票型基金）占10%b.低風險占30%，中等風險占40%，高風險占30%

c.低風險占10%，中等風險占40%，高風險占50%

2、目前您有一個花￥2,000,000投資一個項目的機會，您有50%的可能在5年內收回￥1,000,000，同樣也有50%的可能損失一半的最初投資。您會花￥2,000,000去冒這個險嗎？

a.當然會

b.可能會

c.也許吧

d.可能不

e.當然不

舉例：財務狀況評估

1、您家庭的就業(yè)狀況是：a.您與配偶均有穩(wěn)定收入的工作b.您與配偶其中一人有穩(wěn)定收入的工作c.您與配偶均沒有穩(wěn)定收入的工作或者已退休舉例：風險承受力評估1、根據(jù)您以往投資的經驗，當有相當?shù)馁Y金被分配到高風險的股票或是其他不確定收益的項目中時，您通常：a.非常焦慮

b.有一些焦慮

c.完全放心問題4：是否對客戶評估結果進行簽字確認?

調查依據(jù)：《指引》第二十二條：商業(yè)銀行向客戶提供財務規(guī)劃、投資顧問、推介投資產品服務，應首先調查了解客戶的財務狀況、投資經驗、投資目的，以及對相關風險的認知和承受能力，評估客戶是否適合購買所推介的產品，并將有關評估意見告知客戶，雙方簽字?！吨敢返诙臈l：客戶評估報告認為某一客戶不適宜購買某一產品或計劃，但客戶仍然要求購買的，商業(yè)銀行應制定專門的文件，列明商業(yè)銀行的意見、客戶的意愿和其他的必要說明事項，雙方簽字認可?！锻ㄖ返诙c：應建立客戶評估機制，針對不同的理財產品設計專門的產品適合度評估書，對客戶的產品適合度進行評估，并由客戶對評估結果進行簽字確認。調查重點：是否將評估結果向客戶反饋，并請客戶對評估結果進行簽字確認問題5：是否在營業(yè)網點當面進行客戶評估

?

調查依據(jù)：《通知》第二點：商業(yè)銀行對理財客戶進行的產品適合度評估應在營業(yè)網點當面進行，不得通過網絡或電話等手段進行客戶產品適合度評估。調查重點：詢問如果選擇在網上購買理財產品，產品適合度評估是否可以通過網絡進行問題6：是否在宣傳和介紹材料最醒目位置揭示風險？

問題7：是否在宣傳和介紹材料中說明最不利的投資情形和投資結果？調查依據(jù)：《指引》第二十五條：商業(yè)銀行在向客戶說明有關投資風險時，應使用通俗易懂的語言，配以必要的示例，說明最不利的投資情形和投資結果?！锻ㄖ返诙c：商業(yè)銀行理財產品的宣傳和介紹材料中應全面反映產品的重要特性和與產品有關的重要事實，在首頁最醒目位置揭示風險，說明最不利的投資情形和投資結果。

調查重點：宣傳材料首頁是否有風險揭示，位置是否醒目是否結合市場變化情況，說明了最不利的投資情形和投資結果風險揭示是否充分舉例：某理財產品，投資品種為央行票據(jù)，期限一個月，預期年收益率3.2%。

產品宣傳單的風險提示：信用風險：理財產品的風險主要是信托產品投資的央行票據(jù)的信用風險；利率風險：客戶收益可能低于定期存款或其他方式運用資金產生的收益；流動性風險：本產品不允許客戶提前支取，客戶不可以辦理質押貸款。

舉例：某外資銀行發(fā)行的與股票掛鉤型人民幣結構產品：舉例：某外資銀行的代客境外理財產品的產品宣傳單，其風險揭示位于5頁產品宣傳單的最后一頁以小字出現(xiàn)。問題8：宣傳和介紹材料中風險揭示的語言是否通俗易懂?

調查重點：是否將簡單的文字表達復雜化

舉例：“若本投資產品未能派發(fā)100%投資本金金額，該產品將……”是否對英文簡寫和非常見的專業(yè)名詞進行通俗的解釋舉例：“本產品與LIBOR掛鉤”調查依據(jù)：《辦法》第四十條：商業(yè)銀行理財計劃的宣傳和介紹材料，應包含對產品風險的揭示，并以醒目、通俗的文字表達；《指引》第二十五條：商業(yè)銀行在向客戶說明有關投資風險時，應使用通俗易懂的語言，配以必要的示例，說明最不利的投資情形和投資結果。問題9：宣傳和介紹材料中是否含有解釋收益和風險的示例?

調查依據(jù)：《指引》第二十五條：商業(yè)銀行在向客戶說明有關投資風險時，應使用通俗易懂的語言，配以必要的示例，說明最不利的投資情形和投資結果。調查重點：是否對產品收益和風險舉例說明舉例：

1.“本產品采用CCPI動態(tài)保本策略，把握新股、基金兩大投資熱點；預期年收益率5%-15%，上不封頂?！?.“通過新股申購和基金投資獲得收益是中高風險的銀行理財產品。本產品力求保本運作，有效降低投資風險，為投資者獲取穩(wěn)定收益?！?/p>

問題10：如果在宣傳和介紹材料中出現(xiàn)“預期收益率”或“最高收益率”字樣，是否有測算依據(jù)？調查依據(jù)：《辦法》第四十條：商業(yè)銀行理財計劃的宣傳和介紹材料，應包含對產品風險的揭示，并以醒目、通俗的文字表達；對非保證收益理財計劃，在與客戶簽訂合同前，應提供理財計劃預期收益率的測算數(shù)據(jù)、測算方式和測算的主要依據(jù)。《通知》第三點：對于無法在宣傳和介紹材料中提供科學、準確的測算依據(jù)和測算方式的理財產品，不得在宣傳和介紹材料中出現(xiàn)“預期收益率”或“最高收益率”字樣。調查重點：出現(xiàn)“預期收益率”和“最高收益率”的產品宣傳和介紹材料中，是否有測算依據(jù)和方法舉例：

某打新股理財產品，宣傳材料中提到“預期年收益率為5%-15%，上不封頂”問題11：是否由專業(yè)理財業(yè)務人員向客戶提供理財投資咨詢顧問意見？調查依據(jù)：《指引》第二十條商業(yè)銀行應當明確個人理財業(yè)務人員與一般產品銷售和服務人員的工作范圍界限，禁止一般產品銷售人員向客戶提供理財投資咨詢顧問意見、銷售理財計劃?？蛻粼谵k理一般產品業(yè)務時，如需要銀行提供相關個人理財顧問服務，一般產品銷售和服務人員應將客戶移交理財業(yè)務人員。

調查重點：是否由柜臺人員或大堂經理向客戶提供理財投資意見問題12：理財業(yè)務人員是否主動向無相關經驗的客戶推介與衍生交易相關的理財產品？調查依據(jù)：《指引》第二十三條：對于市場風險較大的投資產品，特別是與衍生交易相關的投資產品，商業(yè)銀行不應主動向無相關交易經驗或經評估不適宜購買該產品的客戶推介或銷售該產品。調查重點：理財業(yè)務人員是否主動向無相關經驗或經評估不適宜購買的客戶推介結構性理財產品問題13：理財業(yè)務人員是否了解產品特性？問題14：理財業(yè)務人員是否具備與所銷售理財產品相關的基本金融知識，

了解市場發(fā)展情況？調查依據(jù)：《辦法》第五十四條：商業(yè)銀行個人理財業(yè)務人員應滿足以下資格要求：（一）對個人理財業(yè)務活動相關法律法規(guī)、行政規(guī)章和監(jiān)管要求等，有充分的了解和認識；（二）遵守監(jiān)管部門和商業(yè)銀行制定的個人理財業(yè)務人員職業(yè)道德標準或守則；（三）掌握所推介產品或向客戶提供咨詢顧問意見所涉及產品的特性，并對有關產品市場有所認識和理解；調查重點：詳細詢問產品特性，以及與產品相關的金融市場情況，判斷理財業(yè)務人員是否了解產品特性，及相關金融知識問題15：理財業(yè)務人員是否明確提示了產品風險？調查依據(jù)：《指引》第三十條：商業(yè)銀行提供個人理財顧問服務業(yè)務時，要向客戶進行風險提示?！吨敢返谖迨畻l：商業(yè)銀行應當充分、清晰、準確地向客戶提示綜合理財服務和理財計劃的風險。調查重點：理財業(yè)務人員介紹產品時是否突出產品的收益性，而未提及風險，或者未提及主要風險舉例：“這個產品一點兒風險沒有！”“這個產品和存款一樣！”“這個產品最高能賺30%！”問題16：是否與客戶就產品風險認知進行簽字確認？調查依據(jù)：《指引》第三十條：商業(yè)銀行提供個人理財顧問服務業(yè)務時，要向客戶進行風險提示。風險提示應設計客戶確認欄和簽字欄。客戶確認欄應載明以下語句，并要求客戶抄錄后簽名：“本人已經閱讀上述風險提示，充分了解并清楚知曉本產品的風險，愿意承擔相關風險”。調查重點：理財業(yè)務人員是否對客戶的產品風險提示簽字確認理財業(yè)務人員是否要求客戶抄錄風險認知句子問題17：是否與客戶約定聯(lián)絡和信息傳遞的方式，并保持有效聯(lián)絡？調查依據(jù)：《通知》第四點：商業(yè)銀行在與客戶簽訂合同時，應明確約定與客戶聯(lián)絡和信息傳遞的方式，以及在信息傳遞過程中雙方的責任，確?？蛻艏皶r獲取信息。

調查重點：詢問如何獲取產品相關信息，會否定期寄賬單關注理財業(yè)務人員是否與客戶約定聯(lián)絡和信息傳遞方式問題18：是否告知客戶進行投訴的渠道、方法及程序？調查依據(jù)：《通知》第五點：商業(yè)銀行應為客戶提供合理的投訴途徑，確?？蛻袅私馔对V的途徑、方法及程序，采用統(tǒng)一的標準，公平和公正地處理投訴。

調查重點：詢問如何投訴，看理財業(yè)務人員是否能夠向客戶介紹投訴方式和途徑三、調查要求暗訪時間2008年4月16日至4月30日暗訪范圍銀監(jiān)局自行安排部署。暗訪方式監(jiān)管人員以“神秘人”身份進入銀行網點購買理財產品。涵蓋客戶評估、產品適合度評估、風險認知確認和簽署產品購買協(xié)議全過程，不必須進行最終開戶或劃帳購買。暗訪結束后，表明身份，對于發(fā)現(xiàn)的問題請商業(yè)銀行進行簽字確認。報告報送每級派出機構需指定專人負責撰寫本機構暗訪調查報告，調查報告逐級匯總上報，各銀監(jiān)局于4月30日前將暗訪調查報告報業(yè)務創(chuàng)新部。

謝謝！主要經濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發(fā)生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發(fā)出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向對方發(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向對方發(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務收入10000